Аннотация: Статья посвящена изучению налоговых льгот, выявлению их основных признаков и установлению правовой природы вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц.

Аннотация: Статья посвящена обоснованию роли налога на доходы физических лиц в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. В статье приведены данные по структуре налоговых доходов муниципалитетов Российской Федерации, составу и структуре налоговых доходов города Мичуринска Тамбовской области. Кроме того, определены направления совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.

Аннотация: В статье исследуется влияние семейного положения налогоплательщика на порядок уплаты НДФЛ, транспортного налога и земельного налога. Затрагивается вопрос о налоговой правосубъектности семьи в российском и зарубежном законодательстве. Выявлено, что отдельные виды доходов, не подлежащие налогообложении, предусмотренные ст. 217 НК РФ, позволяют судить о наличии отдельных элементов концепции совокупного налогообложения членов семьи НК РФ. Доказано, что при определении налоговых вычетов по НДФЛ семенное положение налогоплательщика учитывается не в полной мере. Аргументировано, что раздельное поимущественное налогообложение супругов противоречит законному порядку регулирования имущества супругов, предусматривающего общую собственность имущества, нажитого во время брака. С учетом зарубежного опыта в статье сформулированы концептуальные предложения, позволяющие более полно учитывать семейное положение налогоплательщика при определении размера налоговых вычетов по НДФЛ. Обоснована необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве совокупного налогообложения членов семьи. Предложена концепция совокупного налогообложения членов семьи на основе института консолидированной группы налогоплательщиков.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7558

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

Аннотация: Статья раскрывает особенности налогообложения имущества физических лиц в России, правовое регулирование установления и взимания налогов на имущество физических лиц. Так же, исследованы проблемы в данной сфере и проведен анализ. Изложены результаты исследования, предложены пути совершенствования имущественного налогообложения в целях повышения собираемости имущественных налогов и увеличения роли в формировании местных (региональных) бюджетов.

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация:

Аннотация: Многолетняя практика применения в российской налоговой системе плоской шкалы подоходного обложения населения вызывает повышенный научный и практический интерес со стороны налогоплательщиков, ученых, юристов. Практически каждый житель страны является плательщиком данного налога. Подобная практика отсутствует в абсолютном большинстве государств. Кроме того, данный налог является основным доходным источником для региональных и местных бюджетов. В данной статье автор обосновывает свою позицию по данному вопросу. Ключевые слова для статьи: налог, НДФЛ, ставка, прогрессивная шкала, ФНС, контроль, реформа, налогоплательщик, бюджет, кодекс.

Аннотация: В статье автор проводит подробный анализ сути нормативных предписаний пп.2 п.1 ст.220 НК РФ и находит аргументы в пользу того, что налогоплательщик при приобретении доли неоконченного строительством жилого дома, права на квартиру в строящемся доме в жилищном кооперативе, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета даже в том случае, если строительство еще не окончено и для этого не требуется акт о передаче жилого помещения.

Аннотация: Как рассчитать НДФЛ с дохода, выплачиваемого участнику при выходе из Общества с ограниченной ответственностью? На вопрос, с которым сталкивается огромное количество людей, однозначного ответа законодатель не дает. Рассматриваемая в статье проблема стала еще актуальнее с 1 июля 2009 года, так как, оформляя выход участника из общества вместо заключения купли-продажи доли, введено требование о нотариальном заверении такой сделки.

Аннотация: Статья посвящена изучению налоговых льгот, выявлению их основных признаков и установлению правовой природы вычетов и освобождений по налогу на доходы физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23703

Аннотация: В работе исследованы региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц. Объектом исследования является налогообложение транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, в Российской Федерации. Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и физическими лицами, по поводу налогообложения транспортных средств. Проведен анализ динамики и структуры платежей по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц. Особое внимание уделено следующим аспектам: структуре распределения транспортных средств и сумм транспортного налога по федеральным округам; детальному анализу взимания транспортного налога с физических лиц в Центральном федеральном округе. В работе использованы статистический, аналитический и графический методы исследования. Реализованы количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный анализ. Использован метод синтеза. Основными выводами и результатами проведенного исследования являются: выявлено крайне не однородное распределение сумм транспортного налога, взимаемого с физических лиц, по федеральным округам и субъектам РФ; налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам; выявлена незначительная результативность для бюджетов субъектов ЦФО введения повышающих коэффициентов для легковых автомобилей. На основе анализа законодательных актов субъектов ЦФО обнаружено, что многие регионы не используют возможность, предоставленную НК РФ, введения налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок, отсутствие которых значительно ограничивает регулирующую и социальную функции транспортного налога

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.38119

Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт налогообложения финансовых активов физических лиц. Инвестиционная деятельность физических лиц ежегодно набирает все большие обороты, в связи с чем налоговое законодательство должно характеризоваться прежде всего адаптивностью и эффективностью. При максимально возможном объеме налоговых поступлений в государственный бюджет, подоходное налогообложение не должно препятствовать инвестированию частными лицами. Для этого государство должно создавать благоприятные условия для ведения инвестиционной деятельности частными лицами. В рамках научной работы были рассмотрены базовые принципы исчисления и уплаты персональных налогов в иностранных государствах. Методологию исследования составляют анализ, синтез, дедукция и моделирование.   В результате рассмотрения основных преимуществ зарубежного опыта обложения подоходным налогом инвестиционной деятельности физических лиц была достигнута основная цель работы – анализ аспектов налогообложения, потенциально применимых в российском налоговом законодательстве. К наиболее эффективным мерам совершенствования механизма подоходного налогообложения инвестиционной деятельности относятся: расширение критерия налогового резидентства, введение преференциальных ставок для инвестиционной деятельности и введение механизма налогообложения прироста капитала. Ранее вопрос зарубежного опыта подоходного налогообложения был затронут в научных статьях таких авторах как Ю. В. Малкова, К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина, Е. Т. Анисимова. При этом уникальность данной статьи проявляется в детальном анализе обложения подоходным налогом финансовых инвестиций физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.39064

EDN: CNXESV

Аннотация: В рамках разработанной Правительством РФ «Стратегии повышения финансовой грамотности в РФ на 2017-2023 гг.» в целях формирования у населения понимания важности уплаты налогов, повышения доверия к налоговой системе РФ активно проводятся мероприятия, направленные на формирование положительного отношения к налоговой политике государства. Целью данной работы является разработка механизма выявления дифференциации территорий субъекта РФ на основе анализа просроченной налоговой задолженности по данным судебных актов для целей планирования и организации эффективной профилактики налоговых нарушений и повышения уровня налоговой культуры. Предмет исследования – просроченная налоговая задолженность как проявление налогового поведения населения. В рамках разработки дифференцированного подхода проведен анализ нормативно-правовых документов и контент-анализ статистической базы судебных решений на основании ст.48 НК РФ за 2019-2021 гг. С помощью графического анализа, разработки карты технологиями QGIS с применением метода классификации естественных разрывов Дженкса реализован кластерный анализ территорий и выявлены муниципальные образования, на налоговое поведение населения которых необходимо оказать первоочередное воздействие. Научная новизна исследования заключается в разработке механизма выявления территорий субъекта РФ для необходимого первоочередного воздействия на налоговое поведение и уровень налоговой культуры физических лиц. Практическая значимость заключается в повышении эффективности надзорной деятельности налоговых органов. Методика может быть применена в любом субъекте РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.4.8018

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень.необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения нового налога на роскошь. В этой связи не стоит торопиться с введением налога на роскошь, хотя разговоры о его введении прекращаются, но вскоре появляются вновь и вновь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25928

Аннотация: Предметом исследования является классификация получателей налоговых стимулов социальной направленности, объектом исследования - предоставляемые социальные налоговые льготы бенефициарам в соответствии с предложенной в статье классификацией получателей налоговых льгот. В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы, как реализация социальной поддержки населения посредством применения налогового инструментария, в частности социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется проблеме снижения социального иждивенчества с помощью применения налогового механизма, а именно, выводу трудоспособных граждан из категории малоимущих в категорию самообеспеченных. Теоретической и методической основой исследования являются нормативные правовые акты Российской Федерации в сфере социальной защиты населения, а также в области налогового регулирования доходов физических лиц и социально ориентированных организаций. Научная новизна исследования заключается в предложении классификации получателей социальной поддержки для целей налогообложения и выделении критериев отбора налоговых льгот в зависимости от бенефициаров в соответствии с принципами их вывода на уровень самообеспечения, а также обременения налоговой льготы определенными условиями достижения поставленных целей, в частности сокращение социального иждивенчества.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.1.28795

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по повышению роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов в современных условиях. Предметом исследования является изучение особенностей местного налогообложения, рассмотрение фискальной роль местных налогов в формировании доходов местных бюджетов. Автором рассматриваются современные проблемы и перспективы развития местного налогообложения. Особое внимание автор уделяет роли налоговых льгот по местным налогам в формировании доходной части местных бюджетов (на примере Республике Дагестан). Проведен анализ структуры и налоговой базы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2017 годы (на примере Республике Дагестан). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию местного налогообложения, в том числе по оптимизации неэффективных налоговых льгот. Кроме того, автором предложены меры, направленные на повышение собираемости местных налогов, в том числе за счет повышения эффективности налогового администрирования и снижения уровня налоговой задолженности по местным налогам. По результатам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование системы местного налогообложения и повышения роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов на современном этапе.

