Налоги и налогообложение - рубрика Федеральные налоги и сборы с организаций

Аннотация: Статья посвящена исследованию причин возникновения двойного налогообложения прибыли вследствие корректировки налоговой базы налогоплательщика налоговым органом. На основе анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации и Закона «О налоговых органах Российской Федерации» рассматриваются причины, влекущие корректировку налоговым органом налоговой базы. Рассмотрены правовые основания для осуществления налоговым органом таких действий как пересмотр цены сделки, юридическая переквалификация, признание сделки недействительной, налогово-правовые и гражданско-правовые последствия таких действий. Установлены причины возникновения двойного налогообложения и способы его преодоления. Дан ряд авторских определений таких правовых категорий как корректировка налоговой базы, юридическая переквалификация, встречная корректировка. В основу статьи легли действующие нормативно-правовые акты в области налогообложения, судебная и правоприменительная практика, использован практический опыт автора.

Аннотация: Статья посвящена анализу проблем признания доходов в целях определения налогооблагаемой прибыли. В ходе исследования произведена критическая оценка содержащего в 41 ст. НК РФ понятия «доход» с учетом его применения для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль. С использованием материалов арбитражной практики рассмотрены частные проблемы признания доходов для целей 25 главы НК РФ, обусловленные несовершенством налогового законодательства. На основании осуществленного анализа предложены меры, способствующие устранению проблем в области признания доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Аннотация: Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает право законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации с учетом региональных особенностей изменять в пределах, установленных в НК РФ, размеры социальных и имущественных налоговых вычетов (статья 222 НК РФ). Реализация данных полномочий объективно создает предпосылки для увеличения доходной части регионального и местных бюджетов.

Аннотация: В статье рассматриваются основные вопросы, связанные с экономической и правовой природой портовых сборов. Обобщаются и систематизируются платежи, взимаемые с судов в портах мира. Анализируется возможность отнесения портовых сборов к сборам фискальной природы, исходя из определения, данного в НК РФ. Объясняется место портовых сборов и их значение в экономической структуре страны.

Аннотация: В настоящей статье рассмотрены научно-практические подходы к определению количественных и качественных характеристик источника формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации – прибыли хозяйствующих субъектов. Определены принципы формирования системы налогообложения, позволяющие рационально распределять нагрузку государственных потребностей среди хозяйствующих субъектов.

Аннотация: В статье обобщены и проанализированы действующие на сегодняшний день правила учета ремонтных операций, и рассмотрены сопутствующие инструменты планирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов по операциям по ремонту рассмотрены применительно к общему режиму налогообложения. Также рассмотрены налоговые аспекты ремонта оборудования за рубежом.

Аннотация: Произведенные новации налогового законодательства значительно расширили сферу применения освобождения от обложения НДС в части НИОКР. При этом далеко не все изменения оказались достаточно корректны в нормативном плане и полностью соответствуют заявленной инновационной политике государства. Автором предлагается внести соответствующие поправки в текст действующих норм НК РФ.

Аннотация: С 1 января 2009 г. отменен понижающий коэффициент амортизации 0,5 по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно. Однако из последних разъяснений Минфина России следует, что указанный коэффициент не применяется в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию.
Ключевые слова для статьи: налог, Минфин, прибыль, амортизация, микроавтобус, автомобиль, коэффициент, стоимость, закон.

Аннотация: До настоящего времени Налоговый кодекс не содержит однозначного ответа на вопрос, кто и как должен исчислить и перечислить налог на добавленную стоимость при принудительной реализации имущества. По мнению автора статьи, независимо от того, производится ли принудительная реализация имущества по решению суда либо во исполнение решения суда или актов иных специально уполномоченных органов, обязанность по перечислению НДС возложена на налогового агента, которым является специализированная организация, на которую возложены обязанности по реализации данного имущества.

Аннотация: Получение дополнительных рычагов управления персоналом напрямую зависит от выбора пенсионной схемы (солидарного или именного пенсионного счета), что в свою очередь сказывается на порядке налогообложения пенсионных взносов организации-вкладчика. В статье автор даёт оценку установленным налоговым льготам с позиции их финансовой привлекательности для организаций-вкладчиков. Ключевые слова для статьи: налог, организация, пенсия, ФНС, Минфин, ЕСН, суд, договор, персонал, льготы.

Аннотация: Статья направлена на восполнение имеющегося пробела в российском налоговом законодательстве. В настоящее время Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет оплаченных сумм НДС, однако методика такого учета отсутствует. В статье предложена авторская методика ведения раздельного учета сумм входного НДС для налогоплательщиков, осуществляющих операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Ключевые слова для статьи: налог, НДС, учёт, налогоплательщик, методика, ФНС, контроль, кодекс, вычет, субсчёт.

Аннотация: В статье автор делает вывод, что суммы целевого финансирования, предоставляемые из бюджетов всех уровней связанные с компенсацией расходов организацией с привлечением работников на общественные работы, обучением, адресной поддержки граждан не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку их получение не связано с расчетами по оплате товаров. В таких ситуациях у коммерческих организаций не возникает объекта налогообложения по уплате НДС.

Аннотация: В статье на основе норм действующего российского законодательства, а также юридической литературы и материалов судебно-арбитражной практики предпринята попытка определения правовой природы пени, предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса РФ. Критическому анализу подвергаются спорные вопросы начисления и взыскания пени. Автор приходит к выводу, что пеня представляет собой меру правовосстановительной юридической (финансовой) ответственности, применяемой за нарушение налогообязанным лицом законодательно установленного срока уплаты налога (сбора), по общему правилу, в безвиновном порядке.

Аннотация: Статья посвящена анализу основных изменений, внесенных в налоговое законодательство, а также существующим проблемам налогообложения в отношении налогообложения компаний сферы высоких технологий (в том числе проблемы исчисления и уплаты ЕСН, НДС и налога на прибыль). В представленном материале содержатся рекомендации по улучшению налогового климата для организаций рассматриваемой сферы.

