Аннотация: В статье обоснована целесообразность и своевременность возврата к льготному налогообложению прибыли предприятий обрабатывающих производств РФ в целях модернизации и обновления их основных производственных фондов. Доказано, что прибыль предприятий данной сферы как в целом по стране, так и на территории Ставропольского края за последние годы существенно увеличилась, что должно быть использовано в целях повышения инвестиционной активности предприятий в основной капитал. Изучение зарубежного опыта налогообложения показало, что во многих странах для производственных предприятий ставка по налогу на прибыль гораздо ниже, чем для предприятий других сфер и отраслей экономки. В связи с вышеизложенным, нами разработана и предложена микроимитационная модель льгот по налогу на прибыль, позволяющая оценивать налоговые поступления, бюджетные потери, а так же экономическую реакцию отечественных предприятий производственной сферы с позиции получения дополнительной прибыли и прироста стоимости основных производственных фондов. Расчеты были проведены на основе данных территориального органа Федеральной службы государственной статистики по 10 крупным производственным предприятиям Ставропольского края.

Аннотация: В статье исследованы тенденции и проблемы взаимодействия финансовых и налоговых органов в процессе планирования налоговых поступлений в бюджеты. Рассмотрены базовые теоретические понятия. Систематизированы варианты взаимодействия налоговых и финансовых органов, проанализированы основные правовые документы, выявлены существующие проблемы и предложены рекомендации (условия) для их решения.

Аннотация: В своей хозяйственной деятельности организации стремятся обеспечить оптимальную структуру капитала. При этом важно оценить затраты по привлечению различных составляющих капитала. Имея в наличии постоянную налоговую задолженность, организация должна принимать во внимание, что величина уплачиваемых налогов в бюджет во взаимосвязи с затратами по их обеспечению (пени) влияет на структуру заемного капитала, а, следовательно, и на привлекательность бизнеса.

Аннотация: Рассматривается необходимость законодательного закрепления понятий налоговое планирование, модель налогового планирования. Выявляется возможность сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и сборов. Определяется приемлемый для сельскохозяйственного производства способ расчёта налоговой нагрузки и её оптимальный размер по отношению к ВВП.

Аннотация: Рассматривается необходимость законодательного закрепления понятий налоговое планирование, модель налогового планирования. Выявляется возможность сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и сборов. Определяется приемлемый для сельскохозяйственного производства способ расчёта налоговой нагрузки и её оптимальный размер по отношению к ВВП.

Аннотация: В статье обосновывается роль бюджетно-налогового планирования. Рассматриваются направления роста доходов местных бюджетов в современных условиях. Особое внимание при этом уделяется вопросам укрепления доходов муниципальных образования за счет применения налогового потенциала.

Аннотация: В статье рассматривается налоговая нагрузка предприятия и ее место в системе налогового менеджмента; определены области применения налоговой нагрузки на микроуровне. Рассмотрены факторы налоговой на-грузки предприятия. Приведена классификация показателей налоговой нагрузки предприятия.

Аннотация: В свете того, что основной целью современной налоговой системы является формирование стимулов развития рыночных институтов, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием "социальной" и "регулирующей" функций налогов. Преобразования налоговой системы, направленные на снижение налогового бремени, на сокращение региональных и местных налогов, приводят к необходимости построения адекватных современным требованиям и условиям перспективных концептуальных моделей, значимость которых на данном этапе явно недооценена. В этой связи основополагающее значение приобретает метод ситуационно-матричного моделирования для целей налогового планирования, как метода прогнозирования финансового состояния предприятия. Существуя, как форма представления в виде универсального языка транзакций, через которые компактно и единообразно отображаются взаимоотношения субъектов экономики в различных организационных формах и на различных иерархических уровнях, данный метод позволяет раскрыть первоначальную структуру, лежащую в основе любой встречающейся на практике финансовой категории.

Аннотация: В статье исследуются оценка налоговой нагрузки предприятия и ее место в системе налогового менеджмента. Предложена методика оценки налоговой нагрузки производственного предприятия на основе комплексного подхода.

Аннотация: В статье рассмотрены проблемы разработки инструментария государственного налогового менеджмента и выработки на этой основе практических рекомендаций по применению его составляющих в условиях глобализации экономических процессов

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании показателей и методов оценки налогового потенциала субъектов РФ и в анализе перспектив их совершенствования. В статье анализируются показатели оценки налогового потенциала субъектов Федерации. Раскрываются основные методы и проблемы оценки налогового потенциала. Проведен дискуссионный обзор, обоснована необходимость и уточнено экономическое содержание понятия «налоговый потенциал». Рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала. Выделены преимущества и недостатки регрессионного метода оценки налогового потенциала. На основании проведенного исследования выделена классификация методов оценки налогового потенциала собственных доходов регионов РФ. С целью повышения точности оценки налогового потенциала регионов обоснована необходимость использования подхода, основанного на применении репрезентативной налоговой системы, с применением поправочного коэффициента. Предложена уточненная методика оценки налогового потенциала субъектов Федерации, основанная на применении поправочного коэффициента, позволяющая повысить его качество и учитывать особенности регионов с низким уровнем собственных налоговых доходов. Проведена кластеризация и дана оценка налогового потенциала субъектов Федерации по предложенной методике.

Аннотация: В современной методологии налогового регулирования экономики особую нишу занимает исследование налогового потенциала хозяйствующих систем различных уровней и экономики в целом. Между тем прогнозирование особенностей процесса его формирования и реализации предполагает изучение закономерностей генерирования налоговых платежей хозяйствующими системами на уровне первичного звена системы налогообложения, т.е. на уровне налогоплательщика. В статье проводится структурный анализ механизма образования налоговой составляющей хозяйственной деятельности применительно к хозяйствующему субъекту как административно-хозяйственной единицы. Исследование условий образования элементов налогового потенциала хозяйствующего субъекта свидетельствует о системном характере их формирования и реализации, а также о необходимости разграничения их общей совокупности на отдельные этапы и стадии. Процесс генерирования налоговых платежей хозяйствующей системой представлен автором в виде циклической схемы взаимосвязи элементов налоговой составляющей хозяйственной деятельности, при этом отмечается функциональная роль и значение каждого элемента с учетом возможных факторных рисков их возникновения и проявления.

Аннотация: В статье показаны роль и место опционов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для субъектов малого предпринимательства. Дана характеристика и выявлены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предпринимательству. Доказано, что возможность поменять систему налогообложения, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства действующим налоговым законодательством, является реальным опционом. По своему содержанию реальный опцион на право поменять систему налогообложения является колл-опционом европейского типа. Выявлены факторы, оказывающие влияние на ценность данного опциона, воздействуя на которые стоимость опциона может изменяться.

Аннотация: В статье представлено исследование, направленное на формирование алгоритма оценки налоговой отдачи хозяйствующих субъектов отрасли газоснабжения. В качестве новации автором предлагаются следующие методологические особенности: расчёт искомых показателей с учётом отраслевой специфики функционирования налогоплательщиков, определение налоговой отдачи отрасли в региональном масштабе, рассмотрение коэффициентов эластичности налоговой нагрузки организаций отрасли газоснабжения по рентабельности их деятельности как одного из главных индикаторов уровня налоговой отдачи. Обосновывается ряд утверждений, касающихся детерминант налоговой отдачи отрасли газоснабжения, уровня таковой и перспективах его изменения.

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация: В работе рассматривается налогообложение циклической деятельности производственной фирмы в экономико-математической модели Неймана. Изучается объективная возможность получения с фирмы максимально больших суммарных налоговых поступлений по итогом работы за несколько циклов. Ключевые слова для статьи: налогообложение, планирование, модель Неймана.

Аннотация: По мнению автора статьи система налогового планирования должна существовать на предприятии вне зависимости от величины налоговой нагрузки. Система налогового планирования должна существовать на предприятии вне зависимости от величины налоговой нагрузки. В долгосрочной перспективе наличие грамотно разработанной системы налогового планирования будет являться важнейшим условием сбалансированности налоговых платежей организации, что напрямую влияет на финансовые результаты её хозяйственной деятельности.
Ключевые слова для статьи: налог, планирование, минимизация, оптимизация, налогоёмкость, нагрузка, налогообложение, менеджмент, предприятие, прогно зирование.

Аннотация: В статье рассмотрены особенности применения инвестиционного налогового кредита как одной из предусмотренных Налоговым кодексом РФ возможности изменения срока уплаты налогов.

Аннотация: Налоговые платежи являются одной из самых значительных статей расходов для большинства компаний. Все это обуславливает необходимость выработки стратегии, основанной на управлении налоговыми рисками. Решившись на оптимизацию налогообложения, многие компании находят выход в дроблении бизнеса. В статье рассмотрены достоинства и недостатки дробление бизнеса с целью минимизации налоговых выплат при использовании таких режимов как упрощенная система налогообложения (УСНО) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Аннотация: Термин «оффшорный финансовый центр» является относительно современным неологизмом. Многие ведущие оффшорные финансовые центры обычно рассматриваются как налоговые оазисы, хотя эти термины не синонимичны. Определения этих понятий дискуссионны. Нехватка точных определений часто приводит к смешению понятий. Несмотря на все возрастающую интернационализацию капитала, соответствующего роста международно-правового регулирования этого увеличивающегося вида деловой активности не было. Таким образом, нет и никаких точных и общепринятых определений. В статье, автор представляет ряд закономерностей, имеющих отношение к оффшорным финансовым центрам и налоговым оазисам.

Аннотация: В условиях финансовой нестабильности многие предприниматели для «оптимизации» налоговых платежей все чаще и чаще возвращаются к использованию в своей деятельности «фирм-однодневок». В представленной статье автор рассматривает опасности и риски, возникающие у предпринимателей, использующих такие инструменты налоговой «оптимизации» в современных реалиях, а также даёт рекомендации по их минимизации.

Аннотация: На основании анализа законопроекта по трансфертному ценообразованию описываются его наиболее вероятные последствия для планирования финансовых результатов деятельности компаний. Также рассматриваются наиболее проблемные положения законопроекта в части предлагаемых требований по расчету рыночного интервала рентабельности и даются предложения по их устранению.

Аннотация: В статье обоснована целесообразность и своевременность возврата к льготному налогообложению прибыли предприятий обрабатывающих производств России в целях модернизации и обновления их основных производственных фондов. Доказано, что прибыль предприятий данной сферы как в целом по стране, так и на территории Ставропольского края за последние годы существенно увеличилась, что должно быть использовано в целях повышения инвестиционной активности предприятий в основной капитал. Изучение зарубежного опыта налогообложения показало, что во многих странах для производственных предприятий ставка по налогу на прибыль гораздо ниже, чем для предприятий других сфер и отраслей экономки. В связи с вышеизложенным, автором разработана и предложена микроимитационная модель льгот по налогу на прибыль, позволяющая оценивать налоговые поступления, бюджетные потери, а также экономическую реакцию отечественных предприятий производственной сферы с позиции получения дополнительной прибыли и прироста стоимости основных производственных фондов. Расчеты были проведены на основе данных территориального органа Федеральной службы государственной статистики по 10 крупным производственным предприятиям Ставропольского края.

Аннотация: В статье рассматривается необходимость законодательного закрепления понятий налоговое планирование, модель налогового планирования. Выявляется возможность сокращения случаев уклонения от уплаты налогов и сборов. Определяется приемлемый для сельскохозяйственного производства способ расчёта налоговой нагрузки и её оптимальный размер по отношению к ВВП.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.12.26237

Аннотация: Предметом исследования является анализ динамики объема производства при изменении налоговой нагрузки на примере автомобильной отрасли. В данной статье проведен анализ динамики объемов производства при изменении налоговой нагрузки на примере выборки лидирующих по финансовым показателям компаний сектора автомобильного производства. Предлагаемые меры финансовой поддержки позволят стимулировать развитие предприятий, реализующих стратегию модернизации производственной базы за счет обновления / реконструкции основных фондов, приобретения технологий и финансирования научных разработок. Данные меры могут обеспечить получение синергетических эффектов, особенно если приобретение оборудования будет производиться отечественными производителями. методом научного исследования является метод сопоставления и анализа качественных и количественных данных, полученных при анализе динамики анализируемых показателей. Предложена методика прогнозирования динамики объема производства при изменении налоговой нагрузки на основе стресс-тестирования, проведена ее апробация на примере автомобильной отрасли. Предлагаемые мероприятия по прогнозированию динамики развития автомобильной промышленности позволят заблаговременно получать информацию о возможных изменениях развития промышленных предприятий в зависимости от изменения различных факторов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31177

Аннотация: Предметом исследования являются факторы, которые определяют потенциал прироста налоговых поступлений государственного бюджета вследствие введения в 2018 году режима международных холдинговых компаний в двух специальных административных районах (САР). Целью статьи является количественная оценка фискального эффекта, который будет иметь место, если компании россиян, зарегистрированные сегодня в зарубежных юрисдикциях, популярных с точки зрения структурирования бизнеса, пройдут процедуру редомициляции в САР. Расчет учитывает результаты социологических опросов о готовности предпринимателей вернуть капиталы в Россию. Методология проведения работы основана на системном подходе, позволяющем оценить влияние совокупности различных экономических факторов на уровень налоговых поступлений, а также задействует принципы поведенческой экономики и финансовой социологии. Сделан вывод, что при допущении о ставке доходности перемещаемого капитала на уровне 6,2%, что соответствует средней доходности капитала в развитых странах за 1980-2010 гг., потенциальный фискальный эффект от функционирования САР может быть оценен в диапазоне от 17 до 30 млрд рублей. Результаты могут применяться в ходе анализа эффективности САР и политики деофшоризации в целом и при дальнейшем совершенствовании законодательства о международных холдинговых компаниях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38403

EDN: GBGMPG

Аннотация: Статья посвящена оценке роли и определению направлений повышения эффективности системы налогового администрирования в целях развития деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства и развития индивидуальной предпринимательской инициативы в Российской Федерации как приоритетных задач национальной экономики. Исследование включает две части: первая посвящена выделению современных трендов налогового администрирования МСП, вторая - направлениям их развития. Методология исследования включает в себя общенаучные и частнонаучные методы познания, в т.ч. анализ и синтез, индукция и дедукция, метод сопоставления, обобщения, анализ динамических рядов, графический метод представления и визуализации данных. Научная новизна исследования заключается в комплексной разработке предложений по совершенствованию ряда механизмов и инструментов налогового администрирования деятельности субъектов МСП, обеспечивающих эффективную реализацию государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса, способствующих активизации индивидуальной предпринимательской инициативы. Область применения полученных результатов: Правительство Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и Федеральная налоговая служба, Министерство экономического развития Российской Федерации, иные заинтересованные органы государственной власти и управления могут использовать результаты исследования при определении путей развития налогового администрирования в Российской Федерации в части стимулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70590

EDN: RUQJWX

Аннотация: Предметная область настоящей статьи – применение методов описательной статистики и многомерной классификации для описания региональных особенностей формирования налоговых составляющих доходов консолидированных бюджетов РФ. В работе преследуется цель продемонстрировать простоту и эффективность применения математико-статистических методов и функционала языка с открытым кодом R для решения задач структурного анализа налоговых поступлений, выявления региональной специфики, сравнительного анализа регионов с точки зрения налоговых доходов. Аппарат математической статистики, реализованный в языке R, в частности, открывает широкие возможности для классификации субъектов налогообложения, в том числе многомерной, существенно облегчая процедуры анализа, ранжирования и планирования. Описанный в статье функционал может быть использован в процессе формирования и корректировки налоговой политики на разных уровнях.   Возможности аппарата математической статистики в сочетании с инструментальными методами языка R раскрываются на примере классификационного анализа регионов РФ. При этом в качестве классификационных признаков выбраны абсолютные и относительные значения налоговых доходов в доходах региональных бюджетов. Рассматривается классификация по принадлежности к федеральному округу и исследование "естественного" расслоения методом кластерного анализа. Аппарат математической статистики и, особенно, инструментарий языка R применяются в исследованиях подобного рода неоправданно редко, несмотря на простоту использования и отсутствия необходимости в специальной подготовке, эти обстоятельства определяют актуальность настоящей статьи. Агрегирование по федеральным округам позволило выделить: Уральский федеральный округ как лидирующий по среднерегиональной доле налоговых доходов в доходной части бюджета и Северо-Кавказский федеральный округ, характеризуемый наименьшими среднерегиональными вкладами налоговых платежей в региональные бюджеты. Анализ естественного расслоения регионов РФ по их относительным налоговым вкладам в консолидированные бюджеты дал возможность выделить группы: наиболее типичных регионов, дотационных регионов, регионов-доноров и регионов, в которых сосредоточены наиболее дорогие активы предприятий Российской Федерации

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.1.12767

Аннотация: В статье проводится анализ действующего федерального и регионального законодательства в сфере применения таких специальных налоговых режимов как единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения, выявляются положительные и отрицательные аспекты их практического применения, исследуется динамика налоговых поступлений от уплаты единого налога при ЕНВД, стоимости патентов при применении ПСН и действовавшей ранее УСН на основе патента, а также данные статистической отчетности о количестве плательщиков, применяющих данные специальные налоговые режимы. Анализ законодательства позволил выявить противоречия в действующих нормативно-правовых актах, регулирующих применение ПСН, а изучение статистических данных показало экономическую неэффективность данного специального налогового режима. В статье делается вывод о необходимости реформирования имеющей место на данный момент патентной системы налогообложения, предлагается оптимальный вариант решения выявленных в ходе анализа законодательства проблем, дается экономическое обоснование предлагаемых изменений и прогнозируются доходы консолидированного бюджета Российской Федерации по итогам их внедрения.