Аннотация: Статья посвящена обоснованию роли налога на доходы физических лиц в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. В статье приведены данные по структуре налоговых доходов муниципалитетов Российской Федерации, составу и структуре налоговых доходов города Мичуринска Тамбовской области. Кроме того, определены направления совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.5.23266

Аннотация: Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки и прогнозирование последствий принятия решений в данной сфере с помощью имитационного моделирования. Объектом выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения объектов жилой недвижимости на основе их кадастровой оценки. Целью является разработка предложений по совершенствованию начисления и сбора налога на имущество физических лиц (ОЖН) на основе их кадастровой оценки с помощью имитационного моделирования. При разработке имитационной модели использовался подход системной динамики, позволяющий отразить сложное взаимное влияние различных элементов процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на базе их кадастровой оценки. Интерфейс работы с моделью позволяет в режиме реального времени оценить последствия управленческих решений в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) до их реализации на практике. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) и количественно оценивать меры по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.26024

Аннотация: Статья посвящена вопросам снижения налоговых рисков государства от неформальной деятельности самозанятых граждан путем совершенствования налогообложения и определения их правового статуса. Целью статьи является выявление налоговых рисков государства, связанных с самозанятыми гражданами, и разработка рекомендаций по их нивелированию. Предложена классификация самозанятых граждан по критерию законопослушности. Выделены подходы к построению риск-ориентированной модели налогового администрирования: правовой, организационный, информационный, в соответствии с которыми выделены основные риски налогового администрирования и сформулированы рекомендации по их устранению с учетом законопослушности налогоплательщиков. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы управления налоговыми рисками государства путем комплексного анализа правовых, организационных и информационных структурных элементов модели налогового администрирования. Показано, что определение правового статуса самозанятых граждан и учитывание особенностей их налогового поведения имеет высокую актуальность при разработке и внедрении риск-ориентированной модели налогового администрирования. Обоснована необходимость установления специального налогового режима для самозанятых граждан в виде налога с их оборота, который может функционировать параллельно с патентной системой налогообложения на добровольной основе. Уплата страховых взносов должна осуществляться самозанятыми гражданами в добровольном порядке. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику налогообложения и налогового администрирования самозанятых граждан с учетом налогового поведения населения и преимуществ цифровизации экономики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827

Аннотация: Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.35020

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает система налогообложения населения, предметом - состав и структура налогов, уплачиваемых физическими лицами. В контексте тематики статьи автором анализируются два приоритетных подхода к построению оптимальной и наиболее справедливой системы налогообложения физических лиц: через объект "доходы" или "потребление". Проводится подробный анализ передовых отечественных и зарубежных исследований в данной области, определяются преимущества и недостатки каждого из подходов с позиции горизонтальной и вертикальной справедливости, индивидуальной полезности и ее дисконтирования. Самостоятельным разделом представлена научная дискуссия об абсолютной состоятельности налогообложения доходов и потребления населения. В результате качественного теоретического анализа автор приходит к выводу о том, что целесообразно выбирать комплексный подход в построении системы налогообложения населения. Краеугольным камнем в данном аспекте выступает определение оптимального соотношения налогов на потребление и на доходы. Для чего разработана авторская методика выявления такого соотношения, основанная на построении матрицы рассеяния 87 стран мира и корреляционно-регрессионном анализе показателей их экономического развития и налоговых ставок. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенной взаимосвязи между соотношением налогов на потребление и на доходы населения и уровне социально-экономического развития государства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23628

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам внедрения в образовательный процесс высшей школы нетрадиционных форм занятий со студентами. Среди таких занятий – бинарные лекции, которые способствуют выработке определенных компетенций у студентов и их адаптации к условиям современной действительности. Бинарная лекция способствует лучшему запоминанию и усвоению материала студентами, позволяет узнать о различных научных взглядах и способствует выработке собственной позиции по исследуемым вопросам. Проведение лекционных занятий в такой форме способствует развитию и общекультурных, и профессиональных компетенций. Авторы делятся собственным опытом проведения бинарной лекции по дисциплине «Налогообложение физических лиц». С помощью методов описания и обобщения сформулированы основные достоинства и недостатки такой формы аудиторных занятий. Анкетирование и анализ статистических данных позволили авторам оценить мнение студенческой аудитории о проведенных занятиях. Разработаны критерии оценивания бинарной лекции с позиции слушателей. Результаты проведенной бинарной лекции обсуждались на заседании Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, и позволили организаторам сделать определенные выводы об основных принципах и технологии проведения данного вида лекции.

Аннотация: Статья раскрывает особенности налогообложения имущества физических лиц в России, правовое регулирование установления и взимания налогов на имущество физических лиц. Так же, исследованы проблемы в данной сфере и проведен анализ. Изложены результаты исследования, предложены пути совершенствования имущественного налогообложения в целях повышения собираемости имущественных налогов и увеличения роли в формировании местных (региональных) бюджетов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43968

EDN: GRKPKW

Abstract: Transformation of national economies caused by globalization and digitalization of business processes leads to changes in the whole chain of relationships at the levels of "state-individual", "employee-employer", "tax authority-taxpayer". The following research goal is to develop a unified construct of the taxation system, taking into account modern transformation processes and system economy principles. The research applies a comprehensive approach, which includes three main analysis methods: qualitative comparative analysis, simulation modeling, and interpretative qualitative research. Qualitative comparative analysis was used to identify the elements of individual taxation. Simulation modeling was used to visualize taxation main parameters and limitations. Interpretative research was used to describe the interaction of the system elements. The scientific novelty of the research is the presented architectonics of individual taxation system, which develops the theory of system economy of Kleiner and includes 4 elements (subsystems), classified by the criterion of definiteness of time and space. First, objects – exist in the uncertainty of time and the certainty of space. Second, projects - exist in limited time and defined space. Third, environments – exist in the indefiniteness of time and the uncertainty of space. Fourth, processes - exist in limited time and uncertainty of space. The elements of the objective subsystem include taxpayers individuals and individual entrepreneurs, tax authorities, tax agents, other participants of tax legal relations, and the territory. The project subsystem includes tools and mechanisms of tax regulation, which are experimental and temporary in nature. Tax functions implementation was visualized in the context of the presented system.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.1.17326

Аннотация: В статье обосновываются основные направления трансформации налогообложения богатства в России с позиции неоиндустриальной экономической парадигмы и обеспечения инклюзивного экономического роста. Указывается на корреспондирование принципов неоиндустриализации с постулатами концепции инклюзивного роста, их взаимодополняющий характер в решении задач, связанных с переходом от экспортно-сырьевой модели роста ВВП к всеобъемлющему (инклюзивному) устойчивому экономическому развитию. Предлагается расширить трактовку объекта налогообложения имущества в России с категории роскошь до категории богатство. В целях гармонизации налоговых систем налоги на богатство определяются в соответствии с Классификацией налогов на собственность, закрепленной Руководством по статистике государственных финансов МВФ для развитых стран в 2014 г. Сравнительный анализ вклада налогообложения богатства в ВВП и налоговые доходы бюджетов 8 стран ОЭСР и России подтверждает вывод о неполноценности использования регулирующего потенциала налогообложения богатства в российской экономике. На основе иерархии налогов по степени совместимости с экономическим ростом обосновывается значимость в современных условиях применения налогов на богатство не только в качестве ограничителя имущественного неравенства и стимула более эффективного использования крупных состояний, но и как противовеса возможных негативных последствий налогового стимулирования неоиндустриального развития. В ближайшей перспективе предлагается возврат к взиманию налога на наследование и дарение, а в долгосрочной перспективе (при построении адекватной системы международного администрирования) - использование налога на чистую стоимость богатства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.1.67363