Аннотация: В настоящей статье предлагается краткое изложение основных проблем применения правил тонкой капитализации в России, рассмотренных на заседании Российского отделения Международной налоговой ассоциации, состоявшегося 18 декабря 2009 г. в Финансовой Академии при Правительстве РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25717

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ опыта налогового стимулирования промышленного производства. В данной статье рассмотрен как международный, так и российской опыт налогового стимулирования. В сравнительной таблице описаны преимущества применения горизонтальных и вертикальных инструментов налогового стимулирования в разрезе объектов. Доказано, что горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Разработаны предложения по применению зарубежного опыта применения налоговых инструментов для стимулирования промышленного производства. В рамках проведенного анализа автор опирался на экспериментальный метод исследования, большая часть проведенной работы связана с сравнением горизонтальных и вертикальных видов налогового стимулирования, а также сравнении российского опыта налогового стимулирования с зарубежным. Особым вкладом автора в исследования темы является выявление фактов в соответствии с которыми горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Институциональные эффекты применения горизонтальных налоговых стимулов выше по сравнению с вертикальными стимулами, что служит основанием для их приоритетного использования при разработке промышленной политики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.6.30179

Аннотация: Данное исследование направлено на выявление проблем, связанных изменениями налогового законодательства РФ, позволяющими российским компаниям вычитать входной НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых для целей исчисления НДС, РФ не признается. Автором проанализирована структура мирового экспорта работ (услуг), определено место РФ в мировом рейтинге стран-экспортеров работ (услуг), выявлены проблемы новых правил вычета входного НДС у компаний-экспортеров работ (услуг), предложены пути их решения. Методика данной работы включает в себя: научный поиск, анализ, аксиомизация, систематизация, прогнозирование, планирование, построение гипотез, графический и табличный методы. Рассмотренный вопрос является актуальным в связи с современными тенденциями развития мирового рынка услуг и активной политикой РФ по стимулированию несырьевого экспорта. Вычет входного НДС при экспорте услуг является одним из главных вопросов, который стоит перед российским бизнесом, и любые налоговые маневры, направленные на решение данной проблемы, должны быть структурированы так, чтобы максимально исключить возможность возникновения неблагоприятных последствий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.27340

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые расходы, определяемые как выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы в связи с предоставлением налоговых льгот, преференций, иных смягчений налогового режима. Статья посвящена определению принципов отнесения налоговых льгот к налоговым расходам, а также разработке методологических подходов к инвентаризации налогового законодательства с целью выявления критериев налоговых льгот и подготовки методической базы для оценки выпадающих доходов бюджетов путем составления реестра налоговых расходов на основе принципов бюджетной классификации. Методология исследования базируется на принципах системного анализа, синтеза, методах сравнения, обобщения, позволяющих выделить подходы к классификации налоговых расходов. Предложены принципы формирования реестра налоговых льгот и реестра налоговых расходов: нейтральности, справедливости, эффективности, тождественности и законности. Новизна исследования заключается в разработке критериев отбора налоговых льгот, преференций и иных смягчений налогового режима для включения их в реестр налоговых расходов. Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке реестра налоговых расходов на основе принципов существующей бюджетной классификации с учетом целевого назначения конкретного вида. Формирование такого реестра позволит повысить эффективность управления ресурсами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и создать условия для устранения негативных эффектов межстрановой конкуренции за налоговую базу.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.12.28353

Аннотация: Вопрос об эффективности инвестиционных налоговых льгот является предметом острых дискуссий в научном сообществе. В зарубежной литературе представлены как теоретические разработки, так и эмпирические исследования, отстаивающие точку зрения, согласно которой эффективность налоговых льгот определяется далеко не только фискальными факторами (конструкцией налоговой льготы). Социально-экономические и институциональные условия, в которых протекают инвестиционные процессы, также оказывают влияние на эффективность налоговых льгот. В связи с чем актуальность настоящего исследования продиктована теоретической значимостью и практической ценностью выявления степени влияния инвестиционного климата региона на эффективность налоговых льгот, предоставляемых региональным законодательством. Методология исследования включает методы формальной логики, а именно, анализ, синтез, сравнение, а также такие статистические методы, как корреляционный, дисперсионный анализ и агрегирование. Кроме того, применялись следующие эвристические методы: метод анализа иерархий и простого ранжирования. Результаты исследования показывают, что налоговые льготы обладают слабым стимулирующим потенциалом, если регион имеет неблагоприятный инвестиционный климат. Научная новизна настоящего исследования состоит в том, что обосновывается целесообразность вычисления индикаторов инвестиционного климата и предельных эффективных налоговых ставок на этапе введения налоговых льгот с целью проведения последующего сравнительного анализа с другими регионами. Такой подход позволит дать предварительную оценку относительно того, насколько оправдано введение налоговых льгот с точки зрения обеспечения конкурентных преимуществ, особенно в том случае, если прогноз показателей эффективности невозможен в силу отсутствия потенциальных инвесторов-бенефициаров налоговых льгот.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32657

Аннотация: Предметом настоящего исследования является налогообложение акцизом алкогольной и спиртосодержащей продукции. Рассматривается фискальная роль акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию и производится ее оценка в относительной величине. Особое внимание в статье уделяется анализу существующих проблем в части налогообложения рассматриваемой продукции, а также мер, направленных на совершенствование механизма взимания. Автором отмечено, что основные проблемы заключаются в недобросовестном поведении налогоплательщиков, связанном с применением незаконных схем, а также сокрытии реальных объемов производства, что приводит к отрицательным последствиям в части налоговых поступлений. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Проанализировав различные взгляды экономистов относительно направлений совершенствования механизма взимания, в завершении статьи автором представлены собственные выводы и рекомендации о возможных способах решения проблем. Отмечается, что только благодаря внедрению действенных и эффективных мер можно достигнуть стабильного роста налоговых поступлений и уменьшения числа правонарушений со стороны участников рынка.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24585

Аннотация: В данной статье проводится анализ эффективности налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость для ИТ-компаний. В частности, анализируются особенности применения льготы такие как её совокупное влияние на налоговую систему и экономические процессы в целом, эффективность льготы с точки зрения достижения поставленных перед ней целями, а также текст самой льготы по налогу на добавленную стоимость, изложенный в Налоговом кодексе РФ. Результаты критического анализа показывают, что действующий механизм стимулирования инновационной деятельности IT-компаний с помощью льготы по налогу на добавленную стоимость приводит к множеству искажающих экономические решения и налоговую систему эффектов, текст налоговой льготы далек от правового совершенства, что приводит к возникновению большого количества налоговых споров по различным вопросам применения налоговой льготы, а также что в настоящее время отсутствуют доказательства экономической эффективности применения данной льготы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.25101