Аннотация: В статье обосновывается роль бюджетно-налогового планирования. Рассматриваются направления роста доходов местных бюджетов в современных условиях. Особое внимание при этом уделяется вопросам укрепления доходов муниципальных образования за счет применения налогового потенциала.

Аннотация: В статье рассмотрены проблемы разработки инструментария государственного налогового менеджмента и выработки на этой основе практических рекомендаций по применению его составляющих в условиях глобализации экономических процессов.

Аннотация: В своей хозяйственной деятельности организации стремятся обеспечить оптимальную структуру капитала. При этом важно оценить затраты по привлечению различных составляющих капитала. Имея в наличии постоянную налоговую задолженность, организация должна принимать во внимание, что величина уплачиваемых налогов в бюджет во взаимосвязи с затратами по их обеспечению (пени) влияет на структуру заемного капитала, а, следовательно, и на привлекательность бизнеса.

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании показателей и методов оценки налогового потенциала субъектов РФ и в анализе перспектив их совершенствования В статье анализируются показатели оценки налогового потенциала субъектов Федерации. Раскрываются основные методы и проблемы оценки налогового потенциала. Проведен дискуссионный обзор, обоснована необходимость и уточнено экономическое содержание понятия «налоговый потенциал». Рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала. Выделены преимущества и недостатки регрессионного метода оценки налогового потенциала. На основании проведенного исследования выделена классификация методов оценки налогового потенциала собственных доходов регионов РФ. С целью повышения точности оценки налогового потенциала регионов обоснована необходимость использования подхода, основанного на применении репрезентативной налоговой системы, с применением поправочного коэффициента. Предложена уточненная методика оценки налогового потенциала субъектов Федерации, основанная на применении поправочного коэффициента, позволяющая повысить его качество и учитывать особенности регионов с низким уровнем собственных налоговых доходов. Проведена класте- ризация и дана оценка налогового потенциала субъектов Федерации по предложенной методике.

Аннотация: В современной методологии налогового регулирования экономики особую нишу занимает исследование налогового потенциала хозяйствующих систем различных уровней и экономики в целом. Между тем прогнозирование особенностей процесса его формирования и реализации предполагает изучение закономерностей генерирования налоговых платежей хозяйствующими системами на уровне первичного звена системы налогообложения, т.е. на уровне налогоплательщика. В статье проводится структурный анализ механизма образования налоговой составляющей хозяйственной деятельности применительно к хозяйствующему субъекту как административно-хозяйственной единицы. Исследование условий образования элементов налогового потенциала хозяйствующего субъекта свидетельствует о системном характере их формирования и реализации, а также о необходимости разграничения их общей совокупности на отдельные этапы и стадии. Процесс генерирования налоговых платежей хозяйствующей системой представлен автором в виде циклической схемы взаимосвязи элементов налоговой составляющей хозяйственной деятельности, при этом отмечается функциональная роль и значение каждого элемента с учетом возможных факторных рисков их возникновения и проявления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.1.66024

Аннотация: В статье проводится анализ действующего федерального и регионального законодательства в сфере применения таких специальных налоговых режимов как единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения, выявляются положительные и отрицательные аспекты их практического применения, исследуется динамика налоговых поступлений от уплаты единого налога при ЕНВД, стоимости патентов при применении ПСН и действовавшей ранее УСН на основе патента, а также данные статистической отчетности о количестве плательщиков, применяющих данные специальные налоговые режимы. Анализ законодательства позволил выявить противоречия в действующих нормативно-правовых актах, регулирующих применение ПСН, а изучение статистических данных показало экономическую неэффективность данного специального налогового режима. В статье делается вывод о необходимости реформирования имеющей место на данный момент патентной системы налогообложения, предлагается оптимальный вариант решения выявленных в ходе анализа законодательства проблем, дается экономическое обоснование предлагаемых изменений и прогнозируются доходы консолидированного бюджета Российской Федерации по итогам их внедрения.

Аннотация: В статье рассматривается налоговая нагрузка предприятия и ее место в системе налогового менеджмента. Определены области применения налоговой нагрузки на микроуровне. Рассмотрены факторы налоговой нагрузки предприятия.

Аннотация: В статье исследуются оценка налоговой нагрузки предприятия и ее место в системе налогового менеджмента. Предложена методика оценки налоговой нагрузки производственного предприятия.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.10767

Аннотация: В статье демонстрируются проблемы недостаточности поступлений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов ПФО по установленным нормативам отчислений из регионального бюджета для обеспечения их финансовой самостоятельности и привлекательности, а также дифференциации муниципалитетов по уровню средней заработной платы и доходов бюджета на одного жителя. Цель статьи - обосновать необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития. В статье проведен рейтинговый анализ положения 14 городских округов Приволжского федерального округа по ключевым показателям, определяющим величину поступлений по налогу на доходы физических лиц: численность населения и уровень средней оплаты труда, которые взяты в качестве критерия их группировки для обеспечения сопоставимости результатов анализа. Бюджетная обеспеченность городов оценена по показателям суммы общих доходов их бюджетов и доходов по отдельным статьям на одного жителя города. В результате сравнения положения городских округов по величине нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, показателей их бюджетной обеспеченности и места в рейтинге «100 лучших городов России», сделан вывод о том, что лидирующие позиции занимают и являются более привлекательными для граждан города, имеющие более высокие нормативы отчислений от данного налога среди столиц, сопоставимых, а в некоторых случаях и превосходящих их по численности населения и уровню средней заработной платы. Тем самым обоснованна необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.63975

Аннотация: В статье демонстрируются проблемы недостаточности поступлений по налогу на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов ПФО по установленным нормативам отчислений из регионального бюджета для обеспечения их финансовой самостоятельности и привлекательности, а также дифференциации муниципалитетов по уровню средней заработной платы и доходов бюджета на одного жителя. Цель статьи - обосновать необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития. В статье проведен рейтинговый анализ положения 14 городских округов Приволжского федерального округа по ключевым показателям, определяющим величину поступлений по налогу на доходы физических лиц: численность населения и уровень средней оплаты труда, которые взяты в качестве критерия их группировки для обеспечения сопоставимости результатов анализа. Бюджетная обеспеченность городов оценена по показателям суммы общих доходов их бюджетов и доходов по отдельным статьям на одного жителя города. В результате сравнения положения городских округов по величине нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, показателей их бюджетной обеспеченности и места в рейтинге «100 лучших городов России», сделан вывод о том, что лидирующие позиции занимают и являются более привлекательными для граждан города, имеющие более высокие нормативы отчислений от данного налога среди столиц, сопоставимых, а в некоторых случаях и превосходящих их по численности населения и уровню средней заработной платы. Тем самым обоснованна необходимость повышения нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов – столиц регионов, не отнесенных Стратегией социально-экономического развития Приволжского федерального округа на период до 2020 г. к зонам опережающего развития, что повысит их бюджетную обеспеченность и позволит сократить отток высококвалифицированных, а также молодых кадров на территории с более высоким уровнем экономического развития.

Аннотация: В свете того, что основной целью современной налоговой системы является формирование стимулов развития рыночных институтов, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием “социальной” и “регулирующей” функций налогов. Преобразования налоговой системы, направленные на снижение налогового бремени, на сокращение региональных и местных налогов, приводят к необходимости построения адекватных современным требованиям и условиям перспективных концептуальных моделей, значимость которых на данном этапе явно недооценена. В этой связи основополагающее значение приобретает метод ситуационно-матричного моделирования для целей налогового планирования, как метода прогнозирования финансового состояния предприятия. Существуя, как форма представления в виде универсального языка транзакций, через которые компактно и единообразно отображаются взаимоотношения субъектов экономики в различных организационных формах и на различных иерархических уровнях, данный метод позволяет раскрыть первоначальную структуру, лежащую в основе любой встречающейся на практике финансовой категории.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.1.37560

Аннотация: Объектом исследования выступает налоговый потенциал субъектов Дальневосточного федерального округа (ДФО). Предметом исследования является совокупность отношений и процессов, возникающих в рамках развития и использования налогового потенциала регионов ДФО. Особое внимание в работе уделяется построению моделей для оценки влияния налогового разрыва на региональный экономический рост. В нынешних условиях на фоне нестабильной экономической ситуации вопрос развития налогового потенциала регионов встает особенно остро, так как ресурсы федерального центра крайне ограничены. В связи с этим основная цель исследования – разработать методический подход для оценки использования налогового потенциала региона, апробировать его на примере субъектов Дальневосточного федерального округа и определить его влияние на региональную экономику. В данной работе представлено авторское определение категории «налоговый потенциал региона» и его авторская классификация. Основные выводы проведенного исследования связаны с определением разницы между номинальным и реализованным налоговым потенциалом, которая составляет налоговый разрыв. Региональные власти целенаправленно создают данный разрыв путем предоставления налоговых преференций. Для оценки влияния налогового разрыва на основные социально-экономические параметры развития региона авторами разработан методический подход на основе регрессионного анализа, элементами научной новизны которого выступают построенные модели по субъектам Дальневосточного федерального округа, позволяющие оценить влияние изменения налогового разрыва на региональную экономику за последние 10 лет. Данный подход может получить практическое применение и использоваться органами государственной власти субъектов РФ при выработке основных направлений налоговой политики, связанной с эффективным использованием налогового потенциала территорий с позиции экономического роста.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.23534

Аннотация: Предметом исследования является смежное с уклонением от уплаты налогов понятие необоснованной налоговой выгоды, представляющее общественную опасность и привнесенное в практику работы налоговых органов постановлением пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 № 53. В статье рассматриваются проблемы доказывания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием закрепления в налоговом законодательстве признаков опасного поведения налогоплательщиков, направленного на злоупотребление правами в сфере налогообложения. Автором анализируются положения законопроекта по необоснованной налоговой выгоде. В процессе исследования и анализа информационно - статистического материала применялись экономико – статистические методы.Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. Предлагается в целях сохранения эластичности в применении норм налогового законодательства и избежания чрезмерных налоговых рисков как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов создание института налоговых экспертов для выработки научно-методических рекомендаций по разграничению опасного уклонения от уплаты налогов от стандартной налоговой оптимизации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32521

Аннотация: Выполненное в данной статье исследование направлено на решение вопроса прогнозирования налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации при изменении состава налогов в налоговой системе в условиях высокого уровня неопределенности. С целью оценки экономического эффекта от перехода субъектов малого бизнеса с ЕНВД на другие специальные налоговые режимы проанализированы установленные законодательством условия, требования и ограничения к применению специальных налоговых режимов и сформулированы исходные данные для прогнозирования. По результатам анализа существующих подходов к налоговому планированию обосновано, что для прогнозной оценки налоговых доходов в бюджет после отмены ЕНВД следует применять экспертный подход, в рамках которого целесообразно использовать метод сценарного анализа. Предложено при разработке сценариев исходить из того, что бизнес–интерес налогоплательщика, который определяет варианты его выбора при изменении режима налогообложения, – это снижение налоговой нагрузки. В качестве наиболее значимых (ключевых) переменных для сценарного анализа выделены: законодательно установленные ограничения к применению налогоплательщиками специальных налоговых режимов, а также количество, категории и организационно–правовые формы субъектов малого бизнеса, избравших после отмены ЕНВД тот или иной режим налогообложения. Результатом апробации предложенного подхода является прогнозная оценка экономического эффекта от перехода с ЕНВД на другие режимы налогообложения, выраженного в изменении суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Крым. Предлагаемая методика применима для прогнозирования налоговых доходов бюджета любого субъекта Российской Федерации при изменении налогообложения малого предпринимательства, отличается простотой расчетов и доступностью необходимой статистической базы для прогнозирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3.29556

Аннотация: В статье рассматривается система управления налоговыми рисками, которая может быть применена при организации налогового менеджмента компании.Автором предложен новый вариант типологии налоговых рисков, которой можно будет руководствоваться, непосредственно, для эффективной работы налогового менеджмента компании. Также на основе предложенной типологии налоговых рисков применительно к налоговому менеджменту, вносится предложение по разработке карты рисков внутри предприятия именно для целей налогового менеджмента организации, где указывается этапы управления рисками, их оценка и меры по их устранению. При написании статьи автор использовал общие методы научного познания и статистического исследования, анализа теоретического и практического материала К основным выводам данной статьи можно отнести разработку дорожной карты по управлению налоговыми рисками, что позволит организовать работу налогового менеджмента по обеспечению рационального распределения и использования ресурсного потенциала, а также повысить финансовую устойчивость компании на основе оптимизации налоговых платежей, при минимальных затратах.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30705

Аннотация: В настоящее время в Российской Федерации отсутствуют как специальное регулирование статуса цифровых финансовых активов, так и правила налогообложения операций с ними. В связи со стремительным развитием цифровых финансовых активов на российском и международном рынке в рамках настоящей статьи авторы анализируют возможный механизм налогообложения доходов иностранных организаций от операций с цифровыми финансовыми активами на территории Российской Федерации. Перед анализом налоговых последствий сделок c цифровыми финансовыми активами исследуется правовой статус цифровых финансовых активов в России на основании исследования действующего законодательства, судебной практики, официальных позиций и существующих работ по данному вопросу, после чего формулируются общие положения касательно взимания НДС и налога на прибыль со сделок (операций) с цифровыми финансовыми активами. Используя общий механизм взимания налога на прибыль и НДС, авторы моделируют возможный механизм налогообложения получаемых иностранными организациями доходов от операций с ЦФА.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.6.35517

