Налоги и налогообложение - рубрика Правовое регулирование налоговых отношений
по
Налоги и налогообложение
12+
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Журнал "Налоги и налогообложение" > Рубрика "Правовое регулирование налоговых отношений"
Правовое регулирование налоговых отношений
Шаляев С.Н. - Инвестиционный налоговый кредит, как одна из форм выхода предприятий из финансового кризиса
Аннотация: Проблемные вопросы в представлении инвестиционного налогового кредита
Васянина Е.Л. - Некоторые проблемы правового регулирования лицензионных сборов
Аннотация: В настоящий момент в правоприменительной и судебной практике дискуссионным является вопрос, касающийся правового регулирования лицензионных сборов. В рамках настоящей статьи автор анализирует лицензионные сборы, правовое регулирование которых выведено законодателем за рамки НК РФ, а также лицензионные сборы, правовое регулирование которых остается неопределенным (НК РФ, иные федеральные нормативные акты, нормативные акты субъектов РФ конкурируют в части установления порядка регулирования отмеченных сборов). На основании проведенного анализа в статье предлагаются обоснованные выводы по совершенствованию действующего налогового законодательства относительно правового регулирования лицензионных сборов.
Демин А.В. - Некоторые аспекты постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.
Демин А.В. - Некоторые аспекты постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика
Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.
Озерова Т.А. - Понятие налогового процесса: современная концепция
Аннотация: В настоящее время в научной литературе по налоговому праву все чаще встречается термин «налоговый процесс». Но данное понятие не закреплено законодательно, и каждый автор вкладывает в него свой смысл. Поэтому следует разобраться, что следует под ним понимать, и какое место занимает налоговый процесс в системе финансово-правовых категорий.
Арсеньева Н.В. - К вопросу о признании длящимися административных правонарушений в области налогов и сборов.
Аннотация: Статья посвящена проблемным вопросам, связанным с отнесением административных правонарушений в области налогов и сборов к категории длящихся. Особое внимание автор уделяет некоторым специфическим особенностям административного правонарушения, выражающегося в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Кобзарь-Фролова М.Н. - Иностранные инвестиции: налогово-правовые аспекты
Аннотация: В условиях мирового финансового кризиса особую актуальность приобретает проблема привлечения иностранных инвестиций в российскую экономику. Однако деятельность иностранных инвесторов по извлечению прибыли на территории России осложнена рядом проблем налогово-правового характера. Автор предлагает отдельные пути по совершенствованию налогово-правовых отношений с участием иностранных организаций.
Мамедова Б.Ф. - Особенности правового регулирования налоговых льгот на современном этапе
Аннотация: В современных условиях отмечается необходимость активного использования регулирующего потенциала налога для решения государством актуальных социальных и экономических задач. В качестве инструмента налоговой политики, пригодного для достижения обозначенных государством целей, представляются налоговые льготы. Развитие системы налоговых льгот в России требует совершенствования их правового регулирования. В этой связи в настоящей статье рассматриваются факторы, влияющие на эффективность правового регулирования льготного налогообложения. Выявление таких факторов стало возможным в результате комплексного сравнительно-правового исследования нормативных правовых актов, правоприменительной практики и опыта использования налоговых льгот в России и ФРГ. Проведенный анализ позволил установить, что целесообразным на данном этапе является закрепление на законодательном уровне требования об определении цели соответствующей налоговой льготы, а также о наличии детального обоснования нормативного правового акта при установлении налоговой льготы. Данные меры позволят обеспечить совершенствование существующей системы правового регулирования льготного налогообложения, равно как и исключить возможность сохранения необоснованных и неэффективных налоговых льгот в финансовой системе государства.
Григорьев А.С. - Национальное законодательство, регулирующее налоговые отношения с иностранным элементом и нормы международного права
Аннотация: Рассмотрены основные подходы к соотношению норм международного и национального права, регулирующих налоговые отношения с иностранным элементом в Российской Федерации.Анализируются некоторые аспекты взаимосвязь внутренних и внешних источников налогового права. Рассмотрены некоторые вопросы избежания международного двойного налогообложения.
Корниенко Н.В. - ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО СТАТУСА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Аннотация: Исследуются проблемные аспекты правового статуса налогоплательщиков в Российской Федерации. Уточняется понятие налогоплательщика, обосновывается классификация налогоплательщиков в зависимости от их правового статуса. Предлагаются пути совершенствования законодательства, регламентирующего правовой статус налогоплательщиков.
Аперян К.М. - Понятие и правовое содержание информации в налоговых правоотношениях
Аннотация: Информация играет особую роль в налоговых правоотношениях и наделена специфическими качественными признаками. Ее основное предназначение - служить целям своевременного и полного поступления налогов и сборов в доход государства. Автор статьи указывает на особенности, которые свойственны информации в налоговых правоотношениях.
Цыганков В.В. - Не выполнение условий договора, как основание возникновения налоговых рисков
Аннотация: Гражданско-правовые сделки заключенные сторонами в рамках предпринимательской деятельности и облеченные в договорную форму, в ходе проведения налоговых проверок, подвергаются тщательному анализу со стороны налоговых органов на предмет выявления в них фактов, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Колосов Б.В., Богданов М.Л. - Правосубъектность учреждений в современных налоговых отношений
Аннотация: Исследованы вопросы правосубъектности учреждений нового типа: казенных, бюджетных, автономных. Показано влияние среды правовой неопределенности на систему налогообложения учреждений. Приведен сравнительно правовой анализ норм налогового права, регулирующих налогообложение учреждений нового типа. Предложены пути устранения пробелов в налоговом законодательстве. Заявлена необходимость разработки и внедрения в практику применения норм налогового законодательства организационно-правового механизма налогообложения учреждений.
Зубова Ю.А. - Использование налоговых инструментов обеспечения инвестиционной безопасности в Российской Федерации

