Налоги и налогообложение - рубрика Налоговые системы зарубежных стран
по
Налоги и налогообложение
12+
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Журнал "Налоги и налогообложение" > Рубрика "Налоговые системы зарубежных стран"
Налоговые системы зарубежных стран
Пьянова М.В. - Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики
Аннотация: В аналитическом обзоре рассмотрены основные организационные аспекты налогообложения в сельском хозяйстве зарубежных стран. Дана оценка зарубежного опыта с позиций его возможного применения в отечественной практике.
Линовицкий Ю.А. - Практика налогового контроля в зарубежных странах
Аннотация: В статье проведен обзор современной международной практики реализации налогового контроля. В рамках предложенной темы исследуются наиболее распространенные и эффективные инструменты налогового контроля. Например, рассматривается использование методики предварительного налогового регулирования (институт налоговых соглашений); разработка и внедрение налоговой концепции; взаимодействие между органами государственной власти, а также частными структурами по обмену информации. Результаты комплексного исследования зарубежных форм и методов налогового контроля могут быть использованы в целях совершенствования системы налогового контроля Российской Федерации.
Шепенко Р.А. - Оффшорные финансовые центры – налоговые гавани
Аннотация: Развитие транспорта и связи в XX веке вызвали появление действительно мировой экономики. Сфера этой экономики была расширена упадком Советского Союза и снижением дискуссии о социализме, как жизнеспособной альтернативе на международной арене. Новый глобальный климат свободного предпринимательства принес с этим быстрое увеличение оффшорных финансовых центров, у которых, по-видимому, есть важная роль, которую они играют в мировой экономике.
Шередеко Е.В. - Правовая характеристика международных актов, заключенных между Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии и Российской Федерацией в области налогообложени
Аннотация: В статье дается правовой анализ международным актам (договоры, конвенции, соглашения),заключенным между Великобританией и Российской Федерацией в области налогообложения, информационного обмена, помощи в сфере противодейтсвия фискальным (налоговым) правонарушениям. Выявляются пробелы и проблемы в договорном регулировании.
Синицына М.Л. - Налогообложение в ЕС: механизм негативной интеграции законодательств государств - членов.
Аннотация: В статье проанализирован механизм воздействия практики Суда ЕС на развитие национального законодательства государств – членов ЕС в сфере налогообложения. Анализ построен на рассмотрении решений Суда ЕС, решений национальных судов, основанных на практике Суда ЕС, и последующих изменений в нормативном регулировании вопросов налогообложения на национальном уровне.
Иванец Ю.Л. - Системя обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании
Аннотация: В данной статье рассматривается опыт Великобритании в применении системы обязательной регистрации налоговых схем. Оценивается ее эффективность с точки зрения противодействия уклонению от уплаты налогов. Делается вывод о возможности введения аналогичной системы в России.
Иванец Ю.Л. - Cистема обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании
Аннотация: В данной статье рассматривается опыт Великобритании в применении системы обязательной регистрации налоговых схем. Оценивается ее эффективность с точки зрения противодействия уклонению от уплаты налогов. Делается вывод о возможности введения аналогичной системы в России.
Дубовик С.В. - Анализ мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний
Аннотация: Многие страны в собственных налоговых законодательствах применяют термин «контролируемая иностранная компания», то есть компании, контролируемые резидентами. Механизм налогообложения таких компаний называется «правилами / законодательством о контролируемых иностранных компаниях», которое вводиться в целях налогообложения доходов таких компаний и предотвращения аккумулирования прибыли в оффшорных зонах.
Обухова Ю.В., Орлов Е.Э. - Налогообложение трастов в Новой Зеландии для нерезидентов
Аннотация: Сейчас повсеместно в мире набирает популярность Новая Зеландия как направление для эмиграции, инвестиций и просто как направление для оффшорных компаний и оффшорного бизнеса. В данной статье мы сделаем попытку описать налоговую систему страны и развенчать ее статус как «налогового рая», а также отметить некоторые ее особенности налогообложения, столь любимые иностранными инвесторами.
Краснопёрова О.А. - Источники интеграционного налогового права как элемент налогового механизма государств-членов ЕС
Аннотация: Статья посвящена исследованию и анализу европейского налогового механизма и одному из его основных элементов - источникам налогового права ЕС, а также вопросам взаимодействия интеграционного налогового законодательства ЕС и национального налогового законодательства государств-членов ЕС. Налоговое законодательство ЕС направлено на модернизацию и упрощение действующих правил в отношении оказания услуг зарубежным клиентам, совершенствование процедуры возврата налогов при совершении сделок в других странах ЕС, борьбу с мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, сокращение числа нарушений правил конкуренции между государствами-членами ЕС, применяющими различные налоговые ставки, устранение международного двойного налогообложения, возникающего в результате последовательного обложения доходов в стране, где фирма зарегистрирована, и в стране, где она получает такой доход. Опыт налоговой гармонизации государств-членов ЕС представляется весьма интересным, полезным и может быть заимствован при совершенствовании как внутреннего налогового законодательства Российской Федерации, так и имеющего международно-правовую природу законодательства Таможенного союза России, Казахстана и Беларуси.
Маммадов Е.Ф. - Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане
Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.
Литуев Е.В. - Порядок защиты прав налогоплательщика в кантоне Женева Швейцарской Конфедерации
Аннотация: Российское налоговое законодательство, на сегодняшний день подвержено частым и существенным изменениям, что оказывает чаще всего негативное влияние на налогоплательщика. Следовательно, одной из сфер, которая требует особого внимания государства в контексте разработки и введения эффективного налогового регулирования, является обеспечение конституционной возможности защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Анализ опыта Швейцарии как наиболее известного, и эффективного государства в регулировании публичных финансов может помочь России в развитии законодательства в сфере защиты прав налогоплательщика. Следовательно, изучение опыта Швейцарии в части обеспечения защиты прав налогоплательщика будет крайне полезным для российской юридической науки и практики. Методологической основной статьи являются общенаучные, частные методы исследования. Отдельное место автор уделяет одному из видов математическо-статистических анализа текстов, а именно количественному методу анализа и связанному с ним методу контент-анализа. Данный метод позволяет автору выявить наиболее существенные признаки порядка защиты прав налогоплательщика Швейцарии как единой и неделимой системы взаимоотношений человека и государства.
Суханова Е.В. - Налоговое пространство Португалии
Аннотация: В статье дается анализ особенностей организации налогового пространства Португалии через призму налоговых принципов, разработанных португальской налоговой доктриной. Последовательно рассмотрены способы взаимодействия национальной налоговой системы с налоговыми подсистемами автономных регионов и автаркий.
Сорокина В.А. - Налог на прибыль в России и за рубежом
Аннотация: Статья посвящена рассмотрению основных положений законодательства о налогообложении прибыли в РФ и зарубежных странах. Приведен анализ основных отличий используемых систем взимания налога на прибыль организаций. Автором предложены возможные пути совершенствования налогового законодательства РФ на основе опыта иностранных государств.
Иманшапиева М.М., Мусаева Х.М. - Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях РФ
Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике РФ. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно - практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.
Ромащенко Л.В. - Парафискальные платежи во Франции: законодательство и доктрина
Аннотация: В статье рассматривается правовое регулирование взимания парафискальных платежей во Франции, а также взгляды французских ученых по этому вопросу. Изложение построено применительно к трем этапам нормативно-правового регулирования: периоду до 1959 г., периоду 1959 – 2003 гг. и современному периоду, начавшемуся в 2004 г. Обращается внимание, что обязательные платежи, взимаемые не в пользу государства или местных территориальных образований, а в пользу юридических лиц публичного или частного права, по-прежнему существуют во Франции. Делается вывод, что прекращение употребления термина «парафискальный» в законодательстве с 2004 г. было вызвано отсутствием необходимости сохранять этот термин в связи с ликвидацией особого юридического режима установления и взимания этих сборов.
Синицына М.Л. - Антикризи­сные меры ЕС. Анализ современны­х финансовых­ реформ.
Аннотация: В статье рассмотрены актуальные нововведения и предложения в области налогообложения в ЕС в рамках антикризисного регулирования последних лет. Для проведения анализа автор предлагает условное разделение принимаемых мер на три направления: меры по усилению финансовой дисциплины в рамках Союза; изменения в налоговой системе ЕС и в системе собственных ресурсов, направленные на развитие гармонизации налогообложения и усиление бюджета ЕС; и меры в рамках оказания финансовой поддержки отдельным государствам – членам, особенно пострадавшим в результате кризиса. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что все изученные меры принимаются во взаимосвязи друг с другом и преследуют общую цель, состоящую в сохранении экономического единства и силы ЕС как конкурентоспособного участника мирового рынка. Кроме того, направленность принимаемых мер подтверждает тенденцию к централизации налоговой сферы на общеевропейском пространстве и развитию системы налогового федерализма в ЕС.
Романова Е.В. - Судебная доктрина как источник (форма) права в налоговом праве США.

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.2.7300

Аннотация: Вопрос источников права является основополагающим в теории права. Судебная практика оказывает существенное влияние на регулирование налоговых отношений. В настоящей статье на примере правовой системы США рассматривается такой специфический источник права как «судебная доктрина». Дается определение понятия «судебной доктрины», разъясняется ее содержание, приводится различие между прецедентом и судебной доктриной. Проанализировано положение доктрины в иерархии источников налогового права.
Иванов О.С. - Сравнительный анализ налоговой политики стран БРИКС в ОЭЗ

