Налоги и налогообложение - рубрика Теория и история налогообложения

Аннотация: В статье на основе норм действующего российского законодательства, а также юридической литературы и материалов судебно-арбитражной практики предпринята попытка определения правовой природы пени, предусмотренной ст. 75 Налогового кодекса РФ. Критическому анализу подвергаются спорные вопросы начисления и взыскания пени. Автор приходит к выводу, что пеня представляет собой меру правовосстановительной юридической (финансовой) ответственности, применяемой за нарушение налогообязанным лицом законодательно установленного срока уплаты налога (сбора), по общему правилу, в безвиновном порядке.

Аннотация: Понятие налоговое бремени прочно вошло в деловой оборот и активно используется в современной налоговой практике. И все же на сегодняшний день налоговое бремя остается одной из наименее изученных налоговым правом категорий. Статья представляет собой попытку теоретико-правового анализа налогового бремени, в результате которого предлагается определение и раскрывается правовая сущность налогового бремени, исследуются юридически значимые признаки налогового бремени, характеризующие его как самостоятельную правовую категорию, приводятся критерии его отграничения от смежных понятий, говорится о роли налогового бремени в налоговой практике.

Аннотация: Статья посвящена процессуальным нормам налогового права. В статье анализируются понятие и специфика процессуальных норм, их роль и значение в механизме налогообложения. При этом автор придерживается процедурной концепции, согласно которой понятия «процесс» и «процедура» соотносятся между собой как часть и целое.

Аннотация: Сложность определения фундаментальных понятий налогового права и налогообложения связана, по мнению автора, с проблемами отражения их экономического, организационного и правового характера, а также отграничения налоговых отношений от административно-уголовных и гражданско-правовых. В работе оцениваются некоторые итоги научной дискуссии по вопросам налоговой терминологии и отмечается значительный потенциал теории права для выработки единых подходов.

Аннотация: Базовая терминология налогового права и налогообложения в учебном процессе рассматривается как совокупность дидактических единиц, отражаемых в т.ч. в государственных образовательных стандартах (ГОС). Однако последние обнаруживают в ряде случаев повторяемость и некоторую бессистемность построения основных понятий учебных дисциплин. Автор отмечает необходимость совершенствования ГОСов на основе современных теоретических разработок и исследований.

Аннотация: Базовая терминология налогообложения и налогового права носит проблемный характер, что негативно отражается на развитии научных взглядов в этих областях знаний, качестве налогового законодательства и учебном процессе. Автор отмечает необходимость выработки единых подходов к определению основных понятий, в т.ч. таких как «налоговая система», «система налогообложения», «система налогов и сборов».

Аннотация: Неопределённость терминологии налогового содержания обнаруживается из анализа научных трудов зарубежных и российских учёных. В частности, автор полагает, что отечественная финансовая наука заимствовала термин «налоговая система» из немецкой финансовой терминологии. Продолжающаяся вокруг понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов» дискуссия свидетельствует о различных методологических подходах исследователей к решению этих задач.

Аннотация: На основе анализа российского законодательства, разработок юридической доктрины, сравнения специфических черт налоговых правонарушений и административных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ, а также налоговых и административных санкций в статье рассмотрен вопрос правовой природы так называемой налоговой ответственности, т. е. ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Автор приходит к выводу, что ответственность за совершение налоговых правонарушений имеет административную природу и может быть разграничена с административной ответственностью, предусмотренной КоАП РФ, только по субъектному составу правонарушений. Высказано мнение, что качественных отличий между налоговыми санкциями и административными санкциями, предусмотренными КоАП РФ, не имеется. Однако отмечено, что существование специализированного порядка привлечения к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленного НК РФ, является оправданным с учетом институциональной самодостаточности налогового права, значительной специфики регулируемых им отношений. В связи с этим в статье предложен авторский вариант реформирования российского законодательства об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Аннотация: Процесс становления новой прикладной науки происходит в пограничных областях знания и сопровождается дискуссиями о ее месте и научной принадлежности. Для определения места налоговой деликтологии в системе юридических наук необходимо соотнести ее с другими близкими по объекту, содержанию науками, такими как уголовное право и криминология