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.3.8689

Аннотация: В статье исследована роль налоговых инструментов в обеспечении инвестиционной безопасности Российской Федерации. Установлено, что эти инструменты используются крайне нерационально. Их применение ведет к неоправданно большим налоговым изъятиям из дохода предприятий, что служит причиной хронической нехватки средств, необходимых для модернизации производства, его технического перевооружения, для внедрения новых технологий. Кроме того, налоговые инструменты не дают значимых преференций участникам инвестиционной деятельности, не создают стимулов для наращивания инвестиционных вложений в экономику, для обновления материально-технической базы национального хозяйства, не способствуют укреплению инвестиционной безопасности государства. Выявлены причины нерационального использования указанных инструментов. Предложены рекомендации по совершенствованию механизма их практического использования.
Еременко Е.А. - Реализация принципа справедливости в российском налоговом праве
Аннотация: Право основано на принципах, но существования принципов права недостаточно, необходимо их непосредственное воплощение в регулировании правоотношений. Комплексное изучение принципов налогового права требует освещения механизма их реализации. В статье проведен краткий анализ реализации классического принципа налогообложения - принципа справедливости. Понятие справедливости в налогообложении не стабильно, подвержено изменениям в связи с изменениями в социально-политических процессах. Тема статьи освещает актуальную проблему - проблему справедливого налогообложения. Автор, исследуя вопросы реализации принципа справедливости в налоговом праве, анализирует понятие «реализация права», рассматривает формы реализации права. На сегодняшний день основная роль в реализации принципов налогообложения отведена практике Конституционного Суда РФ, исключением не являются и вопросы справедливого налогообложения. В статье автор пытается выразить мысль о том, что нормы о справедливости законодательства о налогах и сборах не должны быть просто декларативны, в правовой системе должны воплощаться идеи справедливости.
Зрелов А.П. - Контроль расходов отменили, но не до конца. c. 0-0
Аннотация:
Крохина Ю.А. - Защита и гарантии восстановления нарушенных прав субъектов финансового права. c. 0-0
Аннотация:
Кузнеченкова В.Е. - Международные налоговые соглашения в правовой системе Российской Федерации. c. 0-0
Аннотация:
Петров К.В. - Проблема критериев разграничения сфере частного и публичного права на примере соотношения норм гражданского и налогового законодательства Российской Федерации. c. 0-0
Аннотация:
Саркисов А.К. - Юридический смысл понятия «постоянное представительство» в налоговых правоотношениях. c. 0-0
Аннотация:
Жильцов А.С. - Право налогоплательщика получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. c. 0-0
Аннотация:
Чарухин Д.Ю. - Проблема систематизации административно-налоговых деликтов и перспективы её разрешения в российском законодательстве. c. 0-0
Аннотация:
Балакина А.П. - Юридическая конструкция налоговой обязанности. c. 0-0
Аннотация:
Кожедубова И.И. - Некоторые особенности квалификации налоговых правонарушений по статье 122 НК РФ. c. 0-0
Аннотация:
Гуща В.Г. - Место гражданского и налогового права в российской системе права, их соотношение в рамках проблемы разделения сфер частного и публичного права. c. 0-0
Аннотация:
Круподерова Е.В. - Особенности правового положения кредитных организаций банковского типа (коммерческих банков) в налоговой системе Российской Федерации. c. 0-0
Аннотация:
Гаврилюк Р.А. - Юридическая категория «налог»: основные типы доктринальных подходов к определению. c. 0-0
Аннотация:
Орлов М.Ю. - Налоговое обязательство: право на существование в налоговом праве. c. 0-0
Аннотация:
Зарецкая А.С. - Некоторые аспекты налогово-правового статуса недееспособных лиц в Российской Федерации. c. 0-0
Аннотация:
Зрелов А.П. - Современные проблемы применения понятия «законодательство о налогах и сборах» c. 0-0
Аннотация:
Винницкий Д.В. - Проблемы правовой регламентации процедурных (и процессуальных) отношений в российском налоговом праве c. 0-0
Аннотация:
Щекин Д.М. - Влияние неопределённости законодательства о налогах и сборах на рыночные отношения c. 0-0
Аннотация:
Саматов О.Ж. - Сотрудничество государств СНГ в области налогообложения: международно-правовые аспекты c. 0-0
Аннотация:
Кучерявенко Н.П. - Налоговое право в системе финансово-правовой отрасли c. 0-0
Аннотация:
Балакина А.П. - Частные и публичные субъекты в налоговом праве, вопросы взаимодействия c. 0-0
Аннотация:
Головин А.Ю. - Налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 119 и 126 НК РФ: соотношение и проблемы правового регулирования c. 0-0
Аннотация:
Кобзарь-Фролова М.Н. - Государственные органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах c. 0-0
Аннотация:
Зрелов А.П. - По разные стороны двух частей Налогового кодекса c. 0-0
Аннотация:
Муравьёв Д.Н. - О применении пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ c. 0-0
Аннотация:
Зрелов А.П. - К вопросу о правовой сущности налоговых правонарушений c. 0-0
Аннотация:
Панагушин О.В. - Векселя как вещи с родовыми признаками c. 0-0
Аннотация:
Деготь Б.Е. - Налоговые процессуальные правоотношения c. 0-0
Аннотация:
Ушаков Р.К., Пашков К.Ю. - Досудебное рассмотрение налоговых споров: налогово-правовое регулирование на уровне ведомственных актов c. 0-0
Аннотация:
Парыгина В.А., Тедеев А.А. - Проблемы применения поручительства и залога имущества как способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей c. 0-0
Аннотация:
Смирных С.Е. - Проблемы неотвратимости ответственности государства перед налогоплательщиком c. 0-0
Аннотация:
Дудина Н.В. - Механизм защиты прав налогоплательщика c. 0-0
Аннотация:
Зрелов А.П. - Формы налогового контроля c. 0-0
Аннотация:
Тедеев А.А., Парыгина В.А. - Спорные аспекты сущности и понятия налогового правоотношения в Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Общие положения налогового правоохранительного процесса c. 0-0
Аннотация:
. - Российская конституция как основополагающий источник российского налогового права c. 0-0
Аннотация:
. - Приоритет общих принципов налогообложения, как доктрина налогового права Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Плата за негативное воздействие на окружающую среду: эволюция и проблема правового регулирования c. 0-0
Аннотация:
. - Понятие и сущность налоговых споров и защита прав налогоплательщика c. 0-0
Аннотация:
. - Вопросы совершенствования российского налогового законодательства c. 0-0
Аннотация:
. - О совершенствовании норм раздела VI Налогового кодекса РФ c. 0-0
Аннотация:
. - О принципе виновной ответственности и понятия неосторожности по Налоговому кодексу Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Иерархическая структура налогового права c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговые процессуальные нормы c. 0-0
Аннотация:
. - Статья 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации: работа над ошибками c. 0-0
Аннотация:
. - Изменения правил уплаты акцизов c. 0-0
Аннотация:
. - Сборщики налогов и сборов: реальные обязанности группы лиц при отсутствии их четкого правового статуса c. 0-0
Аннотация:
. - Итоговый обзор изменений налогового законодательства в 2006 году c. 0-0
Аннотация:
. - Понятие, признаки и функции налогов как основа конституционного регулирования налоговых отношений c. 0-0
Аннотация:
. - Недоработки в правовом регулировании налогового администрирования или новые ошибки в части первой Налогового кодекса Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Актуальные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговый процесс в системе налогового права c. 0-0
Аннотация:
. - Концептуальные проблемы определения сущности налогового контроля c. 0-0
Аннотация:
. - Проблемы правового статуса налогоплательщика налога на имущество организаций c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговые правоприменительные акты c. 0-0
Аннотация:
. - Проблема привлечения к ответственности за несоблюдение требований статьи 93.1 НК РФ c. 0-0
Аннотация:
. - Российские сборщики налогов и сборов переведены на нелегальное положение c. 0-0
Аннотация:
. - Структура налогового правового режима c. 0-0
Аннотация:
. - Понуждение как способ защиты прав налогоплательщика c. 0-0
Аннотация:
. - Производство по обжалованию актов налоговых органов, действий(бездействия), решений их должностных лиц c. 0-0
Аннотация:
. - Финансовое правонарушение: понятие и виды c. 0-0
Аннотация:
. - Государство как властный субъект отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах c. 0-0
Аннотация:
. - Оспаривание нормативных актов как способ защиты нарушенного права налогоплательщика в арбитражном суде c. 0-0
Аннотация:
. - Источники информации о нарушениях налогового законодательства c. 0-0
Аннотация:
. - Юридически значимые действия по налоговому законодательству Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно Налоговым кодексам Российской Федерации и иных государств - участников СНГ c. 0-0
Аннотация:
. - Проблемы современного правового регулирования досудебного обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц в административном порядке c. 0-0
Аннотация:
. - Сборы и платежи гражданско-правового характера: проблемы разграничения c. 0-0
Аннотация:
. - О соотношении карательной и востановительной функций финансовой ответственности c. 0-0
Аннотация:
. - Права налогоплательщика при отказе от налоговой льготы c. 0-0
Аннотация:
. - Налогообложение электронной экономической деятельности c. 0-0
Аннотация:
. - Участие прокуратуры в процедуре обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц c. 0-0
Аннотация:
. - Процессуальные и материальные процедуры в налоговом праве c. 0-0
Аннотация:
. - Конституционен ли существующий правовой режим региональных налогов? c. 0-0
Аннотация:
. - Можно ли обойтись без госпошлости... по делам об оспаривании нормативных правовых актов? c. 0-0
Аннотация:
. - Общие принципы налогообложения - гарантия справедливого правоприменения (философия налогообложения и правоприменения) c. 0-0
Аннотация:
. - Спорные аспекты унификации понятийного аппарата налогового права: практические проблемы c. 0-0
Аннотация:
. - Официальное толкование, как способ восполнения пробелов законодательства о налогах и сборах c. 0-0
Аннотация:
. - Свое начал дело - плати налог смело: в суде отмена акта уже не проблема c. 0-0
Аннотация:
. - О некоторых аспектах внесудебного взыскания налоговой санкции c. 0-0
Аннотация:
. - К вопросу о конституционной обязанности по уплате налогов и сборов c. 0-0
Аннотация:
. - Влияние международного финансового права на налоговое право Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - К вопросу о вине как необходимом условии привлечения к налоговой ответственности c. 0-0
Аннотация:
. - Новый взгляд на налоговые последствия реализации продукции по цене ниже себестоимости c. 0-0
Аннотация:
. - Принцип однократности налогообложения и проблемы его реализации c. 0-0
Аннотация:
. - К вопросу о правовом статусе налогоплательщика - физического лица в Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - О неконституционности бесспорного взыскания налоговых санкций: способы защиты в 2007 году c. 0-0
Аннотация:
. - Оптимизация налогобложения: новые правила и нерешенные вопросы государственного регулирования c. 0-0
Аннотация:
. - Суть и значение Определений Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 года №320-О-П и №326-О-П c. 0-0
Аннотация:
. - Принцип несоразмерности налогообложения и его проявление в решениях Конституционного Суда Российской Федерации c. 0-0
Аннотация:
. - Современные особенности и возможности защиты интересов налогоплательщиков на этапе рассмотрения дел о налоговых правонарушениях c. 0-0
Аннотация:
. - Особенности механизма налогообложения срочных сделок: современное нормативное регулирование c. 0-0
Аннотация:
. - О правовой природе отчислений в виде страховых взносов по обязательному страхованию c. 0-0
Аннотация:
. - Проблемы делегирования полномочий по установлению отдельных элементов налогообложения c. 0-0
Аннотация:
. - Пределы делегирования в налоговом праве нормотворческих полномочий от представительных органов исполнительным органам власти c. 0-0
Аннотация:
. - Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков c. 0-0
Аннотация:
. - Когда начинается новая жизнь налогоплательщика? c. 0-0
Аннотация:
. - Особенности правового регулирования применения мер принуждения за нарушение порядка уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды c. 0-0
Аннотация:
. - Кадастровый способ исчисления земельного налога: особенности правового регулирования c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговая система должна быть простой, но не примитивной c. 0-0
Аннотация:
. - Некоторые проблемы правового регулирования зачета (возврата) излишне взысканных, излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование c. 0-0
Аннотация:
. - Досудебный порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов c. 0-0
Аннотация:
. - Досудебное налоговое урегулирование: опыт и новые возможности c. 0-0
Аннотация:
. - Досудебное урегулирование налоговых споров: что нас ждет? c. 0-0
Аннотация:
. - Налогово-правовые проблемы инвестирования в российскую экономику иностранного капитала c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговый кодекс - не «жалобная» книга! (Интервью с ответственным секретарем научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов И.А. Хавановой c. 0-0
Аннотация:
. - Отдельные конфликты и коллизии, возникающие при исчислении и уплате налога на прибыль иностранными юридическими лицами c. 0-0
Аннотация: По мнению автора статьи, определяющим критерием для квалификации деятельности иностранной организации в Российской Федерации, осуществляемой через постоянное представительство является регулярность ее осуществления. При этом национальное законодательство РФ рассматривает подготовительную и вспомогательную деятельность иностранных организации, регулярно осуществляе¬мую через отделение, как всегда создающую постоянное представительство. Автор считает, что налог на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через посто¬янное представительство, в России надлежащим образом не установлен, в частности, для иностранных налогоплательщиков законом не определен объект налогообложения.
Попова С.С. - Использование понятий «имущество» и «имущественные права» в целях налогообложения c. 0-0
Аннотация: В целях обеспечения единого, непротиворечивого правового регулирования терминология, используемая в гражданском и налоговом законодательстве, должна быть гармонизирована. Различное понимание термина «имущество» в налоговом и гражданском законодательстве, может приводить к злоупотреблению правами (занижение налогооблагаемой базы), возникновению коллизий, которые устраняются путем толкования соответствующих норм, выявления их смысла и места в правовой системе. В целях унификации правопонимания содержания понятий «имущество» и «имущественные права» в налоговом и гражданском законодательстве автор предлагает не исключать из содержания понятия «имущество» в целях налогообложения понятие «имущественных прав».
Домнин С.А. - К вопросу о злоупотреблении правами в налоговых правоотношениях c. 0-0
Аннотация: Под злоупотреблением правами в налоговом праве автор предлагает понимать юридически значимое действие субъекта, совершаемое с целью получения необоснованных налоговых льгот и (или) преимуществ по сравнению с иными субъектами налогового права, реализующими аналогичное субъективное право, или в иных целях, если такое действие выходит за рамки пределов реализуемого права при его формальном соответствии закону. Ключевые слова для статьи: налог, кодекс, права, правоотношения, льгота, закон, злоупотребление, добросовестность, ФНС, Минфин.
- Концепция проекта Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» c. 0-0
Аннотация: В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008 – 2010 годах» поставлены задачи внести в Налоговый кодекс РФ поправки, направленные на совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях минимизации налогов. В публикации представлена соответствующая концепция проекта, подготовленная Минфином России к апрелю 2009 г. Ключевые слова для статьи: налог, Минфин, кодекс, контроль, цена, закон, трансферт, минимизация, ФНС, бюджет.
Лапшин О.И. - Некоторые проблемы осуществления налогового контроля в Российской Федерации c. 0-0
Аннотация: По мнению автора статьи, налоговый контроль представляет собой являющуюся одним из этапов налогообложения систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально-обязанными лицами норм налогового законодательства. Действующее законодательство не даёт реальной возможности обжаловать налогоплательщику само действие органов. Возможно обжаловать только результат процессуальной деятельности, выраженный процессуальной формой - актом налоговой проверки, и другие материалы проверки. Не определены и критерии всестороннего, полного и объективного рассмотрения дела. Ключевые слова для статьи: налог, Минфин, ФНС, кодекс, контроль, жалоба, проверка, закон, суд, процесс.
Семенов А.С. - О некоторых вопросах развития электронной системы взаимодействия органов внутренних дел и федеральной налоговой службы c. 0-0
Аннотация: В статье представлен критический анализ современного развития электронной среды взаимодействия органов внутренних дел и федеральной налоговой службы и состав нормативных актов, регулирующих данное направление деятельности. Под информационным взаимодействием налоговых органов и органов внутренних дел автор предлагает понимать длительный систематический обмен информацией между налоговыми органами и органами внутренних дел, который осуществляется для целей деятельности указанных органов, строго определенными нормативными правовыми актами способами и в строго определенных формах при соблюдении государственной, коммерческой и налоговой тайны. Информационное взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел должно регулироваться соглашениями между ведомствами, регламентами и стандартами. Ключевые слова для статьи: налог, кодекс, ФНС, ОВД, взаимодействие, информация, закон, информатизация, тайна, соглашение.
Плетнев М.В. - Надлежащее уведомление налогоплательщика в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля c. 0-0
Аннотация: Автор считает целесообразным конкретизировать положения Налогового кодекса, касающиеся процедур уведомления налогоплательщика о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также о рассмотрении материалов по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Законодателю необходимо более детально проработать вопрос о том, что именно следует считать надлежащим уведомлением налогоплательщика. Ключевые слова для статьи: налог, кодекс, ФНС, уведомление, налогоплательщик, контроль, обжалование, проверка.
Церенов Б.В. - О некоторых положениях законопроекта о консолидированной группе налогоплательщиков c. 0-0
Аннотация: В статье автор представляет собственный критический анализ проекта федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков». В соответствии с рассматриваемым проектом Федерального закона консолидированной группой налогоплательщиков будет признаваться добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора, в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного результата финансово-хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков. Предполагаемый срок вступления в силу соответствующих изменений: 2009-2010 годы. При этом введение института консолидации налогоплательщиков увязывается с принятием поправок, регулирующих трансфертное ценообразование в налоговых целях. Ключевые слова для статьи: налог, налогоплательщик, консолидация, законопроект, кодекс, прибыль, администрирование.
Василенко И.И. - Штрафные санкции за несданную вовремя отчетность c. 0-0
Аннотация: Несвоевременная сдача отчетности в налоговую инспекцию грозит налогоплательщикам штрафными санкциями, а задержка отправки декларации более чем на 10 рабочих дней служит для инспекции основанием приостановления операций по банковскому счету организации или предпринимателя. Таким образом, зачастую плательщики расплачиваются за свою «забывчивость» не только штрафами, но и невозможностью работать со банковским счетом до момента устанения нарушений. В статье автор рассматривает особенности современной практики привлечения к ответственности за указанные нарушения.
Харитиди М.В. - Правила недостаточной капитализации в условиях кризиса c. 0-0
Аннотация: В налоговое законодательство многих стран были введены правила недостаточной капитализации, которые призваны ограничить вычет для целей налога на прибыль процентов по части заимствований от связанных сторон (компаний группы) или по части заимствований от несвязанных сторон, если такие заимствования превышают заимствования, которые компания могла бы привлечь без соответствующих гарантий, предоставленных компаниями группы. В России правила недостаточной капитализации установлены Налоговым кодексом и ограничивают вычет процентов российских компаний с иностранным участием. По мнению автора статьи эти правила нуждаются в существенной переработке. Изменения должны затронуть в том числе методику расчета собственного капитала, определения видов обеспечения. Ключевые слова: налоги, капитализация, учёт, прибыль, кодекс, закон, инвестиции, финансирование, заемщик, лизинг.
Васянина Е.Л. - Некоторые проблемы правового регулирования лицензионных сборов c. 0-0
Аннотация: В настоящий момент в правоприменительной и судебной практике дискуссионным является вопрос, касающийся правового регулирования лицензионных сборов. В рамках настоящей статьи автор анализирует лицензионные сборы, правовое регулирование которых выведено законодателем за рамки НК РФ, а также лицензионные сборы, правовое регулирование которых остается неопределенным (НК РФ, иные федеральные нормативные акты, нормативные акты субъектов РФ конкурируют в части установления порядка регулирования отмеченных сборов). На основании проведенного анализа в статье предлагаются обоснованные выводы по совершенствованию действующего налогового законодательства относительно правового регулирования лицензионных сборов.
Нажесткин А.С. - Правовая природа ареста имущества налогоплательщика c. 0-0
Аннотация: По мнению автора статьи, не стоит сужать правовую природу ареста и представлять его только как способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пени или штрафа. Арест имущества является полноценным способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и именно такое его понимание будет служить достижению публичных интересов, преследуемых самим налоговым правом.
Демин А.В., Долгополов О.И. - Некоторые аспекты постановления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика c. 0-0
Аннотация: В статье рассматриваются актуальные вопросы правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, его сходство и различие с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.
Патрикеева Т.А. - Исчисление сроков в налоговом законодательстве c. 0-0
Аннотация: Исчисление сроков является важнейшей гарантией надлежащей реализации прав и обязанностей участников налоговых отношений. Однако в вопросах порядка исчисления сроков в действующем налоговом законодательстве, по-прежнему остаются противоречия и пробелы, которые зачастую приводят к нарушению прав налогоплательщиков. В рамках статьи автор рассматривает такие проблемы и комментирует положения действующего законодательства, регулирующих порядок исчисления сроков в налоговых правоотношениях.
Налоговый отдел КПМГ - Обзор изменений налогового законодательства за 2009 год c. 0-0
Аннотация: В обзоре, подготовленном налоговым отделом КПМГ представлены основные изменения, внесенные в течение года в текст Налогового кодекса РФ и иные законы, регулирующие порядок налогообложение. Рассмотрены как изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г, так и уже вступившие на протяжении прошедшего года.
Кузнецов В.П. - О мнимости положений абзаца второго пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации c. 0-0
Аннотация: Цель публикации - показать мнимость суждения, заключенного в абзаце втором пункта 2 ст. 22 НК РФ. Поддерживаемое государством (по умолчанию) юридическое неравенство налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов нарушает принцип справедливости в праве. Существующая несоразмерность прав участников налогового администрирования (в пользу налоговой администрации) требует законодательного пересмотра.
Павленко С.П. - Правовой статус налогового агента: общее и особенное при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц c. 0-0
Аннотация: В статье проведен анализ действующего законодательства, регулирующего права, обязанности и ответственность налоговых агентов, а также судебной практики, раскрывающей проблемы правового регулирования вышеуказанных элементов правового статуса налогового агента. Выявлены основные дефекты юридической техники налогового законодательства в данной области, мешающие эффективной реализации юридических норм и порождающие противоречивую судебную практику.
Климентьева В.Г. - Возникновение двойного налогообложения прибыли вследствие корректировки налоговой базы c. 0-0
Аннотация: Статья посвящена исследованию причин возникновения двойного налогообложения прибыли вследствие корректировки налоговой базы налогоплательщика налоговым органом. На основе анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации и Закона «О налоговых органах Российской Федерации» рассматриваются причины, влекущие корректировку налоговым органом налоговой базы. Рассмотрены правовые основания для осуществления налоговым органом таких действий как пересмотр цены сделки, юридическая переквалификация, признание сделки недействительной, налогово-правовые и гражданско-правовые последствия таких действий. Установлены причины возникновения двойного налогообложения и способы его преодоления. Дан ряд авторских определений таких правовых категорий как корректировка налоговой базы, юридическая переквалификация, встречная корректировка. В основу статьи легли действующие нормативно-правовые акты в области налогообложения, судебная и правоприменительная практика, использован практический опыт автора.
Цыганков В.В. - Совершенствование процедуры оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля c. 0-0
Аннотация: В отсутствие законодательных норм регулирующих процедуру оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля, автор отстаивает позицию, что возможность участия налогоплательщика в процессе рассмотрения полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля доказательств не должна ограничиваться его формальным присутствием на территории налогового органа имеющим лишь единственную цель - соблюдения процедуры установленной НК РФ. К примеру, налогоплательщик еще до рассмотрения материалов полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля должен быть ознакомлен с их результатами, что будет являться условием полного и всестороннего рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения законного и обоснованного решения.
Кинсбурская В.А. - Ещё раз о правовой природе налоговой ответственности c. 0-0
Аннотация: На основе анализа российского законодательства, разработок юридической доктрины, сравнения специфических черт налоговых правонарушений и административных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ, а также налоговых и административных санкций в статье рассмотрен вопрос правовой природы так называемой налоговой ответственности, т.е. ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных главой 16 НК РФ. Автор приходит к выводу, что ответственность за совершение налоговых правонарушений имеет административную природу и может быть разграничена с административной ответственностью, предусмотренной КоАП РФ, только по субъектному составу правонарушений. Высказано мнение, что качественных отличий между налоговыми санкциями и административными санкциями, предусмотренными КоАП РФ, не имеется. Однако отмечено, что существование специализированного порядка привлечения к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленного НК РФ, является оправданным с учетом институциональной самодостаточности налогового права, значительной специфики регулируемых им отношений. В связи с этим в статье предложен авторский вариант реформирования российского законодательства об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Якимова С.С. - Пределы декриминализации налоговой сферы с учётом внесенных 29 декабря 2009 года изменений в текст Уголовного кодекса Российской Федерации c. 0-0
Аннотация: В статье проводится анализ изменений «налоговых» статей УК РФ в редакции Федерального закона от 29.12.2009 г. На законодательном уровне произведено сужение сферы преступного и наказуемого в налоговой сфере. Фактически проведена частичная декриминализация налоговых правонарушений. Новеллы являются компенсацией нарастающего объема налоговых обязательств.
Игнатьев Д.В. - Проблемы теории и практики признания доходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций c. 0-0
Аннотация: Статья посвящена анализу проблем признания доходов в целях определения налогооблагаемой прибыли. В ходе исследования произведена критическая оценка содержащего в ст.41 НК РФ понятия «доход» с учетом его применения для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль. С использованием материалов арбитражной практики рассмотрены частные проблемы признания доходов для целей главы 25 НК РФ, обусловленные несовершенством налогового законодательства. На основании осуществленного анализа предложены меры, способствующие устранению проблем в области признания доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Сорокина В.А. - Налог на прибыль организаций: трансфертное ценообразование c. 0-0
Аннотация: Статья посвящена рассмотрению законопроекта о совершенствовании принципов определения цен для целей налогообложения. Приведен анализ его основных положений. Автором рассмотрены принципы определения цен для налогообложения, применяемые в иностранных государствах.
Веретило А.А. - Получение необоснованной налоговой выгоды как правовое поведение c. 0-0
Аннотация: В статье освещается вопрос правовой квалификации действий по получению необоснованной налоговой выгоды как правового поведения. Получение необоснованной налоговой выгоды, по мнению автора, является либо видом правонарушения или объективно-противоправным деянием. Также в статье критикуется квалификация действий по получению необоснованной выгоды как злоупотребление правом.
Веретило А.А. - Получение необоснованной налоговой выгоды как правовое поведение c. 0-0
Аннотация: В статье освещается вопрос правовой квалификации действий по получению необоснованной налоговой выгоды как правового поведения. Получение необоснованной налоговой выгоды, по мнению автора, является либо видом правонарушения или объективно-противоправным деянием. Также в статье критикуется квалификация действий по получению необоснованной выгоды как злоупотребление правом.
Гусева Т.А., Полотовская Е.Ю. - Отмена решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке c. 0-0
Аннотация: В статье рассматриваются вопросы практической реализации законодательного нововведения об ответственности налогового органа за несвоевременную разблокировку счета налогоплательщика в банке. По мнению авторов, данная законодательная новелла нуждается в дальнейшей доработке. Предложены возможные пути решения обозначенной проблемы.
Арсеньева Н.В. - К вопросу о признании длящимися административных правонарушений в области налогов и сборов c. 0-0
Аннотация: Статья посвящена проблемным вопросам, связанным с отнесением административных правонарушений в области налогов и сборов к категории длящихся. Особое внимание автор уделяет некоторым специфическим особенностям административного правонарушения, выражающегося в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
Аперян К.М. - Понятие и правовое содержание информации в налоговых отношениях c. 0-0
Аннотация: Информация играет особую роль в налоговых правоотношениях и наделена специфическими качественными признаками. Ее основное предназначение - служить целям своевременного и полного поступления налогов и сборов в доход государства. Автор статьи рассматривает особенности, которые свойственны информации в налоговых правоотношениях.
Акопджанова М.О. - Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов), а также погашению недоимки по налогам (сборам): новое в законодательстве c. 0-0
Аннотация: Налоговая преступность является одной из главных угроз экономической безопасности России. Как показывает практика, большинство налоговых преступлений совершается посредством неисполнения обязанностей налогового агента. Рассмотрению данного вопроса, а также предложению путей совершенствования существующей законодательной регламентации данного состава преступления и посвящена настоящая статья.
Акопджанова М.О. - Об определении признаков взаимозависимости участников сделки при рассмотрении судами дел о налоговых преступлениях c. 0-0
Аннотация: Как показывает анализ судебной практики, уклонение от уплаты налогов, являющееся, по сведениям МВД РФ, наиболее распространённым из всех налоговых преступлений, совершается, как правило, посредством заключения мнимых гражданско-правовых сделок между взаимозависимыми лицами. Рассмотрению данного вопроса и посвящена настоящая статья.
Киреева А.В. - Анализ практики привлечения бенефициаров организации к ответственности по ее долгам c. 1-12