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.3.7540

Аннотация: Аннотация: Международный финансовый кризис 2008 года, обострил системную проблему РФ – чрезмерную зависимость России от нефтегазовых цен на мировых рынках, что ставит под угрозу экономическую безопасность государства. В настоящее время, наиболее актуальным, на наш взгляд, является разработка це-лостной налоговой политики государства в области ВЭД, которая способствовала бы интенсификации развития конкурентоспособных отраслей в точках эконо-мического роста (ОЭЗ) с целью дальнейшей диверсификации экспорта России, привлечения иностранных инвестиций и увеличения доли реинвестированного дохода, полученного иностранными инвесторами в ОЭЗ. Целью данного исследования является рассмотрение налогообложения ОЭЗ в странах БРИКС, выявление причин неэффективности ОЭЗ в России на ос-нове зарубежного опыта и определение мер по увеличению доли реинвестиро-ванных доходов в ОЭЗ и повышения эффективности развития научно-технического сотрудничества. Объектом исследования выступает существующая система налогообло-жения в ОЭЗ стран БРИКС. Предметом исследования выступают льготы предоставляемые субъек-там ОЭЗ в странах БРИКС. Результат исследования: Был обобщен опыт создания ОЭЗ в странах БРИКС, и на его основе были выявлены ключевые причины недостаточной эф-фективности налоговых и таможенных преференций ОЭЗ в России, а также предложены льготы которые бы способствовали развитию производственной и научно-технической кооперации и увеличению доли реинвестированной прибыли резидентами ОЭЗ.
. - Организация деятельности сборщиков налогов в Китайской Народной Республике c. 0-0
Аннотация:
. - Налоговая амнистия как институт экономической политики государства: зарубежный опыт c. 0-0
Аннотация:
. - Особенности формирования налогово-правового статуса российских организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность на территории стран с постсоциалистической экономикой (на примере Социалистической Республики Вьетнам) c. 0-0
Аннотация:
. - Общие тенденции современного развития национальных налоговых систем c. 0-0
Аннотация:
. - Горизонтальный мониторинг: изменения в системе налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками Нидерландов c. 0-0
Аннотация:
. - Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании c. 0-0
Аннотация:
. - Перспективы внедрения риск-анализа в систему налогового контроля в Узбекистане c. 0-0
Аннотация:
. - Международный опыт регулирования, контроля и налогообложения алкогольного рынка c. 0-0
Аннотация:
. - Обзор системы управления рисками в Норвежском налоговом ведомстве c. 0-0
Аннотация: Целью публикации является ознакомление с опытом целевого управления в Норвежском налоговом ведомстве. Изложенные в статье проекты по управлению рисками исполнения налоговых обязательств поддержаны Минфином Норвегии. С учётом опыта зарубежных стран в настоящее время в ФНС России реализуется проект «Диана» - Автоматизация контрольно-диагностических функций начальной стадии мер принудительного взыскания задолженности (направления требований).
. - О налоговых системах Ирландии и Швеции c. 0-0
Аннотация: Общим в налоговых системах Ирландии и Швеции являются то, что они обе обеспечивают высокие показатели экономики и высокий уровень благосостояния своих граждан. Вместе с тем они представляют собой успешную реализацию двух принципиально разных подходов к решению проблем налогообложения: чётко выверенной системы налоговых ставок в Ирландии и эффективных приёмов налогового администрирования и контроля – в Швеции.
. - Солидарный налог на состояние во Франции c. 0-0
Аннотация: Солидарный налог на состояние, или налог на богатство – это ежегодный налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, превышает установленный в законодательном порядке уровень. В статье дается подробная характеристика особенностей нормативного регулирования данного налога.
. - Уплата налогов в 2009 году: общемировая картина c. 0-0
Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). С разрешения представителей компании PricewaterhouseCoopers для настоящей публикации перевод с официального английского издания исследования специально для нашего издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой. Ключевые слова для статьи: налог, Всемирный банк, PricewaterhouseCoopers, налоговая ставка, налоговая отчётность, прибыль.
Андрощук В.В. - Вопросы совершенствования налогового законодательства и налогообложения в Республике Беларусь c. 0-0
Аннотация: Описанные в статье современные изменения налогового законодательства в Республике Беларусь имеют целью не только повысить эффективность налоговой системы с позиции государственных органов, но и сделать ее более приспособленной к потребностям налогоплательщиков; сократить расходы как госбюджета, так и субъектов хозяйствования при исполнении норм налогового законодательства.
- Уплата налогов в 2009 году: общемировая картина c. 0-0
Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). В статье продолжена начатая в февральском выпуске журнала публикация перевода наиболее важных разделов исследования. Перевод с официального английского издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой. Ключевые слова для статьи: налог, Всемирный банк, PricewaterhouseCoopers, ставка, отчёт, прибыль, индикатор, НДС, корпорации, взнос.
Дончева Е.В. - Проблемы обжалования налоговых актов в Болгарии c. 0-0
Аннотация: Автор характеризует одну из проблем обжалования налоговых актов в порядке, установленном Налогово-обеспечительным процессуальным кодексом Республики Болгария. Ключевые слова для статьи: обжалование, налогоплательщик, акт, решение, кодекс, Болгария, процесс, срок.
Пьянова М.В. - Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики c. 0-0
Аннотация: В аналитическом обзоре рассмотрены основные организационные аспекты налогообложения в сельском хозяйстве зарубежных стран. Дана оценка зарубежного опыта с позиций его возможного применения в отечественной практике.
- Уплата налогов в 2009 году: общемировая картина c. 0-0
Аннотация: 10 ноября 2008 года Всемирный банк, МФК и PricewaterhouseCoopers представили третье ежегодное исследование «Уплата налогов в 2009 году» (Paying Taxes 2009). В статье завершается начатая в февральском и майском выпусках журнала публикация перевода наиболее важных разделов исследования. Перевод с официального английского издания осуществлен экспертом аналитической группы «Foros» Натальей Дороховой.
Сбежнев А.А. - Некоторые правовые аспекты возникновения права на налоговые вычеты по НДФЛ c. 0-0
Аннотация: Право на налоговые вычеты обусловлено рядом обстоятельств как объективного, так и субъективного характера. В статье автор делает вывод, что право на налоговый вычет возникает в тот момент, когда у налогоплательщика появляется налоговая обязанность. В момент формирования объекта налогообложения у налогоплательщика наряду с налоговой обязанностью возникает и право ее уменьшить посредством налоговых вычетов.
Линовицкий Ю.А. - Практика налогового контроля в зарубежных странах c. 0-0
Аннотация: В статье проведен обзор современной международной практики реализации налогового контроля. В рамках предложенной темы исследуются наиболее распространенные и эффективные инструменты налогового контроля (в том числе методики предварительного налогового регулирования (институт налоговых соглашений); разработка и внедрение налоговой концепции; взаимодействие между органами государственной власти, а также частными структурами по обмену информации) Результаты комплексного исследования зарубежных форм и методов налогового контроля могут быть использованы в целях совершенствования системы налогового контроля Российской Федерации.
Семёнов А.С. - Зарубежный опыт взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб: анализ информационных ресурсов как способ борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями c. 0-0
Аннотация: Автор исследует зарубежную практику взаимодействия правоохранительных органов и фискальных служб в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями
Корф Д.В. - Налогообложение в сфере образования: опыт США c. 0-0
Аннотация: Налогообложение образовательной деятельности, по большей части, связано с представлениями об образовании как преимущественно общественном благе, от которого зависит конкурентоспособность и экономическая безопасность не только государства, но общества в целом. Льготный режим налогообложения участников образовательного процесса и образовательных учреждений США является дополнительной мерой поддержки образования государством, которая носит преимущественно стимулирующий характер и адресована, в первую очередь, экономически активному населению. В различных сегментах образовательной системы США значение налогообложения неодинаково. Применительно к общему образованию налогообложение играет решающую роль, так как это главный источник финансовых ресурсов, за счет которого в каждом штате поддерживается система обязательного бесплатного общего образования.
Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. - Казахстан - налоговая лаборатория ЕврАзЭС c. 0-0
Аннотация: Казахстан первым в СНГ испытал на себе влияние мирового финансового кризиса. Государство имеет четкую антикризисную программу, включающую в себя меры по обеспечению макроэкономической и финансовой стабильности, решению проблем на рынке недвижимости, поддержке малого и среднего бизнеса, сельского хозяйства. Важной составляющей антикризисных мер являются инновационные, индустриальные и инфраструктурные проекты. В Казахстане в плановом порядке происходит снижение налогового бремени. В представленной статье рассмотрены произошедшие за последние годы изменения правил исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, НДС, транспортного, на имущество и земельных налогов; изменения порядка налогообложения недропользователей.
Хаазе К.Д. - Налогообложение российских инвестиций за рубежом, на примере Болгарии и Эстонии c. 0-0
Аннотация: С ростом экономической мощи российской экономики тема налогообложения российских прямых инвестиций в Европейский Союз (ЕС) приобретает особое значение. В связи с вступлением в ЕС ряда центральных и восточноевропейских государств, соревнование между европейскими государствами за наиболее благоприятный налоговый климат для инвестиций перешло в новую стадию. В настоящее время можно увидеть, как две неоднородные системы налоговых стимулов конкурируют между собой и с остальными системами «старых» членов ЕС: эстонская и болгарская. Поэтому в настоящей статье рассмотрены типичные особенности налогообложения доходов в этих двух государствах с точки зрения привлечения российских инвестиций в эти страны. Перевод с немецкого М.Р. Пинской (к.э.н. , доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации)
Чепель С.В., Бабаев С.Я. - Оценка налогового потенциала регионов в условиях глобального кризиса: пример Узбекистана c. 0-0
Аннотация: В статье приводятся результаты оценки и прогноза налогового потенциала Республики Узбекистан. В статье также приводится схема воздействия факторов внешней нестабильности на налоговый потенциал региона.
Синицына М.Л. - Налогообложение в Европейском Союзе: механизм негативной интеграции законодательств государств – членов c. 0-0
Аннотация: В статье проанализирован механизм воздействия практики Суда ЕС на развитие национального законодательства государств – членов ЕС в сфере налогообложения. Анализ построен на рассмотрении решений Суда ЕС, решений национальных судов, основанных на практике Суда ЕС, и последующих изменений в нормативном регулировании вопросов налогообложения на национальном уровне.
Иванец Ю.Л. - Система обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании c. 0-0
Аннотация: В статье рассматривается опыт Великобритании в применении системы обязательной регистрации налоговых схем. Оценивается её эффективность с точки зрения противодействия уклонению от уплаты налогов. Делается вывод о возможности введения аналогичной системы в России.
Шепенко Р.А. - Правовое регулирование экономящего налог зачета c. 0-0
Аннотация: Общепризнано, что капиталовложения в производство весьма выгодны для экономического роста и национального богатства. В результате, государства часто соревнуются за иностранные инвестиции. Налоговые стимулы – это один из путей для государства, чтобы провести это соревнование. Одновременно, государства, предлагающие налоговые льготы инвесторам, хотят максимизировать потенциальные льготы этих концессий инвесторам. Эта задача решается через использование положений налоговых соглашений об экономящем налог зачёте.
Калаков Р.Н. - Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах c. 0-0
Аннотация: В статье представлен анализ системы налоговых вычетов и налоговых скидок, которые применяются в зарубежных странах. Принципиальным отличием применения налоговых скидок для физических лиц за рубежом является их непосредственное применение к налоговому окладу (сумме налога, уплачиваемой с доходов), что допускает в некоторых случаях уменьшение налоговых обязательств до отрицательной величины, т.е. позволяет налогоплательщику получать необлагаемый доход от государства. Автор отмечает необходимость совершенствования законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в части применения налоговых льгот и иных преференциальных положений для налогоплательщиков.
Сорокина В.А. - Налог на прибыль организаций в России и зарубежных странах c. 0-0
Аннотация: Статья посвящена рассмотрению основных положений законодательства о налогообложении прибыли в России и зарубежных странах. Приведен анализ основных отличий используемых систем взимания налога на прибыль организаций. Автором предложены возможные пути совершенствования налогового законодательства Российской Федерации на основе опыта иностранных государств.
Дубовик С.В. - Анализ мирового опыта по налогообложению контролируемых иностранных компаний c. 0-0
Аннотация: В статье рассматриваются вопросы применения в национальном налоговом законодательстве разных стран понятия «контролируемая иностранная компания», обозначающего компании, контролируемые резидентами. Существующие нормативные ограничения вводятся не только в целях налогообложения доходов таких компаний, но и предотвращения аккумулирования прибыли в оффшорных зонах.
Суханова Е.В. - Структура налогового пространства Португалии c. 0-0
Аннотация: Автор проводит анализ особенностей организации налогового пространства Португалии через призму налоговых принципов, разработанных португальской налоговой доктриной. Последовательно рассмотрены способы взаимодействия национальной налоговой системы с налоговыми подсистемами автономных регионов и автаркий.
Логинова Т.А. - Концептуальные подходы к налогообложению недвижимого имущества и их реализация в налоговых системах стран ОЭСР и Российской Федерации c. 1-14

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.9.24299

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества в странах ОЭСР и в Российской Федерации. Предметом исследования являются подходы к установлению основных элементов налогообложения недвижимого имущества, а также меры по совершенствованию порядка взимания налогов на недвижимое имущество. В статье подробно рассмотрены принципы определения основных элементов налогов на недвижимое имущество, действующих в странах ОЭСР, проведен анализ их соответствия теоретическим подходам к налогообложению недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено направлениям реформирования налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах и в Российской Федерации. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение) и частно-научные методы (анализ динамических рядов, статистические методы, метод сравнения, метод группировок и табличный методы представления данных). В статье на основе анализа концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества выявлены принципы определения налогооблагаемых объектов, а также установления налоговой базы, налоговых ставок, льготных режимов. Обосновано, что основные принципы установления налогов на недвижимое имущество в отношении таких налогов в странах ОЭСР соответствуют основным чертам классических концепций налогообложения недвижимости. Выявлены способы установления основных элементов налогообложения недвижимого имущества, реализуемые на практике в зарубежных странах (объектов налогообложения, порядка применения пониженных (повышенных) налоговых ставок с учетом величины налогооблагаемой стоимости и вида недвижимости, налоговой базы, льготных режимов, проведения реформ в странах ОЭСР). Установлено, что реформирование налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации соответствует тенденциям стран с развитой экономикой. Выявлены факторы, препятствующие справедливому и равномерному распределению налоговой нагрузки при налогообложении недвижимого имущества, а также увеличению соответствующих поступлений в бюджет.
Маргарян Р.А. - Проблемы и перспективы имущественного налогообложения в Республике Армения. c. 1-6

DOI:
10.7256/2454-065X.2019.1.28721

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы кадастровой оценки земель, зданий и строений в Республике Армения. Именно на основе этой кадастровой оценки строится вся система имущественного налогообложения недвижимости. Получение достоверной и точной информации о стоимости единицы или объекта недвижимости, а также о налоговых соотношениях посредством кадастровой оценки является основой отношений и взаимного доверия субъектов собственности или пользователей. Внедрение изменений и неоднократная дифференциация факторов и коэффициентов при кадастровой оценке, приводит к формированию реальной цены налогооблагаемой недвижимости и является неотъемлемой частью государственной политики в области земельно-имущественных отношений. Основными методами в этом исследовании являются методы экономико-математического моделирования и метод сравнения, что позволяет выявить сходства и различия рассмотренных предметов и явлений. Основной вывод данного исследования заключается в том, что необходимо выполнить подбор элементов ценообразования и подсчет меры их влияния с помощью компьютерных программ. Учитывая, что возможность ошибки сравнительно больше, чем при индивидуальном подходе, так как учесть факторы ценообразования с минимальным влиянием значительно сложнее, нужно иметь мощную базу достоверных данных, выставленных или приобретенных на свободном рынке.
Абдуразакова З.Н. - «Оценка налогового потенциала регионов в условиях глобального кризиса: пример Узбекистана»

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.6.2439

Аннотация: Бюджетная политика является основным механизмам макроэкономического регулирования в современных условиях. Особенно важную роль она играет в решении задач регионального развития. В условиях либерализации экономики и бюджетной децентрализации налоговые поступления являются основным источни-кам решения этих задач. Чем выше налоговый потенциал региона, тем большими возможностями в реализации программ своего развития он располагает.
Андрощук В.В. - Реформирование налогового законодательства Республики Беларусь

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.5.2333

Аннотация: Ведется постоянная работа, направленная на реформирование налогового законодательства Беларуси и совершенствования методов налогового администрирования. Это позволяет сделать национальное налогообложение эффективным инструментом пополнения государственного бюджета и одновременно использовать его для стимулирования деловой активности в республике и роста экономического потенциала страны.
Калаков Р.Н. - «Практика предоставления налоговых льгот в зарубежных странах»

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.7.4843

Аннотация: В статье представлен анализ системы налоговых вычетов и налоговых скидок, которые применяются в зарубежных странах. Законодательства о налогах и сборах зарубежных стран характеризуются широким составом налоговых вычетов и налоговых скидок, направленных как на стимулирование инвестиционной активности, поощрение определенных научных проектов, исследований, перспективных видов деятельности, так и на социальную поддержку и экономическое стимулирование населения. Принципиальным отличием применения налоговых скидок для физических лиц за рубежом является их непосредственное применение к налоговому окладу (сумме налога, уплачиваемой с доходов), что допускает в некоторых случаях уменьшение налоговых обязательств до отрицательной величины, т.е. позволяет налогоплательщику получать необлагаемый доход от государства. Автор отмечает необходимость совершенствования законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в части применения налоговых льгот и иных преференциальных положений для налогоплательщиков.
Леонова О.А., Будылин С.Л. - Резидентность физического лица по налоговому законодательству Германии и России

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.6.8924

Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье. Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.
Рыжкова Е.А. - Правовое регулирование НДС в Саудовской Аравии c. 18-25

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.4.26211

Аннотация: Статья посвящена анализу правового регулирования нового для Саудовской Аравии налога – налога на добавленную стоимость, который был введён в КСА с 1 января 2018 г. Косвенное налогообложение широко применяется в современном мире, однако не получило распространения в странах Ближнего Востока в связи с особенностями реализации в данных странах принципа справедливого налогообложения. Автор анализирует экономические и исторические предпосылки введения НДС в Саудовской Аравии, изучает основные элементы налога. При рассмотрении правовых основ НДС в КСА применялись формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой методы исследования. Научная новизна работы обусловлена объектом изучения – Саудовская Аравия является одним из первых государств Совета сотрудничества для арабских государств Персидского залива, реализовавших Единое соглашение о налоге на добавленную стоимость в ССАГПЗ. Особым вкладом автора в исследовании темы является вывод о том, что Саудовская Аравия старается не только учесть опыт западных стран в регулировании налоговых отношений, но и сохранить исламские традиции налогообложения, заключающиеся в соблюдении принципа справедливого налогообложения, что нашло своё отражение в определении основных элементов НДС.
Мусаева Х.М., Иманшапиева М.М. - Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях Российской Федерации c. 19-26
Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике России. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.
Осина Д.М. - Особенности рассмотрения налоговых споров Налоговым судом США c. 26-34

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.6.34031

Аннотация: В США на сегодняшний день существуют три судебные инстанции, в которых возможно оспаривание факта привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства: Налоговый, Претензионный и районный суды. Налоговый суд США является наиболее востребованной среди налогоплательщиков инстанцией, рассматривающей более 95% всех налоговых споров, что во многом обусловлено тем обстоятельством, что Налоговый суд – единственная инстанция, куда налогоплательщик может обратиться с заявлением до уплаты налога, пеней и штрафов. В настоящей статье с применением как общенаучных, так и специально-юридических методов будут рассмотрены ранее не освещенные в отечественной юридической литературе особенности рассмотрения налоговых споров Налоговым судом США, включая вопросы формирования им прецедентов по налоговым делам. В результате проведенного исследования мы можем прийти к ряду выводов: 1) обязательным условием юрисдикции Налогового суда является уведомление о недоимке; в его отсутствие налогоплательщик лишается возможности обращения в Налоговый суд; 2) лишь небольшое количество дел рассматриваются Налоговым судом по существу, в частности, благодаря тому, что стороны прислушиваются к устному мнению судьи, с учетом которого разрабатывают мировое соглашение и представляют судье на утверждение; 3) следует различать мнения и решения Налогового суда, причем прецедентный характер носят лишь некоторые категории мнений; 4) поскольку решения Налогового суда подлежат обжалованию в тринадцать апелляционных судов, потенциально возникает проблема, связанная с противоречивой судебной практикой по одним и тем же вопросам; 5) дела с незначительной суммой иска рассматриваются в упрощенном порядке, что способствует процессуальной экономии, однако мнение, сформированное по результатам такого рассмотрения, не будет иметь прецедентного значения.
Мирпочоев Д.А. - Некоторые вопросы совершенствования упрошенной системы налогообложения в Республике Таджикистан (на примере Согдийской области) c. 27-37