Аннотация: Предметом исследования является методика планирования налоговых поступлений на мезоуровне. Налоговое планирование на мезоуровне является сложным процессом, поскольку каждый регион Российской Федерации обладает индивидуальным набором факторов, влияющих на фактический объем налоговых поступлений. Проблема дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития приводит к некорректному планированию, поскольку действующая методика учитывает ограниченный перечень влияющих факторов. В результате этого в статье автор рассматривает действующую методику планирования налоговых поступлений в условиях многофакторности региональной экономики. В работе применены математические и эмпирические методы исследования, которые позволили идентифицировать проблему несовершенства действующей методики планирования налоговых поступлений в совокупности с проблемой дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития. В статье представлены результаты исследования, по результатам которого разработан и приведен единый подход, позволяющий усовершенствовать действующую методику планирования налоговых поступлений и нивелировать эффект на результаты планирования, возникающий в связи с дифференциацией регионов по уровню социально-экономического развития. Суть данного подхода состоит в формировании многофакторной модели планирования налоговых поступлений, позволяющей учитывать неограниченное количество факторов, влияющих на объем налоговых поступлений с территории региона. Результаты многофакторной модели показали низкий уровень ошибки при сравнении расчетных данных с фактическими. Так, отклонение по налогу на прибыль составило 1,1%, по НДФЛ – 1,2%, по Акцизам – 3,4%, НДПИ – 1,4%. Приведенные результаты показывают повышение качества и эффективности налогового планирования на региональном уровне. Кроме того, представленная в статье модель позволяет проиллюстрировать факторы, влияющие на фактический объем налоговых поступлений, что, в свою очередь, позволит корректно обосновать причины отклонений от плановых значений. Данная модель позволит в значительной степени соблюсти принципы многофакторности, комплексности и прозрачности налогового планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.24576

Аннотация: Предметом исследования являются стороны, свойства, признаки и отношения, зафиксированные в ходе нормативного правового регулирования уровня налоговой состоятельности организаций и включенные в аналитический процесс налогового менеджмента хозяйствующих субъектов, исследуемые с определенной целью, в соответствующих условиях и обстоятельствах. Целью исследования является теоретическое обоснование, методическое обеспечение и практическая реализация аналитических инструментов, характеризующих статические и динамические стороны налоговых обязательств перерабатывающих организаций АПК, использующихся для оценки специфических свойств и признаков налогового бремени и налоговой нагрузки в системе от-ношений: «налоговая служба – организация», в условиях неопределенности бизнес-среды, противоречивости некоторых положений нормативных и ин-формационно-разъяснительных документов, наличия объективных и субъективных бизнес-обстоятельств. Методологической основой исследования являются: всеобщий диалектический, общенаучный системный и дедуктивный методы познания, реализуемые посредством специальных подходов, предусматривающих теоретическое обоснование нормативно-аналитической емкости и практической реализации процессов оценки налоговой состоятельности организации как сложной и от-крытой системы по критерию «от общего - к ключевому частному». Научная новизна исследования состоит в разработке научно - методических рекомендаций и положений, направленных на формирование системы оценки налогового бремени и налоговой нагрузки организаций, учитывающих специфику экономической деятельности перерабатывающих производств АПК и устраняющих недостатки и противоречия существующих нормативных под-ходов, в частности: 1) разграничение категорий «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка» ввиду их различающегося смыслового содержания; 2) устранение агрегированности нормативов налоговой нагрузки, устанавливаемых Министерством финансов Российской Федерации, для повышения степени их достоверности и многоцелевой действенности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.3.70642

EDN: SKNTEX

Аннотация: Предметом исследования являются фискальные и регулирующие возможности налога на прибыль организаций, его структурные элементы и их влияние на экономическую активность субъектов предпринимательства. Цель исследования – выявление возможных путей расширения использования фискального и регулирующего потенциала налога на прибыль организаций как важнейшего инструмента стимулирования экономической активности. В работе дается оценка уровню поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему Российской Федерации, анализируются факторы, сдерживающие реализацию его фискального потенциала. Особое внимание уделяется анализу поступлений в бюджет налога на прибыль организаций по материалам одного из субъектов РФ, с низким уровнем производственного и инвестиционного потенциала – Республики Дагестан. Аргументируется вывод, несмотря на превышения темпов роста налога на прибыль в бюджет над общим ростом налоговых поступлений, потенциал увеличения поступлений в бюджет за счет увеличения налоговой нагрузки исчерпан. Значительное место уделяется инструментам стимулирования инвестиционной активности, предусмотренные действующим налоговым законодательством по налогу на прибыль организаций. Необходимость достижения поставленной цели исследования обусловила целесообразность использования комплекса различных методов и приемов: переход от общего к частному, логическое умозаключение, наблюдение, обобщение, систематизация, сравнение, факторный анализ, синтез, системный подход. Исследование опирается на официальные аналитические данные Федеральной службы статистики РФ, ФНС России, а также Управления ФНС России по Республике Дагестан. Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса рекомендаций, направленных на реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на прибыль в контексте стимулирования инвестиционной активности организаций и снижения налоговых рисков. Обосновывается вывод, что необходимо добиваться роста поступлений налога на прибыль организаций не путем увеличения фискальной нагрузки, а посредством наиболее полной реализации его регулирующего потенциала как инструмента стимулирования экономической активности. Формулируются рекомендации, направленные на совершенствование инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций как инструмента стимулирования ускорения обновления изношенных основных фондов. Отмечается, что стратегически важными внутренними резервами увеличения поступлений по налогу на прибыль могут стать как рост налоговой базы за счет активизации экономической активности субъектов Российской Федерации, так и комплексные решения, направленные на снижение налоговых рисков.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24302

Аннотация: Предметом исследования является воздействие, которое налоговые льготы и другие меры налоговой политики, оказывают на налоговую нагрузку на факторы производства. Объектом исследования является налоговая нагрузка на труд и капитал. Особое внимание уделяется оценке влияния налоговых преференций, направленных на стимулирование инвестиций, на уровень налоговой нагрузки. Подробно рассматриваются преференции, связанные с налогом на прибыль, как в части ставок налога, так и налоговой базы. Также производится количественный анализ льгот по налогу на имущество организаций. В качестве методологической основы для анализа используется расчет эффективных ставок налога. Предложен способ оценки недопоступлений налога на прибыль в бюджет в связи с использованием амортизационной премии и ускоренной амортизации. Обоснована превалирующая роль этих инструментов в снижении налоговой нагрузки по сравнению с льготными ставками по налогу на прибыль и освобождениями от уплаты данного налога. Для стимулирования инвестиционной активности помимо применяемых мер по снижению эффективной ставки по налогу на прибыль предлагается сокращение налоговой нагрузки на труд.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.4.43917

EDN: VUBDLU

Аннотация: В статье проанализированы данные совокупности сельскохозяйственных предприятий и построены модели машинного обучения для прогнозирования налоговой нагрузки. Предметом настоящего исследования являются система статистических показателей сельскохозяйственных предприятий, характеризующих уровень налоговой нагрузки. Целью исследования является прогнозирование налоговой нагрузки методами машинного обучения. Внедрение современных средств искусственного интеллекта представляют собой неотъемлемый и неизбежный процесс во всех сферах, в т.ч. и в налоговой среде. Для построения моделей были использованы методы машинного обучения: регрессионный анализ, дерево решений, случайный лес, градиентный бустинг. Были построены модели прогнозирования налоговой нагрузки в зависимости от комплекса факторов. Высокое качество моделей прогнозирования налоговой нагрузки позволит более точно оценивать финансовое состояние предприятий, проводить расчеты рентабельности, прогнозировать доходность и принимать обоснованные инвестиционные управленческие решения. В результате прогнозирования налоговой нагрузки лучшее качество оказалось у модели машинного обучения градиентного бустинга. В целом модель позволяет прогнозировать налоговую нагрузку лучше, чем традиционные эконометрические модели и давать прогнозы высокого качества. Внедрение современных инструментов прогнозирования, основанных на методах искусственного интеллекта, позволит получать высокоточные прогнозы при минимальных затратах времени, что повысит эффективность деятельности предприятий и уровень производства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32128

Аннотация: В статье рассматриваются особенности системы налогового планирования на макроуровне в современных условиях. Ключевая задача налогового планирования и прогнозирования - определение на определенный период времени экономически обоснованного и точного объёма налоговых поступлений в бюджетную систему. Исследованы проблемы прогнозирования налоговых доходов, при этом обозначены приоритетные направления их преодоления. Особое внимание автор в статье уделяет методике определения налогового потенциала регионов. Автором представлен анализ показателей налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (на примере Республики Дагестан). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию методики определения налогового потенциала на основе макроэкономических показателей, влияющих на величину налогооблагаемой базы, а также сформулированы ряд выводов, направленных на повышение результативности системы планирования и прогнозирования налоговых поступлений на макроуровне по основным федеральным налогам в бюджетную систему РФ. Выводы. По результатам исследования предложены рекомендации, направленные на совершенствование системы налогового планирования на макроуровне по основным федеральным налогам в современных условиях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.21652

Аннотация: Статья посвящена исследованию влияния налога на прибыль организаций на механизм формирования прибыли. Предмет исследования: роль и место налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности предприятий исходя из выбранной стратегии развития. Тематика статьи охватывает сжатый анализ инвестиционных процессов в комплексе с оценкой финансовых результатов деятельности российских предприятий. Цель работы: разработка и обоснование направлений совершенствования налогообложения прибыли предприятий для стимулирования инвестиций, роста экономики и увеличения доходов бюджета. В работе с использованием математического инструментария смоделирована инвестиционная стратегия развития предприятия с выделением статической и динамической составляющей. В ходе исследования использовались методы анализа, синтеза, системного подхода, методы оптимизации и иные методы познания. Сделан вывод о необходимости раздельного налогообложения прибыли, направляемой на инвестиции и прибыли, направляемой на потребление. Для обеспечения устойчивого экономического роста в России в современных условиях считаем необходимым освобождение от налогообложения прибыли предприятий, направляемой на реальные инвестиции в базовых отраслях, выпускающих продукцию для внутреннего потребления. Реализация предложенных подходов позволит увеличить объем прибыли предприятий, что будет способствовать устойчивому экономическому росту и стабильному увеличению доходов бюджета.

Аннотация: В статье показаны роль и место опционов, предусмотренных действующим налоговым законодательством для субъектов малого предпринимательства. Дана характеристика и выявлены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предпринимательству. Доказано, что возможность поменять систему налогообложения, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства действующим налоговым законодательством, является реальным опционом. По своему содержанию реальный опцион на право поменять систему налогообложения является коллопционом европейского типа. Выявлены факторы, оказывающие влияние на ценность данного опциона, воздействуя на которые стоимость опциона может изменяться.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24949

Аннотация: Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов, направленных на повышение налоговой безопасности государства. Объектом исследования является налоговая нагрузка в контексте обеспечения налоговой безопасности РФ и ее субъектов. В статье обоснована необходимость законодательного закрепления в нормативно – правовых актах понятия «налоговая безопасность» и уточнена его сущность. Проанализированы такие элементы налоговой безопасности, как безопасный уровень налоговой нагрузки и безопасный уровень собираемости налогов. Выделены условные экономические и социальные границы роста налоговой нагрузки. В ходе исследования применялись как общефилософские методы (индукция и дедукция), так и экономико- статистические методы (выборка, синтез, обобщение, группировка, сравнение), методы экспертных оценок, логический, структурно – функциональный и системный и факторный анализ Научная новизна исследования заключается в обосновании комплекса предложений и рекомендаций, научного и практического характера (в том числе, посредством сбалансирования налоговой нагрузки в отраслях экономики), направленных на повышение налоговой безопасности на современном этапе. Формализованы и уточнены критерии оценки налоговой нагрузки на макроуровне. Основным вкладом исследования является анализ налоговой нагрузки на макроуровне в контексте обеспечения налоговой безопасности, аргументирование вывода о неравномерности распределения налоговой нагрузки по отраслям экономики, что усугубляет проблемы социально –экономического неравенства территорий, создает неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования, осуществляющие деятельность в разных отраслях экономики. В статье выявлена заметная поляризация распределения налоговой нагрузки, в сторону превалирования налогового пресса для лиц с низкими доходами, что и представляет угрозу налоговой безопасности

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30101

Аннотация: Предметом данного исследования является статистический анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, а также разработка мер по мобилизации налоговых доходов в ближайшей перспективе. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как сезонность налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Особое внимание в работе отведено оценке изменения структурных сдвигов в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации. С помощью дефлятирования проводится оценка методов, которыми достигается рост налоговых поступлений (интенсивный или экстенсивный). В работе используются такие методы исследования как анализ и синтез, расчет индексов структурных сдвигов, построение аддитивной модели временного ряда, сравнительный метод, анализ динамических рядов, метод экспертных оценок, усреднение, дефлятирование, корреляционно-регрессионный анализ. Автором разработана и апробирована авторская методика расчета сезонности налоговых поступлений по основным бюджетообразующим налогам. Выявлено, что сезонность наиболее ярко выражена сезонность по НДФЛ, что обусловлено сезонностью выплат по оплате труда в экономике. Наименее всего сезонность характерна для налога на прибыль организаций. Предложены рекомендации для выравнивания кассовых разрывов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.3.40703

EDN: RHLPTM

Аннотация: В статье проводится оценка соблюдения государствами-членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) положений Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в государствах-членах ЕАЭС, а также проводится оценка потенциальной индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром в Союзе на 2029 год. Предметом исследования являются ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС. Цель исследования заключается в оценке перспектив достижения государствами-членами ЕАЭС уровня индикативной ставки, установленной Соглашением о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в ЕАЭС на 2024 год и разработке предложений по уровню и подходам к определению индикативной ставки акцизов на будущие периоды. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС на 2029 год. Показано, что текущая модель установления индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром, основанную на евро, требует изменения в связи со значительной волатильностью национальных валют государств-членов ЕЭАС. Также выделены факторы, способные повлиять на желание стран продолжить политику систематического повышения ставок акцизов на сигареты с фильтром. Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы компетентными органами государств-членов ЕЭАС при установлении индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром на бедующие периоды.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.21410

Аннотация: Деятельность по планированию налогов включает в себя определенные риски и выгоды, компании должны постоянно сопоставлять их с целью более эффективной организации процесса планирования. Схемы оптимизации налогов несут в себе конкретные экономические выгоды для компании в виде финансовой экономии, которая отражается на чистой прибыли и денежных потоках, но их внедрение может оказаться слишком дорогим для компании и неоправданным. Цель статьи – уточнить риски, присущие деятельности по налоговому планированию, и показатели, по которым можно судить о ее эффективности. Автор рассматривает такие аспекты темы как цели налогового планирования, его риски и потенциальные выгоды, описание данных аспектов подтверждается результатами соответствующих исследований. В целях раскрытия темы автор использовал такие методы исследования как анализ и синтез теоретических концепций в области налогового планирования, сравнительный анализ и обобщение различных взглядов на риски налогового планирования и его эффективность. По результатам работы автор пришел к выводу, что об эффективности налогового планирования в компании можно судить по следующим показателям: эффективная налоговая ставка, эффективность налоговой функции в компании, чистая приведенная стоимость отдельных проектов, соотношение налоговой экономии и издержек внедрения оптимизационной схемы, а также изменение налоговой нагрузки. Полученные автором результаты могут иметь практическое значение для налоговых департаментов российских корпораций при управлении своими налоговыми обязательствами, поскольку указанным инструментам оценки эффективности уделяется недостаточно внимания в их работе, в отличие от их зарубежных коллег.