Аннотация: В статье обосновываются основные направления трансформации налогообложения богатства в России с позиции неоиндустриальной экономической парадигмы и обеспечения инклюзивного экономического роста. Указывается на корреспондирование принципов неоиндустриализации с постулатами концепции инклюзивного роста, их взаимодополняющий характер в решении задач, связанных с переходом от экспортно-сырьевой модели роста ВВП к всеобъемлющему (инклюзивному) устойчивому экономическому развитию. Предлагается расширить трактовку объекта налогообложения имущества в России с категории роскошь до категории богатство. В целях гармонизации налоговых систем налоги на богатство определяются в соответствии с Классификацией налогов на собственность, закрепленной Руководством по статистике государственных финансов МВФ для развитых стран в 2014 г. Сравнительный анализ вклада налогообложения богатства в ВВП и налоговые доходы бюджетов 8 стран ОЭСР и России подтверждает вывод о неполноценности использования регулирующего потенциала налогообложения богатства в российской экономике. На основе иерархии налогов по степени совместимости с экономическим ростом обосновывается значимость в современных условиях применения налогов на богатство не только в качестве ограничителя имущественного неравенства и стимула более эффективного использования крупных состояний, но и как противовеса возможных негативных последствий налогового стимулирования неоиндустриального развития. В ближайшей перспективе предлагается возврат к взиманию налога на наследование и дарение, а в долгосрочной перспективе (при построении адекватной системы международного администрирования) - использование налога на чистую стоимость богатства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.6.26822

Аннотация: В Российской Федерации налоговые вычеты по НДФЛ имеют выраженную социальную направленность. Вместе с тем, несовершенство действующего механизма применения социальных и имущественных налоговых вычетов приводит к скрытой регрессии в налогообложении доходов физических лиц. Предметом настоящего исследования выступают стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в аспекте выполняемых ими социальных функций. Цель статьи - проанализировать экономический эффект от предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и дать предложения по их совершенствованию. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (экономический анализ, метод сравнения, табличный метод представления данных). В статье проанализированы размеры налоговой экономии (налоговой выгоды) по НДФЛ, получаемой налогоплательщиками при использовании стандартных налоговых вычетов, а также их доли в годовом бюджете физических лиц. На основе выявления недостатков действующего механизма налоговых вычетов даны предложения по дальнейшему развитию стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в целях усиления справедливости налогообложения. Авторами проведена оценка выпадающих доходов бюджета, возникающих в случае реализации предлагаемых мероприятий. Новизна исследования состоит в разработке системы стандартных налоговых вычетов, основанных на категории прожиточного минимума, а потому отвечающих принципам справедливости. Результаты проведенного исследования могут быть использованы при определении приоритетных направлений развития налоговой системы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации. Сделан вывод о том, что существующая концепция налоговых вычетов по НДФЛ не отвечает принципам справедливости и нуждается в существенной доработке.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25439

Аннотация: В 2010 году в Киргизской Республике был введен налог на жилую недвижимость. За семилетний период взимания налога стали очевидны недостатки налоговой стратегии, выстроенной в отношении жилой недвижимости, реализующих ее методологии и модели налога. Проблемным местом налога на жилую недвижимость стала его фискальная несостоятельность, которая побуждает Правительство Киргизской Республики и представителей экспертного сообщества, занимающихся вопросами налогообложения, регулярно выносить этот вопрос на повестку дня. В связи с этим в статье представлены и подробно проанализированы результаты исследования , где в качестве объекта выступает налог на жилую недвижимость в Киргизской Республике, а в качестве предмета – его фискальная эффективность. Методология исследования базируется на сравнительном анализе результатов числового эксперимента, прогнозирующего сумму налога на все квартиры строящегося многоквартирного жилого комплекса на территории г. Бишкек, рассчитанную на основе модели действующего Налогового Кодекса и моделей, предлагаемых в рамках налоговых инициатив со стороны Правительства Киргизской Республики и автора статьи. В результате проведенных расчетов был получен вывод, что действующая и, предлагаемая Правительством Киргизской Республики модели налога на жилую недвижимость, не только фискально несостоятельны в текущий период времени, но и не имеют долгосрочных перспектив, ввиду отсутствия в них механизмов, реализующих учет инфляционных процессов, и обеспечивающих прогрессивность налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.6.36978

Аннотация: Статья посвящена исследованию нормативно-правового регулирования некоторых положений правового статуса самостоятельно занятых лиц являющихся плательщиками налога на профессиональный доход в России. Внимание уделяется анализу таких характеристик юридической структуры данного специального налогового режима как налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая ставка (в аспекте социального обеспечения указанных участников налоговых правоотношений наряду с иными категориями самостоятельно занятых лиц). Содержание российского законодательства оценено в том числе с учетом положений норм права других государств (Франции, Германии, США и Канады), имеющих положительный и длительный опыт в вопросах налогообложения доходов рассматриваемой категории налогоплательщиков.   Сделаны выводы о том, что существуют недостатки в части предложенного законодателем названия специального налогового режима, определения круга физических лиц, имеющих право участвовать в налоговых правоотношениях как налогоплательщики, и объекта налогообложения. В связи с чем сформулирована авторская редакция норм ч. 1 ст. 4 и п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» и высказано мнение о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов рассматриваемой группы субъектов с обязательным необлагаемым налогом минимумом и гарантий их социальной защиты наравне с иными лицами, осуществляющими трудовую, профессиональную деятельность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.2.40517

EDN: TADXTQ

Аннотация: В статье рассматриваются особенности правового регулирования налогообложения операций физических лиц с цифровыми правами в Российской Федерации. Проведено исследование нормативно-правового регулирования, Российской Федерации, а также исследование нормативно-правового регулирования зарубежных стран (на примере Республики Франция и Федеративной Республики Германия), в части регулирования оборота цифровых прав. В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения цифровых прав в Российской Федерации, при определении системы налоговых льгот по операциям с цифровыми правами. Актуальность. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом цифровых прав урегулированы Гражданским кодексом РФ, при этом ни законодательство, ни правоприменительной практикой не определены, особенности налогообложения доходов физических лиц, по операциям с цифровыми правами. В связи с чем, необходимо выделить особенности правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами и определить применимы ли данные особенности к правовому регулированию налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами в Российской Федеарции. Проблема заключается в том, что в законодательстве Российской Федерации отсутствует правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами. Цель. Исследовать опыт зарубежного законодательства и нормативно-правовое регулирование Российской Федерации и выявить проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц по операциям физических лиц с цифровыми правами. Методы: формально-юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна. Ранее исследование в сфере применения налоговых льгот при правовом регулировании налогообложения доходов физических лиц по операциям с цифровыми правами не проводились.

Аннотация: В статье исследуется влияние семейного положения налогоплательщика на порядок уплаты НДФЛ, транспортного налога и земельного налога. Затрагивается вопрос о налоговой правосубъектности семьи в российском и зарубежном законодательстве. Выявлено, что отдельные виды доходов, не подлежащие налогообложении, предусмотренные ст. 217 НК РФ, позволяют судить о наличии отдельных элементов концепции совокупного налогообложения членов семьи НК РФ. Доказано, что при определении налоговых вычетов по НДФЛ семенное положение налогоплательщика учитывается не в полной мере. Аргументировано, что раздельное поимущественное налогообложение супругов противоречит законному порядку регулирования имущества супругов, предусматривающего общую собственность имущества, нажитого во время брака. С учетом зарубежного опыта в статье сформулированы концептуальные предложения, позволяющие более полно учитывать семейное положение налогоплательщика при определении размера налоговых вычетов по НДФЛ. Обоснована необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве совокупного налогообложения членов семьи. Предложена концепция совокупного налогообложения членов семьи на основе института консолидированной группы налогоплательщиков.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32940

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего в виде сумм расходов, возмещенных в процедуре банкротства. Проанализирована проблема определения понятия дохода в налоговом праве с учетом сложившейся правоприменительной практики по рассматриваемому вопросу, а также теоретических подходов к определению данного понятия. Выявлена и обоснована необходимость законодательного закрепления понятия экономической выгоды в целях соблюдения принципа определенности налогообложения доходов физических лиц и формирования единообразной правоприменительной практики при разрешении налоговых споров. При проведении исследования автором были использован ряд формально-логических методов: анализ, синтез, индукция и дедукция. На основе проведенного исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой возмещенные арбитражным управляющим расходы в ходе процедуры банкротства не являются доходом по смыслу норм налогового законодательства. В статье выявлена возможность оптимизации налогового администрирования, связанного с исчислением и уплатой налогов арбитражными управляющими как субъектами профессиональной деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24240

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе администрирования налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц это налог, который выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе. Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества. Однако существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с недостаточной реализацией принципа социальной справедливости. Цель. В работе подробно рассматривается необходимость перехода на прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц в целях реализации принципа социальной справедливости налогообложения граждан. Автором особое внимание уделяется исследованию порядку предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе. Исследование проблем практики взимания налога доходы физических лиц основывалось на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная составляющая исследования заключается в обосновании существующих проблемных вопросов налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на доходы физических лиц на современном этапе. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по введению прогрессивной шкалы налогообложения не только для физических лиц, но для индивидуальных предпринимателей, возможности пересмотра порядка предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, а также в реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов и ряде других предложений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.1.37468