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.1.21432

Аннотация: Основными объектами исследования являются нормативные правовые акты, а также правоприменительная практика, сложившаяся в сфере привлечения к ответственности бенефициаров организаций по их долгам, имеющим гражданско-правовую и фискальную природу. Предмет исследования: произошедшие в последние несколько лет изменения в правовом регулировании вопросов, связанных с привлечением бенефициаров организаций к ответственности по их долгам, а также основные тенденции правоприменительной практики в этой сфере. Особое внимание уделяется вопросу увеличения предпринимательских рисков в связи с усилением ответственности лиц, контролирующих хозяйственные общества по долгам, имеющим публично-правовую природу. Основными методами исследования являются сравнительно-правовой, логический, системный методы, а также статистический анализ. Методологической основой стали работы Быканова Д.Д., Егорова А.В., Усачевой К.А., Золотаревой А.Б., Подшивалова Т.П., Тололаевой Н.В, Гутникова О.В., Степанова Д.И. Жуковой Ю.Д., Павловой К.П. Захарова А.Н. Будылины С.Л., Иванца Ю.Л. и др. В статье сделаны следующие выводы: асимметрия ответственности лиц, контролирующих организацию, по долгам, имеющим гражданско-правовую и публично-правовую природу, усиливается; предпринятая в 2009-2014 гг. попытка ослабления корпоративного щита в гражданских правоотношениях к значимым результатам не привела - в результате внесения поправок в п. 2 ст. 67.3 ГК РФ в 2015 г., условия привлечения основного общества к ответственности по долгам дочернего фактически вернулись к ситуации, существовавшей в период действия ст. 105 ГК РФ; основные общества, члены коллегиальных органов управления и бенефифиары, не имеющие в руководстве организации официального статуса, привлекаются к ответственности по ее долгам редко, тогда как директор часто несет ответственность за убытки, причиненные, как недобросовестными, так и неразумными действиями. При этом в последние три года наиболее активно развивалась практика взыскания с директоров убытков, причиненных организации в результате ее привлечения к публично-правовой ответственности. К 2016 г. сложилась ситуация, когда с директора могут быть взысканы фактически любые налоговые штрафы, наложенные на организацию как в результате умышленного уклонения от уплаты налогов, так и в результате мелких процедурных нарушений, неизбежно возникающих в процессе хозяйственной деятельности. Также, имеются примеры взыскания недоимок и пеней. Таким образом, в гражданских правоотношениях «корпоративный щит» был сохранен, а в налоговых – близок к полному исчезновению.
Липинский Д.А., Мусаткина А.А. - Альтернативные и иные санкции в механизме дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности c. 1-20

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.7.23784

Аннотация: Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования альтернативных и иных санкций в механизме дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности. Предметом исследования являются нормы налогового и бюджетного права, закрепляющие санкции за соответствующе виды правонарушений, в том числе и альтернативные. Также предмет исследования составляют и решения КС РФ по вопросам применения финансово-правовых санкций. В статье уделяется внимание понятиям «финансово-правовая санкция», «альтернативная финансово-правовая санкция», определяется механизм дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности, его элементы, а также их взаимосвязь. Авторами анализируется система санкций, которые закреплены Налоговом кодексе РФ и в Бюджетном кодексе РФ. Особое внимание уделяется решениям Конституционного суда по вопросам реализации финансово-правовых санкций и их соответствию как принципам юридической ответственности, так и Конституции РФ. В процессе исследования использовался прежде всего формально-юридический метод, различные способы толкования норм финансового права. Нашел свое применение сравнительно-правовой метод, выразившийся в сопоставлении положений различных нормативных правовых актов. Авторы в своем исследовании применяли философские категории общего, особенного и частного. В результате исследования был сделан ряд выводов о понятии дифференциации финансово-правовой ответственности, ее многофункциональном значении, дано авторское определение понятия «финансово-правовая санкция», разработаны рекомендации, направленные на совершенствование налогового законодательства. Доказано, что существующая система санкций в НК РФ противоречит принципам юридической ответственности в целом, а также принципам индивидуализации и дифференциации финансово-правовой ответственности в частности. Авторами обоснована противоречивость некоторых решений КС РФ по вопросам системы финансово-правовых санкций.
Пьянова М.В. - О современном состоянии и налоговом регулировании малых форм хозяйствования в аграрном секторе экономики c. 1-16

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.10.24533

Аннотация: В статье исследована экономическая роль малых форм ведения бизнеса в сельскохозяйственном производстве. Проанализированы экономические показатели деятельности крестьянских и фермерских хозяйств, их место в обеспечении экономического роста в аграрном секторе, особенности налогообложения. Особое внимание уделено автором оценке распространения и эффективности применения специальных налоговых режимов среди субъектов малого предпринимательства в аграрном секторе, а также характеристике применения сельскохозяйственными товаропроизводителями специальных налоговых режимов. Статья подготовлена в рамках научно-исследовательской работы "Совершенствование налоговых и иных инструментов государственной финансовой поддержки развития аграрного сектора экономики, направленных на импортозамещение и обеспечение продовольственной безопасности". Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, научной абстракции, аналогии, анализа статистических данных и авторские расчеты На основании сравнительной характеристики УСН и ЕСХН выявлены отдельные причины недостаточной привлекательности применения специальных налоговых режимов малыми формами бизнеса в аграрном секторе. Анализ статистических данных, авторские расчеты позволили сделать выводы об увеличении абсолютных сумм налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, преобладающем удельном весе уплаченных налогов в связи с применением УСН, динамике налоговой нагрузки крестьянских и фермерских хозяйств
Косов М.Е. - Разработка нового подхода к оценке эффективности налоговых льгот с учетом опыта их применения в субъектах Российской Федерации c. 1-8

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.11.24711

Аннотация: Предметом исследования является налоговые льготы и их роль в установлении связей с хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной и другими сферами жизнедеятельности а также финансовые отношения по поводу перераспределения ВВП между государством, предприятиями и населением, возникающие в процессе установления и использования налоговых льгот. Кроме того в статье рассматриваеться вопрос анализ существующей практики применения налоговых льгот в Российской Федерации и выделение основных форм налогового льготирования. Объектом исследования является система налоговых льгот Российской Федерации Методологической основой исследования являются совокупность положений современной экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, принципы логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа и статистических группировок, метод табличного представления данных. Актуальность и новизна исследования проявляется в существующем неоднозначном мнении к налоговым льготам различных зарубежных и отечественных экономических школ. Автор уделяет особое внимание анализу действующих подходов к оценке налоговых льгот в разрезе оценочных показателей эффективности алгоритмов результативности, применяемой бюджетно-налоговой политики. Главным выводом и результатом в рамках исследуемой темы является систематизация и качественный анализ существующих методики оценки эффективности налоговых льгот на региональном уровне. Научная новизна исследования определяется целью, задачами, постановкой вопросов и комплексным подходом к исследованию правового института налоговой льготы.
Ахвердиев Э.А. - К вопросу об обоснованности использования гражданско-правовых институтов в налоговых правоотношениях c. 1-6

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.1.25228

Аннотация: В представленной статье рассматриваются вопросы, связанные с регулированием налоговых правоотношений. В современных правовых реалиях прослеживается тенденция на изменение способов и инструментов, используемых для разрешения различных налоговых споров. Объектом рассмотрения в настоящей статье стали Постановление Конституционного суда РФ от 23.03.2017г. №9-П и Постановление Конституционного суда РФ от 08.12.2017 N 39-П. В указанных конституционных актах легализуется применение институтов гражданского права в публично-правовых интересах налоговых органов. Сравнительно-правовой анализ действующего законодательства и вышеуказанных постановлений показал, что в настоящее время налоговый орган вправе обращаться в суды общей юрисдикции для взыскания недоимки с использованием ст. 1102 ГК РФ – неосновательное обогащение. Кроме того, Конституционный суд РФ допустил возможность привлечения физического лица к ответственности за неисполненную обязанность организации уплачивать налоги. Обозначенные подходы для российской правовой действительности являются нехарактерными в силу смешения инструментов частного и публичного права. Можно сделать вывод о том, что механизмы, предусмотренные в НК РФ, являются недостаточными или неэффективными для достижения целей и задач фискальных органов. В то же время, разрешение данной проблемы не законодательным путем, может принести дисбаланс между частными и публично-правовыми интересами.
Орлова Н.А. - Теоретико-правовые подходы к определению сущности обстоятельств, подлежащих доказыванию в налоговом процессе. c. 1-13

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.4.43599

EDN: SUZAWU

Аннотация: Правоприменительная деятельность налоговых органов неразрывно связана с установлением фактических обстоятельств, которые служат основанием для правильной квалификации действия или бездействия, имеющих признаки налогового правонарушения, а также для принятия индивидуальных правоприменительных актов. Выявление обстоятельств производится как в ходе применения мер принудительного взыскания задолженности, в ходе проведения налоговых проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности. Обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию, позволяют установить юридически значимые условия для применения норм права. Следовательно, законность и обоснованность правоприменительного акта зависит от полноты установления фактических обстоятельств, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.    В результате проведенного исследования автором сделан вывод о наличии существенных различий между обстоятельствами, подлежащими доказыванию в налоговом процессе. Так, обстоятельства, подлежащие доказыванию при проведении налоговой проверки, непосредственно связаны с экономической деятельностью налогоплательщика, являются событиями в его хозяйственной жизни, а обстоятельства, связанные с обеспечением налогового контроля и принудительного взыскания налогов (сборов, взносов), носят процессуальный характер. Разграничение обстоятельств, подлежащих доказыванию в налоговом процессе, имеет научное значение и способствует проведению дальнейших исследований в области доказывания налоговых правонарушений. Практическое значение выводов подтверждается возможностью их использования в правоприменительной деятельности налоговых органов.
Напсо М.Б. - Исполнение налоговой обязанности: к вопросу о содержании формулировки презумпции добровольности внесения налога

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.4.7913

Аннотация: Статья посвящена проблеме становления и развития в налоговом праве норм-принципов и норм-презумпций и именно тех из них, которые не получили пока еще достаточно четкого и полного выражения. Это прежде всего касается презумпции добровольности внесения налога, присутствующей в духе закона, но не в его букве. Такой подход не может быть оправданным в силу того, что настоящая презумпция имеет характер основной. Именно она определяет способ исполнения налоговой обязанности, устанавливая приоритет уплаты налога перед его взысканием. При наличии этих двух способов внесения налога – уплаты и взыскания, закономерно возникает вопрос об установлении соотношения между ними. Более того, необходимо отразить связь между уплатой, взысканием и взиманием налога: именно с помощью этих трех терминов характеризуется исполнение налоговой обязанности. Все это нашло отражение в формулировке презумпции добровольности, предложенной автором.
А. С. Григорьев - Национальное законодательство, регулирующее налоговые отношения с иностранным элементом и нормы международного права c. 4-9
Аннотация: Рассмотрены основные подходы к соотношению норм международного и национального права, регулирующих налоговые отношения с иностранным элементом в Российской Федерации. Анализируются некоторые аспекты взаимосвязь внутренних и внешних источников налогового права. Рассмотрены некоторые вопросы избегания международного двойного налогообложения.
М. Н. Кобзарь-Фролова - Иностранные инвестиции: налогово-правовые аспекты c. 8-13
Аннотация: В условиях мирового финансового кризиса особую актуальность приобретает проблема привлечения иностранных инвестиций в российскую экономику. Однако деятельность иностранных инвесторов по извлечению прибыли на территории России осложнена рядом проблем налогово-правового характера. Автор предлагает отдельные пути по совершенствованию налогово-правовых отношений с участием иностранных организаций.
А.В. Демин - К вопросу о соотношении налоговых норм и налоговых правоотношений c. 8-14
Аннотация: В статье анализируется роль и место норм налогового права в системе налогово-правового регулирования, их соотношение с налоговыми отношениями. При этом норма рассматривается как обязательная предпосылка и основание налогового правоотношения, а налоговое правоотношение – как результат действия нормы налогового права. Автором сделан вывод о том, что нормы налогового права включают в себя и субъективные, и объективные компоненты.
Макевнина Д. Ю., Филиппова Н. А. - Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования c. 8-14
Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы действующего законодательства о налоговых правонарушениях. На основе исследования основных способов совершения налоговых правонарушений в Российской Федерации выявлены недостатки и пробелы в сфере правового регулирования ответственности за нарушения налогового законодательства. В частности, это касается «фирм-однодневок», налоговых льгот, определения вины организации и т. д. На основе проведенного исследования автором предлагаются направления совершенствования нормативно-правового обеспечения налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
Цаган-Манджиева К.Н. - О подходах к налогообложению операций с криптовалютами c. 9-17

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.11.24723

Аннотация: В статье анализируются альтернативные подходы к прямому и косвенному налогообложению операций по созданию и передаче криптовалют с учетом их децентрализованного характера, возможные в контексте отечественного налогового законодательства. В разрезе выделенных подходов систематизируется зарубежный опыт налогового регулирования криптовалют, выявлена тенденция к формированию благоприятной правовой среды с точки зрения обложения НДС. С учетом офшорного характера криптовалютных систем делается вывод о возможности признания объектов налогообложения лишь при обмене виртуальных валют на фиатные. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Новизна исследования заключается в следующем: 1) выделены три подхода к налогообложению операций по созданию криптовалюты (по аналогии с созданием объектов интеллектуальной собственности (цифрового товара), добычей драгоценных металлов, получение компенсации за оказание услуги), проанализированы преимущества и недостатки каждого из них; 2) в соответствии с подходами к признанию операций создания криптовалюты выделены объекты налогообложения, возникающие в операциях, связанных с обращением криптовалюты; 3) обобщены позиции зарубежных стран в соответствии с предложенной классификацией подходов.
Иманшапиева М.М. - Налоговая задолженность: проблемы, региональные особенности и возможные пути ее снижения (по материалам Республики Дагестан) c. 9-28

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.2.37167

Аннотация: Выявление направлений по снижению налоговой задолженности является актуальным во всех странах мира, поскольку ни в одной стране мира не могут ее полностью искоренить и принимаются те или иные меры по ее снижению (добровольного и принудительного характера). В России вопросы снижения задолженности по налогам и сборам являются особенно актуальными, поскольку в ряде субъектов РФ сумма задолженности по налогам и сборам ежегодно растет. В качестве примера для подробного исследования по данной теме автором рассмотрен такой субъект РФ, как Республика Дагестан. Входе проведенного исследования выявлено, что, несмотря на то, что в Республики Дагестан реализуются мероприятия направленные на снижение налоговой задолженности сумма задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой РФ продолжает оставаться значительной (в РД ее сумма составляет до 25% от собственных доходов бюджета) и предложены рекомендации по реализации мероприятий направленных на ее снижение в современных условиях.    В статье рассматриваются направления по снижению налоговой задолженности предлагается реализация мер, направленных на улучшение качества налогового администрирования и результативности форм и методов налогового контроля, повышение уровня взыскания задолженности, пресечение возможности уклонения от уплаты налогов, применение комплекса мер по взысканию налоговой задолженности, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе с участием налоговых, правоохранительных и судебных органов, а также созданию благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства, расширения налоговой базы, повышения инвестиционной активности и стимулирования хозяйствующих субъектов к получению статуса законопослушного налогоплательщика.
Голикова Е.И. - Положения Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) блокируют воспроизводство активов России c. 10-40