Аннотация: В статье исследованы тенденции и проблемы взаимодействия финансовых и налоговых органов в процессе планирования налоговых поступлений в бюджеты. Рассмотрены базовые теоретические понятия. Систематизированы варианты взаимодействия налоговых и финансовых органов, проанализированы основные правовые документы, выявлены существующие проблемы и предложены рекомендации (условия) для их решения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25929

Аннотация: Одной из важнейших предпосылок реализации эффективной политики как на уровне государства, так и частной фирмы выступает наличие инструментария, позволяющего осуществить комплексное измерение объекта управления. В связи с чем предметом настоящей статьи является изучение потенциала модели предельной эффективной налоговой ставки для оценки налоговой нагрузки на инвестиции в основной капитал в разрезе отдельных видов экономической деятельности. Главная цель инициируемого нами исследования заключалась в том, чтобы провести сравнительный анализ прогнозного налогового бремени по различным секторам и активам в национальной экономике. Данное исследование было основано на применении таких методов формальной логики как индукции, дедукции, синтеза, анализа и сравнения. Использование выше перечисленных методов позволило определить сферу приложения модели предельной эффективной налоговой ставки. Она может служить методологической базой для оценки влияния налоговой политики на уровень налогообложения различных отраслей или активов. Научная новизна состоит в том, что в отличие от более ранних расчетов, проведенных отечественными экономистами, оценка налогового бремени на реальные инвестиции осуществлялась по широкому кругу видов экономической деятельности с составлением матриц нагрузки в зависимости от способа начисления амортизации в целях налогообложения. Кроме того, величина налоговой нагрузки сопоставлялась с фактической динамикой инвестиций в отрасли. С точки зрения величины налогового бремени наибольшей инвестиционной привлекательностью обладают транспорт и связь и торговля, а наименьшей - строительство, сельское хозяйство и рыболовство, рыбоводство. Полученные результаты согласуются с показателями инвестиционной активности: строительство, сельское хозяйство и рыболовство характеризуются наименьшими темпами роста инвестиций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.2.13042

Аннотация: В работе исследуются последствия изменения налоговых ставок для предприятий, выполняющих работы по государственным контрактам. Для конкретного предприятия, участника рынка автодорожного строительства, проанализированы изменения в накоплении капитала при повышении ставок НДС с 18 до 20% и НДФЛ с 13 до 15%, соответственно. Интерес к данной проблематике объясняется, с одной стороны, обсуждением возможности такого повышения, а с другой стороны – необходимостью поиска баланса между поддержкой предпринимательства и наполнением бюджета. Для количественной оценки последствий повышения ставок привлекаются показатели действующего предприятия и хода государственных закупок. Небольшая фирма занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог, и для расширения деятельности требуется дополнительное оборудование, приобретаемое в лизинг или кредит. Техника используется для работ по государственным контрактам, за чёт которых и осуществляются выплаты. При этом денежный поток подвержен рискам: проигрыш на конкурсе, поломка техники, срыв графика работ. Когда в ходе деятельности предприятие сталкивается с убытками, привлекаются краткосрочные займы. Для оценки изменения величины нераспределённой прибыли, которая накапливается на расчётном счёте и может быть направлена, например, на инвестиции, используется имитационное моделирование. При этом для расчёта вероятностных характеристик поломки техники и сумм государственных контрактов используются исторические данные предприятия и веб-сайта государственных закупок. Моделирование в программном пакете Cristal Ball показало, что повышение НДС до 20% и НДФЛ до 15% снизит накопления предприятий за 5-летний период в номинальном выражении не менее, чем на 8%. Оценка представляет оценку снизу, поскольку не учитывает изменение процентных ставок финансового сектора. Известные оценки обсуждаемого повышения относятся к макроэкономическим показателям, в то время как в настоящей работе делается попытка сопоставить повышение налоговых ставок с механизмом поддержки – государственным заказом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.2.66144

Аннотация: В работе исследуются последствия изменения налоговых ставок для предприятий, выполняющих работы по государственным контрактам. Для конкретного предприятия, участника рынка автодорожного строительства, проанализированы изменения в накоплении капитала при повышении ставок НДС с 18 до 20% и НДФЛ с 13 до 15%, соответственно. Интерес к данной проблематике объясняется, с одной стороны, обсуждением возможности такого повышения, а с другой стороны – необходимостью поиска баланса между поддержкой предпринимательства и наполнением бюджета. Для количественной оценки последствий повышения ставок привлекаются показатели действующего предприятия и хода государственных закупок. Небольшая фирма занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог, и для расширения деятельности требуется дополнительное оборудование, приобретаемое в лизинг или кредит. Техника используется для работ по государственным контрактам, за чёт которых и осуществляются выплаты. При этом денежный поток подвержен рискам: проигрыш на конкурсе, поломка техники, срыв графика работ. Когда в ходе деятельности предприятие сталкивается с убытками, привлекаются краткосрочные займы. Для оценки изменения величины нераспределённой прибыли, которая накапливается на расчётном счёте и может быть направлена, например, на инвестиции, используется имитационное моделирование. При этом для расчёта вероятностных характеристик поломки техники и сумм государственных контрактов используются исторические данные предприятия и веб-сайта государственных закупок. Моделирование в программном пакете Cristal Ball показало, что повышение НДС до 20% и НДФЛ до 15% снизит накопления предприятий за 5-летний период в номинальном выражении не менее, чем на 8%. Оценка представляет оценку снизу, поскольку не учитывает изменение процентных ставок финансового сектора. Известные оценки обсуждаемого повышения относятся к макроэкономическим показателям, в то время как в настоящей работе делается попытка сопоставить повышение налоговых ставок с механизмом поддержки – государственным заказом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.2.64050

Аннотация: Налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. Характер налоговой политики определяет многие сферы развития государства и общества. В ходе подготовки статьи были использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации. К числу основных научных результатов, определяющих новизну статьи можно отнести: определение специфических особенностей категории “налоговая политика государства”; уточнение и теоретическое обоснование места налоговой политики государства в составе финансовой политики и в формировании налоговой системы государства; раскрытие взаимосвязи процессов налоговой оптимизации и налогового планирования, отражающая отличительные черты понятий налогового прогнозирования, оптимизации и планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.2.11187

Аннотация: В условиях глобального кризиса и ограниченности бюджетных ресурсов необходимо пересмотреть сложившиеся подходы к стимулированию социально-экономического развития регионов. В зависимости от выбранной модели экономического развития выделяются и типы налоговой политики. В ближайшей перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики – это создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость. При этом основными целями налоговой политики обозначены поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Обозначенные приоритеты и цели должны быть реализованы в регионах в условиях ограниченности финансовых ресурсов. Для активизации инвестиционной деятельности, формирования у регионов стимулов к расширению налогового потенциала, необходимо пересмотреть содержание региональной налоговой политики. В статье рассмотрены принципы региональной налоговой политики, сформулированы цели и задачи, реализация которых позволит расширить возможности регионов по привлечению инвестиций и активизации предпринимательской деятельности. Особое внимание при этом уделяется необходимости разграничения мер финансовой и налоговой поддержки субъектов Российской Федерации с учетом региональных особенностей структуры экономики. Сформулированы направления совершенствования системы государственного регулирования при реализации региональных инвестиционных программ и стратегий их развития.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.2.64051

Аннотация: В условиях глобального кризиса и ограниченности бюджетных ресурсов необходимо пересмотреть сложившиеся подходы к стимулированию социально-экономического развития регионов. В зависимости от выбранной модели экономического развития выделяются и типы налоговой политики. В ближайшей перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики – это создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость. При этом основными целями налоговой политики обозначены поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Обозначенные приоритеты и цели должны быть реализованы в регионах в условиях ограниченности финансовых ресурсов. Для активизации инвестиционной деятельности, формирования у регионов стимулов к расширению налогового потенциала, необходимо пересмотреть содержание региональной налоговой политики. В статье рассмотрены принципы региональной налоговой политики, сформулированы цели и задачи, реализация которых позволит расширить возможности регионов по привлечению инвестиций и активизации предпринимательской деятельности. Особое внимание при этом уделяется необходимости разграничения мер финансовой и налоговой поддержки субъектов Российской Федерации с учетом региональных особенностей структуры экономики. Сформулированы направления совершенствования системы государственного регулирования при реализации региональных инвестиционных программ и стратегий их развития.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14376

Аннотация: Эволюция налоговых систем исторически проходила в направлении усиления роли и участия государства в экономических отношениях и расширения функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, – стимулирующих экономическое развитие. В условиях реализации антикризисных мер по обеспечению экономического роста России налоговым инструментам отводится незначительная роль. Поэтому, предметом исследования в данной статье являются налоговые отношения, складывающиеся при реализации стимулирующей функции налоговой системы. Автор считает, что в сложившихся условиях следует существенно расширить налоговые инструменты, призванные минимизировать негативные последствия кризиса и направленные на обеспечение структурных реформ в экономике. С использованием методов структурно–логического и сравнительного анализа выделены негативные моменты организационной структуры налоговых органов России, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы. Исходя из этого, расширена трактовка стимулирующей функции налоговой системы за счет включения организационно-управленческих инструментов, предложено переместить акценты из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволит сформировать базис налоговых отношений. На основании проведенного анализа предложены мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов и их информационной архитектуры, что будут способствовать не только улучшению сервисного обслуживания налогоплательщиков, но и обеспечению структурных реформ и стимулированию экономического роста. Основным выводом в статье является то, что комплексная модернизация организационной и информационной систем налоговых органов Российской Федерации в контексте вышеизложенного, предполагает сбалансированную реализацию не только фискальной, регулирующей, контрольной и стимулирующей функций, но и способствует эффективной реализации стратегической концепции как сервисного ведомства, осуществляющего от имени государства формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками и, в конечном счете, с обществом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66294

Аннотация: Эволюция налоговых систем исторически проходила в направлении усиления роли и участия государства в экономических отношениях и расширения функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, – стимулирующих экономическое развитие. В условиях реализации антикризисных мер по обеспечению экономического роста России налоговым инструментам отводится незначительная роль. Поэтому, предметом исследования в данной статье являются налоговые отношения, складывающиеся при реализации стимулирующей функции налоговой системы. Автор считает, что в сложившихся условиях следует существенно расширить налоговые инструменты, призванные минимизировать негативные последствия кризиса и направленные на обеспечение структурных реформ в экономике. С использованием методов структурно–логического и сравнительного анализа выделены негативные моменты организационной структуры налоговых органов России, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы. Исходя из этого, расширена трактовка стимулирующей функции налоговой системы за счет включения организационно-управленческих инструментов, предложено переместить акценты из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволит сформировать базис налоговых отношений. На основании проведенного анализа предложены мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов и их информационной архитектуры, что будут способствовать не только улучшению сервисного обслуживания налогоплательщиков, но и обеспечению структурных реформ и стимулированию экономического роста. Основным выводом в статье является то, что комплексная модернизация организационной и информационной систем налоговых органов Российской Федерации в контексте вышеизложенного, предполагает сбалансированную реализацию не только фискальной, регулирующей, контрольной и стимулирующей функций, но и способствует эффективной реализации стратегической концепции как сервисного ведомства, осуществляющего от имени государства формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками и, в конечном счете, с обществом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14529

Аннотация: В статье исследовано критериальное многообразие существующих классификаций факторов, влияющих на налоговый потенциал, а также предложен авторский подход к их разграничению. Автором выделены следующие группы факторов: технологические, природно-экологические, социальные, система ценностей, политические, правовые, экономические (включая качество налогового администрирования). Особое внимание уделяется оценке степени влияния исследуемых групп факторов. В статье обоснована необходимость деления всех исследуемых параметров в зависимости от возможности количественной оценки: факторы, поддающиеся количественной оценке (количественные) и неподдающиеся (качественные). В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация, иерархический метод классификаций. Новизна данного исследования заключается в уточнении классификации факторов, влияющих на формирование и реализацию налогового потенциала,что необходимо для эффективного управления налоговыми базами в условиях российской действительности. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66295

Аннотация: В статье исследовано критериальное многообразие существующих классификаций факторов, влияющих на налоговый потенциал, а также предложен авторский подход к их разграничению. Автором выделены следующие группы факторов: технологические, природно-экологические, социальные, система ценностей, политические, правовые, экономические (включая качество налогового администрирования). Особое внимание уделяется оценке степени влияния исследуемых групп факторов. В статье обоснована необходимость деления всех исследуемых параметров в зависимости от возможности количественной оценки: факторы, поддающиеся количественной оценке (количественные) и неподдающиеся (качественные). В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация, иерархический метод классификаций. Новизна данного исследования заключается в уточнении классификации факторов, влияющих на формирование и реализацию налогового потенциала,что необходимо для эффективного управления налоговыми базами в условиях российской действительности. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.16492

Аннотация: Предметом исследования данной статьи выступает развитие налогового менеджмента на микроуровне. Переход к новой экономике, основанной на знаниях, заставляет топ-менеджеров усовершенствовать и внедрять современные информативные инструменты развития налогового менеджмента, такие как матрицы. Данные инструменты помогут повысить эффективность, стимулировать развитие, укрепить конкурентоспособность как макроуровня, так и мезо- и микроуровня. В статье приводится аргументированный анализ предпосылок использования и внедрения матричных моделей. Матричное моделирование является элементом стратегического планирования, поэтому в статье налогообложение рассматривается как функциональная система, которая зависит от имманентных и трансцендентных факторов. Таким образом, было предложено построение двух разно-функциональных матриц: матрица оценки налоговых рисков и матрица принятия решений в процессе налогового менеджмента. В результате построения моделей выявлен еще один информативный инструмент налогового менеджмента - налоговый контроллинг; определена его цель, инструменты и экономический эффект. Был сделан вывод о том, что система налогового менеджмента зависит от ряда факторов, влияние которых необходимо рассматривать при построении модели. При построении качественной системы налогового менеджмента необходимо построить механизм функционирования и принятия решений, а также определить исполнителей на каждом этапе. При вступлении России во Всемирную торговую организацию становится еще более актуальным внедрение налогового контроллинга, позволяющего достичь целей повышения эффективности всего финансового контроллинга и функционирования учетного процесса, снизить налоговые издержки и сократить срок принятия управленческих решений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.67616

Аннотация: Предметом исследования данной статьи выступает развитие налогового менеджмента на микроуровне. Переход к новой экономике, основанной на знаниях, заставляет топ-менеджеров усовершенствовать и внедрять современные информативные инструменты развития налогового менеджмента, такие как матрицы. Данные инструменты помогут повысить эффективность, стимулировать развитие, укрепить конкурентоспособность как макроуровня, так и мезо- и микроуровня. В статье приводится аргументированный анализ предпосылок использования и внедрения матричных моделей. Матричное моделирование является элементом стратегического планирования, поэтому в статье налогообложение рассматривается как функциональная система, которая зависит от имманентных и трансцендентных факторов. Таким образом, было предложено построение двух разно-функциональных матриц: матрица оценки налоговых рисков и матрица принятия решений в процессе налогового менеджмента. В результате построения моделей выявлен еще один информативный инструмент налогового менеджмента - налоговый контроллинг; определена его цель, инструменты и экономический эффект. Был сделан вывод о том, что система налогового менеджмента зависит от ряда факторов, влияние которых необходимо рассматривать при построении модели. При построении качественной системы налогового менеджмента необходимо построить механизм функционирования и принятия решений, а также определить исполнителей на каждом этапе. При вступлении России во Всемирную торговую организацию становится еще более актуальным внедрение налогового контроллинга, позволяющего достичь целей повышения эффективности всего финансового контроллинга и функционирования учетного процесса, снизить налоговые издержки и сократить срок принятия управленческих решений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.11461