Аннотация: Инвестиционные ресурсы населения в России обладают высоким потенциалом с позиций обеспечения устойчивого экономического роста. Стимулирование инвестиционной активности населения происходит с помощью различных инструментов, среди которых существенное место имеют налоговые стимулы. Реализация налоговых инструментов стимулирования инвестиционной активности населения должна проводиться с учётом как налоговых и монетарных, так и социальных эффектов, поскольку экономическая спираль такого стимулирования приводит к не только к повышению темпов роста и доходов инвесторов, но и воздействует на монетарное неравенство граждан. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и налогоплательщиков по поводу налогового стимулирования инвестиционной активности граждан и эффекты этого стимулирования.   В рамках исследования оценены налоговые, монетарные и социальные эффекты действующей системы налогового стимулирования инвестиционной активности граждан. Доказано, что инвестиционный потенциал граждан в российской экономике реализован достаточно слабо. Налоговые льготы являются одним из инструментов государственного стимулирования инвестиционной активности граждан. Инвестиционный вычет по НДФЛ в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, является одним из таких инструментов. Выявлены недостатки регулирования индивидуальных инвестиционных счетов в России как с позиций собственно механизма стимулирования, так и влияния налогового вычета на монетарное неравенство граждан. Сформированы предложения по устранению недостатков.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23949

Аннотация: Предмет. Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН). Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Цель. Целью является разработка предложений по совершенствованию процессов начисления и сбора налогов на имущество физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Методология. Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и фундаментальные положения в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, нашедшие свое отражение в монографиях, научных трудах и практикоориентированных разработках зарубежных и отечественных авторов, публикациях научных и исследовательских центров, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов. Обоснованность и адекватность полученных выводов обеспечены применением совокупности подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных источников, метод сравнительного анализа. На основе критического анализа Методических указаний о государственной кадастровой оценке (2016 г.), выявлены недостаточно обоснованные положения, не позволяющие осуществить правильное начисление и сбор имущественного налога с физических лиц, касающегося объектов жилой недвижимости. На основе системного подхода авторами сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки объектов жилой недвижимости, а также по реформированию системы имущественного налогообложения в целом. В настоящее время в России сделаны серьезные шаги по формированию эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости). Однако проведенный анализ показал, что еще предстоит предпринять немало усилий по развитию теоретической, методической и инструментальной базы проводимой реформы.

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.2.70401

EDN: ZOKPCI

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение доходов и имущества физических лиц. Предметом исследования выступает социально справедливое совершенствование налогообложения доходов и имущества физических лиц. В статье представлены конкретные рекомендации по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации. Особое внимание уделяется обоснованию предложения по внедрению прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Также сформулированы предложения по корректировке налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу. В статье представлены рекомендации, направленные на рост доходов региональных и местных бюджетов от взимания рассматриваемых налогов, а также на повышение налоговой культуры граждан и снижение количества дорожно-транспортных происшествий.   При проведении исследования автором использованы методы анализа и синтеза данных (в разных формах), индукции и дедукции. Научная новизна связана с разработанными автором рекомендациями по социально справедливому совершенствованию налогообложения доходов и имущества физических лиц в Российской Федерации, что отвечает национальным целям развития государства на период до 2030 года и перечню поручений по реализации Послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации. Особым вкладом автора в исследование темы является предложенная авторская шкала прогрессивного налогообложения доходов физических лиц (предполагающая использование налоговых ставок на интервале 13%–21%), практическое внедрение которой позволит мобилизовать около 1 трлн рублей. Также сформулированы рекомендации по модернизации налогообложения имущества физических лиц (включая землю и транспорт). Материалы данного исследования могут быть использованы в практической деятельности Правительства России, Минфина России, Федеральной налоговой службы, Федерального Собрания Российской Федерации, а также в организациях высшего и среднего профессионального образования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.6.37166

Аннотация: В работе рассматриваются проблемы применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации с точки зрения решения ими ряда социально-экономических задач, отражаются возможные пути усовершенствования налоговых льгот в этом направлении на основании анализа статистических данных и зарубежного опыта. С помощью налоговых вычетов, например, можно учесть способность к труду, уровень дохода, состав семьи, природу понесённых затрат и многое другое. Актуальность исследования системы вычетов по налогу на доходы физических лиц обусловлена высокими показателями бедности, определением справедливого налогообложения. Основные результаты проведённого исследования: 1) Выявлены недостатки налоговых вычетов по НДФЛ с точки зрения решения ими социально-экономических задач в законодательстве Российской Федерации. В том числе среди недостатков упомянуты: регрессивность ряда налоговых механизмов; незначительная экономия для налогоплательщиков с доходом на уровне прожиточного минимума. Все аспекты проиллюстрированы на практических примерах. 2) Проведён анализ зарубежных юрисдикций на предмет выявления эффективных налоговых льгот, возможных к реализации в Российской Федерации. 3) Составлены обоснованные предложения по изменению законодательства Российской Федерации, в том числе на основании адаптированного иностранного опыта, в части увеличения роли налоговой политики в решении проблем бедности, демографического кризиса. Представлены варианты реализации необлагаемого налогового минимума и системы семейных коэффициентов, обоснована их эффективность для решения вышеупомянутых задач, проанализирована их комбинация и объём в итоге полученной льготы налогоплательщиками с разным уровнем дохода. 4) Установлены вероятные проблемы, которые могут возникнуть при реализации вышеупомянутых мер. В частности предложен ряд способов покрытия выпадающих доходов региональных бюджетов при увеличении налоговых льгот, в том числе с помощью изменения налоговых ставок и налоговых вычетов для налогоплательщиков с высокими доходами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31408

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопроса доказывания налоговыми органами Российской Федерации факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. Целью данной работы является изучение спорных моментов, связанных с доказыванием факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. В работе сделана попытка проанализировать судебную практику арбитражных судов РФ по вопросам, связанным с доказывание факта использования имущества физического лица в его предпринимательской деятельности и предлагаются пути решения обозначенной проблемы. В основе исследования лежит диалектико-материалистический метод. В ходе написания статьи использованы также методы анализа, синтеза и сравнительно-правовой. Основными выводами научного исследования являются предложения по совершенствованию законодательного регулирования и правоприменительного процесса по вопросу. Сформулирован вывод о необходимости внесения изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Налоговый кодекс РФ. В рамках правоприменительного процесса предлагается организовать работу по ведению отдельного налогового регистра по учету имущества, используемого физическим лицом в его в предпринимательской деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33585

Аннотация: Предметом исследования является эффективность индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Автор подробно анализирует квартальные статистические данные о динамике средств граждан на индивидуальных инвестиционных счетах по итогам 2015 — 2019 гг. При этом выделяются данные об инвестировании граждан в акции и корпоративные облигации. Автором выдвигаются три гипотезы исследования: о возможности определить стоимость привлечения инвестиций граждан в ценные бумаги посредством индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства; о том что счета типа Б непопулярны / неэффективны; о том что необходимо реформирование системы индивидуальных инвестиционных счетов. Автор отмечает, что исследований эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ не проводилось в принципе. За рубежом, в основном в США, подобные счета на предмет эффективности анализируются. В работе сформулированы возможные микроэкономические и макроэкономические эффекты от введения индивидуальных инвестиционных счетов, включая рост сбережений граждан, рост налоговых поступлений, сокращение государственного долга и иные. Определены возможные варианты расчета эффективности индивидуальных инвестиционных счетов. Рассчитана стоимость привлечения cбережений граждан в рамках индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства по итогам 2015 — 2018 гг. Особо отмечена неэффективность счетов типа Б, определены ее причины. Выявлены недостатки индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Предлагается использовать индивидуальные инвестиционные счета именно для стимулирования инвестиций граждан в корпоративные ценные бумаги, исключив государственные и муниципальные бумаги из числа инструментов инвестирования в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Сформулированы направления для дальнейших исследований.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.10.28544

Аннотация: Предметом исследования является опыт подоходного налогообложения ряда зарубежных стран (Исландия, Франция, Германия, Великобритания, США, Мексика, Чехия, Болгария). Автор исследует основные черты подоходного налогообложения в изучаемых странах в преломлении к возможности их использования с целью нивелирования дифференциации уровня доходов различных слоев населения. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных элементов подоходного налогообложения в зарубежных странах, а также проведением оценки возможности их использования в России с целью сглаживания диспропорций в уровне доходов населения. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы. Основные выводы: прогрессивная шкала, широко применяемая в подоходном налогообложении физических лиц за рубежом, не является гарантом, обеспечивающим более равномерное распределение доходов населения в стране. С целью более равномерного распределения доходов могут применяться и другие элементы подоходного налогообложения – установление необлагаемого минимума, вычетов социальной направленности, применение семейного налогообложения и др.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.9.31107

Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.4.29582

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются проблемные вопросы, которые связанны с оплатой стоимости обучения, повышения квалификации профессорско-преподавательского состава, обучаемых за счет средств бюджетного образовательного учреждения. Авторы подробно рассматривают законодательные нормы Налогового кодекса Российской Федерации, Трудового кодекса Российской Федерации, иных отраслевых актов законодательства, правовые позиции официальных инстанций, научные работы отдельных исследователей, связанных с заявленной проблематикой. Особое внимание уделено анализу судебной и арбитражной практики по вопросам налогообложения доходов физических лиц. При проведении исследования применялись общенаучные методы (анализ и синтез, описание и обобщение). Методологической основой работы является системный анализ норм налогового законодательства, трудового права и судебной практики. Научная новизна статьи заключается в обосновании того, что с учетом общей концепции налогообложения дохода требуется внесение изменений в налоговое законодательство в части освобождения от налогообложения сумм полной или частичной компенсации стоимости обучения налогоплательщика в российских или иностранных образовательных организациях. Сформулирован вывод о том, что рассматриваемые суммы не должны облагаться налогом на доходы физических лиц, предложена новая редакция пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24371

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости. В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц. Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.10821

Аннотация: В статье рассмотрено становление и развитие системы налогообложения физических лиц в России. Приведены первые попытки введения имущественного налогообложения. Возникновение налогов, плательщиком всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие хозяйствующие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя своего рода подсистему налогов с физических лиц. Так же, рассмотрены изменения в системе налогообложения физических лиц вступившие в силу с 1 января 2014 года, и ожидаемые изменения в ближайшей перспективе в целях совершенствования подоходного налогообложения. Поэтапное изложение системы налогообложения физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, земельный налог, транспортный налог. Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации требует совершенствования, чтобы в наибольшей степени отвечать принципам справедливости, определенности, удобства и экономии, сформулированным А. Смитом, и способствовать не только пополнению доходов бюджета, но и регулированию экономической активности населения. Исследование процесса становления и развития налогообложения свидетельствует о важной роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета и регулировании экономической активности физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.63980

Аннотация: В статье рассмотрено становление и развитие системы налогообложения физических лиц в России. Приведены первые попытки введения имущественного налогообложения. Возникновение налогов, плательщиком всех податей, будь то натуральные или денежные повинности, были граждане, позднее их бремя разделили другие хозяйствующие субъекты. Сейчас налоговые платежи с населения являются частью финансово-экономических отношений, образуя своего рода подсистему налогов с физических лиц. Так же, рассмотрены изменения в системе налогообложения физических лиц вступившие в силу с 1 января 2014 года, и ожидаемые изменения в ближайшей перспективе в целях совершенствования подоходного налогообложения. Поэтапное изложение системы налогообложения физических лиц: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, земельный налог, транспортный налог. Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации требует совершенствования, чтобы в наибольшей степени отвечать принципам справедливости, определенности, удобства и экономии, сформулированным А. Смитом, и способствовать не только пополнению доходов бюджета, но и регулированию экономической активности населения. Исследование процесса становления и развития налогообложения свидетельствует о важной роли налогов с физических лиц в формировании доходов бюджета и регулировании экономической активности физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.1.32344

Аннотация: Объектом исследования является процесс реформирования налогообложения физических лиц на основе российского, казахстанского и опыта других стран. Предметом исследования является совокупность правовых, организационных и экономических мер реформирования налогообложения физических лиц, направленных на обеспечение справедливости и дальнейшего позитивного развития налоговых систем России и Казахстана. Выявлены закономерности в периодичности проведения реформ, удачи и ошибки при их проведении с точки зрения теории налогообложения, налогового регулирования экономики и теории реформ. Предлагается алгоритм проведения реформы налогообложения, который может служить универсальным инструментом для реформирования, как всей налоговой системы, так и отдельных ее элементов. При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ. Научная новизна заключается в комплексном исследовании реформирования налогообложения физических лиц на основе опыта России, Казахстана и других стран с 1991 по 2020 гг. в рамках десятилетних циклов, завершающихся кризисами, что позволило выявить удачи и ошибки, и предложить уникальный последовательный алгоритм проведения реформы налогообложения.Постановка и обоснование целей, как желаемого состояния системы налогообложения физических лиц, векторов ее преобразований и развития, требует их четкой формулировки, количественного определения и реализуемости.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62385

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.17660

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.67462

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.16514

Аннотация: Предметом исследования выступает понятие "сверхдоход". Особое внимание в статье уделяется необходимости возложения дополнительной налоговой нагрузки на обеспеченный класс. Автор подробно рассматривает такое понятия, как "налог солидарности" в качестве инструмента налогообложения сверхдохода. Детально исследуются параметры налога солидарности, автором выявлены общие и особенные черты в рамках налоговой системы. Предоставлен сравнительный опыт применения налога солидарности в зарубежных странах, а именно во Франции,в Италии,в Чехии и в Германии. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научный анализ, синтез, абстракция, метод сравнения и др. Автором исследованы положительные и отрицательные аспекты от использования налога солидарности с точки зрения налогообложения сверхдохода. Большое внимание уделяется эффективности применения налога солидарности в рамках выполнения государством социальной и экономической функций. Рассмотрены основные предпосылки введения налога солидарности в Российской Федерации. Сделаны выводы о наличии определенных проблем применения рассматриваемого налога. На основе зарубежного опыта использования налога солидарности выдвинуты предложения по оптимизации налогообложения сверхдохода в России. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.67617

Аннотация: Предметом исследования выступает понятие "сверхдоход". Особое внимание в статье уделяется необходимости возложения дополнительной налоговой нагрузки на обеспеченный класс. Автор подробно рассматривает такое понятия, как "налог солидарности" в качестве инструмента налогообложения сверхдохода. Детально исследуются параметры налога солидарности, автором выявлены общие и особенные черты в рамках налоговой системы. Предоставлен сравнительный опыт применения налога солидарности в зарубежных странах, а именно во Франции,в Италии,в Чехии и в Германии. Методологическую основу исследования составили научные труды в области налогообложения. В работе использованы такие общенаучные методы и приемы как научный анализ, синтез, абстракция, метод сравнения и др. Автором исследованы положительные и отрицательные аспекты от использования налога солидарности с точки зрения налогообложения сверхдохода. Большое внимание уделяется эффективности применения налога солидарности в рамках выполнения государством социальной и экономической функций. Рассмотрены основные предпосылки введения налога солидарности в Российской Федерации. Сделаны выводы о наличии определенных проблем применения рассматриваемого налога. На основе зарубежного опыта использования налога солидарности выдвинуты предложения по оптимизации налогообложения сверхдохода в России. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.17772

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение значимости налога на доходы физических лиц в качестве одного из бюджетообразующих доходных источников консолидированных бюджетов субъектов федерации Центрального федерального округа. Проводиться сравнение данного источника дохода бюджетов регионов с другими источниками их доходов. Отмечается что налог на доходы физических лиц является основным источником доходов бюджетных систем регионов. Как следствие основной упор в статье автор делает на факторах, оказывающие позитивное влияние на его поступление в субъектах ЦФО. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов ЦФО; сделан вывод о сокращении поступлений по налогу для большинства субъектов ЦФО, что отражается на снижении доходов бюджетной системы регионов; отмечена корреляция сумм поступления НДФЛ в бюджет субъекта РФ в зависимости от сложившегося уровня заработной платы в регионах; выявлены различия в уровне поступления НДФЛ на душу населения в субъектах ЦФО.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.3.67618

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение значимости налога на доходы физических лиц в качестве одного из бюджетообразующих доходных источников консолидированных бюджетов субъектов федерации Центрального федерального округа. Проводиться сравнение данного источника дохода бюджетов регионов с другими источниками их доходов. Отмечается что налог на доходы физических лиц является основным источником доходов бюджетных систем регионов. Как следствие основной упор в статье автор делает на факторах, оказывающие позитивное влияние на его поступление в субъектах ЦФО. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности поступления НДФЛ в бюджетную систему регионов ЦФО; сделан вывод о сокращении поступлений по налогу для большинства субъектов ЦФО, что отражается на снижении доходов бюджетной системы регионов; отмечена корреляция сумм поступления НДФЛ в бюджет субъекта РФ в зависимости от сложившегося уровня заработной платы в регионах; выявлены различия в уровне поступления НДФЛ на душу населения в субъектах ЦФО.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.4.62862

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень.необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения нового налога на роскошь. В этой связи не стоит торопиться с введением налога на роскошь, хотя разговоры о его введении прекращаются, но вскоре появляются вновь и вновь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.11521