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.7.26955

Аннотация: В статье аргументируется роль малого предпринимательства в условиях рыночной экономики, а также отмечается её социально-экономическое значение в развитых странах. Предмет исследования: Проблемы налогообложения малого бизнеса в РТ. Объектом исследования выступил специальный режим налогообложения – упрощенная система налогообложения. Цель исследования: выявить проблемы механизма упрошенной системы налогообложения и показать направления её совершенствования. В работе отмечено, что налоговое стимулирование развития малого предпринимательства является одним из приоритетов экономической политики государства. автор на основе анализа ряда статистических показателей показывая экономический потенциал Согдийской области, отмечает значимость развития малого предпринимательства в данной области путем сопоставления общереспубликанских статистических показателей. В статье подробно анализируется сумма налоговых поступлений по специальным налоговым режимам по Согдийской области, рассматриваются причины роста налоговых поступлений в разрезе специальных режимов налогообложения. На основе анализа аналитических данных, автором показываются конкретные недостатки упрошенной системы налогообложения, что становится причиной сокращения количества малых предприятий использующих упрошенную систему налогообложения, замедления темпов повышения объемов производства продукций, численности занятых в малых предприятиях Согдийской области. На основе выявленных проблем и изучения российского опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства, автором предлагаются конкретные меры связанные с совершенствованием механизма упрошенной системы налогообложения. Особым вкладом автора в исследовании темы является разработка конкретных предложений связанных с совершенствованием механизма налогообложения упрошенной системы налогообложения в Республике Таджикистан, которые предусматривают сужение налогооблагаемой базы по упрошенной системы налогообложения и способствуют снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.
Братко Т.Д. - Налогообложение потенциальных доходов от аренды: реальность и иллюзия равного налогового бремени c. 30-41

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.4.33165

Аннотация: Различные формы подоходного налогообложения часто становятся предметом критики со стороны налогоплательщиков как в Российской Федерации, так и за рубежом. С этой точки зрения предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации налог на потенциальные доходы от аренды, уплачиваемый в рамках патентной системы налогообложения, не является исключением: в 2019 году российский налогоплательщик Сергей Александрович Глухов оспорил его конституционность со ссылкой на несоответствие принципам равенства и экономической обоснованности налогообложения. В настоящей статье представлен сравнительно-правовой анализ позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного суда Соединенных Штатов Америки, посвященных конституционным принципам налогообложения: справедливости, равенства, экономической обоснованности, нечрезмерности и др.     Автор предлагает собственное системное толкование российского принципа экономической обоснованности налогообложения и иных правовых принципов с учетом их интерпретации Конституционным Судом Российской Федерации и практики реализации конституционных принципов налогообложения в Соединенных Штатах Америки. На основе этого толкования в статье дается альтернативная оценка налога на потенциальные доходы от аренды, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложения в России. По итогам проведенного анализа автор формулирует вывод о том, что вопросы справедливого и экономически обоснованного распределения налогового бремени составляют – в силу принципа разделения властей – исключительную прерогативу законодателя.
Чернов К.В. - Налоговые соглашения в Канаде c. 31-39

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.8.27675

Аннотация: Данная статья посвящена вопросам разграничения полномочий субъектов и центра путем заключения специальных налоговых соглашений в Канаде. В представленной статье автором анализируются полномочия субъектов и центра при заключении налоговых соглашений, непосредственно налоговые соглашения и их структура, а также исследуется вопрос возможности применения данных соглашений в России. Кроме того, представлен анализ законодательства, которое устанавливает возможность заключения налоговых соглашений в Канаде, порядок их заключения и основные условия. Автором также описывается предыстория возникновения налоговых соглашений в Канаде. В рамках настоящего исследования автор использовал, среди прочего, общенаучный, аналитический, дедуктивный, индуктивный и сравнительный методы. Актуальность настоящей статьи обусловлена тем, что регулирование косвенного налогообложения в Канаде мало изучено российскими учеными и практикующими юристами. В то же время система налогообложения в Канаде ежегодно признается одной из лучших в мире. Совокупность вышеуказанных обстоятельств свидетельствует о том, что опыт Канады является ценным для России и может быть использован на практике.
Раков И.А. - Проблемы изменения налоговыми органами России и Бразилии юридической квалификации, избранной налогоплательщиком для целей налогообложения доходов и операций. c. 38-48

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.7.27578

Аннотация: Предметом исследования является правовое регулирование переквалификации налоговыми органами доходов и операций налогоплательщиков для целей противодействия уходу от налогообложения в России и Бразилии. Сопоставляя нормы права указанных стран и позиции ученых, автор указывает на схожесть и основные отличия подходов при установлении в рамках налоговой переквалификации так называемого «генерирующего факта», влияющего на обязанность по уплате налогов. Автор обращает внимание на возможные основания переквалификации и основные правовые последствия ее осуществления. В настоящей статье путем сравнительного-правового исследования налоговых норм России и Бразилии, а также обобщения позиций российских и бразильских ученых по вопросу, автор раскрывает основные подходы к выявлению оснований налоговой переквалификации, а также указывает на ее правовые последствия. Процесс совершенствования законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации в связи с инкорпорацией стандартов, заложенных в Плане БЭПС ОЭСР (OECD BEPS Plan) требует изучения опыта государств из числа партнеров по G20 и БРИКС (Бразилии и России). По итогам исследования автором делаются выводы о том, что для России и Бразилии справедливо утверждение, что только после надлежащего установления генерирующего факта (fato gerador) может производится переквалификация с последующим доначислением сумм соответствующих налогов; во-вторых, национальный налоговый кодекс Республики Бразилия и Налоговый кодекс России предоставляет налоговым органам самостоятельные полномочия по переквалификации доходов и операций. При этом в Бразилии, в отличии от России, налоговые органы обладают более широкими полномочиями по налоговой переквалификации.
О. А. Краснопёрова - Источники интеграционного налогового права как элемент налогового механизма государств-членов ЕС c. 38-48
Аннотация: Статья посвящена исследованию и анализу европейского налогового механизма и одному из его основных элементов - источникам налогового права ЕС, а также вопросам взаимодействия интеграционного налогового законодательства ЕС и национального налогового законодательства государств- членов ЕС. Налоговое законодательство ЕС направлено на модернизацию и упрощение действующих правил в отношении оказания услуг зарубежным клиентам, совершенствование процедуры возврата налогов при совершении сделок в других странах ЕС, борьбу с мошенничеством и уклонением от уплаты налогов, сокращение числа нарушений правил конкуренции между государствами-членами ЕС, применяющими различные налоговые ставки, устранение международного двойного налогообложения, возникающего в результате последовательного обложения доходов в стране, где фирма зарегистрирована, и в стране, где она получает такой доход. Опыт налоговой гармонизации государств-членов ЕС представляется весьма интересным, полезным и может быть заимствован при совершенствовании как внутреннего налогового законодательства Российской Федерации, так и имеющего международно-правовую природу законодательства Таможенного союза России, Казахстана и Беларуси.
Братко Т.Д. - Незаконные доходы как объект налогообложения в праве России и США c. 39-50

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.3.35831

Аннотация: В российском и американском налоговом праве одной из неразрешимых, вечных проблем является определение критериев налогооблагаемости доходов. При каких условиях полученный налогоплательщиком доход следует считать подлежащим налогообложению? Поскольку ни в законодательстве, ни в решениях высших судов нет четкого ответа на этот вопрос, возникает правовая неопределенность относительно налоговых последствий получения незаконных доходов. Цель настоящей статьи – исследовать проблему налогообложения незаконных доходов, включая вопросы привлечения к налоговой и уголовной ответственности за неуплату налогов с незаконных доходов, и обосновать новый вариант решения указанной проблемы. С этой целью автор анализирует практику российских и американских судов по делам о налогообложении преступных и иных незаконных доходов. Хотя судебная практика не всегда последовательна, к заслугам судов относится разработка классической теории объекта подоходного налогообложения. В частности, Верховным судом США была сформулирована известная концепция налогооблагаемого дохода и правило о «праве требования».    По мнению автора настоящей статьи, основой для разграничения облагаемых и необлагаемых доходов служит критерий экономической выгоды. Строгое применение названного критерия для оценки налоговых последствий получения незаконного дохода позволило автору прийти к нетипичному выводу, идущему вразрез с разъяснениями российских и американских судов: объектом налогообложения должна признаваться не вся стоимость имущества, приобретенного противоправно, а лишь экономическая выгода от безвозмездного пользования таким имуществом. Предложенная автором концепция может быть использована в практике налоговых и судебных органов для обеспечения субъективных прав и законных интересов налогоплательщиков.
Берберов А.Б., Милоголов Н.С. - Межстрановой анализ международных налоговых политик во взаимосвязи с социально-экономическими характеристиками стран c. 40-56

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.8.27794

Аннотация: В статье рассматривается вопрос взаимосвязи социально-экономических показателей государства и уровня развития инструментов ее международной налоговой политики. Первая часть исследования посвящена теоретическому анализу концепта «международная налоговая политика» с критикой существующих подходов к её определению, выделением авторской дефиниции с учетом наличия в международной налоговой политике двух внутренних противоборствующих полюсов – борьбы с уклонением от уплаты налогов и стимулированием экономической деятельности, а также систематизацией инструментов и механизмов формирования такой политики, используемых в разных стран. Вторая часть исследования посвящена практическому исследованию взаимосвязи социально-экономических характеристик стран и уровня развития инструментов международной налоговой политики, для чего авторами выделены роли анализируемых стран на мировом рынке капитала с построением скоринговой корреляционной модели, позволяющей оценить тесноту анализируемых социально-экономических показателей и показателей, характеризующих международную налоговую политику стран. Несмотря на то, что инструментарий формирования международной налоговой политики является практически идентичным для всех стран мира, результаты исследования указывают на то, что внутреннее ее содержание варьируется от страны к стране и тесно зависит от набора ее социально-экономических факторов.
Чернов К.В. - Виды косвенных налогов в Канаде c. 40-49

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.11.27972

Аннотация: Данная статья посвящена анализу регулирования различных видов косвенных налогов в Канаде и их сравнению с аналогами в России. В представленной статье автором исследуются правовые нормы и иные источники, регулирующие правоотношения между государством и налогоплательщиками косвенных налогов в Канаде, а также исследуется вопрос применения аналогичных косвенных налогов в России. Кроме того, представлен анализ регулирования аналогичных косвенных налогов в странах ЕС, а также отражена позиции различных международных организаций в отношении определенных видов косвенных налогов. В рамках настоящего исследования автор использовал, среди прочего, общенаучный, аналитический, дедуктивный, индуктивный и сравнительный методы. Актуальность настоящей статьи обусловлена тем, что регулирование косвенного налогообложения в Канаде мало изучено российскими учеными и практикующими юристами. В то же время система налогообложения в Канаде ежегодно признается одной из лучших в мире. Совокупность вышеуказанных обстоятельств свидетельствует о том, что опыт Канады является ценным для России и может быть использован на практике.
Е. В. Литуев - Порядок защиты прав налогоплательщика в кантоне Женева Швейцарской Конфедерации c. 41-54
Аннотация: Российское налоговое законодательство, на сегодняшний день подвержено частым и существенным изменениям, что оказывает чаще всего негативное влияние на налогоплательщика. Следовательно, одной из сфер, которая требует особого внимания государства в контексте разработки и введения эффективного налогового регулирования, является обеспечение конституционной возможности защиты прав и законных интересов налогоплательщика. Анализ опыта Швейцарии как наиболее известного, и эффективного государства в регулировании публичных финансов может помочь России в развитии законодательства в сфере защиты прав налогоплательщика. Следовательно, изучение опыта Швейцарии в части обеспечения защиты прав налогоплательщика будет крайне полезным для российской юридической науки и практики. Методологической основной статьи являются общенаучные, частные методы исследования. Отдельное место автор уделяет одному из видов математическо-статистических анализа текстов, а именно количественному методу анализа и связанному с ним методу контент-анализа. Данный метод позволяет автору выявить наиболее существенные признаки порядка защиты прав налогоплательщика Швейцарии как единой и неделимой системы взаимоотношений человека и государства.
Русанов М.С. - Пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов: сравнительный анализ (на примере России и стран ближнего зарубежья) c. 42-57

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.4.33224

Аннотация: В данной статье рассмотрена правовая структура пени, как способа обеспечения исполнения налоговых обязательств. Проведен анализ начисления пени в странах ближнего зарубежья, входивших в Союз Советских Социалистических Республик (далее – СССР). Рассмотрена конструкция пени, как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет. В статье рассмотрен и приведен сравнительных анализ законодательных норм российского и зарубежного законодательства, ограничивающего начисление пени, как в сумме, так и во времени. Рассмотрены нормы зарубежных законодательств, ограничивающих начисления пени. При проведении исследования автором использовались общие методы познания (анализ и синтез, дедукция и индукция, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Новизна исследования заключается в сравнительном анализе норм зарубежного законодательства на примере стран ближнего зарубежья, обусловленного не только историческими связями, но и одинаковым периодом перехода рассматриваемых государств от плановой к рыночной экономике. Автор предлагает рассмотреть законодательства зарубежных государств на предмет исследования пени, как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, которое, является действенным способом поступлению денежных средств в бюджет и создаёт для хозяйствующих субъектов стимул более оперативного погашения недоимки по обязательным платежам. При этом учитывая колебания конъектуры рынка, а также иные факторы, негативно влияющие на отечественную экономику, российский законодатель должен предусмотреть к уже имеющимся, иные основания для приостановления начисления пени.
Ерёмкин М.А. - Правовые аспекты регулирования налогообложения электронной коммерции: опыт Индии c. 43-52

DOI:
10.7256/2454-065X.2019.12.31757

Аннотация: Данная статья посвящена вопросам правового регулирования налогообложения электронной коммерции в Индии в условиях цифровизации и роста числа сделок, осуществляемых через Интернет. Цель исследования – определить основные направления модернизации индийского налогового законодательства в области электронной коммерции. Предметом исследования являются принятые в Индии в рамках проведения масштабной фискальной реформы нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения в сфере электронной коммерции. На основе анализа и обобщения научных, нормативных и практических материалов, использования нормативно-логического и сравнительного методов были выявлены специфические черты и основные направления правового регулирования налогообложения электронной коммерции в Индии, а также подходы к формированию налоговой политики в этой сфере. Выделены предпосылки, обусловливающие необходимость сотрудничества Индии и России в вопросах регулирования налогообложения электронной коммерции. Сделаны выводы о возможности применения индийского опыта для модернизации налогового законодательства России в рамках реализации национальной программы «Цифровая экономика Российской Федерации».
Раков И.А. - Проблемы переквалификации доходов и операций для целей противодействия уклонению от налогообложения в государствах БРИКС (на примере России и Бразилии) c. 45-57

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.2.21527

Аннотация: Автором рассматриваются проблемы переквалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения в странах БРИКС на примере Бразилии и России. Автором проведен сравнительный анализ норм налогового законодательства двух государств, выявлены общие принципы правового регулирования в сфере противодействию уклонения от налогообложения, а также обозначены различные походы в правовом регулировании по отдельным вопросам, связанным с регулированием налогообложения. В статье анализируются доктринальные подходы в отечественной и зарубежной литературе по обозначенной тематике, а также сформулированные в судебной практике правовые позиции. При рассмотрении проблем переквалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения в странах БРИКС автором применены сравнительно-правовой, формально-юридический методы, а также метод правового прогнозирования. Автором обозначена проблема неопределенности пределов осуществления дискреционных полномочий налоговых органов по изменению юридической квалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения. На основании норм конституционного и налогового законодательства автором сформулированы принципы противодействию уклонения от налогообложения. На основании сравнительного анализа норм российского и бразильского законодательства сформулированы основные векторы развития правового регулирования в налоговой сфере и сотрудничества двух государств в рамках БРИКС.
Шилехин К.Е. - Использование опыта зарубежных стран для совершенствования мер ответственности за совершение налоговых правонарушений c. 47-55