Аннотация: Данная статья посвящена определению нейтрального для реального сектора экономики сценария налогового маневра (заключающегося в снижении ставки по страховым взносам и повышении налога на добавленную стоимость). Налоговый маневр является частью фискальной политики, которая выступает эффективным инструментом для поддержания экономической активности и используется многими странами по всему миру. В результате анализа было построено множество всевозможных нейтральных сценариев налогового маневра, представленного в виде налоговой кривой, отражающей связь налоговых ставок между собой. Построение налоговой кривой проводилось путем сопоставления изменений денежных потоков от введения налоговой реформы, в предположении о неизменности цен для потребителей и введения плоской шкалы по страховым взносам с учетом изменений налогового щита по налогу на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно оценкам, предлагаемый Министерством финансов маневр по сценарию «22/22» (снижение страховых взносов до 22% и увеличение НДС до 22%) не является нейтральным. При условии снижения ставки по соцвзносам до 22% НДС может быть увеличен лишь до 19%. Данный результат позволяет предполагать, что, хотя этот вид маневра и может быть нейтрален для бюджета и для всей экономики в целом, для реального сектора он таковым не является и ухудшает его положение (при прочих равных). Рассматриваемый Министерством экономического развития маневр «21/21» также не является таковым: снижение страховых взносов до 21% при прочих равных позволяет увеличить НДС до 19,3%.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25430

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогообложения прибыли организаций и совершенствование фискальной и регулирующей функции налога на современном этапе. Цель. В работе подробно рассматривается особенности реализация и проблемы фискальной и регулирующей функции налога на прибыль, обосновывается необходимость совершенствования механизма налогообложения данного налога, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на совершенствование механизма налогообложения прибыли организаций и повышение его регулирующей функции в условиях РФ. Входе исследования применены такие общенаучные методы и приемы, как индукция и дедукция, синтез, сравнительный и сопоставительный анализ, а также специальные методы как выборка и группировка. Проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 гг. Также выявлены особенности налогообложения прибыли в Республике Дагестан. Автором предложены рекомендации по совершенствованию механизма налогообложения налога на прибыль организаций, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Автором особое внимание уделяется исследованию порядка проведения амортизационной политики и механизма предоставления налоговых льгот и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.3.41043

Аннотация: Предметом данного исследования является механизм акцизного налогообложения и его регулирующий потенциал в контексте сдерживания потребления вредной для здоровья продукции. Исследование фокусировано на акцизном налогообложении вредной для здоровья продукции, выявлении путей сбалансирования ставок на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, а также оценке целесообразности налогообложения безалкогольных напитков с избыточным содержанием сахара (новации в области российского налогообложения). Актуальность темы исследования предопределяется необходимостью выявления путей наиболее полной реализации регулирующего потенциала акцизного налогообложения в направлении снижения потребления вредных для здоровья продуктов. Целью работы является обоснование рекомендаций, ориентированных на раскрытие регулирующего потенциала акцизов, в части сдерживания употребления вредных для здоровья напитков, в контексте реализации национальных целей развития Российской Федерации. В работе выявлены предпосылки совершенствования ставок акцизов, аргументирована недопустимость роста доступности крепких алкогольных напитков в результате несбалансированной ценовой политики. На основе анализа научных трудов зарубежных и российских авторов, проведено исследование влияния обложения акцизами напитков, с избыточным содержанием сахара на усиление социально-экономического неравенства лиц, с разным уровнем дохода, изменения их поведения, в части употребления вредных для здоровья напитков. Показана целесообразность постоянного мониторинга акцизного налогообложения напитков с избыточным содержанием сахара, аргументируется вывод, что главной целью данного налогообложения должно быть не увеличение доходов бюджета, а формирование правильных пищевых привычек. Предложены рекомендации нормативно-законодательного и организационного характера, направленные на наиболее полную реализацию потенциала акцизного налогообложения, в части сдерживания употребления вредных для здоровья напитков. Обоснована необходимость разработки программных решений, интегрирующих механизмы реализации комплекса мер по снижению заболеваемости населения, формированию правильных пищевых привычек, в том числе посредством совершенствования акцизного налогообложения в современных условиях Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38739

Аннотация: В настоящее время наблюдается мировая тенденция к росту употребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В некоторых странах вводятся специальные налоги на данную категорию товаров с целью ограничения их спроса и предложения на рынке. В России также обсуждается вопрос регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью акцизов, однако внедрение данных налогов в налоговую систему Российской Федерации может носить как позитивные, так и негативные последствия. Предмет исследования – система акцизного налогообложения Российской Федерации, как наиболее подходящая для регулирования потребления сахаросодержащих и подслащенных напитков. Цель исследования – обоснование необходимости регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью введения акциза, а также оценка возможных последствий от введения данного налога. При проведении исследования были использованы логические методы, теоретический и сравнительный анализы. Проведенный анализ показал, что рост заболеваемости населения Российской Федерации по некоторым болезням косвенно, но связан с ростом производства и потребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В то же время изучение международного опыта показало, что введение дополнительных акцизов на такие напитки при проработке некоторых нюансов, может принести положительный эффект. Для России введение налога может служить, во-первых, регулятором спроса и предложения вредных напитков на рынке, во-вторых, мерой поддержки отечественных производителей, в-третьих, источником пополнения бюджета в долгосрочной перспективе. Новизной исследования является проработанный автором механизм внедрения акцизов на сладкие безалкогольные напитки в налоговую систему Российской Федерации (в том числе, предложены размеры налоговых ставок и систем льгот). Автором также рассчитан фискальный эффект от введения налога, изучены проблемы при введении налога в зарубежных странах и предложено их решение.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.1.12509