Аннотация: В статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о фискальном федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

Аннотация: Льготы по налогам и сборам являются эффективным инструментом налоговой политики государства. Отдельные аспекты вопроса реализации принципа справедливости при установлении и использовании налоговых льгот являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Аннотация: в статье характеризуются модели перераспределения финансовых ресурсов между органами власти в федеративном государстве по сравнению с унитарным, рассматриваются актуальные проблемы взаимодействия публично-правовых образований по поводу разграничения их налоговых доходов и налоговых полномочий, анализируются дискуссионные вопросы понятийного аппарата о налоговом федерализме, предлагаются меры по совершенствованию управления бюджетными ресурсами.

Аннотация: В статье рассматривается практическая реализация законодательного новвоведения об ответственности налогового органа за несвоевременную разблокировку счета налоговплательщика в банке. Авторы обозначивают существующие проблемы. Предлагаются и обосновываются пути их решения.

Аннотация: Процесс исчисления и уплаты налогов имплицитно связан с осуществлением как налоговыми органами, так и самими налогоплательщикам правовой оценки поведения, являющегося основанием возникновения, изменения или прекращения фискальных обязанностей. Проблемы ошибочной правовой квалификации налогово-значимого поведения, в т. ч. направленного на избежание налогообложения, до сих пор не получили своего концептуального оформления в науке налогового права. Между тем, именно неправильная квалификация является причиной неблагоприятных финансовых последствий для большинства хозяйствующих субъектов, будь то переплата налога или привлечение к налоговой ответственности. В статье рассматривается правовая природа и особенности квалификационных ошибок, возникающих в практике уменьшения налогового бремени, приводится их классификация по ряду оснований, исследуются теоретико-методологические предпосылки преодоления квалификационных ошибок при применении налогового законодательства.

Аннотация: В статье рассматривается роль налоговой логистики в системе управления налоговыми отношениями. Целью данной статьи является расширение границ традиционного понимания налоговой логистики, применяемой на микроуровне. В представленной работе на примере иерархии управления налоговыми отношениями показано формирование налоговой логистики с микроуровня до уровня философского осмысления значимости налогов в современном обществе.

Аннотация: В статье раскрывается авторское понимание современных принципов налогового стимулирования, которые вытекают из классических принципов налогов, но не тождественны им. Особое внимание уделяется анализу классического принципа равенства налогового бремени в его преломлении к налоговому стимулированию. Также обосновывается целесообразность выделения поведенческого принципа политики налогового стимулирования

Аннотация: Статья посвящена исследования регулятивной функции налога и налогового права, а также соотношению данных категорий. В статье рассматривается как понятийный аппарат темы, так и приводятся наглядные примеры проявления регулятивной функции налога и налогового права.

Аннотация: На протяжении уже нескольких столетий достижение справедливости в организации взимания налогов остается целью любого государства и соответствует желаниям всякого налогоплательщика. Отдельные аспекты принципа справедливости в налоговом праве являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Аннотация: В статье описывается история возникновения понятия парафискальных платежей в науке зарубежных стран и рассматривается их правовая природа. Приводятся ссылки на первые труды в экономической науке Германии, Франции и Италии, в которых начало изучаться это явление, и на первичное нормативно-правовое регулирование во Франции по данному вопросу. Делается вывод, что по своей правовой природе парафискальные платежи не представляют собой новый вид обязательного платежа, а являются налогами и сборами. При этом делается вывод, что непоступление таких налогов и сборов в бюджет государства либо иного публичного-территориального образования влечет необходимость применения к таким платежам дополнительных условий и критериев правомерности. В связи с этим выделяются основные вопросы, стоящие перед теорией финансового права: вопросы, относящиеся к выделению парафискальных платежей, и вопросы, относящиеся к предлагаемым автором статьи критериям правомерности парафискальных платежей.

Аннотация: В статье рассмотрен процесс становления и развития системы налогообложение коммерческих банков в период с 1990 года до введения в действие Налогового Кодекса РФ. Особое внимание уделяется налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. В частности, проанализирован процесс перехода от уплаты налога на прибыль к уплате налога на доходы и обратно. Определены особенности формирования налоговой базы по указанным налогам, ставки и льготы, применяемые коммерческими банками в рассматриваемом периоде.