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения интегрированных структур АПК РФ. В российском налоговом законодательстве идея консолидированной отчетности нашла свое отражение с вступлением в силу изменений в пункт 1 статьи 246 главы 25 НК РФ. Так, участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.В предприятиях холдингового типа, имеет место консолидированные финансовые потоки, то есть все денежные средства условно сливаются воедино и направляются на общие нужды холдинга, а не на погашение затрат какого-либо одного юридического лица. Так, актуальной задачей является перераспределение бухгалтерской прибыли, рассчитанной по итогам каждого квартала на конец года с целью сокращения авансовых налоговых платежей, а значит, и снижения общей финансовой нагрузки и потребности в заемных денежных средствах. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в разработке и апробировании методического подхода к оптимизации налогообложения в интегрированных формированиях АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам, позволяющие повысить экономическую эффективность их функционирования. Создание резерва по сомнительным долгам, по нашему мнению, может позволить сократить налоговую нагрузку в случае неплатежей контрагентов, что приобретает наибольшую актуальность в отношениях между агрохолдингом и контрагентами – сельскохозяйственными предприятиями, которые являются потребителями продукции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.64106

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения интегрированных структур АПК РФ. В российском налоговом законодательстве идея консолидированной отчетности нашла свое отражение с вступлением в силу изменений в пункт 1 статьи 246 главы 25 НК РФ. Так, участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.В предприятиях холдингового типа, имеет место консолидированные финансовые потоки, то есть все денежные средства условно сливаются воедино и направляются на общие нужды холдинга, а не на погашение затрат какого-либо одного юридического лица. Так, актуальной задачей является перераспределение бухгалтерской прибыли, рассчитанной по итогам каждого квартала на конец года с целью сокращения авансовых налоговых платежей, а значит, и снижения общей финансовой нагрузки и потребности в заемных денежных средствах. Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в разработке и апробировании методического подхода к оптимизации налогообложения в интегрированных формированиях АПК посредством создания резервных фондов по сомнительным долгам, позволяющие повысить экономическую эффективность их функционирования. Создание резерва по сомнительным долгам, по нашему мнению, может позволить сократить налоговую нагрузку в случае неплатежей контрагентов, что приобретает наибольшую актуальность в отношениях между агрохолдингом и контрагентами – сельскохозяйственными предприятиями, которые являются потребителями продукции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.11566

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налоговых доходов и их территориальные диспропорции в дотационных регионах Северо-Кавказского федерального округа (СКФО). Сложившаяся структура налоговых доходов не отвечает интересам стимулирования экономического развития и не способствует расширению налоговой базы дотационных регионов. Исследователь провел комплексный анализ состава и структуры налоговых поступлений в регионах СКФО, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сводки и группировки, рассчитал в абсолютных величинах налоговую нагрузку, приходящуюся на одного налогоплательщика–организацию. В статье доказана необходимость дифференцированного подхода к выбору приоритетов региональной налоговой политики в целях снижения дотационности СКФО на основе вовлечения внутренних ресурсов региона в легальные экономические процессы. Для достижения данных целей необходим комплексный подход, учитывающий сложившуюся структуру экономики и налоговых поступлений, направленный на стимулирование эффективных производств путем системного предоставления налоговых льгот применительно к видам экономической деятельности без привязки к конкретному региону СКФО в целом. Одновременно следует отказаться от льгот непроизводственного характера и не способствующих расширению налогового потенциала территорий. Делается вывод о целесообразности проведение эксперимента путем объявления СКФО территорией экономического развития в рамках Федерального закона от 3 декабря 2011 г. №392–ФЗ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.64107

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налоговых доходов и их территориальные диспропорции в дотационных регионах Северо-Кавказского федерального округа (СКФО). Сложившаяся структура налоговых доходов не отвечает интересам стимулирования экономического развития и не способствует расширению налоговой базы дотационных регионов. Исследователь провел комплексный анализ состава и структуры налоговых поступлений в регионах СКФО, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сводки и группировки, рассчитал в абсолютных величинах налоговую нагрузку, приходящуюся на одного налогоплательщика–организацию. В статье доказана необходимость дифференцированного подхода к выбору приоритетов региональной налоговой политики в целях снижения дотационности СКФО на основе вовлечения внутренних ресурсов региона в легальные экономические процессы. Для достижения данных целей необходим комплексный подход, учитывающий сложившуюся структуру экономики и налоговых поступлений, направленный на стимулирование эффективных производств путем системного предоставления налоговых льгот применительно к видам экономической деятельности без привязки к конкретному региону СКФО в целом. Одновременно следует отказаться от льгот непроизводственного характера и не способствующих расширению налогового потенциала территорий. Делается вывод о целесообразности проведение эксперимента путем объявления СКФО территорией экономического развития в рамках Федерального закона от 3 декабря 2011 г. №392–ФЗ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.16942

Аннотация: Предметом исследования является возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы. Основной целью данной работы является разработка унифицированных количественных критериев для распределения налогов по уровням бюджетной системы. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) определить возможный алгоритм расчета подобных критериев, 2) разработать систему вспомогательных показателей, 3) произвести расчет-проверку согласно данному алгоритму на основе выборочных данных, 4) скорректировать систему показателей по практическим результатам проверки. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Авторы разрабатывают алгоритм для преобразования теоретических критериев распределения налогов между уровнями бюджета в систему относительных показателей. Разработанный алгоритм проверяется на основе 22-ух случайным образом выбранных субъектов РФ для налога на прибыль. Для контроля системы полученных количественных показателей производится перерасчет алгоритма по нескольким вариантам расчета коэффициентов. Полученные значения коэффициентов оцениваются с точки зрения статистических норм. Научная новизна заключается в том, что в ходе исследования количественную интерпретацию получает критерий мобильности налоговой базы, на основе которого поступления налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами РФ. Сделан вывод о том, что возможно использовать расчетные количественные значения для теоретических критериев распределения налогов в целях определения процентного соотношения поступления налогов по уровням бюджетной системы. Данный способ позволит наиболее эффективно распределить налоговые доходы между субъектами РФ в соответствие с экономическими и территориальными особенностями. В работе выявлен приоритет абсолютных величин над относительными на первых этапах расчета показателей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.67667

Аннотация: Предметом исследования является возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы. Основной целью данной работы является разработка унифицированных количественных критериев для распределения налогов по уровням бюджетной системы. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) определить возможный алгоритм расчета подобных критериев, 2) разработать систему вспомогательных показателей, 3) произвести расчет-проверку согласно данному алгоритму на основе выборочных данных, 4) скорректировать систему показателей по практическим результатам проверки. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Авторы разрабатывают алгоритм для преобразования теоретических критериев распределения налогов между уровнями бюджета в систему относительных показателей. Разработанный алгоритм проверяется на основе 22-ух случайным образом выбранных субъектов РФ для налога на прибыль. Для контроля системы полученных количественных показателей производится перерасчет алгоритма по нескольким вариантам расчета коэффициентов. Полученные значения коэффициентов оцениваются с точки зрения статистических норм. Научная новизна заключается в том, что в ходе исследования количественную интерпретацию получает критерий мобильности налоговой базы, на основе которого поступления налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами РФ. Сделан вывод о том, что возможно использовать расчетные количественные значения для теоретических критериев распределения налогов в целях определения процентного соотношения поступления налогов по уровням бюджетной системы. Данный способ позволит наиболее эффективно распределить налоговые доходы между субъектами РФ в соответствие с экономическими и территориальными особенностями. В работе выявлен приоритет абсолютных величин над относительными на первых этапах расчета показателей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.11716

Аннотация: В последние несколько лет довольно часто обсуждается вопрос о реформировании транспортного налога. В статье исследуется федеральное и региональное законодательство, регулирующее порядок взимания налога; рассматриваются проблемы и противоречия в механизме его исчисления и уплаты, определяются недостатки действующей системы налогообложения транспорта и устанавливаются причины неэффективности такой системы, подтверждается несоответствие действующего транспортного налога базовым принципам налогообложения. Кроме того, исследуется динамика доходов консолидированного бюджета от уплаты налога, которые сопоставляются с изменением численности налогоплательщиков и объектов налогообложения, т.е. транспортных средств. Проанализировано действующее законодательство, регулирующее порядок взимания налога, проанализированы статистические данные о поступлении транспортного налога в бюджет за последние три года в разрезе налогоплательщиков и объектов налогообложения. Рассмотрены альтернативы реформирования транспортного налогообложения; делается вывод о том, какой вариант решения имеющихся проблем и противоречий в действующем законодательстве и механизме взимания транспортного налога является оптимальным; вносится предложение о новой системе налогообложения транспорта и принципах, на которых она должна строиться в России; спрогнозирован экономический эффект от внедрения предлагаемой системы налогообложения транспорта.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.64252

Аннотация: В последние несколько лет довольно часто обсуждается вопрос о реформировании транспортного налога. В статье исследуется федеральное и региональное законодательство, регулирующее порядок взимания налога; рассматриваются проблемы и противоречия в механизме его исчисления и уплаты, определяются недостатки действующей системы налогообложения транспорта и устанавливаются причины неэффективности такой системы, подтверждается несоответствие действующего транспортного налога базовым принципам налогообложения. Кроме того, исследуется динамика доходов консолидированного бюджета от уплаты налога, которые сопоставляются с изменением численности налогоплательщиков и объектов налогообложения, т.е. транспортных средств. Проанализировано действующее законодательство, регулирующее порядок взимания налога, проанализированы статистические данные о поступлении транспортного налога в бюджет за последние три года в разрезе налогоплательщиков и объектов налогообложения. Рассмотрены альтернативы реформирования транспортного налогообложения; делается вывод о том, какой вариант решения имеющихся проблем и противоречий в действующем законодательстве и механизме взимания транспортного налога является оптимальным; вносится предложение о новой системе налогообложения транспорта и принципах, на которых она должна строиться в России; спрогнозирован экономический эффект от внедрения предлагаемой системы налогообложения транспорта.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.11890

Аннотация: В настоящей статье предметом исследования является теневая предпринимательская деятельность, осуществляемая организациями с высокими налоговыми рисками. Акцентируется внимание на причинах ухода налогоплательщиков в теневой сектор экономики, стимулом для которого выступает ожидаемый доход, получаемый в этой сфере. В общем виде применение Критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, разработанных ФНС России, направлено на противодействие теневой экономической деятельности и выявление схем уклонения от уплаты налогов. Для оценки эффективности применения Критериев введено понятие «зона риска», от деятельности предприятий в которой для оценки ожидаемого дохода предложена экономико-математическая модель. Применение предлагаемой модели позволяет определить основные направления сокращения доходности предприятий, осуществляющих деятельность в зоне риска. В статье проанализированы основные причины ухода налогоплательщиков в теневой сектор, главными из которых выступают высокая налоговая нагрузка и низкая эффективность налоговых органов. Предложена модель количественной оценки суммарной налоговой нагрузки по типам производств, обоснован и предложен комплекс мероприятий по выбору оптимальной стратегии взыскания недоимки в бюджет налоговыми органами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.64253

Аннотация: В настоящей статье предметом исследования является теневая предпринимательская деятельность, осуществляемая организациями с высокими налоговыми рисками. Акцентируется внимание на причинах ухода налогоплательщиков в теневой сектор экономики, стимулом для которого выступает ожидаемый доход, получаемый в этой сфере. В общем виде применение Критериев самостоятельной оценки налоговых рисков, разработанных ФНС России, направлено на противодействие теневой экономической деятельности и выявление схем уклонения от уплаты налогов. Для оценки эффективности применения Критериев введено понятие «зона риска», от деятельности предприятий в которой для оценки ожидаемого дохода предложена экономико-математическая модель. Применение предлагаемой модели позволяет определить основные направления сокращения доходности предприятий, осуществляющих деятельность в зоне риска. В статье проанализированы основные причины ухода налогоплательщиков в теневой сектор, главными из которых выступают высокая налоговая нагрузка и низкая эффективность налоговых органов. Предложена модель количественной оценки суммарной налоговой нагрузки по типам производств, обоснован и предложен комплекс мероприятий по выбору оптимальной стратегии взыскания недоимки в бюджет налоговыми органами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15278

Аннотация: Предмет исследования настоящей статьи - налоговые факторы. оказывающие влияние на стоимость предприятия и аспекты их учета в новых, сложных аналитических информационных системах. В статье проводится синтез новых, недавно полученных результатов исследования влияния и выявления налоговых факторов в стоимостном анализе, и проведения такого анализа в современных информационно-аналитических базах данных. В статье определяются теоретические основы влияния налоговых факторов на стоимость оцениваемой компании. Раскрываются налоговые факторы, индикаторы их проявления, описываются регистры бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо проанализировать для их выявления. Анализируется практика использования информационных систем налоговыми и контролирующими органами для анализа экономического состояния и оценки активов и самих предприятий для доначисления налогов. Раскрываются возможности современных информационных систем по стоимостному анализу и определению влияния налоговых факторов на стоимость российских компаний, когда у налогового аналитика отсутствуют традиционные информационные ресурсы для проведения такого анализа. Влияние налоговых факторов на стоимость компаний – неисследованная и не разработанная тема в работах не только отечественных, но и зарубежных экономистов. И влияние налоговых факторов на стоимость, и современные информационные системы - новые и малоисследованные явления отечественного финансового научного сообщества. Вопросы анализа специфических национальных факторов в популярных сейчас в России информационно-аналитических системах, вообще, никак не рассматриваются.Статья впервые раскрывает теорию и практику стоимостного анализа металлургических предприятий с учетом налоговых факторов с применением все более популярных сейчас информационных систем, помогает освоить их аналитический инструментарий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66626

Аннотация: Предмет исследования настоящей статьи - налоговые факторы. оказывающие влияние на стоимость предприятия и аспекты их учета в новых, сложных аналитических информационных системах. В статье проводится синтез новых, недавно полученных результатов исследования влияния и выявления налоговых факторов в стоимостном анализе, и проведения такого анализа в современных информационно-аналитических базах данных. В статье определяются теоретические основы влияния налоговых факторов на стоимость оцениваемой компании. Раскрываются налоговые факторы, индикаторы их проявления, описываются регистры бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо проанализировать для их выявления. Анализируется практика использования информационных систем налоговыми и контролирующими органами для анализа экономического состояния и оценки активов и самих предприятий для доначисления налогов. Раскрываются возможности современных информационных систем по стоимостному анализу и определению влияния налоговых факторов на стоимость российских компаний, когда у налогового аналитика отсутствуют традиционные информационные ресурсы для проведения такого анализа. Влияние налоговых факторов на стоимость компаний – неисследованная и не разработанная тема в работах не только отечественных, но и зарубежных экономистов. И влияние налоговых факторов на стоимость, и современные информационные системы - новые и малоисследованные явления отечественного финансового научного сообщества. Вопросы анализа специфических национальных факторов в популярных сейчас в России информационно-аналитических системах, вообще, никак не рассматриваются.Статья впервые раскрывает теорию и практику стоимостного анализа металлургических предприятий с учетом налоговых факторов с применением все более популярных сейчас информационных систем, помогает освоить их аналитический инструментарий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15535

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66627

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.18075

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объектом исследования являются интегрированные структуры агропромышленного комплекса Российской Федерации. На сегодня интегрированные формирования занимают значимое место в производстве и реализации сельскохозяйственной продукции РФ. Вместе с тем в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие интегрированных структур на селе, среди которых следует особо выделить проблему выбора оптимальной системы налогообложения. Так, опыт показывает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. В работе использовались абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, и другие методы экономических исследований. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В данном исследовании рассматривается налоговое планирование интегрированных формирований агропромышленного комплекса России с точки зрения налоговой оптимизации. Научная новизна работы заключается в оценке влияния механизма взаимодействия головной компании и группы филиалов в рамках холдинговой структуры на величину налоговой нагрузки в целом .