Аннотация: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14359

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.3.64110

Аннотация: Сегодня в отечественной налоговой науке для оценки силы воздействия налогов и налогообложения на экономику страны, отдельного хозяйствующего субъекта и их развитие используются такие налоговые категории, как: налоговые потенциал, бремя, нагрузка, емкость, пресс, давление, гнет и др.. Как и большинство налоговых категорий, рассматриваемые категории характеризуются неоднозначностью понимания их разными исследователями. Проведенный нами анализ ключевых налоговых категорий различных авторов, используемых ими для описания и измерения степени воздействия налогов и сборов на экономическое состояние объектов, позволил констатировать отсутствие методики оценки налоговой нагрузки сектора домашних хозяйств, что и стало предметом настоящего исследования. В работе применены структурно-функциональный подход, методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, приемы сравнительного, экономико-статистического и другие методы исследования. В статье предложена многокомпонентная методика оценки налоговых брутто- и нетто- нагрузок сектора домохозяйств в разрезе налогообложения доходов, расходов и имущества домохозяйств, позволяющая оценить эффективность механизма налогового регулирования как в целом (абсолютная и относительная налоговые нагрузки), так и в разрезе компонентов (налоговая нагрузка подоходного, поимущественного и косвенного налогообложения россиян). Предложенная методика позволяет рассчитывать показатели оценки уровня эффективности текущего налогового регулирования сектора домашних хозяйств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66413

Аннотация: Статья посвящена исследованию актуальной на сегодняшний день проблемы введения налога на недвижимость физических лиц. В статье анализируются актуальные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 1 января 2015 г., методика исчисления, преимущества и недостатки, влияние на все страты общества данного налога. Дана сравнительная характеристика инвентаризационной и кадастровой оценок объектов недвижимости, детально рассматриваются проблемы, с которыми сталкивается государство и налогоплательщики при взимании налога. Проанализирован зарубежный опыт взимания указанного налога. При написании работы были использованы следующие методы исследования: системного анализа, сравнений и аналогий, индукции и дедукции, обобщений. Авторами сформулирован вывод о целесообразности использования кадастровой оценки объектов недвижимости, приведены ряд рекомендаций по совершенствованию и дальнейшему развитию налога на имущество физических лиц в России, в том числе с учетом перспективы введения интегрированного налога на недвижимость физических лиц до 2020 года.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.14715

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.4.66414

Аннотация: Объектом исследования являются социально-экономические отношения по поводу взимания налога на доходы физических лиц. Предметом исследования является шкала налогообложения доходов физических лиц, применяемая в Российской Федерации. Автор подробно рассматривает международный опыт изучаемого вопроса на примере Австрии, Германии и Люксембурга, некоторые исторические особенности, мнения ученых-экономистов, политиков и экспертов, приводит экономическое обоснование предлагаемой шкале налогообложения доходов физических лиц. Особое внимание автор уделяет роли НДФЛ при формировании доходной базы региональных бюджетов в контексте сохраняющихся рисков их несбалансированности. Методологическая основа опирается как на общенаучные методы (анализ, сравнение, измерение), так и на специальные (экономико-математические и статистические). Основными выводами проведенного исследования являются следующие: более чем восьмая часть работников (12,8%) получают заработную плату менее 9 000,0 рублей, и обложение их налогом социально несправедливо. Для этого необходимо внести изменения в п.1. статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, освободив эту группу от уплаты налога (посредством установления нулевой процентной ставки), а для лиц с заработной платой до 17 тысяч рублей предусмотреть льготную ставку в 10%. Новизна исследования заключается в предлагаемой прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц, опирающейся не только на фискальную функцию, но и на достижение принципа социальной справедливости. Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их использования для принятия конкретных решений по модернизации социально-экономических процессов специалистами органов государственной власти, а также применения студенческим и профессорско-преподавательским сообществом в рамках учебного процесса в высших и средних специальных учебных заведениях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.5.17291

Аннотация: Предметом исследования являются структура начисления по ставкам НДФЛ, диференциация доходов населения страны. Объектом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы как значение налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации и структура начисления по ставкам НДФЛ. Так же подчёркивается тот факт, что действующая прогрессия по видам доходов не способствует нейтрализации неравенства в обществе, которое порождает социальную напряжённость в стране. Особое внимание уделяется дифференциации доходов населения страны. Теоретико-методологическую основу исследования составили положения в области экономической теории, теории налогообложения и методологии подоходного налогообложения. В процессе решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как наблюдения (статистические), анализа и синтеза, сравнения и обобщения. Основными выводами проведённого исследования является то, что на сегодняшний день, можно с уверенностью констатировать тот факт, что Россия по уровню дифференциации доходов находится в зоне риска и проблемой налогообложения физических лиц по видам доходов является ее низкая эффективность в части регулирования имущественного расслоения общества. Введение прогрессивной ставки НДФЛ в нашей стране существенно снизит дифференциацию доходов налогообложения. Прогрессивная шкала позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России. Данные выводы статьи сводятся к идее о том, что принятие прогрессивной шкалы позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.5.67739

Аннотация: Предметом исследования являются структура начисления по ставкам НДФЛ, диференциация доходов населения страны. Объектом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы как значение налога на доходы физических лиц в бюджете Российской Федерации и структура начисления по ставкам НДФЛ. Так же подчёркивается тот факт, что действующая прогрессия по видам доходов не способствует нейтрализации неравенства в обществе, которое порождает социальную напряжённость в стране. Особое внимание уделяется дифференциации доходов населения страны. Теоретико-методологическую основу исследования составили положения в области экономической теории, теории налогообложения и методологии подоходного налогообложения. В процессе решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как наблюдения (статистические), анализа и синтеза, сравнения и обобщения. Основными выводами проведённого исследования является то, что на сегодняшний день, можно с уверенностью констатировать тот факт, что Россия по уровню дифференциации доходов находится в зоне риска и проблемой налогообложения физических лиц по видам доходов является ее низкая эффективность в части регулирования имущественного расслоения общества. Введение прогрессивной ставки НДФЛ в нашей стране существенно снизит дифференциацию доходов налогообложения. Прогрессивная шкала позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России. Данные выводы статьи сводятся к идее о том, что принятие прогрессивной шкалы позволит создать более справедливую систему налогообложения физических лиц в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.14681

Аннотация: Вопросы оптимизации налоговых расходов и соблюдения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса становятся объектом пристального внимания государства. Значительную долю финансового оттока занимают обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды подлежащие уплате с доходов, работающих у экономического субъекта физических лиц. Сокращение налоговых расходов с фонда оплаты труда позволит повысить эффективность деятельности организации. Поиск обоснованного компромисса между контролирующим органом и налогоплательщиком, страхователем стал одним из основных критериев процесса налогового планирования. Элементы налога на доходы физических лиц определяют величины налоговой базы и платежа к уплате, в том числе и налоговые ставки, наглядно представленные в табличной форме, и действующая система налоговых вычетов, разработанная в виде схемы. Определены существенные аспекты планирования и предложены методы легитимной минимизации налоговых расходов с доходов сотрудников организации. Исследуемые данные представляют интерес в первую очередь для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.7.66724

Аннотация: Вопросы оптимизации налоговых расходов и соблюдения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений в условиях экономического кризиса становятся объектом пристального внимания государства. Значительную долю финансового оттока занимают обязательные платежи в бюджетные и внебюджетные фонды подлежащие уплате с доходов, работающих у экономического субъекта физических лиц. Сокращение налоговых расходов с фонда оплаты труда позволит повысить эффективность деятельности организации. Поиск обоснованного компромисса между контролирующим органом и налогоплательщиком, страхователем стал одним из основных критериев процесса налогового планирования. Элементы налога на доходы физических лиц определяют величины налоговой базы и платежа к уплате, в том числе и налоговые ставки, наглядно представленные в табличной форме, и действующая система налоговых вычетов, разработанная в виде схемы. Определены существенные аспекты планирования и предложены методы легитимной минимизации налоговых расходов с доходов сотрудников организации. Исследуемые данные представляют интерес в первую очередь для практических работников финансовых служб хозяйствующих субъектов, имеющих наемных работников, а также для студентов экономических специальностей, как дополнение к дисциплинам по налогообложению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9345

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63048

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.12127

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.5.65137

Аннотация: Вопрос о возможности введения налога на роскошь обсуждается в России с 2004 года. Необходимость налогообложения предметов роскоши объясняется усиливающимся социальным расслоением в стране. Мировая практика налогообложения свидетельствует о том, что наиболее эффективно способствует достижению социальной справедливости налогообложение доходов и имущества граждан. При этом, действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогообложения физических лиц, практически не содержит элементов, предполагающих налогообложение предметов роскоши, и не оказывает существенного влияния на налоговую нагрузку состоятельных граждан. Авторами охарактеризована система налогообложения доходов и имущества физических лиц (НДФЛ, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) в эволюционном аспекте, с целью выявить возможности усиления их регулирующей функции. Анализ зарубежного опыта налогообложения «сверхдоходов» позволяет сделать заключение о возможности его применения в отечественной практике. Изучение статистических данных свидетельствует о необходимости комплекса мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на лиц с высокими доходами. По мнению авторов, введение отдельного налога на роскошь в России, не представляется целесообразным. При этом, некоторые меры, успешно применяемые в зарубежных странах, являются, по мнению авторов, неприемлемыми в российской практике: такие как налог на финансовое состояние, налог на товары класса «люкс». Более эффективным вариантом является внесение в действующее налоговое законодательство отдельных норм, касающихся налогообложения предметов роскоши: установление прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, замена налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость, изменение принципов исчисления транспортного налога.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.19663