Аннотация: Изучение вопросов налогообложения, касающихся проблем перехода от подушной подати к подоходному налогу в Российской империи, имеет большое значение с научно-исследовательской точки зрения. Вопросы реформирования современной налоговой системы должны опираться на имеющий исторический опыт осуществления преобразований в этой сфере. Трудности самого процесса перехода от одной формы налогообложения к другой напрямую связаны с экономической отсталостью российской экономики и затянувшимися реформами 60-70-х гг. XIX века.

Аннотация: В настоящее время при формировании налоговой политики необходимо учитывать роль налогового стимулирования как инструмента регулирования экономики, использование которого дает возможность государству целенаправленно воздействовать на экономику в целом, отдельные ее сферы, отрасли и социальные процессы, а также на экономическое поведение налогоплательщиков. Однако институт налогового стимулирования в России недостаточно развит, не созданы его общетеоретические и методологические основы. В настоящей работе с помощью компаративного анализа характеристик налогового стимулирования в определениях отечественных исследователей было сформулировано авторское определение налогового стимулирования. Также определены его цели, выявлены такие элементы, как правовое обеспечение системы налогового стимулирования, налоговые стимулы, субъекты и объекты налогового стимулирования, механизм налогового стимулирования, которые находятся в отношениях и связях между собой, образуя систему налогового стимулирования.

Аннотация: Аннотация. В статье исследуется категориальная сущность налога посредством рассмотрения его экономической и правовой составляющих, - их соотношение, взаимосвязь, взаимообусловленность. Представлены подходы к толкованию налога как категории с позиции экономической и правовой наук. Проанализированы современные концепции, рассматривающие налог как экономическую категорию и экономико-правовую категорию.

Аннотация: В целях реализации активного инновационного развития регионов, формирования у них реальной заинтересованности в наращивании налогового потенциала, требуется скорректировать существующую в Российской Федерации региональную налоговую политику. При этом современные тенденции и приоритеты региональной налоговой политики вынуждают уделять особое внимание применяемым в государстве методам и инструментам налогового регулирования. В статье уточнено определение стимулирующей налоговой политики; определена специфика региональной налоговой политики на современном этапе; дана характеристика механизма налогового регулирования в системе региональной налоговой политики, его субъектно-объектный, функциональный аспекты, а также методы и инструменты, служащие реализации приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе.

Аннотация: В статье исследуются различные подходы к применению термина «коллективные субъекты права». Делается вывод о том, что понятие «коллективный субъект права» зародилось в теории социалистического права в качестве обоснования сущности юридического лица, а затем стало активно использоваться для классификации субъектов права, в том числе и финансового. Исследуются различные подходы к классификации субъектов финансового права. Выявлено, что в общей теории права и теории финансового права данный термин часто рассматривается слишком широко и в его содержание включаются различные неправосубъектные образования. Аргументировано, что к числу коллективных субъектов финансового права не относятся обособленные подразделения организаций, общины малочисленных народов, общественные объединения, простые товарищества. Выявленно, что в ряде случаев содержание понятия «коллективный субъект финансового права» приравнивается к понятию «организация» или «юридическое лицо». Обоснована необходимость рассматривать коллективные субъекты финансового права в широком и в узком смысле. Предложен следующий перечень коллективных субъектов финансового права в широком смысле: 1) органы государственной власти и местного самоуправления; 2) Центральный Банк РФ; 3) предприятия, организации, обладающие статусом юридического лица; 4) консолидированная группа налогоплательщиков; 5) крестьянские (фермерские) хозяйства. Коллективными субъектами финансового права в узком смысле предлагается считать консолидированные группы налогоплательщиков и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Аннотация: В статье рассматриваются основные экономические принципы налогообложения: принцип справедливости, принцип экономичности (эффективности) и принцип соразмерности. Исследуются сложившиеся подходы к их толкованию, в том числе через рассмотрение налога как экономико-правовой категории. Проводится сравнение принципов, их взаимосвязь и взаимоопределяемость. Дается оценка роли экономических принципов в налогообложении.

