DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29542

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ целесообразности повышения ставки налога на добавленную стоимость в условиях российской экономической системы. Данное направление является особенно актуальным в связи с современными тенденциями развития косвенного налогообложение. В статье приведен расчет прироста прогнозных сумм поступления НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации в связи с повышением налоговой ставки с 18% до 20%, а так же оценены последствия такого шага для государства и налогоплательщиков. Автором разработана методика определения прогнозного уровня поступления налога на добавленную стоимость, для которой наиболее целесообразно применение таких методов прогнозирования, как индексация и усреднение. Выявлено, что в целом повышение ставки НДС целесообразно, так как оно позволит значительно увеличить налоговые доходы бюджета, что в дальнейшем скажется на развитии медицины, образования и других социально-значимых отраслей. Однако для этого необходимо увеличение реальных доходов граждан, ведь в противном случае рост цен повлечет за собой снижение спроса на определенные группы товаров.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30037

Аннотация: В исследовании автором определяется место налога на добавленную стоимость в структуре налоговых сборов в современной России, а также выявляется степень реализации фискального потенциала налога на добавленную стоимость в отечественной налоговой системе посредством сопоставления доли налоговых сборов по налогу на добавленную стоимость в структуре доходов федерального бюджета в России и в других развитых странах (на примере некоторых стран организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)) в 2018 г. При решении конкретных задач использовались методы анализа, индексации, группировки, выборки, сравнения и обобщения, индексный метод и другие методы научного исследования. Разработана перспективная модель налогового администрирования налога на добавленную стоимость в современной налоговой системе с использованием возможностей цифровой трансформации экономики России. Модель призвана предотвратить уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в Российской Федерации и наиболее полно реализовать его фискальный потенциал.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30088

Аннотация: Предметом исследования стало выявление нетрадиционных источников финансирования хозяйствующих субъектов, испытывающих потребности в финансовых ресурсах на начальной стадии их функционирования с целью роста в РФ экономики опережающего развития. Одним из альтернативных вариантов финансирования авторам видится механизм краудинвестинга. Методологическая база исследования построена на положениях теории финансов и проблемно ориентированном подходе, учитывающем специфику сложности поиска финансирования на стадии старт-апа для хозяйствующих субъектов всех отраслей и форм собственности. Методы исследования – диалектический, причинно-следственный и структурно-логический анализ позволяют упорядочить теоретические аспекты краудинвестинга как возможного альтернативного источника финансирования малых инновационных предприятий в РФ. К научным результатам работы можно отнести: 1. дополненное авторами определение краудинвестинга как первоочередного источника финансирования инновационного проекта субъекта хозяйствования; 2. предложенную авторами и логически обоснованную комплексную модель формирования финансово-инвестиционного механизма посредством краудинвестинга с целью побуждения и развития инновационной деятельности субъектов хозяйствования. Полученные результаты исследования имеют значимость для развития доступности источников финансирования субъектов хозяйствования и внедрения новых финансовых технологий привлечения ресурсов в инновационные проекты.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30084

Аннотация: Целью работы является изучение механизма возмещения налога на добавленную стоимость из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и поиск путей разрешения проблем возмещения налога на добавленную стоимость как с позиции налогоплательщиков, так и государства. Мировой опыт показывает, что незаконное возмещение сумм налога является распространенной и нерешенной в полной мере проблемой во многих странах. Автором проанализированы схемы незаконного возмещения НДС, в том числе с использованием «фирм-однодневок». Исследование проходит со стороны системно-структурного и деятельностного подхода. Методика данной работы включает в себя: анализ, синтез, систематизацию, группировку, табличный и графический методы. Представленный анализ позволил выявить актуальные направления совершенствования механизма предоставления налоговых вычетов по НДС. Предложены направления развития автоматизированной системы контроля НДС АСК-НДС 2, нацеленные на предотвращение незаконного возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками и снижение налоговых рисков невозмещения налога для добросовестных контрагентов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30101

Аннотация: Предметом данного исследования является статистический анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также разработка мер по мобилизации налоговых доходов в ближайшей перспективе. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как сезонность налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Особое внимание в работе отведено оценке изменения структурных сдвигов в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации. С помощью дефлятирования проводится оценка методов, которыми достигается рост налоговых поступлений (интенсивный или экстенсивный). В работе используются такие методы исследования как анализ и синтез, расчет индексов структурных сдвигов, построение аддитивной модели временного ряда, сравнительный метод, анализ динамических рядов, метод экспертных оценок, усреднение, дефлятирование, корреляционно-регрессионный анализ. Автором разработана и апробирована авторская методика расчета сезонности налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Выявлено, что сезонность наиболее ярко выражена сезонность по НДФЛ, что обусловлено сезонностью выплат по оплате труда в экономике. Наименее всего сезонность характерна для налога на прибыль организаций. Предложены рекомендации для выравнивания кассовых разрывов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30141