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.67856

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объектом исследования являются интегрированные структуры агропромышленного комплекса Российской Федерации. На сегодня интегрированные формирования занимают значимое место в производстве и реализации сельскохозяйственной продукции РФ. Вместе с тем в настоящее время существует ряд проблем, сдерживающих эффективное и устойчивое развитие интегрированных структур на селе, среди которых следует особо выделить проблему выбора оптимальной системы налогообложения. Так, опыт показывает, что сложившаяся система налогообложения не обеспечивает выполнения всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании и корректировке. В работе использовались абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, и другие методы экономических исследований. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В данном исследовании рассматривается налоговое планирование интегрированных формирований агропромышленного комплекса России с точки зрения налоговой оптимизации. Научная новизна работы заключается в оценке влияния механизма взаимодействия головной компании и группы филиалов в рамках холдинговой структуры на величину налоговой нагрузки в целом .

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.12340

Аннотация: В статье анализируются особенности определения уровня налоговых поступлений от предприятий сферы туризма. Поставлена задача разработать способ оценки туристских налоговых платежей с учетом специфики экономики туризма, связанной с размытостью его отраслевой принадлежности. На основе официальных форм налоговой отчетности систематизируются данные о туристских налоговых поступлениях в разные уровни бюджетной системы РФ. Показывается сложность и неоднозначность их интерпретации. Предлагается подход, позволяющий максимально достоверно отразить уровень налоговых поступлений от сферы туризма. Применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция. В отношении данных о налогах и сборах использовался частнонаучный метод статистической сводки и группировки. Обосновано, что размытость туристской сферы не позволяет получать достоверную информацию об объемах и динамике туристских налоговых поступлений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что в российской практике отсутствуют конкретные методики, раскрывающие механизм расчета налоговых поступлений от туристской сферы. Впервые предложен способ определения уровня туристских налоговых платежей и налоговой нагрузки. Этот способ заключается в выделении групп экономической деятельности, прямо или косвенно связанных с туризмом, и специальных коэффициентов, характеризующих долю туризма в деятельности предприятий каждой группы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.65132

Аннотация: В статье анализируются особенности определения уровня налоговых поступлений от предприятий сферы туризма. Поставлена задача разработать способ оценки туристских налоговых платежей с учетом специфики экономики туризма, связанной с размытостью его отраслевой принадлежности. На основе официальных форм налоговой отчетности систематизируются данные о туристских налоговых поступлениях в разные уровни бюджетной системы РФ. Показывается сложность и неоднозначность их интерпретации. Предлагается подход, позволяющий максимально достоверно отразить уровень налоговых поступлений от сферы туризма. Применялись такие общенаучные методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция. В отношении данных о налогах и сборах использовался частнонаучный метод статистической сводки и группировки. Обосновано, что размытость туристской сферы не позволяет получать достоверную информацию об объемах и динамике туристских налоговых поступлений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что в российской практике отсутствуют конкретные методики, раскрывающие механизм расчета налоговых поступлений от туристской сферы. Впервые предложен способ определения уровня туристских налоговых платежей и налоговой нагрузки. Этот способ заключается в выделении групп экономической деятельности, прямо или косвенно связанных с туризмом, и специальных коэффициентов, характеризующих долю туризма в деятельности предприятий каждой группы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.13389

Аннотация: Актуальность темы исследования заключается в том, что на сегодняшний день не существует единого подхода к методике определения налогового потенциала. В связи с чем вопрос об унификации инструментария оценки налогового потенциала –актуальное направление современных исследований проблем налогового планирования и прогнозирования. В статье рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала муниципального образования субъектов приволжского федерального округа. Особое внимание уделено анализу используемых законодателем категорий в процессе определения налоговых ресурсов территории, которые при определенных условиях трансформируется в налоговые доходы бюджетной системы. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, сравнения и др. Автором выявлены отличия в репрезентативной системе налогов, используемых для оценки налогового потенциала. С целью унификации регионального законодательства предложено разграничение используемых в расчетах показателей. Отмечена необходимость создания налогового паспорта муниципального образования, а также приведена его форма. На основе предложенных категорий автором разработана схема межведомственного взаимодействия по формированию налогового паспорта. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.66722

Аннотация: Актуальность темы исследования заключается в том, что на сегодняшний день не существует единого подхода к методике определения налогового потенциала. В связи с чем вопрос об унификации инструментария оценки налогового потенциала –актуальное направление современных исследований проблем налогового планирования и прогнозирования. В статье рассмотрены существующие подходы к оценке налогового потенциала муниципального образования субъектов приволжского федерального округа. Особое внимание уделено анализу используемых законодателем категорий в процессе определения налоговых ресурсов территории, которые при определенных условиях трансформируется в налоговые доходы бюджетной системы. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, сравнения и др. Автором выявлены отличия в репрезентативной системе налогов, используемых для оценки налогового потенциала. С целью унификации регионального законодательства предложено разграничение используемых в расчетах показателей. Отмечена необходимость создания налогового паспорта муниципального образования, а также приведена его форма. На основе предложенных категорий автором разработана схема межведомственного взаимодействия по формированию налогового паспорта. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.11098

Аннотация: Налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. Характер налоговой политики определяет многие сферы развития государства и общества. В ходе подготовки статьи были использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации. К числу основных научных результатов, определяющих новизну статьи можно отнести: определение специфических особенностей категории “налоговая политика государства”; уточнение и теоретическое обоснование места налоговой политики государства в составе финансовой политики и в формировании налоговой системы государства; раскрытие взаимосвязи процессов налоговой оптимизации и налогового планирования, отражающая отличительные черты понятий налогового прогнозирования, оптимизации и планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.65133

Аннотация: Налоги, как историческая категория, присущи каждому государству на любом этапе его развития. Более того, налоги являются финансовой основой существования и развития государства. Иные источники государственных финансовых ресурсов не носят такого постоянного характера и не способны долго поддерживать финансовую стабильность. В общем виде, совокупность налогов и сборов, действующих в определённом государстве на конкретном этапе его исторического развития, субъектов налогообложения и налогового законодательства принято называть налоговой системой. Для должного управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика. Характер налоговой политики определяет многие сферы развития государства и общества. В ходе подготовки статьи были использованы принципы исторического, экспертного, статистического, логического и сравнительного анализа, а также системный подход и приёмы графической интерпретации. К числу основных научных результатов, определяющих новизну статьи можно отнести: определение специфических особенностей категории “налоговая политика государства”; уточнение и теоретическое обоснование места налоговой политики государства в составе финансовой политики и в формировании налоговой системы государства; раскрытие взаимосвязи процессов налоговой оптимизации и налогового планирования, отражающая отличительные черты понятий налогового прогнозирования, оптимизации и планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.12198

Аннотация: 1. В данной статье доказана объективная необходимость организации мониторинга в российской налоговой практике, представлены возможные принципы организации системы мониторинга развития налоговой системы России, названной нами государственным налоговым мониторингом (ГНМ), предназначенной для оценки результатов функционирования и планирования налоговой системы. Такая система способна постоянно изучать, систематизировать, обобщать и оценивать деятельность отдельных элементов налоговой системы с целью правильного понимания их развития, выявления реальных возможностей, а также их противоречий и трудностей, мешающих экономическому развитию страны для выработки оптимальной стратегии ее развития и повышения эффективности функционирования всей налоговой системы. Предмет исследования – отношения между государственными законодательными и исполнительными органами по поводу организации и проведения государственного налогового мониторинга, направленные на устойчивое развитие налоговой системы. 2. Предлагаемая нами система мониторинга включает в себя все стадии системного анализа как наиболее эффективного метода для решения крупных комплексных государственных задач. Системный анализ развития налоговой системы России является оптимальным для разработки сценарных прогнозов ее развития. Налоговый мониторинг позволит наиболее полно выявить проблемы и способы достижения наилучшего варианта развития налоговой системы и экономики страны в целом. 3. В данной статье получены следующие результаты: 1) дано авторское определение понятию «мониторинг развития налоговой системы (или государственный налоговый мониторинг - ГНМ)»; 2) определены цели и задачи ГНМ; 3) определены системные элементы ГНМ, выстроены их иерархические связи и зависимости; 4) классифицированы субъекты ГНМ по признаку распределения полномочий; 5) описаны место и роль в ГНМ специальной службы (отдела), осуществляющего функции по организации и проведению государственного налогового мониторинга; 6) определены основные принципы функционирования ГНМ с помощью алгоритмических приемов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.65134

Аннотация: 1. В данной статье доказана объективная необходимость организации мониторинга в российской налоговой практике, представлены возможные принципы организации системы мониторинга развития налоговой системы России, названной нами государственным налоговым мониторингом (ГНМ), предназначенной для оценки результатов функционирования и планирования налоговой системы. Такая система способна постоянно изучать, систематизировать, обобщать и оценивать деятельность отдельных элементов налоговой системы с целью правильного понимания их развития, выявления реальных возможностей, а также их противоречий и трудностей, мешающих экономическому развитию страны для выработки оптимальной стратегии ее развития и повышения эффективности функционирования всей налоговой системы. Предмет исследования – отношения между государственными законодательными и исполнительными органами по поводу организации и проведения государственного налогового мониторинга, направленные на устойчивое развитие налоговой системы. 2. Предлагаемая нами система мониторинга включает в себя все стадии системного анализа как наиболее эффективного метода для решения крупных комплексных государственных задач. Системный анализ развития налоговой системы России является оптимальным для разработки сценарных прогнозов ее развития. Налоговый мониторинг позволит наиболее полно выявить проблемы и способы достижения наилучшего варианта развития налоговой системы и экономики страны в целом. 3. В данной статье получены следующие результаты: 1) дано авторское определение понятию «мониторинг развития налоговой системы (или государственный налоговый мониторинг - ГНМ)»; 2) определены цели и задачи ГНМ; 3) определены системные элементы ГНМ, выстроены их иерархические связи и зависимости; 4) классифицированы субъекты ГНМ по признаку распределения полномочий; 5) описаны место и роль в ГНМ специальной службы (отдела), осуществляющего функции по организации и проведению государственного налогового мониторинга; 6) определены основные принципы функционирования ГНМ с помощью алгоритмических приемов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.15611

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.66723

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.12101

Аннотация: в статье исследуется налоговый потенциал региона как отражение экономического потенциала. Прослеживается их тесная взаимосвязь. В работе даются различные определения налогового потенциала. Дается общий обзор налогового потенциала по региону, в том числе по доначислениям. А также анализируется на статистических данных УФНС по республике Дагестан какую долю составляют налоговый платежи от сельскохозяйственной деятельности, раскрывая важность данной отрасли в развитии экономики региона. Дана структура по категориям хозяйств, то есть субъектов налогообложения по производству в растениеводстве. Прослеживается важность единого сельскохозяйственного налога как специального режима налогообложения для сельхозпроизводителей. Представлены в табличной форме начисления в консолидированный бюджет РФ по данному налогу в работе проводится анализ налогового потенциала, с применением теоретического и практического материалов. Исследуется взаимосвязь двух понятий налогового и экономического потенциала. Ряд данных представлены в табличной форме с анализом и выводом. Статья может представить теоретический и практический интерес. Проводится глубокий анализ возможности повышения налогового потенциала региона, раскрыв вопрос приоритета в отраслевом развитии и возможности интенсивного роста налоговых платежей регионального бюджета. Сделаны выводы о роли сельского хозяйства в повышении экономического потенциала региона. В том числе о причинах низких показателей по платежа сельхозпроизводителей в бюджет, в том числе по ЕСХН.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.65243

Аннотация: в статье исследуется налоговый потенциал региона как отражение экономического потенциала. Прослеживается их тесная взаимосвязь. В работе даются различные определения налогового потенциала. Дается общий обзор налогового потенциала по региону, в том числе по доначислениям. А также анализируется на статистических данных УФНС по республике Дагестан какую долю составляют налоговый платежи от сельскохозяйственной деятельности, раскрывая важность данной отрасли в развитии экономики региона. Дана структура по категориям хозяйств, то есть субъектов налогообложения по производству в растениеводстве. Прослеживается важность единого сельскохозяйственного налога как специального режима налогообложения для сельхозпроизводителей. Представлены в табличной форме начисления в консолидированный бюджет РФ по данному налогу в работе проводится анализ налогового потенциала, с применением теоретического и практического материалов. Исследуется взаимосвязь двух понятий налогового и экономического потенциала. Ряд данных представлены в табличной форме с анализом и выводом. Статья может представить теоретический и практический интерес. Проводится глубокий анализ возможности повышения налогового потенциала региона, раскрыв вопрос приоритета в отраслевом развитии и возможности интенсивного роста налоговых платежей регионального бюджета. Сделаны выводы о роли сельского хозяйства в повышении экономического потенциала региона. В том числе о причинах низких показателей по платежа сельхозпроизводителей в бюджет, в том числе по ЕСХН.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.12460

Аннотация: При переходе экономики к рыночным отношениям необходимо учитывать path dependence (зависимость от траектории предыдущего развития), то есть экономические, социальные, политические и институциональные особенности предыдущего экономического развития. Предметом исследования является анализ и оценка влияния налогов на экономическое развитие России. Теоретической и методологической основой исследования послужили концепции экономического роста, нормативно–правовые акты и иные материалы органов государственной власти РФ. После длительного спада экономики в 1991-1998 гг. рост объемов ВВП России возобновился и в период 1999-2008 годов среднегодовой темп роста ВВП составлял 6,9 %. Экономическое развитие России в 2008-2013 годах в целом характеризовалось ростом со среднегодовым темпом 1,7 %, что было обусловлено благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, а не влиянием факторов производства. Для выявления взаимосвязей между основными макроэкономическими показателями использованы статистические методы исследования, с помощью которых установлены особенности экономического роста в России период с 1996 по 2013 гг. Для этого построены регрессионные модели, которые устанавливают связь между: численностью занятого населения, доходами населения и ВВП в номинальном выражении; налоговыми поступлениями, убыточностью предприятий и ВВП в номинальном выражении. Анализ влияния факторов на ВВП показал тесную связь между данным показателем и ростом инвестиций в основной капитал, доходами населения и налоговыми поступлениями (налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, НДС). Одним из основных факторов экономического роста в долгосрочной перспективе являются инвестиции в основной капитал, для стимулирования которых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства и компаний, необходимо использовать налоговый механизм. Предлагается ввести налоговые льготы на инвестиции в основной капитал для стимулирования экономического развития России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.65244