Аннотация: В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Так, в статье рассматриваютя и систематизируютя этаы становления и развития налогообложения в сельском хозяйстве России. Дается сравнительная характеристика налогов в аграрном секторе экономики в РФ и зарубежных странах.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.1.7130

Аннотация: В статье рассматриваются особенности стимулирования, в том числе через налогообложение, инновационной деятельности в России. Представлен ретроспективный анализ, приведены основные современные инструменты стимулирования инновационной активности бизнеса, высказаны некоторые мысли о перспективах используемых мер. Особо выделены принципиальные отличия подходов советского времени и современной модели экономики России к развитию инновационной деятельности организации. Отмечена и доказана ключевая роль государства в данном процессе. Рассмотрены основные законодательные нормы, связанные с налогообложением инновационной деятельности организации в современной России. Определены основные цели налоговой политики государства в поддержке инвестиций в инновационную деятельность бизнеса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.1.7217

Аннотация: В разные исторические периоды суть понятия «роскошь» была различной. Изменения происходили не только вследствие экономического и политического развития, но и напрямую зависели от волеизъявления государя, правившего в тот или иной период. Многое, что в отдельные исторические периоды считалось роскошью, со временем становилось предметом всеобщего употребления. В разное время роскошью считались отдельные предметы быта, редкие блага, промысловые добычи, а также исключительные права на занятие определенными видами деятельности. В статье представлена эволюция налогообложения объектов роскоши в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7278

Аннотация: В статье анализируется роль и место норм налогового права в системе налогово-правового регулирования, их соотношение с налоговыми отношениями. При этом норма рассматривается как обязательная предпосылка и основание налогового правоотношения, а налоговое правоотношение – как результат действия нормы налогового права. Автором сделан вывод о том, что нормы налогового права включают в себя и субъективные, и объективные компоненты.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7279

Аннотация: В статье рассматривается принцип определенности налогообложения, включая требования точности и ясности налоговых норм, разумный баланс абстрактного и конкретного, отсутствии пробелов в налоговом праве, логической и системной согласованности и т.д. Сделн вывод о том, что последовательное претворение в жизнь принципа определенности налогообложения обеспечивает четкость и конкретность прав и обязанностей участников налоговых отношений, что позволяет им планировать свою деятельность на перспективу, не опасаясь обвинений в нарушении буквы и духа действующего законодательства, а также дает уверенность в защищенности своих прав и законных интересов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7280

Аннотация: Статья посвящена применению юридических презумпций в налоговом праве России. Презумпция рассматривается как предположение, прямо или косвенно закрепленное в источниках налогового права, о наличии либо отсутствии презюмируемого объекта (факта, события, свойства, правоотношения) при установленном наличии (отсутствии) связанного с ним факта-основания. Использование презумпций позволяет преодолеть состояние неопределенности в налоговых правоотношениях, упрощает, ускоряет и оптимизирует налоговый процесс, снижает издержки налогового администрирования, способствует реализации принципа процессуальной экономии и стимулирует субъектов к активному участию в доказывании юридически значимых фактов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7529

Аннотация: В статье исследуется понятие налогового обязательства, его место в теории налогового права и практике применения норм налогового законодательства, а также его соотношение с иными смежными категориями. Проводится критический анализ различных подходов к толкованию термина «налоговое обязательство», на основе которого раскрывается его правовая сущность, сопряженная с категориями субъективных прав и юридических обязанностей, но не тождественная им. Обосновывается терминологическая самостоятельность понятия «налоговое обязательство» и предлагается соответствующее авторское определение.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7547

Аннотация: В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России, дана характеристика основным событиям каждого периода. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.4.7768