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.7.23753

Аннотация: Статья посвящена анализу налогового штрафа, как меры ответственности за совершение налоговых правонарушений. В ходе анализа дается оценка налоговому штрафу как средству, предназначенному сдерживать налогоплательщиков от совершения правонарушений. Так же формулируются предложения по реформированию системы наказаний за совершение налоговых правонарушений путем включения новых видов наказаний. Предметом исследования выступают меры наказания, за совершение налоговых правонарушений в России, США, Нидерландах и Франции. Исследуются статистические данные о деятельности ФНС РФ и формулируются предложения по повышению эффективности ее работы. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, сравнительный статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о неэффективности системы наказаний за совершение налоговых правонарушений. Это обусловлено не только отсутствием ясной цели его применения, но и возможности влиять на поведение налогоплательщиков. Повышение эффективности возможно, если наказание будет влиять на мотивы предпринимательской деятельности и делать невыгодным незаконное предпринимательство.
Пьянова М.В. - Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости c. 47-71

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.2.37727

Аннотация: В статье исследован и структурирован зарубежный опыт налогообложения и государственного регулирования неформально занятых физических лиц. Объектом исследования является практика государственного регулирования деятельности самозанятых в ряде иностранных государств. Предметом исследования выступает налоговое и специальное законодательство, регулирующее деятельность самозанятых граждан в странах Азии, Европы, Северной и Южной Америки и др. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, в научной и специальной литературе, обозначены общие особенности определения понятия «самозанятые» в российской и зарубежной практике. Рассмотрена специфика налогообложения самозанятых лиц в ряде зарубежных стран, а также применяемые инструменты дополнительного регулирования деятельности этой категории налогоплательщиков, такие как лицензирование и сертификация, страхование гражданской ответственности и т.д. Особое внимание уделено автором структурированию изученного зарубежного опыта и выделению общих страновых особенностей, таких как процедуры регистрации самозанятых, отсутствие лимита максимально возможного дохода, необходимость сертификации и лицензирования, участие в системе социального страхования и страхования ответственности, наличие или отсутствие льготного налогообложения, дополнительные программы поддержки и т.д. Новизна исследования состоит в широком обзоре и систематизации опыта иностранных государств по выявленным автором направлениям государственного регулирования: невмешательства; общих правил налогообложения и дополнительного регулирования; специального налогообложения. Авторский подход к выделению основных сценариев госрегулирования самозанятости может представлять практический интерес для развития отечественной практики.
Алешин Ю.В. - Межстрановое взаимодействие налоговых служб – определяющий этап развития налогообложения. c. 49-55

DOI:
10.7256/2454-065X.2019.2.21883

Аннотация: Объектом исследования настоящей статьи является проблема деофшоризации экономики России. В качестве предмета исследования выступает налогообложение находящихся за пределами юрисдикции Российской Федерации активов юридических и физических лиц. В первой части публикации отражается информация об объемах денежных средств перемещенных за предел юрисдикции Российской Федерации В статье приводится информация о результатах добровольной амнистии капитала, указываются данные о результатах отчетного периода подачи уведомлений об участии в контролируемых иностранных компаниях. В статье рассматривается актуальность вопроса реализации проекта «BEPS» в России. В материалах статьи раскрывается важность получения межстрановой налоговой информации о крупнейших налогоплательщиках и о физических лицах, являющихся налоговыми резидентами РФ. Основными выводами проведенного исследования является подтверждение практической значимости внедрения проекта "BEPS" в России. Указывается необходимость межстранового взаимодействия налоговых служб в части налогообложения физических лиц и возможности получения соответствующей межстрановой отчетности из соответствующих юрисдикций. В частности, межтрановое взаимодействие позволит более детально изучить возможные схемы минимизации прибыли, позволит вывести систему новых потенциальных рисков и значительно улучшить понимание и планирование налоговых поступлений в будущем.
Цаган-Манджиева К.Н. - Переход к прогрессивному подоходному налогообложению в странах Латинской Америки c. 49-58

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.7.27616

Аннотация: В странах Латинской Америки в конце прошлого века происходило сокращение роли подоходных налогов, что привело к искажению структуры налоговых поступлений в пользу косвенных налогов и к росту социального неравенства. С 2007 г. в ряде стран региона проведены реформы по возврату к прогрессивному налогообложению доходов граждан, благодаря которым удалось увеличить долю подоходных налогов в бюджете и повернуть повышательный тренд растущего неравенства. В статье рассматриваются меры, принятых в рамках этих реформ, оцениваются их итоги и анализируются уроки, которые можно извлечь из успешного опыта преобразований. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Установлено, что положительный результат реформ выразился в абсолютном росте поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога и в снижении неравенства в регионе. Особый успех реформа имела в Уругвае: по ее результатам в структуре налоговых доходов суммарная доля налогов на товары и услуги снизилась с 70 до 50 процентов, доля подоходных налогов возросла с 10 до 35 процентов, а коэффициент Джини снизился на 2 пункта.
Самохвалова К.В. - Зарубежный опыт подоходного налогообложения организаций c. 51-68

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.5.36750

Аннотация: Предметом исследования являются действующие в зарубежных странах правила корпоративного подоходного налогообложения, опыт применения которых обладает ценностью для дальнейшего развития российского законодательства. Современное состояние налоговых систем рассматривается автором с точки зрения реализации основных функций налога: фискальной и регулирующей. Значимость налогообложения прибыли организаций в формировании доходной базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации обусловливает особое внимание к существующим механизмам разграничения налоговых поступлений между бюджетами не только разных, но и одного уровня. В контексте государственного регулирования экономики анализируются используемые инструменты налогового стимулирования различной направленности и делается акцент на льготных налоговых условиях, нацеленных на поощрение инновационной активности компаний. Научная новизна исследования состоит в обобщении опыта зарубежных стран в части корпоративного подоходного налогообложения, выделении передовых практик и разработке предложений по их имплементации в России. Проведенное исследование позволило обнаружить тенденции реформирования налогового законодательства развитых стран в направлении стимулирования предпринимательской деятельности. Устойчивое снижение ставок корпоративного подоходного налога, уход от прогрессивной шкалы и внедрение новых налоговых льгот способствуют сокращению фискальной нагрузки на бизнес и создают благоприятные условия для развития экономики. По результатам исследования разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли организаций в России. Во-первых, с целью повышения обоснованности разграничения налоговых поступлений между региональными бюджетами предложено изменение порядка исчисления налога, подлежащего уплате обособленными подразделениями банков. Рассчитывая долю приходящейся на подразделение налогооблагаемой прибыли, рекомендуется учитывать расходы на оплату труда, объемы выданных кредитов и привлеченных депозитов. Во-вторых, сравнительный анализ российского и зарубежного опыта налогового стимулирования показал недостаточность инструментов, направленных на коммерциализацию инноваций в России, в связи с чем обоснована необходимость внедрения льготного налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности.
Головащенко А.А., Попова И.В. - Развитие налоговой культуры в условиях налоговой конкуренции c. 52-62

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.1.21157

Аннотация: Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и организационно-практических основ функционирования налоговых систем отдельных стран в условиях международной налоговой конкуренции и повышения уровня налоговой культуры. С целью определения оптимальных путей развития высокой налоговой культуры в обществе следует установить проблемные аспекты этого явления и проанализировать причины ее низкого уровня в стране. Мировой опыт государственного управления свидетельствует о потребности определения и однозначного понимания факторов, с которыми связан низкий уровень налоговой культуры в стране, выработка единых научно обоснованных подходов к ее развитию в направлении улучшения фискальной конкурентоспособности государства в условиях усиленного давления международной налоговой конкуренции. Объектом исследования является процесс формирования высокой налоговой культуры в условиях глобализации экономической интеграции, как предусловий развития международной конкуренции в налоговой сфере. Целью статьи является обоснование необходимости построения государственной стратегии развития налоговой культуры участников налогового процесса в условиях налоговой конкуренции. В процессе исследования были использованы методы научного познания: анализ и синтез, научное абстрагирование, метод аналогий, качественный анализ (для обоснования рекомендаций по переходу от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры). Основным выводом проведенного исследования является то, что внедрение на государственном уровне программы действий относительно формирования налоговой культуры населения и воспитания новой генерации добросовестных налогоплательщиков позволит нейтрализовать экономические, социальные, организационные и правовые проблемы, тормозящие осуществление эффективной налоговой политики. Также, предложено процесс повышения налоговой культуры представлять как переход от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры. Обозначены этапы этого процесса.
Романова Е.В. - Судебная доктрина как источник (форма) права в налоговом праве США c. 52-61
Аннотация: Вопрос источников права является основополагающим в теории права. Судебная практика оказывает существенное влияние на регулирование налоговых отношений. В настоящей статье на примере правовой системы США рассматривается такой специфический источник права как «судебная доктрина». Дается определение понятия «судебной доктрины», разъясняется ее содержание, приводится различие между прецедентом и судебной доктриной. Проанализировано положение доктрины в иерархии источников налогового права.
Л. В. Ромащенко - Парафискальные платежи во Франции: законодательство и доктрина c. 53-66
Аннотация: В статье рассматривается правовое регулирование взимания парафискальных платежей во Франции, а также взгляды французских ученых по этому вопросу. Изложение построено применительно к трем этапам нормативно-правового регулирования: периоду до 1959 г., периоду 1959 – 2003 гг. и современному периоду, начавшемуся в 2004 г. Обращается внимание, что обязательные платежи, взимаемые не в пользу государства или местных территориальных образований, а в пользу юридических лиц публичного или частного права, по-прежнему существуют во Франции. Делается вывод, что прекращение употребления термина «парафискальный» в законодательстве с 2004 г. было вызвано отсутствием необходимости сохранять этот термин в связи с ликвидацией особого юридического режима установления и взимания этих сборов.
Королева Л.П. - Налогообложение собственности во Франции в контексте борьбы с имущественным неравенством. c. 55-65

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.8.23902

Аннотация: Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости. Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции. Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.
Е. Ф. Маммадов - Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане c. 57-64
Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.
Тихонова А.В. - Сравнительная оценка конкурентоспособности налоговых систем для сельского хозяйства в странах ЕАЭС c. 59-67

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.9.26846

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в государствах-членах ЕАЭС, выявление которых позволить унифицировать национальные налоговые системы. Данные направления научных изысканий являются особенно актуальным в условиях международной интеграции и растущих объемах трансграничной торговли. При этом налоговое поле рассмотрено с трех аспектов: косвенного налогообложения сельскохозяйственной продукции, применения субъектами АПК специальных налоговых режимов, а также наличия фискальных льгот при применении основного режима налогообложения в странах ЕАЭС. Методология исследования основана на использовании общенаучных методов познания (анализ и синтез), а также частно-научных методов (анализ динамических рядов, табличный и графический методы представления информации). В результате проведенного анализа определено, что единого четкого подхода в части налогообложения сельского хозяйства в ЕАЭС на настоящий момент не существует. Весьма отличаются как косвенное, так и прямое налогообложение в рамках общего и специального налогового режимов. Вместе с тем, отмечается, что необходима унификация правил налогообложения в целях создания комфортных условий для трансграничной торговли. Научная новизна исследования состоит в разработке дальнейших тенденций развития национальных налоговых систем в сфере АПК на основе проведенной сравнительной характеристики.
Краснов А.Ю. - Основные направления совершенствования механизмов налогового стимулирования экономического роста Кыргызской Республики c. 62-68

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.11.24369

Аннотация: Объектом исследования является налоговая система Кыргызской Республики. Предметом исследования являются подходы к организации налогового стимулирования экономики, а также меры по совершенствованию механизмов налогового администрирования и контроля. В статье на основе анализа налогового бремени в Кыргызской Республике, а также налоговой нагрузки на ключевые отрасли определена эффективность механизмов стимулирования экономического роста, их адекватность принципам налогообложения. Особое внимание в рамках проведенного анализа уделено дополнительно разрабатываемым мерам стимулирования экономики, оценке их воздействия на развитие сельскохозяйственной отрасли. В рамках проведенного исследования были использованы общенаучные методы (анализ, синтез, описание и обобщение), метод сравнения и метод группировок. В статье выявлены особенности политики стимулирования роста экономики, проявляющиеся в чрезмерном ослаблении налогового пресса, приводящему к снижению доходов бюджета. Установлено, что введение дополнительных стимулирующих мер приводит к нарушению принципов справедливости и презумпции добросовестности. Более того, утрачивается стимулирующая функция налогообложения, так как из-за низких ставок земельного налога владельцы сельскохозяйственных земель не заинтересованы в повышении их эффективного использования. С учетом выявленных проблем предложены основные направления совершенствования налоговой политики, предполагающие рост эффективности механизмов налогообложения и администрирования. В рамках проведенного исследования автором были сформулированы рекомендации по совершенствованию механизмов налоговой политики Кыргызской Республики. Определены основные направления пересмотра предоставляемых налоговых льгот. Полученные результаты исследования могут быть использованы в качестве инструмента проводимых научных исследований, а также в процессе совершенствования законодательства регламентирующего налоговую политику.
Рыжкова Е.А. - Правовое регулирование НДС в Бахрейне c. 62-70

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.12.28616

Аннотация: Статья посвящена анализу правового регулирования налога на добавленную стоимость в Бахрейне, третьем государстве Персидского залива после Саудовской Аравии и Объединённых Арабских Эмиратов, которое реализовало подписанное ещё в ноябре 2016 г. Единое соглашение о налоге на добавленную стоимость в ССАГПЗ и ввело с 1 января 2019 г. НДС на своей территории. Автор в статье анализирует экономические и исторические предпосылки введения НДС в Бахрейне, изучает основные элементы налога. При рассмотрении правовых основ НДС в Бахрейне применялись формально-юридический и сравнительно-правовой методы исследования. Для Бахрейна введение налога на добавленную стоимость стало вынужденной мерой в ответ на рост дефицита бюджета. Вместе с тем, несмотря на антисоциальную природу НДС, Королевство постаралось найти компромисс между западной моделью налогообложения и фундаментальными основами ислама, применив льготный режим для социально значимых товаров.
Королева Л.П. - Индивидуальное подоходное налогообложение в механизме перераспределительной политики: зарубежные рецепты для России c. 63-76