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.7.67956

Аннотация: Низкая фискальная значимость налога на имущество физических лиц и земельного налога в местных бюджетах, наряду с осуществляемым в настоящее время постепенным переходом к налогообложению недвижимого имущества в Российской Федерации по кадастровой стоимости, предопределили интерес к выявлению факторов роста этих налогов. Предметом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц. Объектом исследования выступает влияние на устойчивость местных бюджетов решений, принимаемых на федеральном уровне в отношении данных налогов. Методологической основой исследования послужили нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований и законов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, установившие новые правила взимания налога на имущество физических лиц, данные статистической отчетности налоговых органов, а также результаты контрольных мероприятий в отношении взимания земельного налога. В исследовании применялись следующие методы научного познания: наблюдение, анализ, сравнение и обобщение. Научная новизна исследования состоит в развитии механизма налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости на основе выявленных и, в настоящее время, задействованных не в полной мере, факторов роста этого налога. Особым вкладом автора является обоснование и предложение изменения действующего подхода к установлению вычетов по налогу и налоговых льгот.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.8039

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63049

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.16136

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.66870

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.19986

Аннотация: Объект исследования является механизм взимания личного подоходного налога (налога на доходы физических лиц) и его социальная роль. Предмет исследования - проблемы повышения социальной роли налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях Российской Федерации (РФ). Особое внимание уделено оценке социальной ориентированности действующего механизма исчисления и взимания налога на дохода физических лиц в условиях Российской Федерации. Важное место уделено выявлению системных проблем, ослабляющих социальную роль налога на доходы физических лиц. Значительное место отведено сравнительному анализу опыта исчисления личного подоходного налога в индустриальных странах и налога доходы физических лиц в России. В процессе исследования показано не соблюдение социальной ориентированности при разработке механизма исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ. В процессе исследования широко использован расчетно –графический инструментарий, а также различные методы исследования: диалектический подход, методы системного, сравнительного анализа и синтеза, статической выборки, группировки и обобщения, факторного и логического анализа Научная новизна работы заключается в обосновании рекомендаций, направленных на повышение социальной роли налога на доходы физических лиц, снижения социальной напряженности в обществе и создания стимулов к росту производительности труда в РФ. С целью наиболее полной реализации социального ресурса налога на доходы физических лиц, усилена аргументация необходимости прогрессивного обложения сверх доходов, а также доходов от не трудовой деятельности. Обоснована целесообразность освобождения от налогообложения доходов граждан, необходимых для обеспечения жизнедеятельности налогоплательщиков и членов их семей на уровне прожиточного минимума. Аргументированно, что сдерживающим фактором проявления социальной роли налога на доходы физических лиц в условиях Российской Федерации выступает в значительной степени низкий уровень доходов большинства населения, а также масштабность теневых доходов. Выявлена необходимость реформирования системы трудовых отношений, увеличение заработной платы в отраслях экономики, что позволит в будущем увеличить поступления налога на доходы физических лиц, снизить размеры страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, перенести часть налоговой нагрузки с предпринимателей на физических лиц, провести комплекс социальных реформ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.68023

Аннотация: Объект исследования является механизм взимания личного подоходного налога (налога на доходы физических лиц) и его социальная роль. Предмет исследования - проблемы повышения социальной роли налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в условиях Российской Федерации (РФ). Особое внимание уделено оценке социальной ориентированности действующего механизма исчисления и взимания налога на дохода физических лиц в условиях Российской Федерации. Важное место уделено выявлению системных проблем, ослабляющих социальную роль налога на доходы физических лиц. Значительное место отведено сравнительному анализу опыта исчисления личного подоходного налога в индустриальных странах и налога доходы физических лиц в России. В процессе исследования показано не соблюдение социальной ориентированности при разработке механизма исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в РФ. В процессе исследования широко использован расчетно –графический инструментарий, а также различные методы исследования: диалектический подход, методы системного, сравнительного анализа и синтеза, статической выборки, группировки и обобщения, факторного и логического анализа Научная новизна работы заключается в обосновании рекомендаций, направленных на повышение социальной роли налога на доходы физических лиц, снижения социальной напряженности в обществе и создания стимулов к росту производительности труда в РФ. С целью наиболее полной реализации социального ресурса налога на доходы физических лиц, усилена аргументация необходимости прогрессивного обложения сверх доходов, а также доходов от не трудовой деятельности. Обоснована целесообразность освобождения от налогообложения доходов граждан, необходимых для обеспечения жизнедеятельности налогоплательщиков и членов их семей на уровне прожиточного минимума. Аргументированно, что сдерживающим фактором проявления социальной роли налога на доходы физических лиц в условиях Российской Федерации выступает в значительной степени низкий уровень доходов большинства населения, а также масштабность теневых доходов. Выявлена необходимость реформирования системы трудовых отношений, увеличение заработной платы в отраслях экономики, что позволит в будущем увеличить поступления налога на доходы физических лиц, снизить размеры страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, перенести часть налоговой нагрузки с предпринимателей на физических лиц, провести комплекс социальных реформ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.19993

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – ценовое зонирование городской территории для целей учета вклада местоположения жилой недвижимости в ее налогооблагаемую стоимость. Автором предлагается многоступенчатый алгоритм преобразования данных о стоимости жилой недвижимости, источником которых служит вторичный рынок, в множество значений относительного показателя стоимости эталонного объекта и дальнейшее использование этого множества для применения формальных процедур кластерного анализа и перехода от кластеров к ценовым зонам. Методология исследования базируется на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, продающихся на вторичном рынке, на методах распознавания образов и опыте проведения ценового зонирования. Научная новизна исследования состоит в разработке методики проведения ценового зонирования для целей налогообложения жилья, в которой преодолена проблема неоднородности исходных данных (многосерийность квартир, многочисленность типов домов с приусадебными участками и др.), искажающая результаты кластеризации или даже делающая их непригодными для практического использования. С использованием предложенной методики была получена карта ценового зонирования г. Бишкек.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.8.68024

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – ценовое зонирование городской территории для целей учета вклада местоположения жилой недвижимости в ее налогооблагаемую стоимость. Автором предлагается многоступенчатый алгоритм преобразования данных о стоимости жилой недвижимости, источником которых служит вторичный рынок, в множество значений относительного показателя стоимости эталонного объекта и дальнейшее использование этого множества для применения формальных процедур кластерного анализа и перехода от кластеров к ценовым зонам. Методология исследования базируется на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, продающихся на вторичном рынке, на методах распознавания образов и опыте проведения ценового зонирования. Научная новизна исследования состоит в разработке методики проведения ценового зонирования для целей налогообложения жилья, в которой преодолена проблема неоднородности исходных данных (многосерийность квартир, многочисленность типов домов с приусадебными участками и др.), искажающая результаты кластеризации или даже делающая их непригодными для практического использования. С использованием предложенной методики была получена карта ценового зонирования г. Бишкек.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.19670