Аннотация: Предметом и объектом статьи являются акцизы и механизм их современного применения. Акцизы – важная составляющая, как экономики страны, так и ее социальной сферы, поэтому в настоящее время актуальна проблема усовершенствования системы акцизного налогообложения. Автор рассматривает такие вопросы, как влияние акциза на определенные процессы в экономической и социальной сфере общества, направления совершенствования этого процесса. Особое внимание уделяется исследованию государственной налоговой политики в области акцизного налогообложения. Государством при формировании налоговой политики в первую очередь преследуется фискальная цель, т. е. осуществление стабильных поступлений в государственный бюджет. Однако, как показывает опыт, акциз, составляя значимую часть цены, влияет на процессы производства и потребления подакцизных товаров, тем самым является определенным регулятором экономических и социальных процессов. С этих позиций рассмотрение системы акцизного налогообложения является весьма актуальным, что и определяет необходимость этого исследования. Исследование проблем практики взимания акцизов основывалось на научных методах анализа и синтеза, позитивного и нормативного анализа, логическом методе. Вклад в исследование выбранной темы работы заключается в предложенном автором пересмотре реестра подакцизной продукции, ином распределении ответственности за уплату акциза между всеми участниками производственного процесса, недопустимости установления сверхвысоких ставок акцизов, что негативным образом отразится на потреблении некачественного алкоголя, и соответственно, здоровье граждан Российской Федерации и ряде других предложений. В заключении определены выводы относительно изменений законодательной базы по вопросам исчисления и взимания акцизов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.1.66026

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24679

Аннотация: Налоговые доходы являются основным источником доходов бюджетов в Российской Федерации, а без анализа данных доходов невозможна разработка эффективной бюджетной и налоговой политики. В связи с этим цель работы - анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации с 2006 по 2016 гг. Проанализированы налоговые платежи в консолидированный бюджет России в разрезе их источников – различных отраслей народного хозяйства страны, а также сделаны выводы по результатам проведенного исследования. При написании статьи использовались такие методы, как метод анализа, сравнения, систематизации, а также исследование научной литературы по теме исследования. Выделены отрасли, приносящие стране наибольшие налоговые доходы, проанализировано изменение их доли, а также выделены отрасли – наиболее стабильные источники налоговых доходов России. Результаты могут быть использованы студентами и аспирантами экономических специальностей, исследующими аспекты налогообложения, а также преподавателями финансовых дисциплин. Они могут быть применимы специалистами органов государственной власти и местного самоуправления при принятии решений в области налоговой политики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.1.37374

Аннотация: Проблема неточного трактования норм статьи 149 НК РФ позволила определить цель статьи – анализ судебной практики с целью формирования объективной позиции по вопросам правомерности применения норм налогового законодательства. Достижение поставленной цели потребовало решения комплекса задач: сформировать понимание ключевых особенностей освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость и на основе судебной практики выявить основные закономерности возникновения налоговых споров. В качестве объекта исследования выступает процесс регулирования налоговых правоотношений законодательными органами власти. Предметом исследования является совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства. В данной статье использованы традиционные методы исследования: системный анализ, дедукция, индукция, ситуационный анализ, аналогия и диалектика. Новизна исследования состоит в выявлении проблемных аспектов функционирования действующего налогового законодательства, а также предложенных вариантов их решения. Актуальность рассматриваемой темы не вызывает сомнений, так как нормы налогового права оказывают значительное влияние на развитие экономики России. Данная статья представляет научный интерес для широкого круга специалистов, аналитиков, а также официальных информационных агентств. Кроме того, сведения, представленные в работе, могут выступать научной базой для моделирования и прогнозирования приоритетных направлений развития налоговой политики. На основе проведённого анализа статьи 149 НК РФ, можно сделать вывод, что многие подпункты не раскрывают чёткий перечень услуг, реализация которых освобождается от налогообложения НДС. Вследствие чего возникает необходимость совершенствования и детализации действующего налогового законодательства, как приоритетного направления нормативно-правовой политики государства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23650

Аннотация: Предмет исследования - существующее состояние распределения налоговой базы по налогу на прибыль между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, адекватность их задачам экономического развития. Объект исследования – налог на прибыль организаций как инструмент государственного финансового регулирования экономики. В статье рассматривается целесообразность изменения пропорции распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетом на примере Владимирской области и предлагаются направления совершенствования данного налога в целях обеспечения сбалансированности регионального бюджета. При написании работы автор руководствовался трудами отечественных и зарубежных исследователей, изучающих вопросы государственного финансового регулирования экономических процессов, влиянию мер налогового стимулирования на развитие общества. Основными методами, применяемыми при написании данной статьи, являются, методы индукции, дедукции и экономического прогнозирования. Основными выводами проведенного исследования являются: 1. Адаптация международного опыта налогообложения прибыли в части применения прогрессивной шкалы налогообложения. Данная мера финансового регулирования позволит обеспечить социальную справедливость в налоговых отношениях и даст возможность соблюдения интересов как налогоплательщиков, так и государства. 2. Установление законодательных требований к предоставлению обязательной отчётности по целевому использованию прибыли организациями в отношении которых Налоговым кодексом Российской Федерации установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Обременение предоставляемой льготы условиями целевого использования высвобождаемых финансовых ресурсов позволит усилить контроль за деятельностью организаций и оценить целесообразность введения льгот по налогу на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24858

Аннотация: Данная статья посвящена анализу влияния налогового маневра «22/22», предполагающего снижение ставки по страховым взносам до 22 % и повышение ставки по НДС до 22 %, на чистую прибыль компаний в отраслевом разрезе. В рамках анализа выявляются основные бенефициары маневра и общий эффект на экономику. Так как собственные средства компании являются одним из ключевых детерминантов инвестиций, оценка влияния маневра на чистую прибыль также позволяет выявить отрасли, где стоит ожидать всплеск инвестиционной активности вследствие осуществления налогового маневра. В статье рассматривается два сценария реакции компаний на маневр. Первый предполагает, что цены для потребителей остаются неизменными. В рамках второго считается, что повышение НДС полностью переносится в цены. Важно отметить, что анализ носит ретроспективный характер, отвечая на вопрос, что было бы при осуществлении маневра в прошлом, а также рассматривается только прямой эффект на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно нашим оценкам, в сценарии с неизменными ценами чистая прибыль в экономике (без учета финансовых и бюджетных учреждений, малого бизнеса) сокращается на 0,2 % суммарной выручки, в сценарии с полным переносом НДС в цены – растет на 0,4 %. Наибольшую экономию на налогах и соцвзносах получают здравоохранение, социальные услуги, административная деятельность, водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов, а также обрабатывающая промышленность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.5.30084