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.5.26943

Аннотация: Предметом исследования в статье является зарубежная практика применения индивидуального подоходного налога в перераспределительной политике государства в контексте проводимых налоговых реформ, направленных на стимулирование экономического роста, сокращение неравенства и изменение моделей поведения налогоплательщиков. Объектом исследования выступили налоговые системы стран ОЭСР. Особое внимание в статье уделено обоснованию роли прогрессивного налогообложения доходов физических лиц как закономерного элемента налоговых систем развитых стран. Проведен анализ зависимости степени прогрессии от коэффициента Джини, средней заработной платы на одного работающего, ВНД на душу населения. Использованы общенаучные методы исследования (сравнение, анализ и синтез, дедукция и индукция) с графическим представлением полученных результатов. Новизна исследования заключается в выявлении закономерностей в применении зарубежными странами прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от уровня монетарного неравенства и благосостояния их граждан. Проведена группировка стран ОЭСР в зависимости от величины трудовых и валовых доходов граждан и применяемого вида шкалы и верхней ставки подоходного налога. Определены ключевые несоответствия российской системы налогообложения доходов физических лиц зарубежной практике.
М.Л. Синицына - Антикризисные меры ЕС. Анализ современных финансовых реформ c. 64-80
Аннотация: В статье рассмотрены актуальные нововведения и предложения в области налогообложения в ЕС в рамках антикризисного регулирования последних лет. Для проведения анализа автор предлагает условное разделение принимаемых мер на три направления: меры по усилению финансовой дисциплины в рамках Союза; изменения в налоговой системе ЕС и в системе собственных ресурсов, направленные на развитие гармонизации налогообложения и усиление бюджета ЕС; и меры в рамках оказания финансовой поддержки отдельным государствам – членам, особенно пострадавшим в результате кризиса. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что все изученные меры принимаются во взаимосвязи друг с другом и преследуют общую цель, состоящую в сохранении экономического единства и силы ЕС как конкурентоспособного участника мирового рынка. Кроме того, направленность принимаемых мер подтверждает тенденцию к централизации налоговой сферы на общеевропейском пространстве и развитию системы налогового федерализма в ЕС.
Ю. В. Обухова, Е. Э. Орлов - Налогообложение трастов в Новой Зеландии для нерезидентов c. 65-69
Аннотация: Сейчас повсеместно в мире набирает популярность Новая Зеландия как направление для эмиграции, инвестиций и просто как направление для оффшорных компаний и оффшорного бизнеса. В данной статье мы сделаем попытку описать налоговую систему страны и развенчать ее статус как «налогового рая», а также отметить некоторые ее особенности налогообложения, столь любимые иностранными инвесторами.
Братко Т.Д. - Проверка конституционности налоговых льгот: российский и американский подходы c. 67-78

DOI:
10.7256/2454-065X.2020.3.32849

Аннотация: Обеспечение соблюдения общепризнанных принципов права, защита конституционных прав и свобод человека и гражданина относятся к числу фундаментальных проблем не только российского, но и зарубежного права. Особое место среди них занимает проблема защиты конституционных прав налогоплательщиков и, в частности, вопросы оспаривания конституционности налоговых льгот. Принципиально разные подходы к проверке конституционности налоговых льгот сложились в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки. В отличие от Верховного суда Соединенных Штатов Америки, Конституционный Суд Российской Федерации отказывается проверять конституционность налоговых льгот по жалобам налогоплательщиков и тем самым, с точки зрения автора, игнорирует нарушения норм Конституции. Цели статьи – исследовать проблему оспаривания конституционности налоговых льгот российскими налогоплательщиками, и рассмотреть возможный вариант ее решения, позволяющий обеспечить соблюдение конституционных требований при налоговом льготировании. Для достижения этой цели автор прибегает к сравнительному анализу практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного суда Соединенных Штатов Америки по вопросам проверки конституционности налоговых льгот. По мнению автора, Верховный суд Соединенных Штатов Америки в своей практике исходит из презумпции конституционности налоговых льгот, в то время как Конституционный Суд Российской Федерации опирается на фикцию конституционности налоговых льгот. По итогам проведенного анализа автор делает вывод о необходимости применения в Российской Федерации американского опыта проверки конституционности налоговых льгот, положительно оценивая разработанный Верховным судом Соединенных Штатов Америки алгоритм подобной проверки и презумпцию конституционности налоговых льгот.
С.И. Сиражудинова - Информационная помощь налогоплательщику как способ поддержания налоговой дисциплины c. 68-74

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.1.62147

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании влияния оказания информационных услуг налоговыми органами налогоплательщикам на соблюдение налоговой дисциплины. В статье предоставлено исследование, отражающее эффективность сервисных программ для налогоплательщиков в целях поощрения подачи деклараций налогоплательщиками и увеличения уровня декларируемого дохода. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что неопределенность налогового обязательства снижает подачу налоговых деклараций налогоплательщиками. Кроме того, информация, предоставленная налоговым органом, имеет положительное и значительное влияние на тенденцию налогоплательщика к подаче декларации и последующее предоставление отчетности о доходах. Уровень декларирования доходов увеличивается, когда налоговый орган обеспечивает доступной информацией налогоплательщиков. В заключение обосновывается необходимость компромисса между попыткой принуждения и оказанием информационной помощи, а также расширения информационных услуг и разъяснительных работ в целях совершенствования налогового администрирования и повышения соблюдения налоговой дисциплины налогоплательщиками.
Рыжкова Е.А. - Конституция как источник налогового права стран Арабского Востока c. 69-75

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.11.24779

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются конституции стран Арабского Востока, которые в качестве источника налогового права обладают рядом особенностей не только в силу исторических предпосылок их становления и развития, а, в первую очередь, благодаря фундаментальным принципам налогообложения, таким как принцип всеобщности и обязательности налогообложения, равенства налогового бремени и справедливости, содержание которых отличается от западной трактовки. Автор отмечает, что на регулирование налоговых отношений на конституционном уровне наложили отпечаток нормы шариата, которые в мусульманских странах являются нормами высшей юридической силы. При рассмотрении правовых основ налоговых отношений в странах Арабского Востока применялись формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой методы исследования. Научная новизна работы обусловлена объектом изучения – конституции региона подвержены постоянному изменению в связи с нестабильностью политической ситуации в ряде стран и стремлением к всесторонней интеграции мусульманских государств в мировое сообщество. Особым вкладом автора в исследовании темы является вывод о том, что отношение западной правовой мысли к религиозному праву как архаичному не получает своего подтверждения в мусульманских странах, где фундаментальные принципы ислама закреплены на конституционном уровне и являются основой построения социального общества, направленного на защиту интересов частных лиц, в том числе в вопросах налогообложения. Проведённый автором анализ позволяет сделать вывод, что регулирование налоговых отношений на конституционном уровне в странах Арабского Востока основано на симбиозе мусульманской традиции и передовых достижений западного права.
Спиридонова Н.С. - Стадии разрешения налоговых споров во Франции c. 69-77

DOI:
10.7256/2454-065X.2018.3.25944

Аннотация: Предметом исследования являются нормы налогового законодательства Франции, правоприменительная и судебная практика в сфере разрешения налоговых споров, а также относящиеся российские и зарубежные исследования. Особое внимание уделяется определению ключевых особенностей механизма разрешения налоговых споров во Франции и выявлению возможности применить зарубежный опыт для совершенствования национального регулирования. Во Франции на законодательном уровне проводится разграничение двух видов налоговых споров: споры об установлении налога, возникающих на стадии идентификации налогоплательщика, определения базы налогообложения или исчисления суммы налога, подлежащей уплате, а также споры о взыскании налога, которые в свою очередь делятся на две категории: оспаривание правомерности действий по принудительному взысканию и оспаривание наличия обязанности уплатить взыскиваемую сумму. Методологической основой исследования является общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, методы сравнительного правоведения, анализа и синтеза. Исследование представляет научный интерес, прежде всего, в рамках сравнительного правоведения, а также обогащает науку финансового права новым эмпирическим материалом, необходимым для совершенствования правового регулирования в указанной сфере. Глубокая специализация судей, разграничение юрисдикции органов, компетентных рассматривать спор, наличие специальных процессуальных правил о разрешении споров в судах Франции актуализируют вопрос о целесообразности использования указанного опыта в России.
Окунева С.Е. - Мировая практика налогового стимулирования частных инвестиций: опыт Колумбии и Чили c. 71-92

DOI:
10.7256/2454-065X.2017.6.23580

Аннотация: Предметом исследования данной статьи являются налоговые системы двух стран Латинской Америки, Колумбии и Чили. Основная цель работы состоит в анализе влияния налоговых мер, применяемых в этих странах, на инвестиционную деятельность частного сектора. В статье были подробно рассмотрены основные налоги и сборы, которые уплачиваются компаниями в Колумбии и Чили, ключевые реформы корпоративного налогообложения последних нескольких десятилетий, а также представлена оценка влияния налоговых политик стран на частные инвестиции. В качестве основных методов научного познания в данной статье были использованы методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в расширении информационного обеспечения в части использования налоговых мер для стимулирования частной инвестиционной активности. В результате проведенной работы был сделан вывод, что данные страны применяют различные налоговые меры, которые демонстрируют неодинаковую эффективность в части стимулирования развития инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. Но при этом также было выявлено, что налогообложение не является основным фактором, определяющим динамику частных инвестиций в Колумбии и Чили.
Bratko T.D. - Evaluation of the Russian trade levy under the constitutionality test articulated by US case law c. 72-80

DOI:
10.7256/2454-065X.2022.2.38020

Abstract: Protecting the constitution from violations continues to be a major challenge worldwide. The main concern is to cure constitutional noncompliance and to afford taxpayers an adequate opportunity to challenge tax’s constitutionality. This article gives an overview of the US standards for determining when a state tax is valid under the Constitution. After discussing applicability of the US standards to the Russian taxes the author evaluates the Russian trade levy under the four-prong test developed by the US Supreme Court and raises constitutional challenges to the Russian income tax scheme. The trade levy as a part of this scheme results in unconstitutional discriminatory treatment of regional residents and non-residents. Such an uncommon analysis permits to find tax discrimination and economic Balkanisation not only in Russia, but also in other Federations throughout the world. These issues are of great importance in the field of comparative tax law. In response to the problem of discrimination, the author provides solutions based on the applicable Russian law principles and global practice of avoiding multiple taxation.
Подшивалова Д.Я. - Финансово-правовые средства противодействия недобросовестной практике дробления бизнеса в Канаде c. 85-92

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.2.34822

Аннотация: Противодействие практике ведения предпринимательской деятельности через несколько компаний с целью получения налоговых льгот или по-другому практике дробления бизнеса является актуальной проблемой не только для РФ, но и для других стран. В частности, в Канаде малый бизнес имеет право воспользоваться специальной льготой по налогу на прибыль (англ.: Small Business Deduction — SBD). В то же время возможность использования льготы обусловила необходимость разработки особых финансово-правовых средств, направленных на пресечение действий налогоплательщиков по ее недобросовестному применению. В рамках настоящей статьи предлагается исследовать канадский опыт по борьбе с дроблением бизнеса и раскрыть различные правовые средства, используемые канадским законодателем. Особое внимание автор уделяет анализу практики правоприменения этих правовых средств, включая применение правила «вмененного объединения корпораций» (п. 2.1 разд. 256 Закона «О подоходном налоге»). Ранее опыт иностранных государств в части правового регулирования противодействия практике дробления бизнеса не становился предметом подробного анализа, что является научной новизной настоящей статьи. В рамках исследования автор приходит к выводу, что в Канаде действует отдельное правовое регулирование в форме норм общего и специального характера, направленных на пресечение недобросовестной практики дробления бизнеса. Налоговые органы Канады могут воспользоваться несколькими специальными нормами, прежде чем могут обратиться к широкому усмотрению. Особый интерес представляет применение правила «вмененного объединения корпораций», основанного на определении цели раздельного существования компаний. В правоприменительной практике Канады выработан подход, согласно которому применение этого правила должно базироваться на объективной составляющей и письменных доказательствах.
Дирксен Т.В. - Налоговое стимулирование экспортной деятельности в Турецкой Республике c. 104-117

DOI:
10.7256/2454-065X.2021.3.35776

Аннотация: Предметом исследования выступают нормы турецкого налогового законодательства, направленные на стимулирование экспортной деятельности, судебная практика их применения, а также доктринальные источники, оказывающие влияние на развитие правового регулирования налоговых льгот в Турецкой Республике. Методологическая основа исследования представлена формально-юридическим методом, с помощью которого была произведена оценка реального действия норм турецкого налогового законодательства, а для анализа соответствующих норм с целью выявления определенных характерных тенденций развития налогово-правового регулирования использовался метод контент-анализа, который также позволил определить различные меры поддержки экспорта в Турецкой Республике. В ходе проведенного исследования было выявлено наличие в турецкой налоговой системе эффективных механизмов, способствующих стимулированию экспортной деятельности. Такие механизмы связаны с возможностью приобретения экспортером необходимой продукции сразу без уплаты НДС и упрощенным порядком его возмещения без проведения налоговой проверки при предоставлении льготных размеров гарантии или положительного заключения специально сертифицированного аудитора, что также отражает переложение части полномочий в сфере налогового контроля на специальных субъектов, не входящих в структуру органов государственной власти. Более того, в турецком законодательстве представлена система ускоренного возмещения НДС, предусматривающая возмещение НДС в течение 5 дней лицу, обладающему специальным сертификатом. Получение такого сертификата предполагает соблюдение критериев добросовестности, что также положительно сказывается на так называемом налоговом комплаенсе. Налоговое льготирование экспортной деятельности в отношении прямых налогов в Турецкой Республике представляет собой фактическое применение территориальной концепции налогообложения к доходам турецких компаний, осуществляющих определенные виды деятельности за рубежом, что положительно сказывается на экспорте работ, услуг и сопряженных с ними товаров. Таким образом, результаты данного исследования могут быть применены для развития российского налогового законодательства, в части налогового стимулирования экспортной деятельности.
О.С. Иванов - Сравнительный анализ налоговой политики стран Брикс в ОЭЗ c. 137-154

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.2.62389

Аннотация: Международный финансовый кризис 2008 года, обострил системную проблему РФ – чрезмерную зависимость России от нефтегазовых цен на мировых рынках, что ставит под угрозу экономическую безопасность государства. В настоящее время, наиболее актуальным, на наш взгляд, является разработка целостной налоговой политики государства в области ВЭД, которая способствовала бы интенсификации развития конкурентоспособных отраслей в точках эконо-мического роста (ОЭЗ) с целью дальнейшей диверсификации экспорта России, привлечения иностранных инвестиций и увеличения доли реинвестированного дохода, полученного иностранными инвесторами в ОЭЗ. Целью данного исследования является рассмотрение налогообложения ОЭЗ в странах БРИКС, выявление причин неэффективности ОЭЗ в России на основе зарубежного опыта и определение мер по увеличению доли реинвестированных доходов в ОЭЗ и повышения эффективности развития научно-технического сотрудничества. Объектом исследования выступает существующая система налогообложения в ОЭЗ стран БРИКС. Предметом исследования выступают льготы предоставляемые субъектам ОЭЗ в странах БРИКС. Результат исследования: Был обобщен опыт создания ОЭЗ в странах БРИКС, и на его основе были выявлены ключевые причины недостаточной эффективности налоговых и таможенных преференций ОЭЗ в России, а также предложены льготы которые бы способствовали развитию производственной и научно-технической кооперации и увеличению доли реинвестированной прибыли резидентами ОЭЗ.
Пономарева К.А. - Европейско-правовые детерминанты национального налогового права

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.12790

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются: теории, концепции европейского налогового права по проблемам прямого и косвенного налогообложения; нормы национального финансового права и европейского права, регулирующие особенности прямого и косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС; практика Суда ЕС по спорам, связанным с вопросами налогообложения, налоговой гармонизации, а также налогового суверенитета. Выделяются несколько важных моментов, являющихся отправными точками европейской интеграции в сфере налогового права: налоговая гармонизация в сфере прямых и косвенных налогов, запрет дискриминации и ограничения конференции, а также ведущую роль основных свобод в деле европейской интеграции. В качестве примеров из судебной практики приводятся решения Суда ЕС, ставшие хрестоматийными в европейском налоговом праве. Методологическую основу составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод, позволяющий выявить правовые проблемы, существующие в европейском законодательстве, а также выявить оптимальные пути их разрешения. Используются такие частнонаучные методы, как формально-юридический и историко-правовой. На основе новейшего законодательства Европейского Союза и судебной практики суда ЕС проведено комплексное сравнительно-правовое исследование налоговой гармонизации в сфере прямых и косвенных налогов в ЕС. Позитивная и негативная интеграция являются инструментами, используемые Европейским Союзом для освобождения общего рынка от налоговых границ. В области косвенных налогов можно говорить о существенных достижениях гармонизации. Унификация в сфере прямых налогов удается пока меньше, однако благодаря таким важным директивам, как запрет основных свобод на дискриминацию, Суд ЕС создал немало важных прецедентов, ставших источниками европейского налогового права. Их значение в толковании и правоприменении изменилось во многом благодаря суверенитету государств-членов в сфере прямых налогов. Было бы оптимально найти положение внутри Союза посредине между неограниченной политикой по снижению налогов и полноценным объединением налоговых ставок, что могло бы найти свое начало в гармонизации исчисления налоговой базы при налогообложении предприятий.
Пономарева К.А. - Европейско-правовые детерминанты национального налогового права c. 157-166