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68126

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.19859

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68127

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.16084

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67034

Аннотация: Объектом исследования является налог на доходы физических лиц и потенциал его реализации в условиях РФ. Предмет исследования выступает совокупность теоретических и практических вопросов, направленных на повышение эффективности налогообложения доходов физических лиц, реализацию потенциала НДФЛ как фискального и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ. В работе автором подробно проанализированы проблемы реализации потенциала налога на доходы физических лиц как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе. Особое внимание уделено необходимости обеспечения социальной справедливости и экономической эффективности в процессе налогообложения доходов физических лиц. Изучен опыт исчисления и взимания индивидуального подоходного налога как индустриально - развитых стран, так и динамично развивающихся стран, проведен сравнительный анализ с практикой налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Значительное место уделено анализу факторов, сдерживающих рост объемов и уровня поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и Республики Дагестан. На основе анализа данных как о структуре начисленной налоговой базы по НДФЛ, так и о составе реальных плательщиков налога на доходы физических лиц выявлено, что во многих регионах РФ не зарплатные доходы в большинстве случаев ускользают от налогообложения. Обстоятельно исследованы резервы роста налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации (в том числе и Республики Дагестан), посредством улучшения администрирования НДФЛ. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы абстракции, индукции и дедукции, экономико – статистические методы (наблюдение, обобщение, группировки и др.), вкупе с приемами и принципами сравнительного и логического анализа, системного и комплексного подхода. Научная новизна работы заключается в разработке предложений и рекомендаций научного и прикладного характера, направленных реализацию фискального и регулирующего потенциала налога на доходы физических лиц, повышению его роли как инструмента реализации социальной политики государства на современном этапе РФ. Основные выводы исследования состоят в выявлении проблем и в оценке путей наиболее полной реализации потенциала НДФЛ как фискального, таки регулирующего инструмента в условиях РФ. В частности в результате исследования: показано не соблюдение принципов экономической целесообразности и социальной ориентированности в действующем механизме исчисления и взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что сдерживает развитие человеческого потенциала и рост благосостояния граждан; предложены рекомендации по улучшению администрирования НДФЛ, повышению его роли как фискального, так и регулирующего инструмента бюджетно – налоговой политики РФ; аргументирована целесообразность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц, что позволить в наибольшей степени реализовать фискальный и социальный потенциал НДФЛ на современном этапе. Особым вкладом исследования является выявление необходимости дифференциации социальных и имущественных вычетов НДФЛ в зависимости от размера доходов физических лиц, обосновании целесообразность учета семейных обстоятельств при взимании налога на доходы физических лиц, как фактора определяющего способность налогоплательщика к его уплате.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.10.20552

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы действующей практики и проблемы предоставления социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. В сложных экономических условиях, система налоговых вычетов для физических лиц является мощным стимулом и поддержкой со стороны государства социально уязвимых слоев населения. Анализ действующей практики показал, что система налоговых вычетов по НДФЛ нуждается в дальнейшем развитии. Очевидно, что установление социально-ориентированных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ведёт к потери бюджетами финансовых ресурсов, одновременно такие действия можно рассматривать, как расходы бюджета на социальную политику. Автором проанализированы действующие налоговые вычеты, как в российской практике налогообложения доходов физических лиц, так и за рубежом, что позволило выявить тенденции и закономерности порядка их предоставления. В статье дана оценка текущей ситуации в части предоставления налоговых вычетов в России; сделаны предложения по совершенствованию механизма и порядка их предоставления. Преодолевая возникающие трудности в сложной экономической и политической обстановке, необходимо усилить социальную направленность налоговых вычетов таким образом, чтобы одновременно увеличить доходную часть бюджетов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.10.68276

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы действующей практики и проблемы предоставления социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. В сложных экономических условиях, система налоговых вычетов для физических лиц является мощным стимулом и поддержкой со стороны государства социально уязвимых слоев населения. Анализ действующей практики показал, что система налоговых вычетов по НДФЛ нуждается в дальнейшем развитии. Очевидно, что установление социально-ориентированных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц ведёт к потери бюджетами финансовых ресурсов, одновременно такие действия можно рассматривать, как расходы бюджета на социальную политику. Автором проанализированы действующие налоговые вычеты, как в российской практике налогообложения доходов физических лиц, так и за рубежом, что позволило выявить тенденции и закономерности порядка их предоставления. В статье дана оценка текущей ситуации в части предоставления налоговых вычетов в России; сделаны предложения по совершенствованию механизма и порядка их предоставления. Преодолевая возникающие трудности в сложной экономической и политической обстановке, необходимо усилить социальную направленность налоговых вычетов таким образом, чтобы одновременно увеличить доходную часть бюджетов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.21076

Аннотация: Предметом исследования является новый порядок расчета имущественного налога в связи с вступлением в силу 32 главы Налогового кодекса РФ. Влияние нового механизма взимания налога, в отсутствии классификатора, позволяющего дифференцировать объекты жилой недвижимости, особенно отразится на зданиях старого фонда, а также на зданиях, расположенных в престижных районах. Последнее обусловлено тем, что оценщики используют сравнительный подход, метод типового объекта, где зачастую не учтены потребительские параметры качества жилища – комфортности объекта жилой недвижимости. В этой связи, особое внимание уделяется разработке методики присвоения класса объекту жилой недвижимости с учетом различных ценообразующих факторов определяющих его кадастровую стоимость. Объектом исследования являются методы и модели определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Методология проведенного исследования - принципы системного подхода к экономической действительности, методы квалиметрии, методика оценки качества городской среды проживания и методика формирования интегрального рейтинга крупнейших городов России. Основным выводом проведенного исследования является, то что новый налог на недвижимость, должен учитывать социальную составляющую. В будущем потребители станут более прагматично подходить к выбору объекта недвижимости и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку. Научной новизной исследования является разработка методики дифференциации объектов жилой недвижимости по уровню комфортности, которая позволит определять сумму налога на недвижимость, дифференцируя налоговые ставки в зависимости от потребительского качества объекта.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.68304

Аннотация: Предметом исследования является новый порядок расчета имущественного налога в связи с вступлением в силу 32 главы Налогового кодекса РФ. Влияние нового механизма взимания налога, в отсутствии классификатора, позволяющего дифференцировать объекты жилой недвижимости, особенно отразится на зданиях старого фонда, а также на зданиях, расположенных в престижных районах. Последнее обусловлено тем, что оценщики используют сравнительный подход, метод типового объекта, где зачастую не учтены потребительские параметры качества жилища – комфортности объекта жилой недвижимости. В этой связи, особое внимание уделяется разработке методики присвоения класса объекту жилой недвижимости с учетом различных ценообразующих факторов определяющих его кадастровую стоимость. Объектом исследования являются методы и модели определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Методология проведенного исследования - принципы системного подхода к экономической действительности, методы квалиметрии, методика оценки качества городской среды проживания и методика формирования интегрального рейтинга крупнейших городов России. Основным выводом проведенного исследования является, то что новый налог на недвижимость, должен учитывать социальную составляющую. В будущем потребители станут более прагматично подходить к выбору объекта недвижимости и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку. Научной новизной исследования является разработка методики дифференциации объектов жилой недвижимости по уровню комфортности, которая позволит определять сумму налога на недвижимость, дифференцируя налоговые ставки в зависимости от потребительского качества объекта.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.20870

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего как субъекта профессиональной деятельности, его право на применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по арбитражному управлению. Проанализированы характерные особенности системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (на примере постановлений Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда Российской Федерации). На теоретическом уровне дана правовая оценка основным правовым позициям, сложившимся в судебной практике российских судов, по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего. В качестве основных методов автор в настоящем исследовании использует метод системного толкования правовых норм и сравнения. Выявлена и обоснована необходимость унификации норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности в части статуса арбитражного управляющего для определения его налоговой обязанности. На основе проведенного исследования автором предлагается на теоретическом уровне сформировать единую позицию по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.68359

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего как субъекта профессиональной деятельности, его право на применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении деятельности по арбитражному управлению. Проанализированы характерные особенности системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности (на примере постановлений Высшего Арбитражного Суда и Верховного Суда Российской Федерации). На теоретическом уровне дана правовая оценка основным правовым позициям, сложившимся в судебной практике российских судов, по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего. В качестве основных методов автор в настоящем исследовании использует метод системного толкования правовых норм и сравнения. Выявлена и обоснована необходимость унификации норм налогового законодательства и законодательства о несостоятельности в части статуса арбитражного управляющего для определения его налоговой обязанности. На основе проведенного исследования автором предлагается на теоретическом уровне сформировать единую позицию по вопросу налогообложения доходов арбитражного управляющего.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.20144

Аннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.68422

Аннотация: В последние годы основной акцент в дискуссиях вокруг подоходного налога в Российской Федерации делается на возможности перехода от пропорционального к прогрессивному налогообложению. Вопросы администрирования налога и порядка его уплаты в дискуссиях вокруг подоходного налога, как правило, отходят на второй план. Предметом исследования являются возможные механизмы организации уплаты подоходного налога, в том числе применительно к возможному переходу от пропорционального к прогрессивному налогу. Рассматриваются издержки уплаты налога для плательщика, налогового агента, налогового органа. Обсуждается вопрос осведомленности плательщика об уплачиваемом налоге. Методология исследования: описание и аллокация трансакционных издержек (издержек уплаты налога), моделирование последствий при трех альтернативных модификациях системы уплаты налога: возложение обязанностей по расчету налога и его уплаты целиком на налогоплательщиков (физических лиц) с возможностью последних поручать те или иные действия налоговым агентам, перенос механизма расчета налога от предприятия к налоговому органу, формирование обязательного уведомления плательщика об уплаченном налоге. Отмечается смешение в российских условиях понятий «подоходный налог» (income tax) и «налог с заработной платы» (payroll tax) для плательщиков-наемных работников, указываются преимущества и недостатки действующей и альтернативных вариантов уплаты налога. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение Главы23 НК РФ.