DOI:
10.7256/2454-065X.2019.2.28781

Аннотация: В статье показаны причины блокирования воспроизводства активов, что в настоящее время приводит к повышенным рискам жизнедеятельности человека, к техногенным катастрофам, число которых будет в будущем только нарастать. Блокировка воспроизводства активов порождает демографическую проблему – вымирание народа России. Предложены выходы из сложившейся ситуации: изменение положений налогового законодательства с целью принуждения к обновлению основных фондов с использованием собственных источников развития (амортизации и прибыли), инвестиционного налогового вычета, перераспределение налоговой нагрузки. Аналитическое исследование положений Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), законодательных актов, действующих как до, так и после вступления главы 25 "Налог на прибыль организаций" в силу. Сравнительный анализ положений законодательства и их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий различных отраслей народного хозяйства, основываясь на практической аудиторской деятельности автора на протяжении последних 20 лет. Выявлены причины блокировки воспроизводства активов России: самостоятельное выведение из хозяйственного оборота собственных источников финансирования (амортизации и прибыли) в соответствии с положениями НК РФ; существование реальной и фиктивной убыточности российских предприятий в связи с разрешенным на законодательном уровне неограниченным признанием расходов для исчисления налога на прибыль организаций; в связи с чем ограничение в использовании инвестиционного налогового вычета введенного с 01.01.2018 года. Предложен механизм перераспределения налоговой нагрузки: введение налога на состояние с целью изъятия ранее присвоенных амортизационных отчислений и введения прогрессивной шкалы НДФЛ с полной отменой уплаты этого налога отельными категориями физических лиц.
Б. В. Колосов, М. Л. Богданов - Правосубъектность учреждений в современных налоговых отношений c. 10-14
Аннотация: Исследованы вопросы правосубъектности учреждений нового типа: казенных, бюджетных, автономных. Показано влияние среды правовой неопределенности на систему налогообложения учреждений. Приведен сравнительно правовой анализ норм налогового права, регулирующих налогообложение учреждений нового типа. Предложены пути устранения пробелов в налоговом законодательстве. Заявлена необходимость разработки и внедрения в практику применения норм налогового законодательства организационно-правового механизма налогообложения учреждений.
Миляев А.В. - Обзор основных изменений в налоговом законодательстве России 2014 года

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.1.12788

Аннотация: С начала текущего года в налоговое законодательство внесен ряд важных изменений, которые коснулись порядка уплаты и взыскания налогов и сборов, проведения камеральных налоговых проверок, привлечения лиц к налоговой ответственности. Основные нововведения также затронули порядок исчисления и уплаты конкретных налогов: НДС, НДФЛ, акцизов, транспортного налога, налога на имущество организаций, специальных налоговых режимов. Отдельные изменения вступили в силу с середины 2014 г.: новый порядок информирования об открытии и закрытии счетов в кредитных учреждениях; уплата налога на имущество организаций лицами, применяющими специальный налоговый режим единого налога на вмененный доход; новый порядок регистрации организаций. Методологической основой исследования послужили федеральные законы, правовые акты государственных органов власти, разъясняющие письма Минфина и ФНС России, затрагивающие вопросы налоговых изменений 2014 г. В работе использовались методы сравнения, обобщения, анализа и синтеза, а также другие методы исследования. В результате проведенного анализа выявлены формы и направления реформирования налогового контроля и администрирования в России, а также порядка исчисления и уплаты основных налогов российской налоговой системы в текущем периоде и ближайшей перспективе. Полученные результаты исследования могут быть использованы бухгалтерами, аудиторами и другими специалистами, связанными с вопросами налогообложения, в повседневной хозяйственной практике.
Трунова Л.Г. - Применение инвестиционного налогового кредита для развития инновационной деятельности сферы ЖКХ

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.1.16054

Аннотация: Предметом исследования выступает инвестиционный налоговый кредит (ИНК), позволяющий оптимизировать инновационные процессы сферы ЖКХ. Объектом исследования является развитие инновационной деятельности жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации. Существует множество проблем, которые препятствуют развитию данной сферы: низкое качество предоставления жилищно-коммунальных услуг, износ материально-технической базы, низкая производительность труда и др., поэтому реформирование ЖКХ является ключевым вопросом государственной социально-экономической политики. Цель данной работы – исследовать возможность применения ИНК как основного финансового инструмента для решения проблем инвестиционного и инновационного характера организаций сферы ЖКХ. В статье подробно рассматриваются ключевые параметры предоставления налоговой льготы для развития инновационно-инвестиционной деятельности в сфере ЖКХ. Приведена схема оценки предоставления инвестиционно-налогового кредитования для реализации инновационной деятельности организаций сферы ЖКХ, позволяющая определить параметры предоставления налоговой льготы, учитывая возможное наличие угроз возникновения признаков несостоятельности (банкротства) организаций сферы ЖКХ. По результатам проведенного исследования автор пришел к выводу о том, что перенос срока использования налоговой обязанности в форме отсрочки или рассрочки способствует восстановлению финансового положения ЖКХ и создает условия для оформления ИНК на сумму внедренной инновации. Таким образом, ИНК носит целевой характер и способствует преобразованию инновационных процессов, которые позволяют выйти на современный уровень социально-экономического развития и достичь максимальной эффективности работы жилищно-коммунального сектора.
Ю. А. Артемьева - Особенности правового статуса налогоплательщиков c. 13-18
Аннотация: Исследуются проблемные аспекты правового статуса налогоплательщиков в Российской Федерации. Уточняется понятие налогоплательщика, обосновывается классификация налогоплательщиков в зависимости от их правового статуса. Предлагаются пути совершенствования законодательства, регламентирующего правовой статус налогоплательщиков.
Миляев А.В. - Обзор основных изменений в налоговом законодательстве России 2014 года c. 13-25

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.1.66025

Аннотация: С начала текущего года в налоговое законодательство внесен ряд важных изменений, которые коснулись порядка уплаты и взыскания налогов и сборов, проведения камеральных налоговых проверок, привлечения лиц к налоговой ответственности. Основные нововведения также затронули порядок исчисления и уплаты конкретных налогов: НДС, НДФЛ, акцизов, транспортного налога, налога на имущество организаций, специальных налоговых режимов. Отдельные изменения вступили в силу с середины 2014 г.: новый порядок информирования об открытии и закрытии счетов в кредитных учреждениях; уплата налога на имущество организаций лицами, применяющими специальный налоговый режим единого налога на вмененный доход; новый порядок регистрации организаций. Методологической основой исследования послужили федеральные законы, правовые акты государственных органов власти, разъясняющие письма Минфина и ФНС России, затрагивающие вопросы налоговых изменений 2014 г. В работе использовались методы сравнения, обобщения, анализа и синтеза, а также другие методы исследования. В результате проведенного анализа выявлены формы и направления реформирования налогового контроля и администрирования в России, а также порядка исчисления и уплаты основных налогов российской налоговой системы в текущем периоде и ближайшей перспективе. Полученные результаты исследования могут быть использованы бухгалтерами, аудиторами и другими специалистами, связанными с вопросами налогообложения, в повседневной хозяйственной практике.
Никитюк Л.Г. - Применение инвестиционного налогового кредита для развития инновационной деятельности сферы ЖКХ c. 13-19

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.1.67361

Аннотация: Предметом исследования выступает инвестиционный налоговый кредит (ИНК), позволяющий оптимизировать инновационные процессы сферы ЖКХ. Объектом исследования является развитие инновационной деятельности жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации. Существует множество проблем, которые препятствуют развитию данной сферы: низкое качество предоставления жилищно-коммунальных услуг, износ материально-технической базы, низкая производительность труда и др., поэтому реформирование ЖКХ является ключевым вопросом государственной социально-экономической политики. Цель данной работы – исследовать возможность применения ИНК как основного финансового инструмента для решения проблем инвестиционного и инновационного характера организаций сферы ЖКХ. В статье подробно рассматриваются ключевые параметры предоставления налоговой льготы для развития инновационно-инвестиционной деятельности в сфере ЖКХ. Приведена схема оценки предоставления инвестиционно-налогового кредитования для реализации инновационной деятельности организаций сферы ЖКХ, позволяющая определить параметры предоставления налоговой льготы, учитывая возможное наличие угроз возникновения признаков несостоятельности (банкротства) организаций сферы ЖКХ. По результатам проведенного исследования автор пришел к выводу о том, что перенос срока использования налоговой обязанности в форме отсрочки или рассрочки способствует восстановлению финансового положения ЖКХ и создает условия для оформления ИНК на сумму внедренной инновации. Таким образом, ИНК носит целевой характер и способствует преобразованию инновационных процессов, которые позволяют выйти на современный уровень социально-экономического развития и достичь максимальной эффективности работы жилищно-коммунального сектора.
Гудков А.А., Дедкова Е.Г. - Налоговое стимулирование развития отрасли туризма: от реальности к перспективам c. 14-32

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.6.23536

Аннотация: Предметом исследования являются особенности налогового стимулирования туристской отрасли в рамках государства. Объект исследования – налоговая политика и налоговый механизм в России в отношении предприятий туризма. Авторами подробно рассматриваются существующие меры налогового стимулирования различных субъектов сферы туризма с оценкой их значимости и расчетом абсолютной налоговой нагрузки на конкретных примерах. Также предлагаются новые меры стимулирования для эффективного развития отрасли внутреннего туризма в России на основе дифференцирования предприятий внутреннего туризма. Особое внимание уделяется разработке и внедрению специального налогового режима для туристских предприятий. Методологическую основу исследования составил системный анализ, в рамках которого исследованы и описаны налоговые стимулы для предприятий туризма как элемент налоговой системы. При проведении исследования были использованы методы синтеза, логического моделирования, сравнения, планирования. Новизна научного исследования заключается в обобщении всех существующих на данный момент мер налогового стимулирования предприятий туризма в России и выработка на их основе конкретных перспективных направлений трансформации налоговой системы с целью обеспечения устойчивого развития отрасли внутреннего туризма в ближайшей перспективе, а также формировании благоприятной туристской инфраструктуры внутри страны для дальнейшего развития въездного туризма.
Чудиновских М.В. - Правовые подходы к определению принципов налогообложения в Евразийском экономическом союзе c. 14-21

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.9.26940

Аннотация: Предметом исследования являются принципы налогообложения, закрепленные в налоговом законодательстве стран Евразийского экономического союза. Целью исследования является формирование рекомендаций по совершенствованию законодательного закрепления принципов налогообложения в Налоговом кодексе Российской Федерации на основании сравнительного анализа опыта стран Евразийского экономического союза. В статье составлены сопоставительные таблицы, позволяющие систематизировать принципы налогообложения. Особое внимание уделено законодательству Армении, так как оно наиболее существенно отличается от норм других стран Евразийского экономического союза. Автором применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу исследования составили законодательные акты, данные рейтинга Всемирного банка Doing Business по вопросам налогообложения. По результатам исследования автором выделено три подхода к закреплению принципов налогообложения: описательный (в Российской Федерации и Республики Беларусь), формально–определенный (в Республике Казахстан и Кыргызской Республике), расширительный, в рамках которого закрепляются как юридические, так и экономические принципы (в Республике Армения). Научная новизна заключается в разработке предложений по закреплению и раскрытию в налоговом законодательстве Российской Федерации принципов законности, обязательности, всеобщности, равенства, определенности, справедливости, презумпции добросовестности налогоплательщика, единства, гласности, неизбежность ответственности и ее соразмерности, а также эффективности.
Извеков С.С. - О признании объектом налогообложения НДС операций по выполнению работ и оказанию услуг при банкротстве налогоплательщика c. 15-26

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.8.23863

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы. Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником. Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.
Демин А.В. - К вопросу об определенности налогообложения в системе принципов налогового права России c. 15-22
Аннотация: В статье рассматривается принцип определенности налогообложения, включая требования точности и ясности налоговых норм, разумный баланс абстрактного и конкретного, отсутствии пробелов в налоговом праве, логической и системной согласованности и т.д. Сделн вывод о том, что последовательное претворение в жизнь принципа определенности налогообложения обеспечивает четкость и конкретность прав и обязанностей участников налоговых отношений, что позволяет им планировать свою деятельность на перспективу, не опасаясь обвинений в нарушении буквы и духа действующего законодательства, а также дает уверенность в защищенности своих прав и законных интересов.
Семкина Т.И. - Налоговые льготы: основы формирования и практика применения c. 16-22

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.11.28257

Аннотация: Создание реестра налоговых льгот, работа над которым ведется в настоящее время в РФ предполагает, во-первых, определение перечня норм налогового законодательства, которые можно считать налоговыми льготами, во-вторых, выделение из общего количества налоговых льгот базовых льгот и налоговых расходов. Сложность отнесения отдельных норм налогового законодательства к налоговым льготам связана с тем, что на основе определения понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ не всегда возможно однозначно ту или иную норму отнести к налоговой льготе. Поэтому, в статье предлагаются критерии, которым должна соответствовать налоговая льгота; определены требования, предъявляемые к базовым налоговым льготам. На примере НДС дается конкретный перечень. В работе применялись системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, сравнения и аналогии, метод обобщения На основе анализа различных форм налоговых преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, и их соответствия определению понятия налоговой льготы, данной в ст.56 НК РФ, автор пришел к выводу о необходимости разработки критериев, которым должна соответствовать налоговая льгота. Исходя из этих критериев на примере НДС выделены налоговые льготы, обоснованы предложения по отнесению определенных норм Кодекса к элементам механизма исчисления НДС, к операциям, лежащим за пределами обложения НДС; определены требования отнесения налоговых льгот к базовым льготам и налоговым расходам, предъявляемые к разным видам налогов. На примере НДС показаны виды базовых налоговых льгот и налоговых расходов.
Крохмаль Д.Д. - Развитие налогового инструментария поддержки предпринимательской инициативы c. 16-24

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.5.38392

EDN: JTCEKB

Аннотация: В статье рассмотрены пути дополнительного стимулирования предпринимательской инициативы в Российской Федерации. Обосновано применение налогового инструментария для увеличения активности такого рода. Актуальность исследования обусловлена нестабильностью малого и среднего предпринимательства в кризисные периоды экономического цикла, при этом отмечается важность субъектов малого и среднего бизнеса для дальнейшего экономического развития государства, что закреплено в различных документах, национальных планах и проектах. Для достижения цели исследования представлены критерии малого и среднего бизнеса, а также проведён краткий анализ действующих мер поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. На основании успешного зарубежного опыта предложена к реализации система льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства за счёт банковско-налогового взаимодействия. Отражен потенциал применения и развития такой системы, а также перечислены преимущества её использования для компаний, банков и государства. Кроме того, представлены дополнительные меры по оптимизации упрощённой системы налогообложения. В частности, предлагается пересмотреть критерий остаточной стоимости основных средств, путём ежегодного умножения ограничителя на коэффициент дефлятор и введения второго ограничителя для потери права на применение упрощённой системы налогообложения. В работе отмечается важность таких изменений налогового режима для малого и среднего бизнеса приоритетных отраслей.
Мамедова Б.Ф. - Особенности правового регулирования налоговых льгот на современном этапе c. 17-24
Аннотация: В статье рассматриваются факторы, влияющие на эффективность правового регулирования льготного налогообложения. Выявление таких факторов стало возможным в результате комплексного сравнительно-правового исследования нормативных правовых актов, правоприменительной практики и опыта использования налоговых льгот в России и ФРГ. Проведенный анализ позволил установить, что целесообразным на данном этапе является закрепление на законодательном уровне требования об определении цели соответствующей налоговой льготы, а также о наличии детального обоснования нормативного правового акта при установлении налоговой льготы.
Чернышенко И.Г. - Правовые аспекты уплаты налога иным лицом c. 18-26

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.5.68842

EDN: GNQVLM

Аннотация: В настоящей статье автором освещены законодательные изменения 2016-го года, связанные с характером исполнения налоговой обязанности. С учетом многих доктринальных позиций приводятся как преимущества, так и правовые проблемы, касающиеся механизма уплаты налога иным лицом. Целью настоящего исследования является оценка необходимости и эффективности допущения законодателем неличного исполнения налоговой обязанности. В заключении автор приходит к выводу о необходимости принятия различных мер, способствующих нивелированию рисков, связанных с неличным исполнением налоговой обязанности. При написании статьи использовались такие методы как: теоретико-прогностический, формально-юридический, системно-структурный и метод правового моделирования. Новизна данной статьи заключается в том, что она предоставляет обширный анализ исследования неличного исполнения налоговой обязанности, обращая внимание на его преимущества и недостатки как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Также аспектом новизны статьи являются предложенные автором меры, направленные на оптимизацию процесса неличного исполнения налоговой обязанности. Основной вывод статьи заключается в том, что до настоящего момента не существует единого правового средства для возврата ошибочно уплаченных налоговых платежей в случае, когда уплата осуществляется третьим лицом. Автор делает акцент на неотложной необходимости дальнейшей работы законодателя в этом направлении, чтобы усовершенствовать правовой механизм налогообложения в этой части, а также обеспечить защиту интересов налогоплательщиков.
В. В. Цыганков - Невыполнение условий договора, как основание возникновения налоговых рисков c. 19-24
Аннотация: Гражданско-правовые сделки заключенные сторонами в рамках предпринимательской деятельности и облеченные в договорную форму, в ходе проведения налоговых проверок, подвергаются тщательному анализу со стороны налоговых органов на предмет выявления в них фактов, свидетельствующих о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж. - Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики.