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.2.66149

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются: теории, концепции европейского налогового права по проблемам прямого и косвенного налогообложения; нормы национального финансового права и европейского права, регулирующие особенности прямого и косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС; практика Суда ЕС по спорам, связанным с вопросами налогообложения, налоговой гармонизации, а также налогового суверенитета. Выделяются несколько важных моментов, являющихся отправными точками европейской интеграции в сфере налогового права: налоговая гармонизация в сфере прямых и косвенных налогов, запрет дискриминации и ограничения конференции, а также ведущую роль основных свобод в деле европейской интеграции. В качестве примеров из судебной практики приводятся решения Суда ЕС, ставшие хрестоматийными в европейском налоговом праве. Методологическую основу составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод, позволяющий выявить правовые проблемы, существующие в европейском законодательстве, а также выявить оптимальные пути их разрешения. Используются такие частнонаучные методы, как формально-юридический и историко-правовой. На основе новейшего законодательства Европейского Союза и судебной практики суда ЕС проведено комплексное сравнительно-правовое исследование налоговой гармонизации в сфере прямых и косвенных налогов в ЕС. Позитивная и негативная интеграция являются инструментами, используемые Европейским Союзом для освобождения общего рынка от налоговых границ. В области косвенных налогов можно говорить о существенных достижениях гармонизации. Унификация в сфере прямых налогов удается пока меньше, однако благодаря таким важным директивам, как запрет основных свобод на дискриминацию, Суд ЕС создал немало важных прецедентов, ставших источниками европейского налогового права. Их значение в толковании и правоприменении изменилось во многом благодаря суверенитету государств-членов в сфере прямых налогов. Было бы оптимально найти положение внутри Союза посредине между неограниченной политикой по снижению налогов и полноценным объединением налоговых ставок, что могло бы найти свое начало в гармонизации исчисления налоговой базы при налогообложении предприятий.
Лысунец М.В. - Основные направления налогового реформирования в странах ЕС в условиях современного кризиса

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.2.17940

Аннотация: Предметом исследования являются налоговая политика и налоговые реформы, проводимые в странах ЕС в условиях текущего экономического кризиса. Объектом исследования является налоговые системы стран-членов ЕС. Автор анализирует меры налогового стимулирования и приоритетные направления налоговой политики, призванные способствовать экономическому подъему региона, выходу из экономической рецессии, решению ключевых задач социально-экономического развития ЕС. В статье рассматривается роль налоговой политики в достижении социальных задач, стимулировании инвестиционной активности, устранении недобросовестной налоговой конкуренции. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового реформирования в странах ЕС, включающий в себя системный сравнительный анализ, экономико-статистический метод. Основным выводом автора является то, что меры усовершенствования налоговой политики в странах ЕС в настоящий момент носят все более комплексный и разнообразный характер, и сводятся к трем основным направлениям: реформирование системы подоходного налогообложения; стимулирование инновационной активности всех секторов экономики, включая предприятия малого и среднего бизнеса; противодействие уклонению от налогообложения и усиление межстрановой кооперации и сотрудничества в данной области.
Лысунец М.В. - Основные направления налогового реформирования в странах ЕС в условиях современного кризиса c. 209-215

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.2.67466

Аннотация: Предметом исследования являются налоговая политика и налоговые реформы, проводимые в странах ЕС в условиях текущего экономического кризиса. Объектом исследования является налоговые системы стран-членов ЕС. Автор анализирует меры налогового стимулирования и приоритетные направления налоговой политики, призванные способствовать экономическому подъему региона, выходу из экономической рецессии, решению ключевых задач социально-экономического развития ЕС. В статье рассматривается роль налоговой политики в достижении социальных задач, стимулировании инвестиционной активности, устранении недобросовестной налоговой конкуренции. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового реформирования в странах ЕС, включающий в себя системный сравнительный анализ, экономико-статистический метод. Основным выводом автора является то, что меры усовершенствования налоговой политики в странах ЕС в настоящий момент носят все более комплексный и разнообразный характер, и сводятся к трем основным направлениям: реформирование системы подоходного налогообложения; стимулирование инновационной активности всех секторов экономики, включая предприятия малого и среднего бизнеса; противодействие уклонению от налогообложения и усиление межстрановой кооперации и сотрудничества в данной области.
Чуб Д.В., Фомин А.А. - Налоговая медиация: опыт Франции

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.2.11229

Аннотация: Предметом исследования выступает медиация, как особый метод досудебного урегулирования налоговых споров, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами. Авторами была дана общая характеристика налоговой медиации, ее виды и порядок применения во Франции. Изучение французского опыта в данной сфере имеет важное значение для российской налоговой системы: происходящие в настоящее время изменения в системе арбитражного судопроизводства диктую необходимость введения новых институтов досудебного обжалования, одним из которых может стать медиация. При написании статьи авторы опирались на общенаучный метод диалектического познания, логические методы (анализ, синтез, дедукция, индукция), сравнительно-правовой, лингвистический методы и метод живого познания. Научная новизна статьи обуславливается тем, что на сегодняшний день она представляет собой первое в отечественной науке налогового права исследование порядка налоговой медиации во Франции. Авторы приходят к выводу, что медиативный порядок разрешения налоговых споров является хорошей альтернативой действующей в настоящее время системе досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Медиация доказала свою эффективность: ее применение позволяет избежать значительных временных и финансовых издержек как налогоплательщика, так и государства.
Чуб Д.В., Фомин А.А. - Налоговая медиация: опыт Франции c. 210-217

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.2.64057

Аннотация: Предметом исследования выступает медиация, как особый метод досудебного урегулирования налоговых споров, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами. Авторами была дана общая характеристика налоговой медиации, ее виды и порядок применения во Франции. Изучение французского опыта в данной сфере имеет важное значение для российской налоговой системы: происходящие в настоящее время изменения в системе арбитражного судопроизводства диктую необходимость введения новых институтов досудебного обжалования, одним из которых может стать медиация. При написании статьи авторы опирались на общенаучный метод диалектического познания, логические методы (анализ, синтез, дедукция, индукция), сравнительно-правовой, лингвистический методы и метод живого познания. Научная новизна статьи обуславливается тем, что на сегодняшний день она представляет собой первое в отечественной науке налогового права исследование порядка налоговой медиации во Франции. Авторы приходят к выводу, что медиативный порядок разрешения налоговых споров является хорошей альтернативой действующей в настоящее время системе досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе. Медиация доказала свою эффективность: ее применение позволяет избежать значительных временных и финансовых издержек как налогоплательщика, так и государства.
Айдаева Д.З. - Роль парламента в становлении налоговой системы Великобритании

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.14718

Аннотация: Настоящее исследование посвящено особенностям формирования принципов установления налогов в Великобритании, причинам регулярности пересмотра основных элементов налоговой системы в Великобритании, а также влияние, которое оказали исторические процессы в этйо сфере на современную налоговую систему Великобритании. Автор также касается вопросов взаимоотношений Великобритании с ее колорниями по вопросам, касающимся установления и вотирования налогов, а также современных особенностей налоговых систем в бывших колониях. Кроме того, в статье рассматривается сложившаяся взаимосвязь налоговой и бюджетной системы в странах англо-саксонской правовой семьи. В основе методологической базы, применяемой в ходе подготовки статьи, лежат общенаучные и частнонаучные методы (сравнительно-правовой, исторический, аналитический, диалектический и иные методы). Научная новизна статьи заключается в освещении вопросов, касающихся периодичности внесения изменений в налоговое законодательство. Данному подходу, сложившемуся и эффективно применяющемуся на практике в ряде иностранных государств, в отечественных исследованиях не уделяется достаточного внимания. В этой связи была проведена попытка комплексно осветить причины возникновения данного явления в отдельных государствах (Великобритании и бывших колониях) и в этой связи ответить на впоросы: что стало причиной периодичности изменения источников налогового права в Великобритании и каким образом данный механизм влияет на государство и налогоплательщиков. Частота внесения изменения в Налоговый кодекс РФ свидетельствует об актуальности данной темы, а значит свидетельствует о том, что в будущем с учетом проходящего реформирования налоговой системы России возможен интерес к тому, каким образом регулирование налогообложения осуществляется за рубежом.
Айдаева Д.З. - Роль парламента в становлении налоговой системы Великобритании c. 253-259

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.3.66300

Аннотация: Настоящее исследование посвящено особенностям формирования принципов установления налогов в Великобритании, причинам регулярности пересмотра основных элементов налоговой системы в Великобритании, а также влияние, которое оказали исторические процессы в этйо сфере на современную налоговую систему Великобритании. Автор также касается вопросов взаимоотношений Великобритании с ее колорниями по вопросам, касающимся установления и вотирования налогов, а также современных особенностей налоговых систем в бывших колониях. Кроме того, в статье рассматривается сложившаяся взаимосвязь налоговой и бюджетной системы в странах англо-саксонской правовой семьи. В основе методологической базы, применяемой в ходе подготовки статьи, лежат общенаучные и частнонаучные методы (сравнительно-правовой, исторический, аналитический, диалектический и иные методы). Научная новизна статьи заключается в освещении вопросов, касающихся периодичности внесения изменений в налоговое законодательство. Данному подходу, сложившемуся и эффективно применяющемуся на практике в ряде иностранных государств, в отечественных исследованиях не уделяется достаточного внимания. В этой связи была проведена попытка комплексно осветить причины возникновения данного явления в отдельных государствах (Великобритании и бывших колониях) и в этой связи ответить на впоросы: что стало причиной периодичности изменения источников налогового права в Великобритании и каким образом данный механизм влияет на государство и налогоплательщиков. Частота внесения изменения в Налоговый кодекс РФ свидетельствует об актуальности данной темы, а значит свидетельствует о том, что в будущем с учетом проходящего реформирования налоговой системы России возможен интерес к тому, каким образом регулирование налогообложения осуществляется за рубежом.
Шередеко Е.В., Алисевич М.В. - Организационно-правовой статус Налоговой службы Шотландии и его законодательное закрепление

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.3.16352

Аннотация: Объектом исследования настоящей статьи является урегулированные нормами права общественные отношения, в которых участвует Налоговая служба Шотландии как субъект права. Предметом исследования выступают практические аспекты организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии, а также правовые нормы, регулирующие отношения с участием Налоговой службы Шотландии. Авторами подробно рассматриваются такие аспекты темы как функции Налоговой службы Шотландии, ее внутренняя структура и полномочия органов управления, выполнение финансовых обязательств перед Правительством и Парламентом Шотландии. Методологическую основу исследования составляют общенаучный диалектический метод познания, метод системного анализа, нормативно-логический, сравнительно-правовой. Новизна исследования заключается в том, что научной общественности впервые представляется специальное исследование организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии. Основным вкладом авторов в исследование темы являются: 1) детальный анализ функций Налоговой службы Шотландии и полномочий таких органов управления службой как Совета, Председателя Совета, Исполнительного директора; 2) введение в научный оборот новых материалов (актов законодательных органов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, наименования новых служб и трибуналов), что позволит расширить теоретическую и источниковедческую базу отечественной науки налогового права.
Шередеко Е.В., Алисевич М.В. - Организационно-правовой статус Налоговой службы Шотландии и его законодательное закрепление c. 264-270

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.3.67621

Аннотация: Объектом исследования настоящей статьи является урегулированные нормами права общественные отношения, в которых участвует Налоговая служба Шотландии как субъект права. Предметом исследования выступают практические аспекты организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии, а также правовые нормы, регулирующие отношения с участием Налоговой службы Шотландии. Авторами подробно рассматриваются такие аспекты темы как функции Налоговой службы Шотландии, ее внутренняя структура и полномочия органов управления, выполнение финансовых обязательств перед Правительством и Парламентом Шотландии. Методологическую основу исследования составляют общенаучный диалектический метод познания, метод системного анализа, нормативно-логический, сравнительно-правовой. Новизна исследования заключается в том, что научной общественности впервые представляется специальное исследование организационно-правового статуса Налоговой службы Шотландии. Основным вкладом авторов в исследование темы являются: 1) детальный анализ функций Налоговой службы Шотландии и полномочий таких органов управления службой как Совета, Председателя Совета, Исполнительного директора; 2) введение в научный оборот новых материалов (актов законодательных органов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, наименования новых служб и трибуналов), что позволит расширить теоретическую и источниковедческую базу отечественной науки налогового права.
Андрощук В.В. - Реформирование налогового законодательства Республики Беларусь c. 332-336

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.5.62929

Аннотация: Ведется постоянная работа, направленная на реформирование налогового законодательства Беларуси и совершенствования методов налогового администрирования. Это позволяет сделать национальное налогообложение эффективным инструментом пополнения государственного бюджета и одновременно использовать его для стимулирования деловой активности в республике и роста экономического потенциала страны.
Леонова О.А., Будылин С.Л. - Резидентность физического лица по налоговому законодательству Германии и России c. 405-419

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.6.62993

Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье.Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.
Абдуразакова З.Н. - Оценка налогового потенциала регионов в условиях глобального кризиса: пример Узбекистана c. 420-432

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.6.62994

Аннотация: Бюджетная политика является основным механизмам макроэкономического регулирования в современных условиях. Особенно важную роль она играет в решении задач регионального развития. В условиях либерализации экономики и бюджетной децентрализации налоговые поступления являются основным источникам решения этих задач. Чем выше налоговый потенциал региона, тем большими возможностями в реализации программ своего развития он располагает.
Ашмянская Я.С. - Основные институциональные характеристики налогового федерализма в Швейцарии

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.7.13852

Аннотация: Статья посвящена изучению налогового федерализма в одном из самых децентрализованных государств мира – Швейцарской Конфедерации. Делегирование налоговых полномочий центра региональным и местным властям является основой налогового федерализма, что, однако, не свойственно российской правовой системе. В связи с этим особый интерес представляет анализ ключевых инструментов и институтов, которые служат основой налогового федерализма Швейцарии. В частности, подробно рассматриваются четыре основных института: вертикальное разделение власти, горизонтальное сотрудничество между правительствами на уровне кантонов и коммун, финансовое выравнивание, прямая демократия. В статье анализируются нормативно-правовые акты, монографии, информация на официальных сайтах уполномоченных ведомств и иные источники, позволяющие выявить влияние указанных инструментов и институтов на развитие налогового федерализма в Швейцарии. Сделан вывод о том, что все рассматриваемые инструменты и институты способствуют децентрализации государственной власти и сосредоточению значительных налоговых полномочий на субнациональном уровне. Вместе с тем отмечено, что заимствование таких институтов из правового опыта Швейцарии необходимо осуществлять с комплексным учетом историко-географических, политических и социально-экономических факторов.
Ашмянская Я.С. - Основные институциональные характеристики налогового федерализма в Швейцарии c. 537-547

