Статья 'Резидентность физического лица по налоговому законодательству Германии и России' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Леонова О.А., Будылин С.Л. Резидентность физического лица по налоговому законодательству Германии и России

Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье.Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.


Ключевые слова:

резидент, физическое лицо, Россия, Германия, налог на дарение, подоходный налог, налог на наследование, международное налоговое планирование, международное налоговое соглашение, место постоянного пребывания

Abstract: The article is devoted to the analysis of the term ‘residence’ according to German law ad compared to a similar concept in the Russian law taking into account provisions of international tax agreements. The article discusses criteria of residence based on Russian and German tax laws and provides their comparative analysis. Based on the study, the author of the article concludes that in Russia the most important criterion for defining a resident’s status is the number of days the resident has spent in the country while in Germany the most important criteria is the domicile and the place of permanent residence. However, these terms still lack a clear and precise definition. The definitions of the aforesaid terms are studied based on the judicial practice. Taxation of a tax resident is quite rough in Germany. Income tax includes one’s profit all over the world and gift tax and estate tax are imposed on gifted and inherited property. Profit gained from a foreign company controlled by a German resident is also subject to taxation. In this regard, a very important target of international tax planning should be a number of measures allowing a physical entity to avoid becoming a German resident and paying all associated taxes. The article describes particular methods of international tax planning allowing to avoid gaining a status of a tax resident in Germany.


Keywords:

resident, physical entity, Russia, Germany, gift tax, profit tax, estate tax, international tax planning, international tax agreement, permanent residence.


Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
References
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.