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.1.17431

Аннотация: Предметом исследования является анализ современных методов и инструментов государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработка на основе результатов анализа предложений по их совершенствованию. В статье проанализированы мероприятия по созданию условий устойчивого развития инновационного сектора экономики, связанные с его налоговым регулированием в рамках государственной инновационной стратегии и политики, выступающих связующим звеном между сферой науки и задачами промышленного производства, налоговые льготы, преференции и кредит для инновационных предприятий. Методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы. В работе использованы использованы методы логического анализа, синтеза и планирования. Новизна исследования заключается в обосновании необходимости совершенствования государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработки предложений по его совершенствованию. В статье обоснована необходимость исключения на основе анализа дублирующих существующих мероприятий по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора и разработки новых в рамках единого комплекса мер с целью создания условий для повышения инвестиционной привлекательности инноваций. Сделан вывод, что переход к инновационному пути развития невозможен без эффективного государственного стимулирования инновационной деятельности посредством разработки и реализации наиболее результативных методов и инструментов, включая предложения по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора, для повышения инновационной активности российских предприятий, имиджа и безопасности инновационной деятельности.
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж. - Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики. c. 20-27

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.1.67362

Аннотация: Предметом исследования является анализ современных методов и инструментов государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработка на основе результатов анализа предложений по их совершенствованию. В статье проанализированы мероприятия по созданию условий устойчивого развития инновационного сектора экономики, связанные с его налоговым регулированием в рамках государственной инновационной стратегии и политики, выступающих связующим звеном между сферой науки и задачами промышленного производства, налоговые льготы, преференции и кредит для инновационных предприятий. Методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы. В работе использованы использованы методы логического анализа, синтеза и планирования. Новизна исследования заключается в обосновании необходимости совершенствования государственного налогового регулирования инновационного сектора российской экономики и выработки предложений по его совершенствованию. В статье обоснована необходимость исключения на основе анализа дублирующих существующих мероприятий по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора и разработки новых в рамках единого комплекса мер с целью создания условий для повышения инвестиционной привлекательности инноваций. Сделан вывод, что переход к инновационному пути развития невозможен без эффективного государственного стимулирования инновационной деятельности посредством разработки и реализации наиболее результативных методов и инструментов, включая предложения по совершенствованию налогового регулирования российского инновационного сектора, для повышения инновационной активности российских предприятий, имиджа и безопасности инновационной деятельности.
Гончаров В.В., Грищенко О.В., Петренко Е.Г. - ФНС и ее территориальные подразделения как объекты общественного контроля в России c. 21-29

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.6.69325

EDN: CPJMKO

Аннотация: Статья посвящена анализу ФНС и ее территориальных подразделений как объектов общественного контроля в РФ. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты конституционных принципов народовластия и участия граждан России в управлении делами государства. Особое место в системе объектов общественного контроля в РФ занимает Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. Однако, организация и осуществление мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных объектов связаны с многочисленными проблемами, обусловленными: отсутствием закрепления данного института гражданского общества в Конституции России, а также законодательстве, регулирующем деятельность налоговых органов власти; слабыми полномочиями субъектов общественного контроля, недостаточным использованием ими современных информационно-коммуникационных технологий; не разработанностью специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля в отношении вышеназванных его объектов; слабым использованием советского и зарубежного опыта контроля гражданского общества за аппаратом власти.  В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; формально-логический; метод анализа конкретных практических ситуаций. Авторами разработана и обоснована система мероприятий по разрешению проблем, связанных с организацией и осуществлением общественного контроля в отношении Федеральной налоговой службы России и ее территориальных подразделений, путем: инкорпорирования института общественного контроля в Основной закон страны, а также законодательство, регулирующее организацию и деятельность налоговых органов власти; разработки специфических особенностей реализации данного института гражданского общества применительно к деятельности, актам и решениям налоговых органов власти в научной литературе и подзаконных нормативно-правовых актах об общественном контроле с использованием положительного советского и зарубежного опыта функционирования институтов гражданского общества; разработки и внедрения комплексных Федеральных программ развития организационно-методической и технологической базы субъектов общественного контроля с одновременным расширением их полномочий.
Нигматуллин И.Г. - Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в Республике Башкортостан

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.10728

Аннотация: В статье обосновывается необходимость совершенствования методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики. Кроме того, дается анализ изменений законодательной базы республики за последние годы в части налогов, результатом которой должно стать создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки новых предприятий на депрессивных территориях. Автором проведена оценка и анализ объемов налоговых льгот, мер по стимулированию инвестиционной деятельности, направленных на повышение эффективности финансовой политики Республики Башкортостан. В статье отмечены неравномерные темпы роста налоговых льгот, которые значительно превышают производственные показатели и должны иметь четкое обоснование и прогнозные значения поступлений роста в будущем от эффективности использования налоговых льгот в данном секторе. В конце статьи сделан вывод о том, что в настоящее время требуется совершенствование методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики.
Бортников С.П. - Ответственность налоговых органов перед налогоплательщиком c. 23-30

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.8.19469

Аннотация: Предметом исследования являются отношения, определенные ст. 35 НК РФ. Объектом исследования является отношение ответственности, возникающей при защите интересов налогоплательщиков в отношениях с налоговыми органами и публичными субъектами. Вид ответственности и ее отраслевая принадлежность определяются характером охраняемого интереса: при нарушении имущественного интереса применяются правила гражданско-правовой ответственности, при нарушении налоговых прав – налоговая ответственность. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать органическую связь качества исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком и налоговым органом с характером и видом ответственности, возникающей в отношении соответствующего охраняемого интереса. Как пытался показать автор, отход от системного отраслевого регулирования создает условия для правового игнорирования прав налогоплательщика. При написании статьи автор использовал методологию научного теоретического анализа, а также системный подход к изложению материала. В процессе исследования темы авто определяет структуру и субъекты налоговых отношений, объект и интерес участников, способ их охраны. На теоретическом материале исследуется гипотеза о том, что справедливая налоговая система является экономически эффективной. Основными выводами проведенного исследования являются: ответственность налогового органа должна быть определена законом или следовать из него. Автором предлагается внести в НК РФ и отдельные законы положения об ответственности государственных органов в процессе реализации их налоговых правомочий. Правила ст. 35 НК РФ должны определить, какую ответственность несут налоговые органы и их должностные лица (а также иные работники) и в соответствии с какой отраслью права. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение принципа, согласно которому безэквивалентное изъятие собственности и властный характер действий публичных органов и субъектов должны предусматривать действенную и эффективную систему гарантий прав и свобод налогоплательщиков, в том числе определением субъектов, оснований и содержания ответственности перед налогоплательщиком.
Мусаева Х.М., Газимагомедова П.К. - Повышение эффективности противодействия уклонению от налогов в контексте "обеления"экономики c. 23-33

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.11.28429

Аннотация: Предметом исследования выступает комплекс научно – практических вопросов, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, в контексте "обеления" отраслей экономики. Объект исследования - теневая экономическая деятельность и механизм уклонения от уплаты налогов. В статье аргументирована важность исследования проблем теневой экономики как одной из основных национальных угроз государства в условиях современности. Проведен сравнительный анализ уровня и структуры теневой экономики в различных странах. Раскрыты основные меры, реализуемые в Российской Федерации по снижению масштабов уклонения от уплаты налогов на основе развития цифровой экономики. Выделены косвенные признаки высокого уровня уклонения от налогов в отдельных сегментах экономики Республики Дагестан. Освещены меры, реализуемые в Республике Дагестан по легализации теневой экономики и обозначены возможные пути повышения эффективности работы фискальных органов по администрированию налогов. В ходе исследования применялись методы статистического наблюдения и социологических опросов, группировок и обобщения, анализа и синтеза, вероятностных оценок, а также логического и системного подхода. Научная новизна работы заключается в обосновании комплекса научно-практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов, снижению ее масштабов в различных сегментах экономики Российской Федерации на основе приоритета реализации институционального подхода. Обоснована необходимость достижения компромисса интересов государства и налогоплательщиков в процессе реализации мер, направленных на повышение эффективности противодействия уклонению от налогов. Основным вкладом исследования является обоснование необходимости приоритета институционального подхода к решению проблем уклонения от уплаты налогов в условиях современности.
Игнатов А.В. - Технические ошибки Налогового кодекса: проблемы толкования c. 23-26
Аннотация: Анализ ст.333.21 и ст.6 Налогового кодекса по казывает, что первые полгода 2010 г. имелись се рьезные основания для претензий налогоплатель щиков в части исчисления госпошлины при ар битражных процессах для исков от 200 тыс. руб. до 1 млн руб. Но, что гораздо важнее, для налого плательщиков имеются серьезные основания тре бовать тотального пересчета пени, начисленных после 1 января 2007г., исходя из рабочих дней просрочки, а не из календарных.
Нигматуллин И.Г. - Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в Республике Башкортостан c. 23-37

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.63976

Аннотация: В статье обосновывается необходимость совершенствования методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики. Кроме того, дается анализ изменений законодательной базы республики за последние годы в части налогов, результатом которой должно стать создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности и поддержки новых предприятий на депрессивных территориях. Автором проведена оценка и анализ объемов налоговых льгот, мер по стимулированию инвестиционной деятельности, направленных на повышение эффективности финансовой политики Республики Башкортостан. В статье отмечены неравномерные темпы роста налоговых льгот, которые значительно превышают производственные показатели и должны иметь четкое обоснование и прогнозные значения поступлений роста в будущем от эффективности использования налоговых льгот в данном секторе. В конце статьи сделан вывод о том, что в настоящее время требуется совершенствование методики оценки эффективности планируемых и предоставленных налоговых льгот в Республике Башкортостан с учетом смещения акцентов на выявление взаимосвязи налогового стимулирования и финансовой политики субъекта Российской Федерации и влияния на экономический рост по отраслям экономики.
Ерёмкин М.А. - Правовое регулирование налогообложения цифровых услуг в европейских странах c. 32-46

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.5.33606

Аннотация: Актуальность исследования заключается в том, что в современных реалиях экономическая деятельность все чаще осуществляется с помощью цифровых технологий, что требует изменений в правовом регулировании как экономики в целом, так и налоговых отношений в частности. Предмет исследования – нормативные документы отдельных европейских стран (Австрии, Венгрии, Греции, Италии, Франции), принятые в последние годы и направленные на регулирование налогообложения деятельности цифровых международных групп компаний. Цель работы - определение правовых основ введения налога на цифровые услуги в отдельных западноевропейских странах и выявление проблем, обусловленных его применением. Практическая значимость и научная ценность работы заключается в том, что были подробно описаны и систематизированы нормативные правовые акты европейских государств, установивших в одностороннем порядке налог на цифровые услуги, в результате чего информация о введенных в действие законах в рамках реформирования европейской налоговой системы стала более доступной для русскоязычных исследователей. На основе анализа теоретических источников определены правовые проблемы и последствия применения нового налога. Сделаны выводы о том, что налог на цифровые услуги требует дальнейшего теоретического обоснования и более детальной проработки для преодоления правовой неопределенности и его согласования с международно-правовой базой.
Колесниченко Д.А., Колесниченко О.В. - Налогообложение майнинга криптовалют в Российской Федерации: существует ли экономическое основание для взимания НДФЛ? c. 35-46

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.6.33198

Аннотация: Предметом исследования служат законодательство, официальные разъяснения, судебная практика, доктринальные источники, имеющие отношение к налогообложению майнинга криптовалют в Российской Федерации в части НДФЛ. Проверке подлежит гипотеза о том, что экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, и для налогообложения данной деятельности требуется принципиально новая модель правового регулирования. Особое внимание уделяется определению налоговых последствий майнинга исходя из содержания официальных разъяснений Минфина РФ, а также с учетом разработанных в доктрине базовых подходов к определению правовой природы криптовалюты как имущества и имущественных прав (иных финансовых инструментов).    Значимым вкладом автора в исследование темы является обоснование вывода о том, что в системе действующего правового регулирования экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, при этом в основу будущего налогообложения майнинга может положена патентная система налогообложения. Аргументировано, что в целях обеспечения применения данного специального налогового режима потребуется не только закрепить признаки майнинга как предпринимательской деятельности, но и видоизменить легальное определение последней, сформулированное в ст. 2 ГК РФ. Определены правовые предпосылки для выхода из тени майнинговой деятельности и законного осуществления ее в Российской Федерации.
Кальян К.В. - Правовое регулирование сроков судебного обжалования актов налоговых органов.

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.10876

Аннотация: Автором анализируется коллизионная проблема регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов, определенных статьей 56 пунктами 56.18 и 56.19 которые регулируют этот вопрос по-разному. В статье говорится, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Указывается на то, что в данном случае следует применять норму НК, которая предполагает толкование коллизии в пользу налогоплательщиков и таким образом устранять возникшие разногласия при реализации налогоплательщиком своих обязательств. При изучении проблематики, автором статьи были использованы следующие общенаучные методы: метод системного анализа, диалектический метод, метод аналогии и обобщения. Также применялись специальные методы: формально-логический, системно-функциональный и логико-юридический. Статья одной из первых в Украине уделяет внимание коллизионной проблеме регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов в Украине. С помощью исследования автор приходит к выводам, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Анализируются нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления сроков исковой давности, которые применяются при разрешении вышеуказанной коллизии.
Кальян К.В. - Правовое регулирование сроков судебного обжалования актов налоговых органов. c. 38-43

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.63977

Аннотация: Автором анализируется коллизионная проблема регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов, определенных статьей 56 пунктами 56.18 и 56.19 которые регулируют этот вопрос по-разному. В статье говорится, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Указывается на то, что в данном случае следует применять норму НК, которая предполагает толкование коллизии в пользу налогоплательщиков и таким образом устранять возникшие разногласия при реализации налогоплательщиком своих обязательств. При изучении проблематики, автором статьи были использованы следующие общенаучные методы: метод системного анализа, диалектический метод, метод аналогии и обобщения. Также применялись специальные методы: формально-логический, системно-функциональный и логико-юридический. Статья одной из первых в Украине уделяет внимание коллизионной проблеме регулирования сроков судебного обжалования актов налоговых органов в Украине. С помощью исследования автор приходит к выводам, что к данной коллизии невозможно применять общепризнанные приемы толкования законодательства и уточняются причины этой проблемы. Анализируются нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления сроков исковой давности, которые применяются при разрешении вышеуказанной коллизии.
Стешенко Ю.А. - Типологизация отраслей народного хозяйства по уровню налогового стимулирования на основе кластеризации c. 40-57

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.4.25933

Аннотация: Действенный механизм налогового стимулирования отраслей экономики может способствовать экономическому росту, а также поддержанию социальной, экономической и бюджетной стабильности. Статья посвящена вопросам отраслевого налогового стимулирования. Автор рассматривает особенности современного налогообложения в разрезе отраслей народного хозяйства, а также видов хозяйственной деятельности. Произведен анализ существующих элементов налогового стимулирования. Актуальной проблемой на современном этапе развития экономики выступает выбор целевых ориентиров при проведении отраслевого налогового стимулирования в рамках действующей налоговой системы. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных ученых, а также систематический анализ налогового законодательства. В процессе исследования применялись экономико-статистический, историко-логический, графический, а также методы многомерной статистики, позволившие рассмотреть процесс отраслевого налогового стимулирования с позиции их типологизации. Новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей народного хозяйства на основе кластеризации по степени результативности налогового стимулирования при помощи методов многомерной статистики. Выделены и научно обоснованы три кластера, а также разработаны рекомендации по выбору целевых ориентиров отраслевого налогового стимулирования исходя из их характеристики.
Кирьянова Н.Н. - Исполнение налогоплательщиком-банкротом обязанности по восстановлению суммы налога на добавленную стоимость в контексте обеспечения публичных финансово-экономических интересов c. 40-50

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.5.36594

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема восстановления сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-банкротами в контексте обеспечения публичных финансово-экономических интересов. Проанализирована проблема наличия у налогоплательщиков обязанности по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость при реализации имущества в процедуре банкротства с учетом сложившейся правоприменительной практики и теоретических взглядов по рассматриваемому вопросу. Предметом исследования являются нормы налогового права, регулирующие обязанность налогоплательщиков-банкротов по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость при реализации имущества в процедуре банкротства. Указанная обязанность налогоплательщиков-банкротов рассмотрена в настоящей статье с учетом необходимости обеспечения финансово-экономических интересов кредиторов должника и публичных финансово-экономических интересов. Выявлена и обоснована необходимость сопоставления фискальных интересов с финансово-экономическими интересами кредиторов должника, а также публичными финансово-экономическими интересами при применении норм налогового права к исполнению налоговых обязанностей налогоплательщиками-банкротами. На основе проведенного исследования автором установлено, что обязанность налогоплательщиков-банкротов восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость существенно затрагивает финансово-экономические интересы кредиторов должника. По результатам исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость не применяется к налогоплательщикам, признанным в установленном порядке банкротами, либо очередность уплаты указанного налога может быть понижена в случае поступления возражений заинтересованных лиц. 