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.7.66727

Аннотация: Статья посвящена изучению налогового федерализма в одном из самых децентрализованных государств мира – Швейцарской Конфедерации. Делегирование налоговых полномочий центра региональным и местным властям является основой налогового федерализма, что, однако, не свойственно российской правовой системе. В связи с этим особый интерес представляет анализ ключевых инструментов и институтов, которые служат основой налогового федерализма Швейцарии. В частности, подробно рассматриваются четыре основных института: вертикальное разделение власти, горизонтальное сотрудничество между правительствами на уровне кантонов и коммун, финансовое выравнивание, прямая демократия. В статье анализируются нормативно-правовые акты, монографии, информация на официальных сайтах уполномоченных ведомств и иные источники, позволяющие выявить влияние указанных инструментов и институтов на развитие налогового федерализма в Швейцарии. Сделан вывод о том, что все рассматриваемые инструменты и институты способствуют децентрализации государственной власти и сосредоточению значительных налоговых полномочий на субнациональном уровне. Вместе с тем отмечено, что заимствование таких институтов из правового опыта Швейцарии необходимо осуществлять с комплексным учетом историко-географических, политических и социально-экономических факторов.
Кутарба А.Ю. - Методика оценки кредитоспособности заемщиков. Перспективы развития в банковской системе Абхазии

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.8.6538

Аннотация: В статье описывается методика кредитоспособности заемщика, а также перспектива развития банковской системы Абхази. Предлагается авторская интерпретация понятия "кредиспосбность заемщика". На основе этого определяюся основные требования к заемщику и анализ его кредитосопобности. Предлагается авторская качественная и количественная оценка процедуры кредитосопобности заемщика, ее основные этапы. Рассматриваемая оценка применима к банковской системе Абхазии.
Кутарба А.Ю. - Методика оценки кредитоспособности заемщиков. Перспективы развития в банковской системе Абхазии c. 572-578

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.8.63088

Аннотация: В статье описывается методика кредитоспособности заемщика, а также перспектива развития банковской системы Абхази. Предлагается авторская интерпретация понятия «кредиспосбность заемщика». На основе этого определяюся основные требования к заемщику и анализ его кредитосопобности. Предлагается авторская качественная и количественная оценка процедуры кредитосопобности заемщика, ее основные этапы. Рассматриваемая оценка применима к банковской системе Абхазии.
Леонова О.А. - Правовое регулирование административного фонда (STAK) в Нидерландах

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.6.12272

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является правовое регулирование административного фонда в Нидерландах. Целью написания статьи было изучение видов юридических лиц в Нидерландах, рассмотрение вопросов, связанных с Правовым регулированием фондов в Голландии, выявление основных принципов функционирования административного фонда, изучение выпуска и погашение депозитарных расписок административным фондом, анализ налогообложения административного фонда, а также изучение возможностей использования голландского фонда на практике в целях международного налогового планирования. Также в статье были рассмотрены преимущества использования административного фонда на практике. Основным методом написания данной статьи был сравнительно правовой. Также использовался метод анализа, сопоставления и синтеза. Научной новизной данной работы является то, что проведен анализ положений голландского законодательства, регулирующих администратвиный фонд. Данный инструмент все чаще используется на практике, поэтому его изучение представляется актуальным. Также стоит отметить, что практически отсутствуют русскоязычные работы на эту тему. В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что STAK является идеальным инструментом для владения и управления активами, в случае, когда необходимо сохранение конфиденциальности владельца данных активов. Помимо этого, административный фонд может использоваться для целей: • упрощения процедур корпоративного управления акционерными обществами; • защиты от враждебного поглощения; • посмертной передачи активов; • сохранения семейного бизнеса; • поощрения прав работников; • использования компании специального назначения при секьюритизации.
Леонова О.А. - Правовое регулирование административного фонда (STAK) в Нидерландах c. 614-624

DOI:
10.7256/2454-065X.2014.6.65249

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является правовое регулирование административного фонда в Нидерландах. Целью написания статьи было изучение видов юридических лиц в Нидерландах, рассмотрение вопросов, связанных с Правовым регулированием фондов в Голландии, выявление основных принципов функционирования административного фонда, изучение выпуска и погашение депозитарных расписок административным фондом, анализ налогообложения административного фонда, а также изучение возможностей использования голландского фонда на практике в целях международного налогового планирования. Также в статье были рассмотрены преимущества использования административного фонда на практике. Основным методом написания данной статьи был сравнительно правовой. Также использовался метод анализа, сопоставления и синтеза. Научной новизной данной работы является то, что проведен анализ положений голландского законодательства, регулирующих администратвиный фонд. Данный инструмент все чаще используется на практике, поэтому его изучение представляется актуальным. Также стоит отметить, что практически отсутствуют русскоязычные работы на эту тему. В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что STAK является идеальным инструментом для владения и управления активами, в случае, когда необходимо сохранение конфиденциальности владельца данных активов. Помимо этого, административный фонд может использоваться для целей: • упрощения процедур корпоративного управления акционерными обществами; • защиты от враждебного поглощения; • посмертной передачи активов; • сохранения семейного бизнеса; • поощрения прав работников; • использования компании специального назначения при секьюритизации.
Айдаева Д.З. - Бюджетный процесс и налоговая политика: опыт государств общего права

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.8.16080

Аннотация: В данной статье автором анализируется роль налогового планирования в бюджетном процессе стран, бюджетные акты которых тем или иным образом влияют на национальную налоговую систему. Взаимозависимость налогового и бюджетного права в странах англо-саксонской правовой семьи помогает лучше понять то, каким образом законодатель в своей работе может учесть текущую финансово-экономическую обстановку в стране и внести соответствующие изменения в налоговые и бюджетные акты, а налогоплательщики - принять во внимание грядущие изменения налогового законодательства. В основе методологической базы, применяемой в ходе написания статьи, лежали общенаучные и частнонаучные методы познания (прежде всего - сравнительно-правовой, а также аналитический, диалектический и иные методы). В статье раскрыты источники иностранного налогового права и исследованы механизмы налогового регулирования на макро-уровне в государствах общего права. Актуальность данного исследования связана с рассмотрением темы раскрытия финансовой информации, которая используется в рамках подготовки бюджета, а также того, как налогоплательщик может воспользоваться данными сведениями. В статье анализируются принципы налогово-бюджетной политики государств общего права.
Айдаева Д.З. - Бюджетный процесс и налоговая политика: опыт государств общего права c. 630-637

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.8.66874

Аннотация: В данной статье автором анализируется роль налогового планирования в бюджетном процессе стран, бюджетные акты которых тем или иным образом влияют на национальную налоговую систему. Взаимозависимость налогового и бюджетного права в странах англо-саксонской правовой семьи помогает лучше понять то, каким образом законодатель в своей работе может учесть текущую финансово-экономическую обстановку в стране и внести соответствующие изменения в налоговые и бюджетные акты, а налогоплательщики - принять во внимание грядущие изменения налогового законодательства. В основе методологической базы, применяемой в ходе написания статьи, лежали общенаучные и частнонаучные методы познания (прежде всего - сравнительно-правовой, а также аналитический, диалектический и иные методы). В статье раскрыты источники иностранного налогового права и исследованы механизмы налогового регулирования на макро-уровне в государствах общего права. Актуальность данного исследования связана с рассмотрением темы раскрытия финансовой информации, которая используется в рамках подготовки бюджета, а также того, как налогоплательщик может воспользоваться данными сведениями. В статье анализируются принципы налогово-бюджетной политики государств общего права.
Дудин П.Н., Хусаинов З.Ф. - Правовое регулирование налоговых отношений в Мэнцзяне

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.8.20325

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, урегулированные законодательством о налогах во Внутренней Монголии после создания государства Мэнцзян в 1937 г. Автор подробно рассматривает налоговые инструменты, механизмы пополнения государственного бюджета и меры, принимаемые соответствующими органами государственной власти для этого, включая налоговые реформы и совершенствование законодательной базы. Раскрываются виды и размеры взимаемых налогов, структура налоговых органов, показаны особенности налоговой политики в соседних с Мэнцзяном политических образованиях - Чанани и Цзиньбэе. Поставленная цель достигается посредством анализа нормативного правового материала, а также неопубликованных ранее данных из статистических сборников и экономических журналов. Основными выводами проведенного исследования являются наличие значительных успехов и эффективность выбранных оккупационными силами методов, которые привели к желаемому результату и обеспечили пополнение военного бюджета. Вклад автора заключается в конструировании налоговой системы и введении в научный оборот новых данных в отношении одного из экономически и стратегических важных регионов Китая - Внутренней Монголии.
Дудин П.Н., Хусаинов З.Ф. - Правовое регулирование налоговых отношений в Мэнцзяне c. 668-678

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.9.68072

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, урегулированные законодательством о налогах во Внутренней Монголии после создания государства Мэнцзян в 1937 г. Автор подробно рассматривает налоговые инструменты, механизмы пополнения государственного бюджета и меры, принимаемые соответствующими органами государственной власти для этого, включая налоговые реформы и совершенствование законодательной базы. Раскрываются виды и размеры взимаемых налогов, структура налоговых органов, показаны особенности налоговой политики в соседних с Мэнцзяном политических образованиях - Чанани и Цзиньбэе. Поставленная цель достигается посредством анализа нормативного правового материала, а также неопубликованных ранее данных из статистических сборников и экономических журналов. Основными выводами проведенного исследования являются наличие значительных успехов и эффективность выбранных оккупационными силами методов, которые привели к желаемому результату и обеспечили пополнение военного бюджета. Вклад автора заключается в конструировании налоговой системы и введении в научный оборот новых данных в отношении одного из экономически и стратегических важных регионов Китая - Внутренней Монголии.
Палагина Т.В. - Налоговые меры стимулирования инвестиционной активности в промышленном секторе экономики Кыргызской Республики

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.13939

Аннотация: Предметом настоящего исследования выступает налоговое стимулирование инвестиционной деятельности, поскольку на сегодняшний день актуальной является задача повышения инвестиционной и инновационной активности как основного фактора экономического роста. Рассматриваются механизмы налогового стимулирования инвестиционной активности - налоговые освобождения, вычеты, скидки, изменение срока оплаты налогового обязательства, применяемые в целях стимулирующего воздействия на инвестиционное поведение хозяйствующих субъектов. Инвестиционные налоговые льготы позволяют ускорить процесс формирования собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников, способствуют росту чистого денежного потока предприятий, реинвестирование этих средств позволит обеспечить своевременное обновление основных фондов. Автором анализируется зарубежный опыт, законодательство Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Казахстан в части применения налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную деятельность. Основными выводами проведенного исследования является предложение совершенствовать налоговое законодательство Кыргызстана, включив в него практику применения ускоряющих коэффициентов амортизации, предоставления инвестиционных налоговых кредитов. Подобные льготы, по мнению автора, целесообразно предоставлять промышленным предприятиям, осуществляющим вложения в инновационное, ресурсосберегающее и энергоэффективное оборудование, что приобретает все большую актуальность в экономике Кыргызстана.
Палагина Т.В. - Налоговые меры стимулирования инвестиционной активности в промышленном секторе экономики Кыргызской Республики c. 710-715

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.67006

Аннотация: Предметом настоящего исследования выступает налоговое стимулирование инвестиционной деятельности, поскольку на сегодняшний день актуальной является задача повышения инвестиционной и инновационной активности как основного фактора экономического роста. Рассматриваются механизмы налогового стимулирования инвестиционной активности - налоговые освобождения, вычеты, скидки, изменение срока оплаты налогового обязательства, применяемые в целях стимулирующего воздействия на инвестиционное поведение хозяйствующих субъектов. Инвестиционные налоговые льготы позволяют ускорить процесс формирования собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников, способствуют росту чистого денежного потока предприятий, реинвестирование этих средств позволит обеспечить своевременное обновление основных фондов. Автором анализируется зарубежный опыт, законодательство Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Казахстан в части применения налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную деятельность. Основными выводами проведенного исследования является предложение совершенствовать налоговое законодательство Кыргызстана, включив в него практику применения ускоряющих коэффициентов амортизации, предоставления инвестиционных налоговых кредитов. Подобные льготы, по мнению автора, целесообразно предоставлять промышленным предприятиям, осуществляющим вложения в инновационное, ресурсосберегающее и энергоэффективное оборудование, что приобретает все большую актуальность в экономике Кыргызстана.
Носова Е.С. - Влияние решений Суда справедливости ЕС на развитие европейского налогового права

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.16674

Аннотация: Объектом исследования является степень влияния решений Суда Справедливости ЕС на становление и развитие европейского налогового права.Предметом исследования являются нормы права ЕС, судебные дела, рассмотренные Европейским Судом Правосудия, а также мнения авторитетных ученых в области налогового права,в частности, автор, рассматривает дела Avoir Fiscal, Royal Bank of Scotland v Greece, Daily Mail, Marleasing SA v La Comercial International de Alimentacion, чтобы понять на их примере, какую роль сыграли решения Суда ЕС по данным прецедентам в становлении и развитие европейского налогового права. Особое внимание уделяется понятию "судебный активизм". Методологической базой данной статьи являются методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Автор, учитывая мнения и критику авторитетных зарубежных ученых по данной проблематике, высказывает свое мнение об обоснованности заявлений и критики на тему расширения полномочий Суда ЕС и его судебного активизма в налоговой и финансовых сферах. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в том, что проанализированы теоретические основы влияния прецедентов Суда Правосудия ЕС на становление и развитие европейского налогового права, дано определение понятию «судебного активизма». Степень научной разработанности проблемы невелика, несмотря на то, что издано достаточно трудов в отношении решений Суда ЕС и европейского налогового права, тем не менее, немногие ученые берутся исследования влияния решений Суда Ес на становление налогового права ЕС.
Носова Е.С. - Влияние решений Суда справедливости ЕС на развитие европейского налогового права c. 716-724

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.9.67007

Аннотация: Объектом исследования является степень влияния решений Суда Справедливости ЕС на становление и развитие европейского налогового права.Предметом исследования являются нормы права ЕС, судебные дела, рассмотренные Европейским Судом Правосудия, а также мнения авторитетных ученых в области налогового права,в частности, автор, рассматривает дела Avoir Fiscal, Royal Bank of Scotland v Greece, Daily Mail, Marleasing SA v La Comercial International de Alimentacion, чтобы понять на их примере, какую роль сыграли решения Суда ЕС по данным прецедентам в становлении и развитие европейского налогового права. Особое внимание уделяется понятию "судебный активизм". Методологической базой данной статьи являются методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Автор, учитывая мнения и критику авторитетных зарубежных ученых по данной проблематике, высказывает свое мнение об обоснованности заявлений и критики на тему расширения полномочий Суда ЕС и его судебного активизма в налоговой и финансовых сферах. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в том, что проанализированы теоретические основы влияния прецедентов Суда Правосудия ЕС на становление и развитие европейского налогового права, дано определение понятию «судебного активизма». Степень научной разработанности проблемы невелика, несмотря на то, что издано достаточно трудов в отношении решений Суда ЕС и европейского налогового права, тем не менее, немногие ученые берутся исследования влияния решений Суда Ес на становление налогового права ЕС.
Богатырев С.Ю., Горбатко Е.С., Сулейманов Д.Н. - Совершенствование имущественного налогообложения в России на основе зарубежного опыта

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.9.18333

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.
Богатырев С.Ю., Горбатко Е.С., Сулейманов Д.Н. - Совершенствование имущественного налогообложения в России на основе зарубежного опыта c. 738-747

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.9.68129

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.
Лысунец М.В. - Налоговое стимулирование инноваций в странах ЕС. Проблемы и перспективы.