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ системы налогообложения имущества организаций с целью выявления основных проблем и путей направлений ее развития. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как выполнение налогом на имущество организаций фискальной и регулирующей функций в Российской Федерации. Проводится оценка налоговых поступлений по налогу на имущество организаций. Особое внимание в работе отведено анализу изменений налогового законодательства в области имущественного налогообложения и основным тенденциями его развития. В работе использованы методы научного поиска, анализа, исследования, обработки материала: изучение теоретической литературы по теме исследования, анализ, статистические и графические методы представления информации. Информационной базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых, материалы периодической печати и интернета, статистическая и управленческая отчетность государственных органов власти Российской Федерации. В данной статье подробно представлена общая характеристика налога на имущество, а также выявлены основные проблемы и пути их решения. В результате данного исследования были предложены основные направления совершенствования налога на имущество организаций, а именно: установление местного статуса налога по аналогии с земельным налогом, введение в НК РФ таких понятий как движимое и недвижимое имущество, а также рекомендации по введению налога на недвижимость и ужесточение мер для организаций из-за ухода от налогообложения и сокрытия своего имущества.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29929

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение основных средств в зарубежных странах и в России. Предметом исследования является корректировка начисленных сумм НДС в отношении капитальных товаров. В статье рассматриваются случаи, в которых необходима корректировка в отношении капитальных товаров. Авторами выделены различия в уровне корректировки в механизме расчета НДС, подлежащего корректировке и ряд других различий в странах ЕС и в Российской Федерации; отмечается, что в зарубежных странах для осуществления корректировки в любом отдельно взятом году применяется специальная формула; показаны особенности корректировки капитальных товаров в Германии, Великобритании, Франции. Основой для исследования послужил анализ налогового законодательства в части механизма взимания НДС при корректировке налога в отношении капитальных товаров с применением методов познания: сравнительного, предметного анализа и синтеза, дедукции, описания, системного подхода. Новизна исследования заключается в проведенном авторами анализе методических рекомендаций, применяемых в Европейском Союзе в целом и в ряде отдельных стран, в частности в Великобритании, что позволило создать общую схему взимания НДС по капитальным товарам в странах ЕС. Авторами предложены на рассмотрение конкретные примеры расчета корректировки НДС по капитальным товарам. Особым вкладом авторов в исследование темы является выявление ряда элементов механизма корректировки НДС в странах ЕС, имеющих существенное значение, но не нашедших отражения в российском механизме корректировок.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30185

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются методологические особенности установления налога на добавленную стоимость в странах-участницах ЕАЭС. Автором подробно анализируются такие элементы налога как: объект налогообложения; операции, не облагаемые НДС; налоговые ставки; место реализации товаров и услуг. Более детально рассмотрены правила определения места реализации услуг (работ) в рамках протокола ЕАЭС, а также Налоговых кодексов государств-членов. Особое внимание уделено влиянию методологических различий в формировании НДС на рыночную конкуренцию, обеспечение справедливой торговли и реализацию принципа "четырех свобод". В качестве методов исследования использованы анализ и синтез, табличный и графический метод представления информации. Особое внимание уделено матричному методу, в работе представлена матрица методологических различий в освобождении от обложения НДС. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: различия в устанавливаемых объектах налогообложения и перечня необлагаемых НДС операций по странам ЕАЭС не оказывают существенного искажающего влияния на взаимную торговлю стран-участниц. В то время как, отсутствие единообразия в определении места реализации услуг и различия в размерах ставок налога приводят к изменению импортных потоков, а также нарушают принципы свободной конкуренции. В завершающей части исследования автором предложены направления совершенствования косвенного налогообложения (в части НДС) в странах Евразийского экономического союза.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.29968

Аннотация: В работе рассмотрена система налогообложения в городе Москве в отношении налога на имущество организаций, описаны и проанализированы изменения, которые в последние годы вносились в федеральное и региональное законодательство в части данного налога. Проанализирован порядок определения налоговой базы и актуальные налоговые ставки. Приведен пример порядка расчета суммы налога на движимое и недвижимое имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с действующими в настоящий момент в городе Москве размерами ставок. Авторами классифицировано имущество государственных бюджетных учреждений города Москвы на три типа и три группы. В статье приводятся возможные последствия реформирования налогового законодательства и описаны два способа возмещения государственным учреждениям издержек (субсидия на иные цели; включение в стоимость оказываемых ими государственных услуг и выполняемых работ), которые они понесли в связи с внесенными изменениями.