Валова А.А. - Порядок налогообложения и налогового администрирования операций с криптоактивами в позициях фискальных органов России c. 40-49

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.6.39448

EDN: XKYQWW

Аннотация: Предметом статьи является выявление подходов фискальных органов России к налогообложению и администрированию операций с криптоактивами применительно к различным видам налогов. Автором были поставлены задачи: исследовать разъяснения фискальных органов России в отношении необходимости обложения НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами при совершении операций с криптоактивами; актуализировать позицию в части необходимости обложения налогом на прибыль организаций прибыли, получаемой в результате совершения операций с криптоактивами; понять порядок налогообложения доходов налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы; изучить вопросы обложения НДС при реализации криптоактивов, возникновения налога на имущество при владении криптоактивами; проанализировать необходимость представления специализированной отчетности в налоговые органы в отношении совершения операций либо владения криптоактивами.      Исследование разъяснений фискальных органов России за последние пять лет позволило актуализировать позиции государства в части налогообложения и налогового администрирования операций с крипоактивами в ситуации отсутствия соответствующих правил в налоговом законодательстве. Автором статьи были сделаны выводы о том, что в целом фискальные органы последовательно считают по различным налогам, что к налогообложению операций с криптоактивами применимы общие правила, установленные налоговым законодательством РФ. Отсутствие специальных правил налогообложения не означает отсутствие необходимости декларировать и облагать соответствующими налогами получаемые доходы. В то же время, по мнению автора, принятие соответствующих нормативных актов в части майнинга цифровых валют, определение их правового статуса для целей налогообложения позволило бы снять не разрешенные окончательно до настоящего времени вопросы в части налогообложения выпуска и реализации цифровых валют, в т.ч. возможности освобождения от НДФЛ при владении свыше трех лет; применения специальных налоговых режимов; отсутствия необходимости облагать соответствующие операции НДС, что соответствовало бы международному опыту обложения операций с данными активами.
Титоренко С.К. - Правовое регулирование налогообложения оборота криптовалюты: сравнительно правовое исследование налогово-правового регулирования Турецкой Республики и Российской Федерации c. 40-46

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.1.39911

EDN: HWVZVT

Аннотация: В статье рассматриваются особенности налогово-правового регулирования криптовалют в Турецкой Республике и Российской Федерации. Проведено исследование нормативно-правового регулирования и исследование позиций учёных-правоведов Турецкой Республики, в части регулирования оборота криптовалют, а также опыт нормативно-правового регулирования оборота криптовалют в Российской Федерации. В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения криптовалюты в Российской Федерации, в сравнении с правовым регулированием Турецкой Республики. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом криптовалют не урегулированы ни в одной стране мира в настоящий момент, в том числе в части налогообложения операций с использованием криптовалют. В связи с чем, необходимо учитывать иностранный опыт правового регулирования налогообложения оборота криптовалюты, в том числе Турецкой Республики. Проблема заключается в том, что в настоящий момент так и не приняты поправки в НК РФ, которые урегулировали бы налогообложение оборота криптовалют в Российской Федерации. Цель работы заключается в исследовании опыта правового регулирования налогообложения криптовалют Турецкой Республики и выявлаении аспектов, которые могли бы быть применены для формирования правового регулирования налогообложения оборота криптовалют в Российской Федерации. Методами исследования являются: формально юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна исследования заключается в отсутствии сравнительно-правовых исследований в данной сфере.
Андрианова Н.Г. - Зарубежный опыт правового регулирования налогообложения криптовалют c. 41-46

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.3.43417

EDN: HEPRHI

Аннотация: Активное развитие и распространение криптовалют во всем мире ставит закономерный вопрос о необходимости определения порядка правового регулирования налогообложения операций с криптовалютами. В данной статье на основе сравнительно-правового метода автором рассматривается опыт правового регулирования криптовалют и порядок их налогообложения в зарубежных государствах. В рамках проведенного исследования проанализирован опыт Соединённых Штатов Америки, Сингапура, Новой Зеландии, Ирана в части правового регулирования криптовалют и порядка их налогообложения. Установлено, что каждое из вышеназванных государств придерживается собственного особенного подхода в части регулирования и налогообложения криптовалют. В результате проведенного исследования было выделено три основных модели правового регулирования и налогообложения криптовалют в зарубежных юрисдикциях:первый подход основан на признании криптовалют разновидностью конвертируемой виртуальной валюты, которую можно использовать в качестве средства платежа. При этом в данном подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как имущество; в рамках второго подхода криптовалюты не признаются законным средством платежа. Во втором подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как собственность/ имущество; третий подход основан на полном запрете на использование криптовалют в государстве, налогообложение операций с криптовалютами не устанавливается.
Иванова С.С. - Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.10878

Аннотация: В статье рассматривается вопрос налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений, а также дается их определение и анализируется правовой статус. Определяются критерии по которым можно классифицировать всех налогоплательщиков. На примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Автор приходит к выводу о том, что изменение налоговых норм относительно деятельности самозанятых лиц требует очень взвешенных и последовательных действий. Методологической основой данной статьи является совокупность общих и специальных методов познания. Доминирующим при осуществлении исследования стал общенаучный диалектический метод. Непосредственным дополнением к этому методу был избран метод системного анализа. Были использованы также специальные методы: формально-логический, логико-юридический и системно-функциональный. В научной статье дальнейшее развитие получил вопрос относительно налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений. Данное исследование одно из первых в Украине, в котором на примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Также названы критерии классификации всех налогоплательщиков.
Иванова С.С. - Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений c. 44-48

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.1.63978

Аннотация: В статье рассматривается вопрос налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений, а также дается их определение и анализируется правовой статус. Определяются критерии по которым можно классифицировать всех налогоплательщиков. На примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Автор приходит к выводу о том, что изменение налоговых норм относительно деятельности самозанятых лиц требует очень взвешенных и последовательных действий. Методологической основой данной статьи является совокупность общих и специальных методов познания. Доминирующим при осуществлении исследования стал общенаучный диалектический метод. Непосредственным дополнением к этому методу был избран метод системного анализа. Были использованы также специальные методы: формально-логический, логико-юридический и системно-функциональный. В научной статье дальнейшее развитие получил вопрос относительно налогообложения самозанятых лиц как субъектов налоговых правоотношений. Данное исследование одно из первых в Украине, в котором на примере адвокатской и нотариальной деятельности подвергается разбору законодательство, которое регулирует ее в Украине и Российской Федерации. Также названы критерии классификации всех налогоплательщиков.
Логинова Т.А., Семкина Т.И. - Предпосылки необходимости внесения изменений в действующую систему налогообложения в виде ПСН c. 45-54

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.10.23448

Аннотация: Объектом исследования является система налогообложения для индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Предметом исследования является патентная система налогообложения как один из видов условно-расчетных систем налогообложения. Особое внимание уделяется сравнению с действующими системами налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и общей системой налогообложения (ОСН), первая из которых не связана с реальным доходом налогоплательщика, а вторая зависит от реального дохода плательщика налога. В ходе сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные стороны действия механизмов взимания патентной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Проведенный анализ показал, что в системе налогообложения в виде ПСН налогоплательщикам предоставлены значительные налоговые преференции, предусмотрен облегченный порядок ведения учета и представления отчетности, предусмотрены определенные льготные тарифы страховых взносов, а отдача от применения патентной системы налогообложения в виде налоговых поступлений в бюджет, количества плательщиков, охвата видов деятельности, пока весьма незначительна, что свидетельствует о необходимости совершенствования данной системы.
Шилехин К.Е. - Проблемы производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок (статья 101 НК РФ) c. 46-57

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.1.31688

Аннотация: Цель исследования является изучение проблем правоприменения в ходе привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности и формирование предложения по их устранению. Объектом исследования выступают общественные отношения характеризующие налоговую ответственность, а также порядок производства по делам в этой сфере. Предмет исследования составляют нормы права, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений, регулирующие производство по делам этой категории, а также деятельность налоговых и судебных органов по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о слабости нормативного правового регулирования отдельных процедур рассмотрения дела о налоговом правонарушении в порядке статьи 101 НК РФ. Автор предлагает внести ряд изменений в законодательство о налогах и сборах для усовершенствования механизма привлечения налогоплательщиков к ответственности.
Савина А.В. - О роли конфискации в теории налогообложения c. 47-53

DOI:
10.7256/2454-065X.2023.1.39737

EDN: EZGKKW

Аннотация: Формирование современных механизмов взимания налогов и сборов – сложный процесс, прошедший много стадий совершенствования: от принудительных и безосновательных изъятий до обоснованного экономической необходимостью и публичным интересом налогообложения. Предметом исследования являются исторические предпосылки становления процесса налогообложения в России и в ряде зарубежных стран. Для осмысления рассматриваемого вопроса автор обращается к исторической составляющей такого явления как конфискация. Исследуется содержание и оценивается роль института конфискации в контексте истории налогов. Автор исследует проблему правовых пределов и обосновывает важность их установления в сфере налоговых отношений.   Новизна изучаемой проблематики заключается в сопоставлении научных категорий, таких как "конфискация", "налог", а также в формировании представления о переделах налогообложения, что является неотъемлемым элементом эффективной экономической политики. В работе изучаются отдельные аспекты теории эффективного спроса, теории монетаризма, раскрывающие содержания понятия «налог». Делаются выводы о соотношении чрезмерного налогообложения с экономическим спадом, оценивается роль государства в регулировании этих процессов. Автором сопоставляется теория А. Лаффера с современным механизмом правового регулирования налоговых отношений, а также резюмируется, что выход за пределы налогообложения создает ослабленные экономические стимулы, сопротивление и уклонение от уплаты налогов в обществе.
Зимулькин М.И. - Понятие существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки c. 60-69

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.2.34863

Аннотация: Предметом исследования является законодательство Российской Федерации, судебная практика, а также отечественная и зарубежная доктрина, позволяющие установить сущность правоотношений по назначению выездной налоговой проверки. Объектом исследования являются общественные отношения по назначению выездной налоговой проверки. Автор подробно рассматривает правовые аспекты, связанные с процедурно-процессуальными вопросами назначения выездной налоговой проверки и нарушениями, допускаемыми должностными лицами налоговых органов при назначении проверки. Особое внимание автор уделяет проблемам квалификации процедурно-процессуальных нарушений в качестве существенных – влекущих отмену решения налогового органа, признание действий (бездействия) должностных лиц налогового органа незаконными. Научная новизна исследования заключается формулировании автором критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки. По результатам исследования отечественной и зарубежной доктрины и анализа релевантной судебной практики автор определяет процедурно-процессуальные нарушения должностных лиц налоговых органов, допускаемые при назначении налоговой проверки, которые должны влечь безусловную отмену решений налоговых органов, признание незаконными действий (бездействия) должностных лиц. Автор формулирует вывод о содержании критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки.
Ерёмкин М.А. - Налоговый контроль за исчислением и уплатой НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации: правовой аспект c. 70-84

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.2.35245

Аннотация: Статья посвящена анализу актуальных проблем налогового контроля в секторе электронной коммерции, обусловленных цифровизацией и глобализацией бизнеса. Дана общая характеристика налоговому контролю как ключевому элементу налогового администрирования. Рассмотрены особенности правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме на территории Российской Федерации. Описаны изменения в российском законодательстве о налогах и сборах, касающиеся установления новых правил налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками, вступившие в силу на протяжении последних пяти лет. Уделено внимание такому инструменту взаимодействия ФНС России с иностранными организациями, как «НДС-офис иностранной Интернет-компании». Проанализированы основные проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой НДС при оказании трансграничных электронных услуг на территории Российской Федерации, возникающие в том числе из-за пробелов в правовом регулировании. Определены направления совершенствования налогового контроля в данной сфере. Сделаны выводы о необходимости внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, дальнейшем расширении использования цифровых технологий в налоговом администрировании и создании необходимой инфраструктуры для автоматизированного взаимодействия с различными институтами и налоговыми органами других стран, развитии международного сотрудничества и формировании налоговой культуры.
Ядрихинский С.А. - Пени как способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов: проблемы правопонимания

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.12919

Аннотация: В статье рассматриваются теоретические аспекты и практика применения пени в налоговых правоотношениях как способа обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога и меры принуждения. Выявляется целевое (функциональное) назначение пени. Обеспечительный механизм пени исследуется через реализацию стимулирующей функции. Делается вывод о недостаточности негативной составляющей данной функции – угрозы платежа пени в силу низкого размера фискального процента, не наполненного отрицательной нагрузкой и не порождающего неблагоприятных имущественных последствий для налогоплательщика. Предлагается обратить внимание на позитивную составляющую стимулирующей функции, реализуемую через механизм поощрений и преференций для налогоплательщика. Анализируется правовая природа пени, основания, порождающие обязанность по их уплате и связанные с ней правовые последствия. Исследуется правовосстановительный (компенсационный) и акцессорный характер пени. Поднимается проблема дифференцированного в зависимости от формы собственности подхода в определении имущественных последствий, связанных с несвоевременным возвратом неосновательно приобретенных (сбереженных) денежных средств. Обращается внимание на «узкие» места в регулировании этого института и предлагается свое видение решения проблемы.
Ядрихинский С.А. - Пени как способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов: проблемы правопонимания c. 98-119

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.66145

Аннотация: В статье рассматриваются теоретические аспекты и практика применения пени в налоговых правоотношениях как способа обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога и меры принуждения. Выявляется целевое (функциональное) назначение пени. Обеспечительный механизм пени исследуется через реализацию стимулирующей функции. Делается вывод о недостаточности негативной составляющей данной функции – угрозы платежа пени в силу низкого размера фискального процента, не наполненного отрицательной нагрузкой и не порождающего неблагоприятных имущественных последствий для налогоплательщика. Предлагается обратить внимание на позитивную составляющую стимулирующей функции, реализуемую через механизм поощрений и преференций для налогоплательщика. Анализируется правовая природа пени, основания, порождающие обязанность по их уплате и связанные с ней правовые последствия. Исследуется правовосстановительный (компенсационный) и акцессорный характер пени. Поднимается проблема дифференцированного в зависимости от формы собственности подхода в определении имущественных последствий, связанных с несвоевременным возвратом неосновательно приобретенных (сбереженных) денежных средств. Обращается внимание на «узкие» места в регулировании этого института и предлагается свое видение решения проблемы.
Оробинская И.В. - Тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.13073

Аннотация: В статье рассматриваются тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России, а также произошедшие в стране за последние годы политические, экономические и институциональные изменения, которые объективно создали условия и дали импульс к возрождению, становлению и развитию АПК. Автор отмечает, что в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие хозяйствующих субъектов на селе, среди которых он особо выделяет проблему выбора оптимальной системы налогообложения субъектов АПК. Автор утверждает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и выявлении особенностей налогообложения сельскохозяйственных предприятий, заключающиеся в возможности использования нескольких режимов налогообложения в условиях сезонного характера производства и несовпадении по времени осуществления затрат и получения доходов, государственном регулировании АПК посредством предоставления льгот в области налогообложения и т.д. Наряду с этим в статье дается оценка современного уровня налоговой нагрузки предприятий аграрной сферы России, свидетельствующая о тяжелом финансовом состоянии предприятий реального сектора экономики РФ, а также доказывающая, что предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов: объема и структуры расходов, скорости оборота капитала и т.д.
Оробинская И.В. - Тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России c. 120-133

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.66146

Аннотация:
Статья ретрагирована в связи с наличием объемных совпадений с текстом следующей публикации: Эволюция налоговой системы и ее влияние на экономику АПК России: монография / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская. - Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2014. – 288 с. Дата ретракции 12.10.2020 г.
В статье рассматриваются тенденции налогового регулирования и их влияние на экономку агропромышленного комплекса России, а также произошедшие в стране за последние годы политические, экономические и институциональные изменения, которые объективно создали условия и дали импульс к возрождению, становлению и развитию АПК. Автор отмечает, что в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие хозяйствующих субъектов на селе, среди которых он особо выделяет проблему выбора оптимальной системы налогообложения субъектов АПК. Автор утверждает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и выявлении особенностей налогообложения сельскохозяйственных предприятий, заключающиеся в возможности использования нескольких режимов налогообложения в условиях сезонного характера производства и несовпадении по времени осуществления затрат и получения доходов, государственном регулировании АПК посредством предоставления льгот в области налогообложения и т.д. Наряду с этим в статье дается оценка современного уровня налоговой нагрузки предприятий аграрной сферы России, свидетельствующая о тяжелом финансовом состоянии предприятий реального сектора экономики РФ, а также доказывающая, что предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов: объема и структуры расходов, скорости оборота капитала и т.д.
Печёнкина А.А. - О правовой природе возникновения и прекращения обязанности по уплате налога