Аннотация: Целью работы является изучение механизма возмещения налога на добавленную стоимость из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и поиск путей разрешения проблем возмещения налога на добавленную стоимость как с позиции налогоплательщиков, так и государства. Мировой опыт показывает, что незаконное возмещение сумм налога является распространенной и нерешенной в полной мере проблемой во многих странах. Автором проанализированы схемы незаконного возмещения НДС, в том числе с использованием «фирм-однодневок». Исследование проходит со стороны системно-структурного и деятельностного подхода. Методика данной работы включает в себя: анализ, синтез, систематизацию, группировку, табличный и графический методы. Представленный анализ позволил выявить актуальные направления совершенствования механизма предоставления налоговых вычетов по НДС. Предложены направления развития автоматизированной системы контроля НДС АСК-НДС 2, нацеленные на предотвращение незаконного возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками и снижение налоговых рисков невозмещения налога для добросовестных контрагентов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31440

Аннотация: Статья посвящена анализу трансформации функциональной роли акцизов в современных экономических реалиях в России. Функциям косвенных налогов традиционно отводят значительное внимание в научных следованиях, что связано с их многогранностью. В части, автором проанализированы фискальная, регулирующая, контрольная и экологическая функции акцизов с позиции степени их реализации в действующей российской практике. Особое внимание автором уделено смещению к реализации стимулирующей функции акцизов, как неотъемлемому элементу государственного регулирования нефтеперерабатывающей отрасли. В работе применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ данных, синтез, дедукция и индукция. Научная новизна исследования заключается в том, что автором представлена эволюционная динамика функциональной роли акцизов, проявляющаяся в изменении и дополнении элементов налога. Проведенный анализ показал, что в условиях международной интеграции и гармонизации ставок в рамках ЕАЭС потенциальные возможности фискальной составляющей акцизов значительно снижены. В заключении автором предложены векторы развития акцизов как элементов обложения роскоши.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.24676

Аннотация: Статья посвящена одному из основных налогов в российской налоговой системе - налогу на прибыль организации. Налогообложение прибыли используется в странах с рыночной экономикой и является одним из важнейших инструментов стимулирования экономического роста. Проблема поиска оптимальных параметров налога на прибыль является актуальной и требует всестороннего изучения. Авторами отмечено, что налог на прибыль составляет значимую часть государственного бюджета. В данной статье представлены результаты рассмотрения механизма исчисления налога на прибыль и динамики поступления налога на прибыль в государственный бюджет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. В статье последовательно рассматриваются принципы налогообложения прибыли юридических лиц в России, Германии, Дании и Чехии. Особое внимание уделено основным изменениям налогового законодательства о налогах и сборах в 2017 году, а также сделаны выводы применения данных изменений для оптимизации налога на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.4.43537

Аннотация: Предметом исследования являются эффекты реформирования налога на добавленную стоимость. В частности, авторами анализируются экономические последствия увеличения ставки НДС с 18 до 20% в 2020 году. Проводится оценка следующих эффектов: инфляционных, потребительских, инвестиционных и бюджетных. Результаты сопоставляются с выводами, полученными ранее отечественными и зарубежными учеными на примере развитых и развивающихся стран мира. В качестве методов исследования используются анализ и синтез, табличный и графический методы визуализации данных, анализ динамических рядов, метод сопоставления, структурный и трендовый анализы. Исследование содержит ряд методических ограничений, которые также освящены в работе. Особым вкладом авторов в исследование темы является расширение зон влияния косвенного налогообложения на бизнес и население. В частности, авторы делают вывод о том, что несмотря на наличие ряда негативных эффектов роста ставки НДС для бизнеса, тем не менее, наиболее сильно такие негативные эффекты проявляются в отношении населения. Состоят они в ускорении темпов инфляции и сокращении объемов потребления в краткосрочном периоде. При этом опровергается гипотеза о существенном влиянии ставки НДС на инвестиционные процессы, что обосновывается анализом показателей инвестиционной деятельности экономических субъектов в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.2.28772

Аннотация: Статья посвящена анализу порядка предоставления и использования инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Цель исследования -систематизация действующих норм федерального законодательства и законодательства субъектов РФ в части предоставления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. На первом этапе изучены нормы Налогового кодекса РФ в части установления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Автором предложено использовать в научном обороте термин «корпоративный инвестиционный налоговый вычет» (КИНВ), определен максимальный экономический эффект льготы для налогоплательщика. На втором этапе проведен сравнительный анализ норм региональных законов, устанавливающих порядок использования КИНВ. На третьем этапе выделены преимущества и риски, связанные с принятием норм о КИНВ на уровне региона. При проведении исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу составили нормы НК РФ и законы субъектов РФ. По результатам исследования сделан вывод о том, что действующие нормы НК РФ пока не подкреплены достаточной законодательной базой на уровне субъектов РФ. Порядок предоставления корпоративных инвестиционных налоговых вычетов избыточно зависит от региональной специфики. Автором сделан вывод о целесообразности введения корпоративных инвестиционных налоговых вычетов во всех субъектах РФ. Подобная мера позволит обеспечить стимулирование инвестиционной активности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.25147

Аннотация: Предметом исследования является правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям. Автор подробно рассматривает условия применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик не вправе исчислять налог на добавленную стоимость по операциям из пункта 2 статьи 149 НК РФ. Особое внимание автор уделяет процедуре отказа от освобождения налогообложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому можно отказаться от освобождения налогообложения НДС только части льготируемых операций и пунктом 5 статьи 173 НК РФ, разрешающий выставлять счета-фактуры по всем необлагаемым операциям. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении отмены пункта 5 статьи 149 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщик-покупатель не подвергался риску отказа в налоговых вычетах по НДС по формальным признакам.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22899