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.10.16867

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при налоговом стимулировании научно-исследовательских разработок в странах ЕС. Объектом исследования является инновационная деятельность компаний, а также меры государственной политики стран-членов ЕС, направленные на стимулирование развития инноваций. Автор рассматривает меры налоговой политики, направленные на создание, развитие и функционирование инновационной среды, анализирует соответствующие налоговые льготы. В статье особое внимание уделяется анализу налоговых стимулов развития экономики в условиях текущей экономической рецессии. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового стимулирования инноваций в странах ЕС, включающий в себя привлечение научных разработок в области налогообложения, использованием элементов экономического и финансового анализа, международной статистики. Основными выводами является тот факт, что наличие налоговых льгот по научно-исследовательским разработкам имеет позитивное, но недостаточное влияние на размер инвестиций в научно-исследовательские разработки в странах ЕС. Основным вкладом автора в исследование темы является анализ эффективности применения различных налоговых стимулов развития инноваций в странах ЕС.
Лысунец М.В. - Налоговое стимулирование инноваций в странах ЕС. Проблемы и перспективы. c. 810-814

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.10.67038

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при налоговом стимулировании научно-исследовательских разработок в странах ЕС. Объектом исследования является инновационная деятельность компаний, а также меры государственной политики стран-членов ЕС, направленные на стимулирование развития инноваций. Автор рассматривает меры налоговой политики, направленные на создание, развитие и функционирование инновационной среды, анализирует соответствующие налоговые льготы. В статье особое внимание уделяется анализу налоговых стимулов развития экономики в условиях текущей экономической рецессии. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового стимулирования инноваций в странах ЕС, включающий в себя привлечение научных разработок в области налогообложения, использованием элементов экономического и финансового анализа, международной статистики. Основными выводами является тот факт, что наличие налоговых льгот по научно-исследовательским разработкам имеет позитивное, но недостаточное влияние на размер инвестиций в научно-исследовательские разработки в странах ЕС. Основным вкладом автора в исследование темы является анализ эффективности применения различных налоговых стимулов развития инноваций в странах ЕС.
Пономарева К.А. - Запрет дискриминации в налоговом праве: опыт Европейского Союза

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.10.19192

Аннотация: В статье рассматривается принцип запрета дискриминации как один из важнейших принципов налогового права интеграционных объединений на примере Европейского Союза. Предложена схема анализа налоговых дел на предмет дискриминации. Отмечено, что оценка сравнимости является основной проблемой при рассмотрении дел о прямом налогообложении. Показана важная роль Европейского Суда справедливости в рассмотрении налоговых споров на предмет дискриминации. Большинство решений Суда на предмет совместимости национальных налоговых норм с основными свободами основаны на дискриминационном анализе. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод. Научная новизна исследования состоит в том, что на основе новейшего законодательства и судебной практики Европейского Союза проведено комплексное сравнительно-правовое исследование финансово-правового режима прямого налогообложения. В результате работы предложены выводы об анализе налоговых дел на предмет дискриминации. Проверка этого факта судом включает в себя три стадии: нарушает ли дискриминация или ограничение в отношении государства-члена по крайней мере одну из основных свобод; может ли государство-член предоставить приемлемые оправдывающие обстоятельства: национальная мера, ограничивающая права налогоплательщиков по учредительному договору, допустима, только если она преследует законную цель, совместимую с нормами законов и международных договоров и обоснована необходимыми причинами в публичных интересах; соблюден ли принцип пропорциональности: национальные меры не должны превышать того, что необходимо для поддержания законности.
Пономарева К.А. - Запрет дискриминации в налоговом праве: опыт Европейского Союза c. 822-829

DOI:
10.7256/2454-065X.2016.10.68279

Аннотация: В статье рассматривается принцип запрета дискриминации как один из важнейших принципов налогового права интеграционных объединений на примере Европейского Союза. Предложена схема анализа налоговых дел на предмет дискриминации. Отмечено, что оценка сравнимости является основной проблемой при рассмотрении дел о прямом налогообложении. Показана важная роль Европейского Суда справедливости в рассмотрении налоговых споров на предмет дискриминации. Большинство решений Суда на предмет совместимости национальных налоговых норм с основными свободами основаны на дискриминационном анализе. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и собственно юридические методы исследования. В основе изучения лежит сравнительно-правовой метод. Научная новизна исследования состоит в том, что на основе новейшего законодательства и судебной практики Европейского Союза проведено комплексное сравнительно-правовое исследование финансово-правового режима прямого налогообложения. В результате работы предложены выводы об анализе налоговых дел на предмет дискриминации. Проверка этого факта судом включает в себя три стадии: нарушает ли дискриминация или ограничение в отношении государства-члена по крайней мере одну из основных свобод; может ли государство-член предоставить приемлемые оправдывающие обстоятельства: национальная мера, ограничивающая права налогоплательщиков по учредительному договору, допустима, только если она преследует законную цель, совместимую с нормами законов и международных договоров и обоснована необходимыми причинами в публичных интересах; соблюден ли принцип пропорциональности: национальные меры не должны превышать того, что необходимо для поддержания законности.
Погодина И.В., Борисова А.А. - Мировая практика налогообложения объектов роскоши.

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.11.15518

Аннотация: Объектом исследования являются отношения по установлению и взиманию налогов. Предмет анализа составляет налогообложение так называемых "предметов роскоши" в различных странах. В статье исследуется зарубежный опыт налогообложения "сверхдоходов", дорогостоящих транспортных средств, недвижимого имущества. Анализируется зарубежная практика взимания «роскошного» налога, использование такого элемента налога как льготы. Описываются причины отмены "роскошного налога". Обосновывается целесообразность реализации налога на роскошь в рамках транспортного налога и единого налога на недвижимость в России. Методологическую базу исследования составил сравнительно-правовой метод. Авторами использовались также методы анализа и исторического исследования. Новизна работы заключается в том. что проведен комплексный анализ налогообложения объектов (предметов) роскоши в различных странах (Великобритания, Венгрия, Испания, КНР, Норвегия, Франция). Выдвинуто утверждение, что в России целесообразно ввести налогообложение объектов роскоши в рамках транспортного налога и налога на недвижимость.
Погодина И.В., Борисова А.А. - Мировая практика налогообложения объектов роскоши. c. 901-907

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.11.67131

Аннотация: Объектом исследования являются отношения по установлению и взиманию налогов. Предмет анализа составляет налогообложение так называемых "предметов роскоши" в различных странах. В статье исследуется зарубежный опыт налогообложения "сверхдоходов", дорогостоящих транспортных средств, недвижимого имущества. Анализируется зарубежная практика взимания «роскошного» налога, использование такого элемента налога как льготы. Описываются причины отмены "роскошного налога". Обосновывается целесообразность реализации налога на роскошь в рамках транспортного налога и единого налога на недвижимость в России. Методологическую базу исследования составил сравнительно-правовой метод. Авторами использовались также методы анализа и исторического исследования. Новизна работы заключается в том. что проведен комплексный анализ налогообложения объектов (предметов) роскоши в различных странах (Великобритания, Венгрия, Испания, КНР, Норвегия, Франция). Выдвинуто утверждение, что в России целесообразно ввести налогообложение объектов роскоши в рамках транспортного налога и налога на недвижимость.
Иманшапиева М.М., Мусаева Х.М. - Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях РФ

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.12.4059

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике РФ. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно - практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.
Иманшапиева М.М., Мусаева Х.М. - Системы налогообложения субъектов малого бизнеса: опыт индустриальных стран и возможности его использования в условиях РФ c. 906-917

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.12.63719

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются системы налогообложения субъектов малого бизнеса, используемые в зарубежной практике. Раскрываются прогрессивные элементы налогового регулирования и поддержки малого бизнеса экономик индустриальных стран, с точки зрения возможностей использования в экономике РФ. Особое место уделено специальным режимам налогообложения, а также налоговым методам стимулирования инновационной активности субъектов малого бизнеса. На основе изучения, анализа и обобщения зарубежного опыта налогообложения малых фирм в статье обоснован комплекс научно - практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового регулирования и поддержки малого предпринимательства в условиях России.
Яник А.А., Попова С.М. - Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.11.17001

Аннотация: Статья посвящена анализу современных систем налогового стимулирования научных исследований и инноваций в четырех европейских странах – Соединенном Королевстве, Нидерландах, Германии и Франции. Согласно международным рейтингам, все эти страны имеют сравнимо высокий уровень инновационного развития, но значительно различаются по структуре и принципам государственной поддержки сектора науки и инноваций. В работе учтены актуальные изменения в политике налогового стимулирования, появившиеся в связи с принятием соответствующими национальными правительствами новых стратегических документов в области инновационного развития. Для решения поставленных задач применялись общелогические методы научного исследования, сравнительно-правовой и сравнительно-исторический анализ, системный и структурно-функциональный подходы. Сделан вывод, что политика европейских стран в области стимулирования науки и инноваций имеет смешанный характер, поскольку наряду с прямой государственной поддержкой используются методы «мягкого принуждения» экономических агентов к инновационной деятельности путем использования различных налоговых инструментов. В настоящее время конструирование эффективных налоговых режимов в области стимулирования инноваций находится в стадии «проб и ошибок», однако эта деятельность объективно способствует возникновению саморазвивающихся инновационных экосистем на национальном и общеевропейском уровне. Анализ актуальных изменений в политике налогового стимулирования научных исследований и инноваций, осуществляемых рядом наиболее инновационно развитых стран Европы, представляет интерес для отечественной налоговой теории и практики, а также для управления процессами модернизации экономики страны.
Яник А.А., Попова С.М. - Новое в налоговом стимулировании инноваций: опыт ряда европейских стран c. 908-919

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.11.67132

Аннотация: Статья посвящена анализу современных систем налогового стимулирования научных исследований и инноваций в четырех европейских странах – Соединенном Королевстве, Нидерландах, Германии и Франции. Согласно международным рейтингам, все эти страны имеют сравнимо высокий уровень инновационного развития, но значительно различаются по структуре и принципам государственной поддержки сектора науки и инноваций. В работе учтены актуальные изменения в политике налогового стимулирования, появившиеся в связи с принятием соответствующими национальными правительствами новых стратегических документов в области инновационного развития. Для решения поставленных задач применялись общелогические методы научного исследования, сравнительно-правовой и сравнительно-исторический анализ, системный и структурно-функциональный подходы. Сделан вывод, что политика европейских стран в области стимулирования науки и инноваций имеет смешанный характер, поскольку наряду с прямой государственной поддержкой используются методы «мягкого принуждения» экономических агентов к инновационной деятельности путем использования различных налоговых инструментов. В настоящее время конструирование эффективных налоговых режимов в области стимулирования инноваций находится в стадии «проб и ошибок», однако эта деятельность объективно способствует возникновению саморазвивающихся инновационных экосистем на национальном и общеевропейском уровне. Анализ актуальных изменений в политике налогового стимулирования научных исследований и инноваций, осуществляемых рядом наиболее инновационно развитых стран Европы, представляет интерес для отечественной налоговой теории и практики, а также для управления процессами модернизации экономики страны.
Маммадов Е.Ф. - ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В АЗЕРБАЙДЖАНЕ

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.12.4468

Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.
Маммадов Е.Ф. - Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане c. 918-926

DOI:
10.7256/2454-065X.2013.12.63720

Аннотация: В данном исследовании автор рассматривает проблемы совершенствования налоговой системы, ее взаимосвязь между основными звеньями налогового администрирования, анализируются этапы развития налогового администрирования в Азербайджане и современное ее состояние. На современном этапе организация налогового дела в налоговых органах происходит посредством карты рабочих процессов. Основная задача на данном этапе является совершенствование данных рабочих процессов, основных направлений информационно-технологического климата, эффективности налогового администрирования.
Агеева А.Д. - Некоторые вопросы соотношения права ЕС и законодательства ФРГ в регулировании налогообложения компаний и физических лиц.

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.12.17230

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы сближения законодательств государств-членов Европейского союза (ЕС) в сфере прямого налогообложения. Объектом исследования являются механизмы, посредством которых происходит гармонизация в области налогообложения компаний и физических лиц, в частности рассмотрению подлежат позитивная и негативная интеграция в рамках ЕС. Позитивная интеграция предполагает создание общей для ЕС правовой базы на основании сближения позиций государств-членов по отдельным вопросам налоговой политики, в результате чего принимаются общие решения в форме Директив и Регламентов, обязательных для исполнения. Негативная интеграция имеет место в случаях, когда совместные решения государств-членов невозможны или недостаточны, и представляет собой установление запретов в актах первичного и вторичного права ЕС, а также в решениях Суда ЕС. В качестве основных методов научного познания использованы следующие: сравнительно-правовой и лингвистический методы, метод аналогии, а также такие общенаучные методы исследования как анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Научная новизна проведенного исследования состоит в том, что изучению подлежат уже опробованные и усовершенствованные наднациональные механизмы правового регулирования прямого налогообложения. Опыт ЕС может существенно ускорить развитие интеграции стран Евразийского экономического союза. Основные выводы состоят в том, что гармонизация законодательства требует практического применения в равной мере инструментов как позитивной, так и негативной интеграции. Имплементация наднациональных актов ЕС связана с проблемами лингвистического и концептуального характера, решить которые не представляется возможным без введения запретительных мер для государств-членов, соответствующих разъяснений органов ЕС и вмешательства Суда ЕС.
Агеева А.Д. - Некоторые вопросы соотношения права ЕС и законодательства ФРГ в регулировании налогообложения компаний и физических лиц. c. 977-987

DOI:
10.7256/2454-065X.2015.12.67392

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы сближения законодательств государств-членов Европейского союза (ЕС) в сфере прямого налогообложения. Объектом исследования являются механизмы, посредством которых происходит гармонизация в области налогообложения компаний и физических лиц, в частности рассмотрению подлежат позитивная и негативная интеграция в рамках ЕС. Позитивная интеграция предполагает создание общей для ЕС правовой базы на основании сближения позиций государств-членов по отдельным вопросам налоговой политики, в результате чего принимаются общие решения в форме Директив и Регламентов, обязательных для исполнения. Негативная интеграция имеет место в случаях, когда совместные решения государств-членов невозможны или недостаточны, и представляет собой установление запретов в актах первичного и вторичного права ЕС, а также в решениях Суда ЕС. В качестве основных методов научного познания использованы следующие: сравнительно-правовой и лингвистический методы, метод аналогии, а также такие общенаучные методы исследования как анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Научная новизна проведенного исследования состоит в том, что изучению подлежат уже опробованные и усовершенствованные наднациональные механизмы правового регулирования прямого налогообложения. Опыт ЕС может существенно ускорить развитие интеграции стран Евразийского экономического союза. Основные выводы состоят в том, что гармонизация законодательства требует практического применения в равной мере инструментов как позитивной, так и негативной интеграции. Имплементация наднациональных актов ЕС связана с проблемами лингвистического и концептуального характера, решить которые не представляется возможным без введения запретительных мер для государств-членов, соответствующих разъяснений органов ЕС и вмешательства Суда ЕС.
Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.