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.2.11003

Аннотация: В статье рассмотрены основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога. Акцентируется внимание на том, что термин «объект налогообложения» в Налоговом кодексе Российской Федерации используется в значении «предмет налога». Законодательство о налогах и сборах, закрепляя понятие объекта налогообложения в ст. 38 НК РФ, ограничивается простым их перечислением, выделяя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыли, дохода, стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и иных объектов, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента предмет налога, а признаки предмета налога придал объекту. Анализ Налогового кодекса РФ позволяет утверждать, что в нем произошло фактическое совмещение таких понятий, как объект и предмет налога. В статье рассматривается соотношение понятий «объект налога» и «предмет налога». Проанализирована налогообразующая связь между налогоплательщиком и предметом налога. С учетом анализа существующих точек зрения ученых-юристов, анализа норм Налогового кодекса РФ выдвигаются предложения по совершенствованию налогового законодательства. Отсутствие в законодательстве РФ развернутой дефиниции понятия «объект налога», а также соответствие категорий, выделенных законодателем в качестве объектов налогообложения, критериям «предмета налога» позволяет говорить о следующем: в п. 1 ст. 38 НК РФ термин «объект налогообложения» используется в значении «предмет налога». Далее, наличие объекта каждого конкретного налога, необходимого для возникновения обязанности по уплате налога, будет зависеть от юридической связи «предмета» с лицом, уплачивающим налог.
Печёнкина А.А. - О правовой природе возникновения и прекращения обязанности по уплате налога c. 138-147

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.2.64052

Аннотация: В статье рассмотрены основания возникновения и прекращения обязанности по уплате налога. Акцентируется внимание на том, что термин «объект налогообложения» в Налоговом кодексе Российской Федерации используется в значении «предмет налога». Законодательство о налогах и сборах, закрепляя понятие объекта налогообложения в ст. 38 НК РФ, ограничивается простым их перечислением, выделяя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыли, дохода, стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и иных объектов, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Причина допущенной неточности в том, что законодатель не выделил в качестве отдельного, самостоятельного элемента предмет налога, а признаки предмета налога придал объекту. Анализ Налогового кодекса РФ позволяет утверждать, что в нем произошло фактическое совмещение таких понятий, как объект и предмет налога. В статье рассматривается соотношение понятий «объект налога» и «предмет налога». Проанализирована налогообразующая связь между налогоплательщиком и предметом налога. С учетом анализа существующих точек зрения ученых-юристов, анализа норм Налогового кодекса РФ выдвигаются предложения по совершенствованию налогового законодательства. Отсутствие в законодательстве РФ развернутой дефиниции понятия «объект налога», а также соответствие категорий, выделенных законодателем в качестве объектов налогообложения, критериям «предмета налога» позволяет говорить о следующем: в п. 1 ст. 38 НК РФ термин «объект налогообложения» используется в значении «предмет налога». Далее, наличие объекта каждого конкретного налога, необходимого для возникновения обязанности по уплате налога, будет зависеть от юридической связи «предмета» с лицом, уплачивающим налог.
Ю.А. Шеховцова - Использование налоговых инструментов обеспечения инвестиционной безопасности в Российской Федерации c. 165-178

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.3.62522

Аннотация: В статье исследована роль налоговых инструментов в обеспечении инвестиционной безопасности Российской Федерации. Установлено, что эти инструменты используются крайне нерационально. Их применение ведет к неоправданно большим налоговым изъятиям из дохода предприятий, что служит причиной хронической нехватки средств, необходимых для модернизации производства, его технического перевооружения, для внедрения новых технологий. Кроме того, налоговые инструменты не дают значимых преференций участникам инвестиционной деятельности, не создают стимулов для наращивания инвестиционных вложений в экономику, для обновления материально-технической базы национального хозяйства, не способствуют укреплению инвестиционной безопасности государства. Выявлены причины нерационального использования указанных инструментов. Предложены рекомендации по совершенствованию механизма их практического использования.
Оробинская И.В., Казьмин А.Г. - Оценка влияния налоговой системы на экономку России

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.13072

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством в процессе налогообложения, а также в целом влияние налоговой системы на экономку России. Обращается внимание как на внутренние так и на внешние политические факторы влияющие на формирование и трансформацию налоговой системы Российской Федерации. Выделяются последствия кризисных явлений в российской экономике, которые состоят по мнению автора в уменьшении налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству. исследуются экономические факторы влияния на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению оптимальных параметров развития хозяйствующих субъектов с учетом действующей налоговой системы РФ. В работе определены и охарактеризованы основные факторы, обусловливающие увеличение налоговой нагрузки, искажающее действие механизма рынка и мотивации хозяйствующих субъектов, а также способствующие расширению теневого сектора. Проанализировано современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения России и зарубежных стран.
Оробинская И.В., Казьмин А.Г. - Оценка влияния налоговой системы на экономку России c. 207-223

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.66296

Аннотация:
Статья ретрагирована в связи с наличием объемных совпадений с текстом следующей публикации: Эволюция налоговой системы и ее влияние на экономику АПК России: монография / А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская. - Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2014. – 288 с. Дата ретракции 12.10.2020 г.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством в процессе налогообложения, а также в целом влияние налоговой системы на экономку России. Обращается внимание как на внутренние так и на внешние политические факторы влияющие на формирование и трансформацию налоговой системы Российской Федерации. Выделяются последствия кризисных явлений в российской экономике, которые состоят по мнению автора в уменьшении налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству. исследуются экономические факторы влияния на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению оптимальных параметров развития хозяйствующих субъектов с учетом действующей налоговой системы РФ. В работе определены и охарактеризованы основные факторы, обусловливающие увеличение налоговой нагрузки, искажающее действие механизма рынка и мотивации хозяйствующих субъектов, а также способствующие расширению теневого сектора. Проанализировано современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения России и зарубежных стран.
Акопджанова М.О. - Уголовно-правовая охрана порядка уплаты сборов в бюджет: новое в законодательстве

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.14463

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ изменения в действующее налоговое законодательство России, связанные с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации нового правового института - торгового сбора. В статье исследуются юридическая конструкция нового сбора, объект обложения, плательщики, а также особенности привлечения к уголовной ответственности за его неуплату в соответствии с Уголовным кодексом России (статьи 198 и 199). Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В результате проведенного в статье исследования в силу "бланкетности" диспозиций уголовно-правовых норм была выявлена зависимость между изменениями налогового законодательства и сопутствующими изменениями уголовного законодательства России - в связи с расширением пределов уголовно-правовой охраны за счет появления нового сбора. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам при расследовании и рассмотрении дел соответствующей категории, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции.
Акопджанова М.О. - Уголовно-правовая охрана порядка уплаты сборов в бюджет: новое в законодательстве c. 224-229

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.66297

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ изменения в действующее налоговое законодательство России, связанные с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации нового правового института - торгового сбора. В статье исследуются юридическая конструкция нового сбора, объект обложения, плательщики, а также особенности привлечения к уголовной ответственности за его неуплату в соответствии с Уголовным кодексом России (статьи 198 и 199). Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В результате проведенного в статье исследования в силу "бланкетности" диспозиций уголовно-правовых норм была выявлена зависимость между изменениями налогового законодательства и сопутствующими изменениями уголовного законодательства России - в связи с расширением пределов уголовно-правовой охраны за счет появления нового сбора. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам при расследовании и рассмотрении дел соответствующей категории, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции.
Напсо М.Б. - Исполнение налоговой обязанности: к вопросу о содержании формулировки презумпции добровольности внесения налога c. 263-268

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.4.62860

Аннотация: Статья посвящена проблеме становления и развития в налоговом праве норм-принципов и норм-презумпций и именно тех из них, которые не получили пока еще достаточно четкого и полного выражения. Это прежде всего касается презумпции добровольности внесения налога, присутствующей в духе закона, но не в его букве. Такой подход не может быть оправданным в силу того, что настоящая презумпция имеет характер основной. Именно она определяет способ исполнения налоговой обязанности, устанавливая приоритет уплаты налога перед его взысканием. При наличии этих двух способов внесения налога – уплаты и взыскания, закономерно возникает вопрос об установлении соотношения между ними. Более того, необходимо отразить связь между уплатой, взысканием и взиманием налога: именно с помощью этих трех терминов характеризуется исполнение налоговой обязанности. Все это нашло отражение в формулировке презумпции добровольности, предложенной автором.
Гараев А.А. - Удержание таможенных пошлин, налогов с сумм, полученных от реализации товаров, задержанных таможенными органами

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.3.11386

Аннотация: Рассмотрены нестыковки правовых норм, регулирующих вопросы распределения денежных средств, полученных от реализации товаров, задержанных таможенными органами. Из денежных средств, полученных от реализации задержанных товаров, подлежат удержанию, в первую очередь, таможенные пошлины и налоги, во вторую очередь, расходы, связанные с их хранением и реализацией. Оставшаяся сумма подлежит возврату декларанту, собственнику товара. Существующие нормы законодательства, определяющие порядок распоряжения (реализация, уничтожение) задержанными товарами, учитывают не все обстоятельства, при которых правоприменителю необходимо принимать решение о способе распоряжения и распределения денежных средств. Приведены примеры, когда одни нормы права, регулирующие данные отношения, противоречат другим нормам. Высказаны предложения по преодолению данных коллизий. Для анализа имеющихся противоречий в правовых нормах рассмотрены причины образования невостребованных товаров, находящихся под таможенным контролем и в последующем задерживаемых таможенными органами. Приведены примеры задержания товаров по различным основаниям. Для изучения оснований задержания товаров предложено классифицировать их задержание по экономическим и административным причинам. Впервые предложена классификация причин образования товаров, задержанных таможенными органами, позволяющая найти способы преодоления коллизий правовых норм. Исходя из предложенной классификации, выявлено, что существующий порядок правового регулирования частично подходит только для осуществления распоряжения товарами, задержанными по экономической причине. При задержании товаров по административным причинам, правовые нормы по распоряжению задержанными товарами, удержанию таможенных пошлин и налогов вступают в противоречие с нормами, содержащимися в других институтах таможенного и налогового права и поэтому не позволяют удержать таможенные пошлины и налоги с сумм, полученных от реализации задержанных товаров.
Гараев А.А. - Удержание таможенных пошлин, налогов с сумм, полученных от реализации товаров, задержанных таможенными органами c. 270-277

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.3.64108

Аннотация: Рассмотрены нестыковки правовых норм, регулирующих вопросы распределения денежных средств, полученных от реализации товаров, задержанных таможенными органами. Из денежных средств, полученных от реализации задержанных товаров, подлежат удержанию, в первую очередь, таможенные пошлины и налоги, во вторую очередь, расходы, связанные с их хранением и реализацией. Оставшаяся сумма подлежит возврату декларанту, собственнику товара. Существующие нормы законодательства, определяющие порядок распоряжения (реализация, уничтожение) задержанными товарами, учитывают не все обстоятельства, при которых правоприменителю необходимо принимать решение о способе распоряжения и распределения денежных средств. Приведены примеры, когда одни нормы права, регулирующие данные отношения, противоречат другим нормам. Высказаны предложения по преодолению данных коллизий. Для анализа имеющихся противоречий в правовых нормах рассмотрены причины образования невостребованных товаров, находящихся под таможенным контролем и в последующем задерживаемых таможенными органами. Приведены примеры задержания товаров по различным основаниям. Для изучения оснований задержания товаров предложено классифицировать их задержание по экономическим и административным причинам. Впервые предложена классификация причин образования товаров, задержанных таможенными органами, позволяющая найти способы преодоления коллизий правовых норм. Исходя из предложенной классификации, выявлено, что существующий порядок правового регулирования частично подходит только для осуществления распоряжения товарами, задержанными по экономической причине. При задержании товаров по административным причинам, правовые нормы по распоряжению задержанными товарами, удержанию таможенных пошлин и налогов вступают в противоречие с нормами, содержащимися в других институтах таможенного и налогового права и поэтому не позволяют удержать таможенные пошлины и налоги с сумм, полученных от реализации задержанных товаров.
Гираев В.К. - Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.4.14604

Аннотация: Предметом исследования является сложившаяся в Российской Федерации практика налогового регулирования и стимулирования экономики в контексте становления рыночных отношений. Нестабильность налогового законодательства и ее преимущественная ориентация на фискальную функцию, ограничивает стимулы для роста экономики и создает предпосылки для ухода в теневой нелегальный сектор. Автор подробно рассматривает основные проблемы стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики, акцентируя особое внимание на необходимости повышения налоговых стимулов организаций к расширению объемов производства и привлечению инвестиций. Используя методы сравнительного и структурно–логического анализа, автор приходит к выводу о необходимости активного использования налоговых инструментов для регулирования и стимулирования экономики России в условиях новых экономических и политических вызовов. Основной вывод статьи заключается в необходимости дифференцированного подхода к распределению налоговой нагрузки не только в разрезе отраслей, но и по видам налогов. Автором предложены и обоснованы направления реформирования основных бюджетообразующих налогов (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и НДПИ) в целях повышения эффективности государственного регулирования и стимулирования инвестиционных процессов в российской экономике. Полученные результаты могут быть использованы при разработке мероприятий
Гираев В.К. - Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России c. 277-288

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.4.66412

Аннотация: Предметом исследования является сложившаяся в Российской Федерации практика налогового регулирования и стимулирования экономики в контексте становления рыночных отношений. Нестабильность налогового законодательства и ее преимущественная ориентация на фискальную функцию, ограничивает стимулы для роста экономики и создает предпосылки для ухода в теневой нелегальный сектор. Автор подробно рассматривает основные проблемы стимулирующего воздействия налогов на развитие экономики, акцентируя особое внимание на необходимости повышения налоговых стимулов организаций к расширению объемов производства и привлечению инвестиций. Используя методы сравнительного и структурно–логического анализа, автор приходит к выводу о необходимости активного использования налоговых инструментов для регулирования и стимулирования экономики России в условиях новых экономических и политических вызовов. Основной вывод статьи заключается в необходимости дифференцированного подхода к распределению налоговой нагрузки не только в разрезе отраслей, но и по видам налогов. ` Автором предложены и обоснованы направления реформирования основных бюджетообразующих налогов (налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ и НДПИ) в целях повышения эффективности государственного регулирования и стимулирования инвестиционных процессов в российской экономике. Полученные результаты могут быть использованы при разработке мероприятий
Шакирова Р.К. - О практике применения твердых (специфических) ставок налогообложения в Российской Федерации

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.5.15302

Аннотация: Предметом исследования является группа налоговых платежей, взимаемых по твердым налоговым ставкам. Объект исследования – система общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Автором рассматриваются методы группировки налоговых ставок на базе основных критериальных признаков. Особое внимание уделяется характеристике налогов, взимаемых с применением твердых ставок. Проведен анализ динамики поступлений в отношении налогов, исчисляемых по твердым ставкам; дана оценка влияния инфляционных процессов на объем данных поступлений. Обоснована целесообразность ежегодной корректировки твердых (специфических) ставок с учетом индекса инфляции и изменения конъюнктуры рынка. Выявлены виды корректирующих мер, которые могут быть использованы государством в случае применения твердых налоговых ставок в условиях инфляции. В работе применяются формально-логические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, широко используется графический метод. Сделан вывод о том, что часть платежей, взимаемых по твердым ставкам, утрачивает свое изначальное значение в силу различных причин, об отсутствии прямой зависимости между отрицательной динамикой налоговых поступлений и инфляционными процессами, а также о необходимости внесения поправок в налоговую и экономическую политику государства с учетом стратегических целей общественно-хозяйственного развития.
Шакирова Р.К. - О практике применения твердых (специфических) ставок налогообложения в Российской Федерации c. 342-359

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.5.66528

Аннотация: Предметом исследования является группа налоговых платежей, взимаемых по твердым налоговым ставкам. Объект исследования – система общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Автором рассматриваются методы группировки налоговых ставок на базе основных критериальных признаков. Особое внимание уделяется характеристике налогов, взимаемых с применением твердых ставок. Проведен анализ динамики поступлений в отношении налогов, исчисляемых по твердым ставкам; дана оценка влияния инфляционных процессов на объем данных поступлений. Обоснована целесообразность ежегодной корректировки твердых (специфических) ставок с учетом индекса инфляции и изменения конъюнктуры рынка. Выявлены виды корректирующих мер, которые могут быть использованы государством в случае применения твердых налоговых ставок в условиях инфляции. В работе применяются формально-логические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, широко используется графический метод. Сделан вывод о том, что часть платежей, взимаемых по твердым ставкам, утрачивает свое изначальное значение в силу различных причин, об отсутствии прямой зависимости между отрицательной динамикой налоговых поступлений и инфляционными процессами, а также о необходимости внесения поправок в налоговую и экономическую политику государства с учетом стратегических целей общественно-хозяйственного развития.
Золотарева А.Б. - Является ли безнадежным безнадежный долг по векселю? c. 360-366