Аннотация: Предметом исследования является организованная совокупность отдельных элементов системы налогообложения и соотношения между ними, а также формирование налоговой системы России и основные причины, породившие ее несовершенство. Особое внимание уделено эффективной системе налогообложения, предполагающая высокую степень доходности при резком сокращении расходов, обусловленных временными, денежными и другими тратами при взимании налогов. Исследованы задачи совершенствования российской налоговой системы, основные направления повышения ее эффективности, а также основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения. Методологическую основу исследования составляют диалектический метод познания; комплексный подход; формальная логика; исторический и логический анализ и синтез; индуктивное и дедуктивное изучение явлений, использование финансово-расчетных, аналитических методов, методов сравнения и статистических группировок. Научная новизна обусловлена необходимостью совершенствования системы и методов управления доходами федерального бюджета Российской Федерации в условиях кризисного сокращения источников и объемов бюджетных доходов, что снижает возможности финансового обеспечения социально значимых программ и несовместимо со статусом социального государства. Отмечено, что стержнем налоговой системы выступают обязательные платежи принудительного характера. Различные виды налогов сочетаются в различных налоговых системах разным образом. Находясь в поисках эффективной налоговой системы, следует обратить внимание на те мероприятия, которые осуществляют зарубежные страны, находящиеся в подобной российской кризисной ситуации. Так, в странах Евросоюза и в Океании идут по пути увеличения налогов на доходы физических лиц, а в странах Северной Америки прибегают к росту налогов на корпорации. Как нами отмечалось, данные схемы вряд ли в чистом виде способны повысить эффективность налогообложения. Речь может идти, скорее, о введении прогрессивной шкалы налогообложения, а никак не о простом повышении налогов. Для бизнеса более востребованными становятся системы налогообложения, используемые на Ближнем Востоке. В заключение работы выделены основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.11532

Аннотация: Акцизы выступают эффективным компонентом финансовой и налоговой системы. Для экономики любого государства они являются наиболее надёжным источником доходов бюджета, так как подакцизные товары не влияют на уровень дохода населения, а включаются в стоимость продукции. Целью написания данной статьи является определение факторов, влияющих на повышение роли акцизов в доходах бюджетов бюджетной системы РФ. Проведенный анализ распределения подакцизных товаров раскрыл пропорции их поступления в федеральный бюджет и бюджеты субъектов. Автор статьи доказывает, что наибольший объем подакцизных товаров зачисляется в федеральный бюджет. Поступления по акцизам за анализируемый период имеют тенденцию к повышению. Выявить факторы повышения акцизов в доходах бюджета стало возможным в ходе применения исследовательского и поискового методов, а также сравнительного и графического методов. В заключении определены проблемы акцизного налогообложения. Наиболее остро стоит проблема в деятельности алкогольного производства - нелегальный сбыт спиртосодержащей и алкогольной продукции. В целях совершенствования акцизной продукции целесообразно вводить меры по ужесточению контрольной деятельности налоговых служб так, чтобы легализовать всю подакцизную продукцию, вводить жесткие меры наказания.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.64109

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.13585

Аннотация: В статье автором рассмотрен налог на прибыль организаций в качестве налога, фактически характеризующего финансовый результат деятельности компании. Автором налог на прибыль освещен с точки зрения микроэкономики в качестве одного из основных бюджетообразующих налогов. С точки зрения макроэкономики исследован инвестиционный характер введения механизма консолидированного налогообложения для крупных вертикально-интегрированных структур. Определены особенности обложения консолидированным налогом на прибыль в Российской Федерации; разграничены обязательства перед бюджетом у ответственного участника и обычного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В ходе рассмотрения вопроса автором применены следующие методы исследования и научного познания: анализ и синтез, сопоставление, индекция и дедукция, моделирование, сравнение. Автором отмечается, что введение режима консолидированного налогообложения в значительной степени носит стимулирующий характер. Устанавливая специальные правила налогообложения корпоративных структур, государство тем самым стимулирует их развитие, несмотря на значительные потери бюджета на начальном этапе. Автором отмечается, что характерной особенностью консолидированной группы, созданной в соответствии с российским законодательством, является то, что каждый ее участник сохраняет свою юридическую и налоговую самостоятельность, имущественную обособленность, продолжает совершать хозяйственные операции и вести их учет в соответствии с требованиями законодательства о налоговом и бухгалтерском учете, за исключением обязательств в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.18184

Аннотация: Цель данного исследования заключается в создании нового подхода к разграничению налогов между уровнями бюджетной системы. Предмет исследования – налог на добавленную стоимость - НДС. Данная статья является продолжением исследования проблемы перераспределения налоговых поступлений по уровням бюджета. С учетом алгоритма, разработанного авторами статьи, предлагается перераспределить НДС. На текущий момент этот вид косвенного налога в РФ поступает исключительно в федеральный бюджет. В связи с тем, что большинство региональных бюджетов имеют дотационную направленность, новый подход к распределению налоговых поступлений может решить эту проблему. Для реализации цели исследования был проведен анализ данных форм налоговой отчетности за период 2010-2014 годов по 83 субъектам РФ, проведена интерпретация теоретических критериев распределения налогов в соответствующие показатели, выбран критериальный коэффициент (коэффициент вариации), рассчитанный по-субъектно согласно временных рядов, определено весовое значение каждого показателя и на основе этого сделаны выводы о дифференциации НДС. В результате проведенного исследования в статье представлены возможные процентные интервалы распределения поступления НДС в федеральный и региональный бюджет для 83 субъектов РФ. Сделанные выводы могут быть использованы в процессе формирования налоговой политики на уровне конкретного региона или страны в целом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66629

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.67857

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.18448

Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет Российской Федерации. Данный налог перечисляется только в один уровень бюджета, при этом источником формирования налоговой базы выступают конкретные регионы. Цель исследования связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений НДС, приходящихся на конкретный субъект. Для достижения цели авторами статьи строятся математические модели поступления НДС в зависимости от налогового потенциала и количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект Нижегородская область, для которой на основе анализа данных ФНС и Росстата построены однофакторные модели. Научная новизна исследования заключается в математическом отборе наиболее значимых признак-факторов, используемых для построения регрессионных уравнений поступления НДС в федеральный бюджет. В результате исследования авторы предлагают использовать 6 значимых признаков, обеспечивающих наибольшее влияние на формирование налоговых отчислений по данному налогу.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.67954

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.12021

Аннотация: В статье рассматривается краткая характеристика налога на добавленную стоимость, порядок возмещения налога на добавленную стоимость, практические и теоретические способы возмещения в российской налоговой системе. Выделены основные этапы возврата налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. НДС – это всеобщий налог на потребление, который обязаны уплачивать все организациии и индивидуальные предприниматели, производящие товар и реализующие его. Анализируется структура поступления косвенных налогов в федеральный бюджет Российской Федерации, а также представлена структура доходов федерального бюджета по всем видам налогов и сборов. В работе рассмотрены проблемы возмещения НДС из бюджета и пути их решения. Авторы определили, что основной проблемой возмещения НДС из бюджета является сложное построение налогового законодательства. Серьезной проблемой на сегодняшний день является незаконное возмещение налога на добавленную стоимость. Конкретно речь идет о возмещении НДС при экспорте товаров с использованием «фирм - однодневок».

