Статья 'Модернизация критериев резиденства для проведения функционального анализа компаний' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Модернизация критериев резиденства для проведения функционального анализа компаний

Грундел Лариса Петровна

кандидат экономических наук

Директор научно-образовательного центра налоговой политики и налогового администрирования, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

117335, Россия, г. Москва, ул. 4-Й вешняковский проезд, 4, оф. 304

Grundel Larisa Petrovna

PhD in Economics

Head of the Research and Education Center for Tax Policy and Tax Administration, Associate Professor of the Tax Policy and Customs Tariff Regulation Department, Financial University under the Government of the Russian Federation

117335, Russia, g. Moscow, ul. 4-I veshnyakovskii proezd, 4, of. 304

mp_lisa@mail.ru
Другие публикации этого автора
 

 

DOI:

10.7256/2454-065X.2016.8.19315

Дата направления статьи в редакцию:

28-05-2016


Дата публикации:

29-09-2016


Аннотация: Предметом исследования является критериальная оценка особенностей определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются принципы определения налогового резидентства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство является одной из основополагающих концепций при построении налоговой системы и общей методологической платформой для построения и формализации отношений субъектов международной экономической деятельности с различными налоговыми юрисдикциями. При этом, правовое регулирование резидентства направлено на установление субъектного состава и статуса лиц. Основными принципами определения налогового резидентства компаний являются (1) место инкорпорации, (2) центр управления и контроля, (3) место управления и (4) место эффективного управления. В статье рассмотрены особенности принципов определения налогового резиденства. Место инкорпорации включено в качестве последнего критерия определения налогового резидентства, в случае невозможности применения предыдущих тестов. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний. С точки зрения манипуляции для транснациональных компаний проблематично переместить все факторы, оказывающие влияние на определение юрисдикции резидентсва в страну с низкой налоговой нагрузкой. Автор делает вывод, что необходимо использовать коллизионные правила для определения страны резидентства физических лиц по аналогии с юридическими лицами. Положения, которые закреплены в Модельной налоговой Конвенции ОЭСР для юридических лиц перенести на обязательства по определению резиденства физических лиц.


Ключевые слова:

международное налогообложение, принципы резидентства, критерии резиденства, «центр жизненных интересов», функциональный анализ, Модельная налоговая конвенция, место инкорпорации, место управления, место эффективного управления, трансфертное ценообразование

УДК:

336.221

Abstract: The subject of the present research is the estimation of the criteria defining characteristics of the tax residency of companies. The object of the research is the principles for determining tax residency of companies. The author of the article also underlines that tax residency is one of the fundamental concepts in the construction of the tax system and the common methodological platform for building and formalization of relations of subjects of foreign economic activity with different tax jurisdictions. Thus, the legal regulation is aimed at establishing residency subject composition and status of entities. The guidelines for determining tax residence companies involve (1) the place of incorporation, (2) the center of management and control, (3) the place of management; and (4) the place of effective management. The article describes the features of the principles determining tax residency. The place of incorporation is included as the last criterion for determining tax residency in case of failure of the preceding tests. Using econometric and statistical methods, in his research Grundel analyzes theoretical developments of the current legislation set forth by tax administrations of foreign countries, particularly the establishment of the basic principles of determining the residency of companies. In terms of the manipulation for multinational companies it is difficult to move all the factors influencing the determination of residency jurisdiction in the country with the low tax burden. The author concludes that it is necessary to use the conflict rules for determining the country of residency for physical entities as in the case with legal entities. The provisions set forth by the OECD Model Tax Convention for legal entities should be transferred to the obligation to determine the residency of physical entities. 


Keywords:

international taxation, principles of residency, residency criteria, center of vital interests, functional analysis, Model Tax Convention, place of incorporation, place of management, place of effective management, transfer pricing

Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
References
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.