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.5.66529

Аннотация: Предметом исследования являются положения действующей редакции Налогового кодекса и его новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 года (созданной Федеральным законом от 28.12.2013 года N 420-ФЗ), относительно формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, в том числе - учета убытков от таких операций. Кроме того, в статье рассматривается толкование этих положений законодательства судами, финансовыми и налоговыми органами, экспертами. В статье использовались классические для юридической науки методы исследования : сравнительно-правовой, системный и логический методы анализа. По результатам исследования делается вывод о неправильном толковании судами и Минфином положений действующей редакции НК относительно учета убытков от операций с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, анализируются недостатки соответствующих норм новой редакции НК, вступающих в силу с 1 января 2015 года, и даются предложения по их устранению.
Извеков С.С. - Отдельные вопросы правового режима исполнения налоговой обязанности по уплате НДС при банкротстве налогоплательщика

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.5.17958

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством. Отдельные вопросы избранной темы рассматриваются в науке эпизодически при анализе тех или иных проблем регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве. При этом практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Автором подробно рассмотрены такие аспекты темы как развитие юридической мысли о налоговых обязательствах налогоплательщика-банкрота по уплате НДС, налоговые последствия решений о продаже имущества и (или) имущественных прав налогоплательщика-банкрота одним лотом, о продаже предприятия, акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также случаи оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Особое внимание в статье уделяется классификации правоприменительных подходов, складывающихся в связи с динамично меняющимся законодательством и разъяснениями высших судебных инстанций. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Разрозненные позиции правоприменителя систематизированы по периодам действия различных редакций Налогового кодекса. Использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при продаже предприятия как имущественного комплекса или путем продажи одним лотом за счет функциональной связи компонентов, а также при проведении замещения активов должника. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования на переходных этапах. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы продажи имущества банкрота одним лотом, путём продажи предприятия или акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также в случаях оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Исследование представляет налогоплательщикам механизмы минимизации издержек в делах о банкротстве и связанных с ними мероприятиях налогового контроля как в отношении должников, так и их контрагентов . Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений об обоснованности налоговой выгоды, посредством корректировки налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Для это предложено введение конкретных условий, обеспечивающих фискальный интерес государства. Отдельные выводы сделаны в отношении самостоятельной правосубъектности собрания кредиторов, решения которого зачастую влекут налоговые последствия для налогоплательщика-должника или его контрагентов.
Извеков С.С. - Отдельные вопросы правового режима исполнения налоговой обязанности по уплате НДС при банкротстве налогоплательщика c. 372-386

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.5.67737

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством. Отдельные вопросы избранной темы рассматриваются в науке эпизодически при анализе тех или иных проблем регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве. При этом практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Автором подробно рассмотрены такие аспекты темы как развитие юридической мысли о налоговых обязательствах налогоплательщика-банкрота по уплате НДС, налоговые последствия решений о продаже имущества и (или) имущественных прав налогоплательщика-банкрота одним лотом, о продаже предприятия, акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также случаи оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Особое внимание в статье уделяется классификации правоприменительных подходов, складывающихся в связи с динамично меняющимся законодательством и разъяснениями высших судебных инстанций. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Разрозненные позиции правоприменителя систематизированы по периодам действия различных редакций Налогового кодекса. Использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при продаже предприятия как имущественного комплекса или путем продажи одним лотом за счет функциональной связи компонентов, а также при проведении замещения активов должника. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования на переходных этапах. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы продажи имущества банкрота одним лотом, путём продажи предприятия или акций должника, применения мероприятий по замещению активов должника, а также в случаях оставления имущества налогоплательщика-банкрота залогодержателем за собой. Исследование представляет налогоплательщикам механизмы минимизации издержек в делах о банкротстве и связанных с ними мероприятиях налогового контроля как в отношении должников, так и их контрагентов . Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений об обоснованности налоговой выгоды, посредством корректировки налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Для это предложено введение конкретных условий, обеспечивающих фискальный интерес государства. Отдельные выводы сделаны в отношении самостоятельной правосубъектности собрания кредиторов, решения которого зачастую влекут налоговые последствия для налогоплательщика-должника или его контрагентов.
Ядрихинский С.А. - Банковская гарантия в налоговых отношениях: сравнительно-правовой анализ и практика применения

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.4.11757

Аннотация: Рассматриваются теоретические и прикладные аспекты применения банковской гарантии в налоговых правоотношениях. На основе сравнительно-правового анализа налогового и гражданского законодательства выявляются особенности банковской гарантии для целей налогообложения в сравнении с цивилистическим аналогом, а также с другими способами обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Исследуются правовая природа гарантийного обязательства и денежной суммы, уплачиваемой банком-гарантом во исполнение его, а также процедура ее взыскания. Определяется объем и пределы ответственности гаранта. Анализируются доктринальные источники и судебная практика в отношении банковской гарантии, обобщается опыт финансово-правовой науки и цивилистики. По ряду признаков банковская гарантия для налоговых целей заметно отличается от цивилистического аналога. Между гарантом и налоговым органом складывается особое неналоговое обязательство по уплате обязательного платежа по своему юридическому содержанию и природе публично-правового характера. Выявляется новое, недостаточно определенное формальными признаками, понятие – «требование об уплате денежной суммы», которое приобретает в исследуемых отношениях собственное содержание и становится самостоятельным правовым явлением. В объем ответственности банка-гаранта не включены проценты, которые налогоплательщик обязан уплатить за период действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита в силу п. 4 ст. 64 НК РФ. Размер ответственности гаранта ограничивается суммой, на которую выдана гарантия и не зависит от ухудшения положения налогоплательщика.
Ядрихинский С.А. - Банковская гарантия в налоговых отношениях: сравнительно-правовой анализ и практика применения c. 383-392

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.4.64254

Аннотация: Рассматриваются теоретические и прикладные аспекты применения банковской гарантии в налоговых правоотношениях. На основе сравнительно-правового анализа налогового и гражданского законодательства выявляются особенности банковской гарантии для целей налогообложения в сравнении с цивилистическим аналогом, а также с другими способами обеспечения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Исследуются правовая природа гарантийного обязательства и денежной суммы, уплачиваемой банком-гарантом во исполнение его, а также процедура ее взыскания. Определяется объем и пределы ответственности гаранта. Анализируются доктринальные источники и судебная практика в отношении банковской гарантии, обобщается опыт финансово-правовой науки и цивилистики. По ряду признаков банковская гарантия для налоговых целей заметно отличается от цивилистического аналога. Между гарантом и налоговым органом складывается особое неналоговое обязательство по уплате обязательного платежа по своему юридическому содержанию и природе публично-правового характера. Выявляется новое, недостаточно определенное формальными признаками, понятие – «требование об уплате денежной суммы», которое приобретает в исследуемых отношениях собственное содержание и становится самостоятельным правовым явлением. В объем ответственности банка-гаранта не включены проценты, которые налогоплательщик обязан уплатить за период действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита в силу п. 4 ст. 64 НК РФ. Размер ответственности гаранта ограничивается суммой, на которую выдана гарантия и не зависит от ухудшения положения налогоплательщика.
Оробинская И.В. - Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК c. 393-400

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.4.64255

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения. Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие: 1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС); 2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%); 3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.
Зутиков И.А. - Функции кредитных организаций в налоговом праве

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.6.15656

Аннотация: В данной статье речь идет о наиболее важных функциях кредитных организаций в налоговом процессе и в частности особое внимание уделяется понятиям кредитных организаций и банков с точки зрения соблюдения юридической техники в законотворчестве. В данной статье полностью раскрываются функции кредитных организаций в налоговом процессе, рассматривается их деятельность и проблематика взаимоотношений кредитных организаций с контролирующими органами. Также автор в статье указывает на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса. Основными специально правовыми методами наусного исследования в данной статье являются формально-юридический метод, сравнительно правовой метод и метод толкования. Научной новизной в данном случае является наиболее разносторонне рассмотрения понятия кредитной организации и ее роли в налоговом праве и соответственно процессе. Предлагается научное закрепления понятия правосубъектности юридических лиц и соответственно кредитных организаций.Также автором указывается на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса.
Зутиков И.А. - Функции кредитных организаций в налоговом праве c. 432-438

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.6.66628

Аннотация: В данной статье речь идет о наиболее важных функциях кредитных организаций в налоговом процессе и в частности особое внимание уделяется понятиям кредитных организаций и банков с точки зрения соблюдения юридической техники в законотворчестве. В данной статье полностью раскрываются функции кредитных организаций в налоговом процессе, рассматривается их деятельность и проблематика взаимоотношений кредитных организаций с контролирующими органами. Также автор в статье указывает на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса. Основными специально правовыми методами наусного исследования в данной статье являются формально-юридический метод, сравнительно правовой метод и метод толкования. Научной новизной в данном случае является наиболее разносторонне рассмотрения понятия кредитной организации и ее роли в налоговом праве и соответственно процессе. Предлагается научное закрепления понятия правосубъектности юридических лиц и соответственно кредитных организаций.Также автором указывается на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса.
Оробинская И.В. - Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.5.12019

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения. Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие: 1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС); 2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%); 3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.
Оробинская И.В. - Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК c. 501-508

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.5.65135

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения. Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие: 1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС); 2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%); 3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.
Барташевич С.В. - Льготные категории плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: проблемы законодательного регулирования и правореализации

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.7.9355

Аннотация: На сегодняшний день страховые взносы, пришедшие на смену единому социальному налогу, являются одним из наиболее ощутимых элементов формирования фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования, в связи с чем особую актуальность приобретают вопросы снижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды, в т. ч. посредством приобретения права на применение льготного режима обложения страховыми взносами. Ранее плательщики льготных категорий не становились предметом отдельного научного интереса. Предлагаемое исследование охватывает возникающие на практике проблемы реализации льготного правового статуса плательщиками страховых взносов, выявляет способствующие их возникновению просчеты законодателя, включает в себя предложения и рекомендации по совершенствованию нормативно-правового регулирования в указанной сфере, способов обеспечения и защиты прав и законных интересов льготных категорий плательщиков страховых взносов. При этом особое внимание автором уделяется проблеме подтверждениям права на льготное обложение страховыми взносами плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также лицами, использующими в своей деятельности труд инвалидов.
Барташевич С.В. - Льготные категории плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: проблемы законодательного регулирования и правореализации c. 535-553

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.7.63051

Аннотация: На сегодняшний день страховые взносы, пришедшие на смену единому социальному налогу, являются одним из наиболее ощутимых элементов формирования фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования, в связи с чем особую актуальность приобретают вопросы снижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды, в т. ч. посредством приобретения права на применение льготного режима обложения страховыми взносами. Ранее плательщики льготных категорий не становились предметом отдельного научного интереса. Предлагаемое исследование охватывает возникающие на практике проблемы реализации льготного правового статуса плательщиками страховых взносов, выявляет способствующие их возникновению просчеты законодателя, включает в себя предложения и рекомендации по совершенствованию нормативно-правового регулирования в указанной сфере, способов обеспечения и защиты прав и законных интересов льготных категорий плательщиков страховых взносов. При этом особое внимание автором уделяется проблеме подтверждениям права на льготное обложение страховыми взносами плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также лицами, использующими в своей деятельности труд инвалидов.
Грундел Л.П. - Модернизация критериев резиденства для проведения функционального анализа компаний

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.8.19315

Аннотация: Предметом исследования является критериальная оценка особенностей определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются принципы определения налогового резидентства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство является одной из основополагающих концепций при построении налоговой системы и общей методологической платформой для построения и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями. При этом, правовое регулирование резидентства направлено на установление субъектного состава и статуса лиц. Основными принципами определения налогового резидентства компаний являются (1) место инкорпорации, (2) центр управления и контроля, (3) место управления и (4) место эффективного управления. В статье рассмотрены особенности принципов определения налогового резиденства. Место инкорпорации включено в качестве последнего критерия определения налогового резидентства, в случае невозможности применения предыдущих тестов. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний. С точки зрения манипуляции для транснациональных компаний проблематично переместить все факторы, оказывающие влияние на определение юрисдикции резидентсва в страну с низкой налоговой нагрузкой. Автор делает вывод, что необходимо использовать коллизионные правила для определения страны резидентства физических лиц по аналогии с юридическими лицами. Положения, которые закреплены в Модельной налоговой Конвенции ОЭСР для юридических лиц перенести на обязательства по определению резиденства физических лиц.
Грундел Л.П. - Модернизация критериев резиденства для проведения функционального анализа компаний c. 600-605

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.8.68021

Аннотация: Предметом исследования является критериальная оценка особенностей определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются принципы определения налогового резидентства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство является одной из основополагающих концепций при построении налоговой системы и общей методологической платформой для построения и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями. При этом, правовое регулирование резидентства направлено на установление субъектного состава и статуса лиц. Основными принципами определения налогового резидентства компаний являются (1) место инкорпорации, (2) центр управления и контроля, (3) место управления и (4) место эффективного управления. В статье рассмотрены особенности принципов определения налогового резиденства. Место инкорпорации включено в качестве последнего критерия определения налогового резидентства, в случае невозможности применения предыдущих тестов. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний. С точки зрения манипуляции для транснациональных компаний проблематично переместить все факторы, оказывающие влияние на определение юрисдикции резидентсва в страну с низкой налоговой нагрузкой. Автор делает вывод, что необходимо использовать коллизионные правила для определения страны резидентства физических лиц по аналогии с юридическими лицами. Положения, которые закреплены в Модельной налоговой Конвенции ОЭСР для юридических лиц перенести на обязательства по определению резиденства физических лиц.
Алиев Б.Х., Сомоев Р.Г., Кравцова Н.И., Сулейманов М.М. - Роль налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.16310

Аннотация: Статья посвящена исследованию роли налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов. Обоснован вывод о нерациональной системе распределения налогов между уровнями бюджетной системы. Аргументирован вывод о том, что значительная централизация налоговых доходов на уровне федерального центра, приводит к усилению межтерриториальной дифференциации регионов, снижению достаточных стимулов развития их собственной доходной базы и к увеличению объемов встречных выравнивающих финансовых потоков между регионами и федеральным центром и между муниципальными образованиями и субъектами Федерации. В работе на основе системного подхода, а также с помощью SWOT-анализа выявлены особенности действующей системы распределения налогов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. В результате выполненной работы выявлены недостатки российской налоговой системы. Аргументирован вывод о том, что имеющиеся недостатки российской модели налогового федерализма во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, не обеспечен в полной мере комплексный подход к проблеме налогообложения. Кроме того, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, перетоку капитала за рубеж, развитию теневой экономики.
Алиев Б.Х., Сомоев Р.Г., Кравцова Н.И., Сулейманов М.М. - Роль налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов c. 655-664

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.67001

Аннотация: Статья посвящена исследованию роли налогового федерализма в нивелировании межтерриториальной дифференциации регионов. Обоснован вывод о нерациональной системе распределения налогов между уровнями бюджетной системы. Аргументирован вывод о том, что значительная централизация налоговых доходов на уровне федерального центра, приводит к усилению межтерриториальной дифференциации регионов, снижению достаточных стимулов развития их собственной доходной базы и к увеличению объемов встречных выравнивающих финансовых потоков между регионами и федеральным центром и между муниципальными образованиями и субъектами Федерации. В работе на основе системного подхода, а также с помощью SWOT-анализа выявлены особенности действующей системы распределения налогов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ. В результате выполненной работы выявлены недостатки российской налоговой системы. Аргументирован вывод о том, что имеющиеся недостатки российской модели налогового федерализма во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, не обеспечен в полной мере комплексный подход к проблеме налогообложения. Кроме того, не учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, перетоку капитала за рубеж, развитию теневой экономики.
Барташевич С.В. - Субъективное право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени: теоретические основы и нормативное оформление

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.9.20363

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.
Барташевич С.В. - Субъективное право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени: теоретические основы и нормативное оформление c. 679-696

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.9.68124

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.
Сизова А.М. - Налоговые последствия реорганизации и ликвидации участников консолидированной группы налогоплательщиков

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.8.12344

Аннотация: Введение системы консолидированного налогообложения было необходимым шагом на пути развития российской налоговой системы. Однако в силу своей новизны она представляет собой новый вызов как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Являясь по сути особым налоговым режимом для холдингов, система консолидированного налогообложения должна учитывать их специфику, в частности распространенные в холдингах процессы структурирования в виде реорганизации и ликвидации организаций. В статье рассмотрены налоговые последствия данных процессов для участников консолидированных групп налогоплательщиков, в частности, проблемные вопросы повторных выездных налоговых проверок. Автором детально проанализирована нормативная правовая база, касающаяся вопросов реорганизации и ликвидации КГН. Особое внимание уделено актуальным формулировкам Налогового кодекса РФ и разъяснениям Минфина и ФНС России. По итогам проведенного анализа автором предложено внести изменения в положения НК РФ, касающиеся оснований проведения выездных проверок в связи с реорганизацией или ликвидацией организаций. Соответствующие изменения внесли бы определенность в налоговое законодательство и устранили бы риск возможных споров налоговых органов с налогоплательщиками, создавшими КГН.
Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.