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.65136

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.19444

Аннотация: Говорить о современной форме налога на прибыль организаций, о его положительных качествах и недостатках, о его значении для бюджетной системы РФ нельзя, не имея представления об истории происхождения данного налога. Его становление связано с эволюцией налогов в сфере предпринимательской деятельности и в целом прямого налогообложения. В данном исследовании проведен анализ поступлений налога на прибыль организаций в Консолидированный бюджет РФ, а также Белгородскую, Воронежскую и Липецкую области на трехлетний период - 2013-2015 года. Предметом исследования выступают экономические отношения в области налогообложения, а также особенности исчисления налога на прибыль организаций в бюджете РФ. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, статистико-экономический и другие методы исследования. В исследуемой статье авторами дана оценка современного уровня налоговой нагрузки предприятий России, свидетельствующая о тяжелом финансовом состоянии предприятий реального сектора экономики РФ. . Подводя итоги вышеизложенной статистики, авторы считают что среди областей Центрально-Черноземного района Белгородская, Липецкая и Воронежская области занимают одни из первых мест по величине собираемых налогов. Анализ поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты различных уровней показал, что налог на прибыль организаций является одним из трех основных налогов в Федеральном бюджете и основным налогом образующим Консолидированные бюджеты субъектов РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.67955

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9218

Аннотация: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики. Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности. В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом. Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. В исследовании широко раскрываются такие понятия как «налоговые льготы», «преференции», «налоговые скидки», «грантовое финансирование научной деятельности», «инвестиционный налоговый кредит», «система ускоренной амортизации», а также изучаются инновационные центры и наукограды. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики. Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63050

Аннотация: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики.Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности.В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом.Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. В исследовании широко раскрываются такие понятия как «налоговые льготы», «преференции», «налоговые скидки», «грантовое финансирование научной деятельности», «инвестиционный налоговый кредит», «система ускоренной амортизации», а также изучаются инновационные центры и наукограды. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики. Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.11783

Аннотация: Эффективная реализация и рост налогового потенциала аграрного секто-ра субъектов Российской Федерации следует считать важнейшим условием динамичного развития экономики России. Предметом исследования является анализ налогового потенциала на примере областей ЦЧР. Следует отметить, что в российской экономике последние несколько лет сохранялись высокие темпы роста большинства основных макроэкономических показателей, что способствовало увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, и, в свою очередь, положительно отражалось на исполнении консолидированного и федерального бюджетов РФ. По нашему мнению, обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов будет способствовать росту их финансовой самостоятельности и повышению уровня социально-экономического роста. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты госу-дарственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения субъектов аграрного сектора России. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Сравнительный анализ показал, что предельная величина фискального бремени в аграрной сфере экономики, и ее влияние связаны не только с величиной совокупного обложения, но и с эффективностью производства и финансовым состоянием предприятия. Эффективность производства задается объемом и структурой затрат, сроком их окупаемости и полученной прибылью, что в значительной степени обусловлено сферой деятельности предпринимателя. Следовательно, предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов объема и структуры расходов, скорости оборота капитала. Таким образом, для стимулирования предпринимательской деятельности в аграрном секторе необходимо достижение эффективности использования налоговых инструментов. При определении предела обложения следует учитывать совокупное фискальное бремя и платежеспособность различных категорий хозяйствующих субъектов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.6.65245

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.19873

Аннотация: Предметом исследования являются поступления налога прибыль в региональный бюджет Российской Федерации. В статье анализируется возможность использования факторных моделей для прогнозирования налоговых поступлений данного налога. Цель исследования - связать социально-экономические показатели территориальных единиц с объемом поступлений налога, приходящихся на конкретный субъект. Для реализации данной цели необходимо выделить существенные признак-факторы, определяющие поступления налога на прибыль в региональный бюджет и установить их математическую зависимость с результирующим показателем (налогом). Для достижения цели авторами исследования выбраны значимые факторы, построены математические однофакторные и двухфакторные модели поступления налога на прибыль в зависимости от количественных элементов самого налога. Для наглядности проводимого исследования выбран субъект РФ- Нижегородская область. На основе анализа данных Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ) и Федеральной службы государственной статистики РФ (ФСГС РФ) за 2015 год по выбранному для исследования региону были построены регрессионные модели. В результате исследования авторы разработали однофакторные модели связи результирующего показателя (налога на прибыль, поступающего в региональный бюджет) с признак-факторами и выделили 2 значимых признак-фактора, которые предлагают использовать в двухфакторной модели, отражающей значимое влияние показателей на формирование налоговых отчислений по налогу на прибыль в региональный бюджет (Нижегородской области). Для оценки достоверности и значимости построенных моделей использованы математические и статистические методы. Все модели признаны значимыми. В исследовании установлена математическая связь (в виде регрессионных моделей) между поступлениями налога на прибыль и определяющими их факторами

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.68022

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.12342

Аннотация: В статье рассматриваются и анализируются особенности такого федерального налога как налог на добавленную стоимость (НДС). Выявлено, что традиционная классификация налогов по субъекту фактически несущему налоговое бремя предусматривает деление последних на прямые и косвенные. Однако, учитывая действующий механизм исчисления налога, а также источник его уплаты, появляется возможность классифицировать данный налог иначе. При этом данная возможность объективно доказывается и подтверждается соответствующей нормативно-правовой базой. Показано также, что постоянное развитие и совершенствование налогового законодательства становится в ряде случаев также и причиной возникновения новых проблем, требующих, в свою очередь, тщательного анализа специалистами для последующего принятия мер по устранению таких проблем, в том числе путем внесения изменений в налоговое законодательство. Одной из таких проблем, возникающих при расчете НДС, является конфликт налоговой базы с объектом налогообложения. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что особенности исчисления НДС в рамках действующего налогового законодательства предусматривают возможность классифицировать данный налог как косвенно-прямой. При этом традиционная классификация налогов (косвенные и прямые) с данной точки зрения должна оцениваться критически. Кроме того анализ соответствия объекта налогообложения по НДС с его налоговой базой свидетельствуют о проблеме, требующей законодательного разрешения, а именно для того чтобы устранить конфликт между налоговой базой и объектом налогообложения, необходимо моментом определения налоговой базы, определить не момент отгрузки или оплаты, а момент реализации, так как в этот момент может произойти либо отгрузка, либо оплата (если в договоре прямо обозначено данное обстоятельство).