Аннотация: При переходе экономики к рыночным отношениям необходимо учитывать path dependence (зависимость от траектории предыдущего развития), то есть экономические, социальные, политические и институциональные особенности предыдущего экономического развития. Предметом исследования является анализ и оценка влияния налогов на экономическое развитие России. Теоретической и методологической основой исследования послужили концепции экономического роста, нормативно–правовые акты и иные материалы органов государственной власти РФ. После длительного спада экономики в 1991-1998 гг. рост объемов ВВП России возобновился и в период 1999-2008 годов среднегодовой темп роста ВВП составлял 6,9 %. Экономическое развитие России в 2008-2013 годах в целом характеризовалось ростом со среднегодовым темпом 1,7 %, что было обусловлено благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, а не влиянием факторов производства. Для выявления взаимосвязей между основными макроэкономическими показателями использованы статистические методы исследования, с помощью которых установлены особенности экономического роста в России период с 1996 по 2013 гг. Для этого построены регрессионные модели, которые устанавливают связь между: численностью занятого населения, доходами населения и ВВП в номинальном выражении; налоговыми поступлениями, убыточностью предприятий и ВВП в номинальном выражении. Анализ влияния факторов на ВВП показал тесную связь между данным показателем и ростом инвестиций в основной капитал, доходами населения и налоговыми поступлениями (налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, НДС). Одним из основных факторов экономического роста в долгосрочной перспективе являются инвестиции в основной капитал, для стимулирования которых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства и компаний, необходимо использовать налоговый механизм. Предлагается ввести налоговые льготы на инвестиции в основной капитал для стимулирования экономического развития России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.16168

Аннотация: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и прочих инструментов налогового стимулирования и проведение оценки их эффективности. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период перехода к инновационной экономике и получили дальнейшее развитие в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства. Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях. Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса.С этой целью была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.66869

Аннотация: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и прочих инструментов налогового стимулирования и проведение оценки их эффективности. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период перехода к инновационной экономике и получили дальнейшее развитие в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства. Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях. Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса.С этой целью была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.8.8048

Аннотация: В статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению. Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.8.63092

Аннотация: В статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению. Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.12558

Аннотация: Предмет исследования - значение налогового планирования в эффективности управления экономическими процессами на микроуровне. Государство предлагает бизнесу использовать юридически обоснованные способы минимизации своей налоговой базы: своеобразный компромисс - не платить налоги при условии соблюдения предпринимателями положений Налогового кодекса РФ. К правомерным действиям по снижению налогового бремени относится налоговая оптимизация. Организация квалифицированной работы по исчислению налогов позволит снизить необоснованную переплату налогов и достичь высоких финансово- экономических показателей. В статье перечислены этапы и принципы налогового планирования, большое внимание уделено анализу эффективности налогового планирования на предприятии. Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили фундаментальные теории и концепции, раскрывающие теоретико-методологические основы налогового планирования, разработанные отечественными учеными. Научная новизна статьи заключается в обобщении и систематизации авторами существующих подходов к налоговому планированию. Проанализирован существующий опыт, предложены критерии эффективности налогового планирования, обобщена положительная практика деятельности российских организаций в области налогового планирования, предложены критерии и алгоритмы расчета эффективности корпоративного налогового планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.65298

Аннотация: Предмет исследования - значение налогового планирования в эффективности управления экономическими процессами на микроуровне. Государство предлагает бизнесу использовать юридически обоснованные способы минимизации своей налоговой базы: своеобразный компромисс - не платить налоги при условии соблюдения предпринимателями положений Налогового кодекса РФ. К правомерным действиям по снижению налогового бремени относится налоговая оптимизация. Организация квалифицированной работы по исчислению налогов позволит снизить необоснованную переплату налогов и достичь высоких финансово- экономических показателей. В статье перечислены этапы и принципы налогового планирования, большое внимание уделено анализу эффективности налогового планирования на предприятии. Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили фундаментальные теории и концепции, раскрывающие теоретико-методологические основы налогового планирования, разработанные отечественными учеными. Научная новизна статьи заключается в обобщении и систематизации авторами существующих подходов к налоговому планированию. Проанализирован существующий опыт, предложены критерии эффективности налогового планирования, обобщена положительная практика деятельности российских организаций в области налогового планирования, предложены критерии и алгоритмы расчета эффективности корпоративного налогового планирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.16370

Аннотация: Предметом исследования является анализ применения налоговых льгот как элемента налогового механизма. Объектом исследования является анализ результативности применения налоговых льгот. Авторами раскрываются различные аспекты действия механизма налоговых льгот и выявляется их влияние как на положение налогоплательщика, так и на величину налоговых доходов бюджетов всех уровней. Авторами обосновывается взвешенный подход к применению данного инструмента налоговой политики, так как по из мнению в нем заложена потенциальная возможность получения налогоплательщиком неоправданной налоговой выгоды и нарушения условий конкуренции. Методология исследования представлена системным подходом, с применением математических и статистических методов. Исследование результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма основывается на эмпирическо - теоретических методах. Основными выводами проведенного исследования являются предложенные позиции автора относительно сущности налоговых льгот, в соответствии с которыми они должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков, что должно исключать и не допускать неоднозначного их толкования. По мнению автора, непроработанность механизмов отдельных льгот способствует их неэффективному использованию. Особым вкладом в исследование темы является проведенный анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.67000

Аннотация: Предметом исследования является анализ применения налоговых льгот как элемента налогового механизма. Объектом исследования является анализ результативности применения налоговых льгот. Авторами раскрываются различные аспекты действия механизма налоговых льгот и выявляется их влияние как на положение налогоплательщика, так и на величину налоговых доходов бюджетов всех уровней. Авторами обосновывается взвешенный подход к применению данного инструмента налоговой политики, так как по из мнению в нем заложена потенциальная возможность получения налогоплательщиком неоправданной налоговой выгоды и нарушения условий конкуренции. Методология исследования представлена системным подходом, с применением математических и статистических методов. Исследование результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма основывается на эмпирическо - теоретических методах. Основными выводами проведенного исследования являются предложенные позиции автора относительно сущности налоговых льгот, в соответствии с которыми они должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков, что должно исключать и не допускать неоднозначного их толкования. По мнению автора, непроработанность механизмов отдельных льгот способствует их неэффективному использованию. Особым вкладом в исследование темы является проведенный анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.65299

Аннотация: В отечественной оценочной научной школе мало исследованы налоговые аспекты оценки бизнеса. Отсутствуют детальный алгоритм, практические рекомендации оценщику с учетом последних изменений и нововведений налогового законодательства на уровне общефедеральных учебников, методических пособий. Статья восполняет этот пробел и определяет основные направления разработки методик учета налоговых аспектов в работе стоимостного аналитика и оценщика. В статье определены налоговое право и юридическая ответственность при определении стоимости бизнеса, исследованы вопросы право применения. Поставлена задача структурирования применяемых методов оценки в зависимости от выявленных налоговых особенностей оцениваемого предприятия в рамках того или иного подхода к оценке. Выявлена зависимость стоимости бизнеса от мер налоговой реструктуризации, которые предпринимает владелец бизнеса и к которым может прибегнуть инвестор, приобретающий предприятие. Обозначены направления учета этих факторов при определении инвестиционной стоимости. Постулированы направления реализации элементов налогового права в работе оценщика: проведение налогового аудита, внесение соответствующих пунктов в отношении фактов, имеющих значение для налоговых последствий, в договор оценки. Выявлены направления учета в методиках оценки предпродажного структурирования оцениваемого предприятия, определение влияния на инвестиционную стоимость оцениваемого бизнеса изменений структуры владения активами для оптимизации налоговых последствий. Выявлены факторы влияния на инвестиционную стоимость мер налоговой оптимизации при финансировании сделки по приобретению бизнеса. Освещены вопросы определения инвестиционной стоимости бизнеса после реструктурирования приобретённого предприятия. Определено место и юридическое значение налогового аудита в работе оценщика. Разработаны направления проведения налоговой инвентаризации для оценки бизнеса. Определены пункты инвентаризации: имущественный состав, налоговые риски, возможности реализации тех или иных налоговых схем, недостатки оцениваемого объекта, налоговая внутренняя структура. Предложено использование в отчете об оценке меморандума о распределении налоговых факторов при определении инвестиционной стоимости. Освещены вопросы по включению в определённую оценщиком стоимость бизнеса налогов. Предложены корректировки стоимости в зависимости структуры владения бизнеса: в случаях освобождение налогообложения при продаже бизнеса, в случае продажи участия, при приобретении бизнеса в России за счет заемного финансирования зарубежной компании – покупателя, в случае прямой продажи активов – продажи бизнеса по частям. Решение затронутых в статье проблем поможет создателям и пользователям отчетов об оценке объективно участь все стоимостные аспекты при получении результата оценки и предоставит государственным фискальным органам важную аналитическую информацию для увеличения налоговой базы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.10124

Аннотация: В статье исследуется проблематика определения налогового потенциала с позиций различных подходов современной бюджетной практики. Актуальность исследования различных характеристик налогового потенциала подтверждается рядом обоснований. С одной стороны, несмотря на использование данного понятия в законодательных актах, экономической литературе, оно остается одним из наименее определенных. С другой стороны – на практике многообразие различных подходов к оценке методов налогового потенциала порождает многообразие подходов. Данная проблематика в большей степени актуализируется в связи с потребностью регионов в достоверной оценке налогового потенциала, что в свою очередь связано с механизмом осуществления бюджетного регулирования, а также вопросами задействованности внутренних ресурсов территорий. Выделены подходы к обоснованию понятия налоговый потенциал, в соответствии с которыми он может быть определен как максимально возможная сумма поступлений налогов в бюджет, как основа формирования доходной части бюджета территориального образования и выравнивания межрегиональной асимметрии, как суммарная величина налоговых баз. Представлены методы его оценки, основанные на использовании различных макроэкономических показателей и на основе построения репрезентативной налоговой системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.63463

Аннотация: В статье исследуется проблематика определения налогового потенциала с позиций различных подходов современной бюджетной практики. Актуальность исследования различных характеристик налогового потенциала подтверждается рядом обоснований. С одной стороны, несмотря на использование данного понятия в законодательных актах, экономической литературе, оно остается одним из наименее определенных. С другой стороны – на практике многообразие различных подходов к оценке методов налогового потенциала порождает многообразие подходов. Данная проблематика в большей степени актуализируется в связи с потребностью регионов в достоверной оценке налогового потенциала, что в свою очередь связано с механизмом осуществления бюджетного регулирования, а также вопросами задействованности внутренних ресурсов территорий. Выделены подходы к обоснованию понятия налоговый потенциал, в соответствии с которыми он может быть определен как максимально возможная сумма поступлений налогов в бюджет, как основа формирования доходной части бюджета территориального образования и выравнивания межрегиональной асимметрии, как суммарная величина налоговых баз. Представлены методы его оценки, основанные на использовании различных макроэкономических показателей и на основе построения репрезентативной налоговой системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.63464

Аннотация: Cущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Так, в основе данного процесса лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства. Основными целями налогового планирования является: оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по их совокупности, увеличение объема оборотных средств предприятия, повышение эффективности работы организации. Особый интерес вызывает оптимизация налогообложения в сфере вертикально-интегрированных объединений АПК. Следует отметить, что система налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России, в том числе и интегрированных, имеет свои особенности, что позволяет выделить этапы налоговой оптимизации исследуемых структур. Нам представляется, что оптимизацию налогообложения в сельскохозяйственных предприятиях, в том числе и интегрированных, следует основывать на: •четком соблюдении принципов налоговой оптимизации; •выборе оптимальной организационно-правовой формы хозяйствова-ния предприятий; •учете влияния субъективных и объективных факторов, а также отрас-левых особенностей при выборе той или иной системы налогообложения; •выборе методов учета доходов и расходов; •использовании различных критериев оценки с целю обоснованного выбора оптимальной налоговой схемы

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.63465

Аннотация: В статье раскрыта экономическая природа электронной предпринимательской деятельности, определены проблемы ее налогообложения. Проанализирована практика налогообложения электронной предпринимательской деятельности в России и за рубежом. Разработаны предложения по совершенствованию косвенного налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности. В частности предложено: отнести электронные продукты (товары) к такому предмету реализации, как услуга; местом реализации всех электронных услуг признать территорию государства нахождения покупателя; усовершенствовать концепцию «налогового агента» при трансграничных сделках, отменив обязанность по перечислению НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранцу за оказанную услугу и установив возможность принятия к вычету сумму НДС в обычном порядке без ее уплаты; внедрить процедуру постановки на налоговый учет для целей НДС иностранных продавцов, реализующих электронные услуги российским физическим лицам, а также установить налоговую ответственность за ненадлежащее исполнение такой обязанности. В рамках совершенствования прямого налогообложения трансграничных сделок при реализации услуг в сфере прямой электронной предпринимательской деятельности предложено внедрить в российскую практику образование постоянного представительства по местонахождению выделенного сервера, на котором располагается веб-сайт, вовлеченный в предпринимательскую деятельность, определив момент возникновения прямой электронной предпринимательской деятельности и регулярность ее осуществления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.11.9584

Аннотация: Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: формирования налоговой политики государством через налоговое законодательство (макроуровень) и конкретная реализация данной налоговой политики на микроуровне посредством использования организациями предоставленных возможностей оптимизации налогообложения. Все применяемые в практике хозяйствования подходы к налоговому планированию можно условно объединить в две группы. Первая группа включает в себя минимизацию налоговой нагрузки налогоплательщика. В основе второго подхода лежит налоговая оптимизация, связанная с достижением определенных пропорций в деятельности предприятия. В статье подобно рассматриваютя принципы налоговой оптимизации наиболее значимые для предприятий АПК, а также ее виды. Представляется, что оптимизацию налогообложения сельскохозяйственных предприятий следует рассмотреть с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки, так как она является основным критерием оптимизации. Так, в статье дается подробный анализ пяти методик определения налоговой нагрузки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.11.63524

Аннотация: Эффективность системы налогообложения в сельском хозяйстве зависит от двух составляющих: формирования налоговой политики государством через налоговое законодательство (макроуровень) и конкретная реализация данной налоговой политики на микроуровне посредством использования организациями предоставленных возможностей оптимизации налогообложения. Все применяемые в практике хозяйствования подходы к налоговому планированию можно условно объединить в две группы. Первая группа включает в себя минимизацию налоговой нагрузки налогоплательщика. В основе второго подхода лежит налоговая оптимизация, связанная с достижением определенных пропорций в деятельности предприятия. В статье подобно рассматриваютя принципы налоговой оптимизации наиболее значимые для предприятий АПК, а также ее виды. Представляется, что оптимизацию налогообложения сельскохозяйственных предприятий следует рассмотреть с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки, так как она является основным критерием оптимизации. Так, в статье дается подробный анализ пяти методик определения налоговой нагрузки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.11.10054

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налогового потенциала региона, анализируются основные факторы его роста, поднимаются вопросы, способствующие повышению эффективности планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Автор определяет налоговый потенциал как условную возможность регионов собрать в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации налоги и сборы за определенный период времени. Он доказывает, что повысить уровень налогового потенциала любого региона возможно с помощью грамотного планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Представленный аналитический материал основан на базе отчетных данных Министерства финансов Республики Северная Осетия-Алания за 2010-2012 гг. Исследователь провел глубокий анализ налоговых доходов, применяя методы синтеза и анализа, рассчитал в абсолютных величинах исполнение плановых показателей. Для решения показанных в статье проблем, предложены возможные пути совершенствования. В частности, предлагается повысить эффективность планирования налоговых доходов. Также следует повысить эффективность работы налоговых органов, ужесточить контроль за уплатой налогов и сборов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.11.63525

Аннотация: В статье рассматриваются проблемы формирования налогового потенциала региона, анализируются основные факторы его роста, поднимаются вопросы, способствующие повышению эффективности планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Автор определяет налоговый потенциал как условную возможность регионов собрать в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации налоги и сборы за определенный период времени. Он доказывает, что повысить уровень налогового потенциала любого региона возможно с помощью грамотного планирования и прогнозирования налоговых поступлений. Представленный аналитический материал основан на базе отчетных данных Министерства финансов Республики Северная Осетия-Алания за 2010-2012 гг. Исследователь провел глубокий анализ налоговых доходов, применяя методы синтеза и анализа, рассчитал в абсолютных величинах исполнение плановых показателей. Для решения показанных в статье проблем, предложены возможные пути совершенствования. В частности, предлагается повысить эффективность планирования налоговых доходов. Также следует повысить эффективность работы налоговых органов, ужесточить контроль за уплатой налогов и сборов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13472

Аннотация: Приведена актуальная на сегодняшний день оценка влияния результатов функционирования консолидированных групп налогоплательщиков на межбюджетные отношения. Рассмотрены специальные требования законодательства для консолидированных групп в отношении порядка перечисления консолидированного налога на прибыль и его распределения по бюджетам; даны комментарии в отношении особенностей их применения. Автором отмечена отрицательная тенденция для российского бюджета в части снижения налоговых поступлений налога на прибыль от консолидированных групп в 2012-2013 годах, но вместе с тем выражена надежда на изменение данной ситуации. В качестве методического инструментария автором в статье применялись такие методы научного познания, как анализ, логический метод, индукции, дедукции, сравнения. Сделан вывод, что запущенный в российской экономике в работу механизм налоговой консолидации возлагает дополнительную организационную нагрузку и ставит новые административные вопросы не только перед самими участниками консолидированных групп, но и перед определенными структурами законодательной и исполнительной власти РФ. Несмотря на значительные потери бюджета в части налоговых перечислений от консолидированных групп, подобные трудности вызваны начальным этапом функционирования механизма налоговой консолидации и в дальнейшем будут нивелированы новыми результатами деятельности консолидированных групп.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65621

Аннотация: Приведена актуальная на сегодняшний день оценка влияния результатов функционирования консолидированных групп налогоплательщиков на межбюджетные отношения. Рассмотрены специальные требования законодательства для консолидированных групп в отношении порядка перечисления консолидированного налога на прибыль и его распределения по бюджетам; даны комментарии в отношении особенностей их применения. Автором отмечена отрицательная тенденция для российского бюджета в части снижения налоговых поступлений налога на прибыль от консолидированных групп в 2012-2013 годах, но вместе с тем выражена надежда на изменение данной ситуации. В качестве методического инструментария автором в статье применялись такие методы научного познания, как анализ, логический метод, индукции, дедукции, сравнения. Сделан вывод, что запущенный в российской экономике в работу механизм налоговой консолидации возлагает дополнительную организационную нагрузку и ставит новые административные вопросы не только перед самими участниками консолидированных групп, но и перед определенными структурами законодательной и исполнительной власти РФ. Несмотря на значительные потери бюджета в части налоговых перечислений от консолидированных групп, подобные трудности вызваны начальным этапом функционирования механизма налоговой консолидации и в дальнейшем будут нивелированы новыми результатами деятельности консолидированных групп.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.20323

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налог на доходы физических лиц в случае изменения порядка уплаты налога на зачисление по месту жительства налогоплательщиков. Авторы с учетом размещения человеческого капитала и пространственной мобильности населения пилотных регионов (Краснодарский край, Белгородская область, Владимирская область, Липецкая область, Республика Татарстан, Тамбовская область, Саратовская область, Приморский край, Красноярский край, Курганская область, Республика Коми, Республика Адыгея, Ленинградская область, Чувашская Республика, Республика Калмыкия, Московская область, Тульская область, Ивановская область, Еврейская автономная область) рассматривают, каким образом изменение порядка уплаты налога на доходы физических лиц окажет влияние на объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ. В целях составления прогноза поступления налога на доходы физических лиц использовались методы синтеза, анализа, графического и статистического представления процессов и явлений. При анализе проектов нормативно-правовых актов применялся формально-юридический метод исследования. Основные выводы проведенного исследования заключаются в отсутствии негативного влияния изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц по месту регистрации на сбалансированность консолидированных бюджетов субъектов РФ, а также в предложениях по совершенствованию налогового законодательства РФ. В последующем данный прогноз можно будет сделать на платформе ГИС. Статья выполнена в рамках Государственного задания Финансовому университету в 2016 г. по теме: " Разработка концептуальной модели геоинформационной системы развития человеческого капитала и оценки пространственной мобильности регионов России".

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.68419

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налог на доходы физических лиц в случае изменения порядка уплаты налога на зачисление по месту жительства налогоплательщиков. Авторы с учетом размещения человеческого капитала и пространственной мобильности населения пилотных регионов (Краснодарский край, Белгородская область, Владимирская область, Липецкая область, Республика Татарстан, Тамбовская область, Саратовская область, Приморский край, Красноярский край, Курганская область, Республика Коми, Республика Адыгея, Ленинградская область, Чувашская Республика, Республика Калмыкия, Московская область, Тульская область, Ивановская область, Еврейская автономная область) рассматривают, каким образом изменение порядка уплаты налога на доходы физических лиц окажет влияние на объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ. В целях составления прогноза поступления налога на доходы физических лиц использовались методы синтеза, анализа, графического и статистического представления процессов и явлений. При анализе проектов нормативно-правовых актов применялся формально-юридический метод исследования. Основные выводы проведенного исследования заключаются в отсутствии негативного влияния изменения порядка уплаты налога на доходы физических лиц по месту регистрации на сбалансированность консолидированных бюджетов субъектов РФ, а также в предложениях по совершенствованию налогового законодательства РФ. В последующем данный прогноз можно будет сделать на платформе ГИС. Статья выполнена в рамках Государственного задания Финансовому университету в 2016 г. по теме: " Разработка концептуальной модели геоинформационной системы развития человеческого капитала и оценки пространственной мобильности регионов России".

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.13668

Аннотация: Наметившиеся в России тенденции снижения темпов экономического развития при высоком уровне нестабильности цен на энергоносители и введенных западными странами санкций, объективно определяют необходимость разработки новых подходов и методов стимулирования экономического развития. Важное место в этом процессе занимают методы налогового регулирования как наиболее эффективные для регулирования экономических отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности. Анализируя организацию процессов налогообложения предприятий в России можно отметить их явно выраженный фискальный характер и направленность на обеспечение текущих государственных потребностей без учета экономических последствий таких процессов для экономики страны в целом. На основе использования методов системного подхода, логического анализа и синтеза сформулированы концептуальные положения реализации стимулирующей налоговой политики на уровне предприятий и на уровне государства. Вышеизложенное обуславливает необходимость комплексного подхода к управлению процессами налогообложения на уровне хозяйствующих субъектов в целях стимулирования экономического роста. В статье предложена методика стимулирующего управления налогообложением хозяйствующих субъектов на основе оценки влияния изменения налогов на суммы налоговых поступлений и обоснована возможность получения положительного экономического эффекта от снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.65777

Аннотация: Наметившиеся в России тенденции снижения темпов экономического развития при высоком уровне нестабильности цен на энергоносители и введенных западными странами санкций, объективно определяют необходимость разработки новых подходов и методов стимулирования экономического развития. Важное место в этом процессе занимают методы налогового регулирования как наиболее эффективные для регулирования экономических отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности. Анализируя организацию процессов налогообложения предприятий в России можно отметить их явно выраженный фискальный характер и направленность на обеспечение текущих государственных потребностей без учета экономических последствий таких процессов для экономики страны в целом. На основе использования методов системного подхода, логического анализа и синтеза сформулированы концептуальные положения реализации стимулирующей налоговой политики на уровне предприятий и на уровне государства. Вышеизложенное обуславливает необходимость комплексного подхода к управлению процессами налогообложения на уровне хозяйствующих субъектов в целях стимулирования экономического роста. В статье предложена методика стимулирующего управления налогообложением хозяйствующих субъектов на основе оценки влияния изменения налогов на суммы налоговых поступлений и обоснована возможность получения положительного экономического эффекта от снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.12.12551

Аннотация: С момента появления налоговых сборов субъекты предпринимательства стремятся оптимизировать налоговые платежи своих компаний при этом прибегая к различные средствам и методам. В последние годы наиболее распространенные схемы налоговой оптимизации, особенно в строительстве, связаны с услугами аутсорсинга. Поэтому возникает настоятельная необходимость адекватно оценить сложившуюся ситуацию и налоговую практику в этой сфере, обобщить имеющийся опыт и применяемые схемы налоговой оптимизации, дать количественную оценку данному направлению, определить возможные последствия. В работе применялись методы монографического исследования, ретроспективного анализа, практического опыта и экспертных оценок, экономического и финансового анализа, расчетно-конструктивный метод. В иследовании проведен ретроспективный обзор основных научных и обывательских позиций о важности и значимости оптимизации налоговых потоков в различных сферах экономической деятельности, рассмотрен понятийный аппарат налоговой оптимизации, обобщены различные схемы оптимизации налоговых потоков в строительных организациях, выявлены основные возможности и направления оптимизационной деятельности в строительстве, проведен анализ и дана количественная оценка оптимизационным налоговым платежам, обоснованы фискальные меры в результате нарушения по применению налоговых схем оптимизации обязательных платежей в бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.12.65979

Аннотация: С момента появления налоговых сборов субъекты предпринимательства стремятся оптимизировать налоговые платежи своих компаний при этом прибегая к различные средствам и методам. В последние годы наиболее распространенные схемы налоговой оптимизации, особенно в строительстве, связаны с услугами аутсорсинга. Поэтому возникает настоятельная необходимость адекватно оценить сложившуюся ситуацию и налоговую практику в этой сфере, обобщить имеющийся опыт и применяемые схемы налоговой оптимизации, дать количественную оценку данному направлению, определить возможные последствия. В работе применялись методы монографического исследования, ретроспективного анализа, практического опыта и экспертных оценок, экономического и финансового анализа, расчетно-конструктивный метод. В иследовании проведен ретроспективный обзор основных научных и обывательских позиций о важности и значимости оптимизации налоговых потоков в различных сферах экономической деятельности, рассмотрен понятийный аппарат налоговой оптимизации, обобщены различные схемы оптимизации налоговых потоков в строительных организациях, выявлены основные возможности и направления оптимизационной деятельности в строительстве, проведен анализ и дана количественная оценка оптимизационным налоговым платежам, обоснованы фискальные меры в результате нарушения по применению налоговых схем оптимизации обязательных платежей в бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.12068

Аннотация: В отечественной оценочной научной школе мало исследованы налоговые аспекты оценки бизнеса. Отсутствуют детальный алгоритм, практические рекомендации оценщику с учетом последних изменений и нововведений налогового законодательства на уровне общефедеральных учебников, методических пособий. Статья восполняет этот пробел и определяет основные направления разработки методик учета налоговых аспектов в работе стоимостного аналитика и оценщика. В статье определены налоговое право и юридическая ответственность при определении стоимости бизнеса, исследованы вопросы право применения. Поставлена задача структурирования применяемых методов оценки в зависимости от выявленных налоговых особенностей оцениваемого предприятия в рамках того или иного подхода к оценке. Выявлена зависимость стоимости бизнеса от мер налоговой реструктуризации, которые предпринимает владелец бизнеса и к которым может прибегнуть инвестор, приобретающий предприятие. Обозначены направления учета этих факторов при определении инвестиционной стоимости. Постулированы направления реализации элементов налогового права в работе оценщика: проведение налогового аудита, внесение соответствующих пунктов в отношении фактов, имеющих значение для налоговых последствий, в договор оценки. Выявлены направления учета в методиках оценки предпродажного структурирования оцениваемого предприятия, определение влияния на инвестиционную стоимость оцениваемого бизнеса изменений структуры владения активами для оптимизации налоговых последствий. Выявлены факторы влияния на инвестиционную стоимость мер налоговой оптимизации при финансировании сделки по приобретению бизнеса. Освещены вопросы определения инвестиционной стоимости бизнеса после реструктурирования приобретённого предприятия. Определено место и юридическое значение налогового аудита в работе оценщика. Разработаны направления проведения налоговой инвентаризации для оценки бизнеса. Определены пункты инвентаризации: имущественный состав, налоговые риски, возможности реализации тех или иных налоговых схем, недостатки оцениваемого объекта, налоговая внутренняя структура. Предложено использование в отчете об оценке меморандума о распределении налоговых факторов при определении инвестиционной стоимости. Освещены вопросы по включению в определённую оценщиком стоимость бизнеса налогов. Предложены корректировки стоимости в зависимости структуры владения бизнеса: в случаях освобождение налогообложения при продаже бизнеса, в случае продажи участия, при приобретении бизнеса в России за счет заемного финансирования зарубежной компании – покупателя, в случае прямой продажи активов – продажи бизнеса по частям. Решение затронутых в статье проблем поможет создателям и пользователям отчетов об оценке объективно участь все стоимостные аспекты при получении результата оценки и предоставит государственным фискальным органам важную аналитическую информацию для увеличения налоговой базы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.9729

Аннотация: Cущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Так, в основе данного процесса лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства. Основными целями налогового планирования является: оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по их совокупности, увеличение объема оборотных средств предприятия, повышение эффективности работы организации. Особый интерес вызывает оптимизация налогообложения в сфере вертикально-интегрированных объединений АПК. Следует отметить, что система налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России, в том числе и интегрированных, имеет свои особенности, что позволяет выделить этапы налоговой оптимизации исследуемых структур. Нам представляется, что оптимизацию налогообложения в сельскохозяйственных предприятиях, в том числе и интегрированных, следует основывать на: •четком соблюдении принципов налоговой оптимизации; •выборе оптимальной организационно-правовой формы хозяйствова-ния предприятий; •учете влияния субъективных и объективных факторов, а также отрас-левых особенностей при выборе той или иной системы налогообложения; •выборе методов учета доходов и расходов; •использовании различных критериев оценки с целю обоснованного выбора оптимальной налоговой схемы

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.10.9951

Аннотация: В статье раскрыта экономическая природа электронной предпринимательской деятельности, определены проблемы ее налогообложения. Проанализирована практика налогообложения электронной предпринимательской деятельности в России и за рубежом. Разработаны предложения по совершенствованию косвенного налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности. В частности предложено: отнести электронные продукты (товары) к такому предмету реализации, как услуга; местом реализации всех электронных услуг признать территорию государства нахождения покупателя; усовершенствовать концепцию «налогового агента» при трансграничных сделках, отменив обязанность по перечислению НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранцу за оказанную услугу и установив возможность принятия к вычету сумму НДС в обычном порядке без ее уплаты; внедрить процедуру постановки на налоговый учет для целей НДС иностранных продавцов, реализующих электронные услуги российским физическим лицам, а также установить налоговую ответственность за ненадлежащее исполнение такой обязанности. В рамках совершенствования прямого налогообложения трансграничных сделок при реализации услуг в сфере прямой электронной предпринимательской деятельности предложено внедрить в российскую практику образование постоянного представительства по местонахождению выделенного сервера, на котором располагается веб-сайт, вовлеченный в предпринимательскую деятельность, определив момент возникновения прямой электронной предпринимательской деятельности и регулярность ее осуществления.