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.65300

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.14638

Аннотация: Налоги - основной источник формирования бюджетов любого уровня. Эффективный механизм распределения налогов определяет стабильность бюджетной системы. На данный момент распределение налогов по уровням бюджета производится на основе теоретических критериев, не имеющих практического обоснования. Такой подход не учитывает территориальные и экономические особенности самих субъектов РФ, а поэтому требует доработки. В данном исследовании рассматривается возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы; разрабатывается алгоритм расчета данных показателей. Цель – разработать такую систему показателей, которая позволит наиболее точно рассчитать вариацию временного ряда по всем показателям для каждого субъекта РФ. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Основным результатом исследования является алгоритм распределения налога на прибыль. построенный для Белгородской области, по которой рассчитаны коэффициенты вариации для 12 предложенных показателей. Согласно показателям налог на прибыль может быть отнесен одновременно к двум уровням бюджета, для их конкретного (процентного) разграничения планируется использовать теории определения весов коэффициентов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.67002

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.8.12382

Аннотация: В статье рассматривается и анализируется практическая ситуация, возникающая у организаций, когда имеют место предоставление (выдача) займов другим организациям или физическим лицам. При этом, осуществляя операции по предоставлению займов в денежной форме, организации, как правило, не предполагают, что, во-первых, это операция относится к реализации, но учитывая специфику норм НК РФ, предусматривающая освобождение от обложения НДС, а во-вторых, требующая раздельного учета общехозяйственных расходов и "входного" НДС. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, в целях налогообложения НДС относятся к реализации, но в силу п.п. 15 п. 3 статьи 149 НК РФ являются операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на территории Российской Федерации. Общехозяйственные расходы и "входной" НДС, относящиеся к выданным займам необходимо делить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. В этом случае часть общехозяйственных расходов, а также "входной" НДС согласно ПБУ 19/02 и ПБУ 10/99 будут являться прочими расходами. В целях налогообложения прибыли, сформированные прочие расходы можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по п.п. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством или реализацией, если выданный займ является процентным (возмездным). Если займ беспроцентный (безвозмездный), то согласно п. 16 статьи 270 НК РФ расходы, связанные с такой передачей, не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.8.65417

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.13177

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с выявлением особенностей формирования доходной составляющей федерального бюджета. Актуальность данного исследования подтверждается существующей практикой формирования федерального бюджета с учетом структуры доходов, а также созданных Фондов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте обеспечения устойчивости бюджета и безусловного исполнение принятых обязательств. На основе проведенного анализа выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуется динамика базовых показателей экономического развития, в том числе ВВП, в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть ненефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. В статье аргументировано, что поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры. Делается вывод о необходимости обеспечения финансовое устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и повышением эффективности расходования бюджетных средств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65568

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.12.10465

Аннотация: В статье анализируется современное состояние человеческого капитала Владимирского региона. Выявлено, что общие укрупненные индикаторы качества жизни населения региона свидетельствуют, что при наличии положительных тенденций (явный тренд роста среднедушевых денежных доходов населения региона и уменьшение численности населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума), в обществе продолжает углубляться неравенство. Анализ трудовых ресурсов показывает, что динамика структуры безработных региона по уровню образования и возрастным группам свидетельствует о проблемности трудоустройства для молодых людей, получивших профессиональное образование, что вынуждает их искать возможности трудоустройства в других регионах. Как и все окружающие Москву регионы, Владимирская область отдает наиболее активное и мобильное население в крупнейшую агломерацию страны. Методология исследования базируется на диалектическом методе познания, предполагающим изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи, методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики. В процессе анализа установлено, что существующий порядок уплаты НДФЛ, как одного из источников формирования регионального и местных бюджетов, не обеспечивает развития на должном уровне трудового потенциала. Повышение качества жизни, а также уровня трудоспособного человеческого капитала обусловливает необходимость изменения порядка уплаты НДФЛ, а именно – по месту регистрации (месту жительства) налогоплательщика – физического лица. В этом случае доходы от НДФЛ будут формировать региональные и местные бюджеты близлежащих к Московскому региону территорий, существенно влияя на решение многих социальных вопросов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.12.63717

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.13288

Аннотация: В данной научной статье предметом научного исследования является выявление возможных направлений совершенствования отдельных федеральных налогов и сборов в Российской Федерации. Автор акцентирует свое внимание на наиболее важных и бюджетоформирующих налогах. К их числу он относит: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Исследователь доказывает, что действующая система федеральных налогов и сборов несовершенна. На основе использования таких экономических методов, как научный, поисковый, исследовательский и сравнительный определены проблемы по обозначенным федеральным налогам и сборам и предложены пути повышения их роли в формировании системы доходов бюджета. В результате научного исследования найдены способы и инструменты укрепления составляющей отдельных федеральных налогов и сборов в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации. К таким способам и инструментам автор статьи отнес обязательные элементы налога и сбора, а именно: налоговые ставки и налоговые льготы. При этом следует учитывать, что повышение налоговых ставок может привести к развитию теневого сектора, уклонению от уплаты налогов и сборов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.10.65623

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.12560

Аннотация: Статья посвящена анализу российского налогового законодательства, а именно Налогового кодекса РФ, на предмет корректного отражения таких понятий, как: налог, сбор, пошлина и взнос. Данные понятия раскрываются в статье на примере действующих в настоящее время налогов, сборов, взносов и пошлин: сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, таможенных сборов, водного налога, государственной пошлины, таможенной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов во внебюджетные фонды. Для проведения анализа автором используются аксиоматический метод и метод аналогии, при помощи которых исследуется взаимодействие теории налогообложения с практикой исчисления и взимания вышеуказанных платежей. Исходя из проведенного исследования, делается вывод, что, во-первых, с введением Налогового кодекса РФ в 1999 г. не были устранены все теоретические и практические проблемы и недочеты налоговой системы России, во-вторых, разграничив понятия «налога» и «сбора», законодатель так и не разграничил понятия «пошлины», «сбора» и «взноса».

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.65779