Аннотация: Для современной российской налоговой системы проблема принципов налогообложения является достаточно актуальной. На сегодняшний день принципы налогового права являются одной из самых дискуссионных проблем в теории финансово-правовой науки. Для глубокого анализа налогово-правовых принципов требуется изучение исторических, социальных, политических и нравственных факторов. В настоящее время в науке налогового права выделяют принципы налогового права и принципы налогообложения. Поскольку налог является экономико-правовым явлением, по мнению автора понятия, принципы налогового права и принципы налогообложения можно считать синонимами. Изучение принципов налогообложения требует обращения к истории налогообложения и теории финансово-правовой науки. Как известно, принципы права (лат. principium – основа, первоначало) это основополагающие идеи, основные начала, первооснова. В статье проведен краткий историко-теоретический анализ аксиом налогового права - классических принципов налогообложения. На сегодняшний день в российском налоговом праве отсутствует единый подход к классификации принципов налогообложения. В статье приведены основные классификации принципов налогообложения, являющихся основой для налоговых систем всех современных государств. Предметом работы является теоретическое содержание основных принципов налогообложения. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципов налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере. Методологическую основу работы составили общенаучные методы, а также частнонаучные методы познания (формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой). Результатом работы является достаточно полная характеристика принципов налогообложения, их классификаций. Результаты настоящей работы могут быть использованы в дальнейших научно-практических разработках по вопросу принципов налогового права, а также при исследовании проблем налогообложения. Областью применения результатов работы может служить образовательная деятельность в процессе изучения основ налогообложения. Главным выводом автора работы является, то, что в процессе истории налогообложения проблема принципов не исчерпана, эта проблема будет обращать на себя внимание науки всегда.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.4.7775

Аннотация: Реформирование в сфере налогообложения обусловлена необходимостью перехода российской экономики на инновационный путь развития и, как следствие, трансформации налоговых отношений в соответствии с требованиями новых экономических реалий. В статье на основании исследований в области социальной философии выделены признаки и сформулировано определение налоговой реформы. Выступая средством реализации налоговой политики, налоговая реформа представляет собой целенаправленное преобразование государством налоговой системы страны, в ходе которого осуществляется адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям. Кроме того, автором выявлена структура налогового реформирования и определены субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона и характер взаимодействия между субъектом и объектом. Также в работе расширена классификация налоговых реформ: по форме делятся на эволюционные и революционные. Выделены этапы реализации реформ: информационный, подготовительный, этап проведения, заключительный - и проведен их анализ, на основании которого составлена блок-схема процесса налогового реформирования.

Аннотация: В настоящее время появилось достаточно большое число работ, посвященных налоговым рискам. При этом до настоящего времени в известных энциклопедических словарях термин «налоговые риски» отсутствует. По мнению автора, потребность в изучении специфики этого явления предопределяет, прежде всего, необходимость обоснования признаков налогового риска как новой реалии в современной налоговой системе. Автор предлагает понимать под налоговым риском возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства в результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.

Аннотация: Под налоговой деликтностью, автор предлагает понимать совокупность всех совершаемых в государстве, отдельном регионе, городе деяний, запрещенных действующим законодательством о налогах и сборах. Для того чтобы подчеркнуть сущность и назначение налоговой деликтологии, предлагается выделить ее из общей деликтологии и показать ее качественные характеристики. Назначение науки налоговой деликтологии: изучать, анализировать причины возникновения деликтологических ситуаций в сфере налогов и сборов, на основе их изучения выработать и предложить систему мер профилактического и предупреждающего характера. Ключевые слова для статьи: правонарушение, преступление, деликт, наука, налоговая деликтология, налог, профилактика.

Аннотация: Авторы предлагают под налоговым потенциалом понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые могут быть мобилизованы через действующую систему налогообложения в действующем правовом поле посредством реализации избранной налоговой политики. Реальный путь стимулирования развития производства на региональном уровне через налогово-правовую среду по мнению авторов предполагает, прежде всего, необходимость не столько уменьшить абсолютное налоговое бремя, сколько снижать относительную налоговую нагрузку при росте объемов производства в фактическом выражении. В деятельности региональных и местных органов власти и управления при разработке финансовой политики, составлении проектов бюджетов, анализе использования финансовых ресурсов, целесообразно применять критерии оценки эффективности налогообложения, такие как размер налогового потенциала территории, уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков, удельная налоговая нагрузка. Ключевые слова для статьи: налог, потенциал, экономика, регион, нагрузка, политика, эффективность, администрирование.

Аннотация: Налоговая деликтность имеет массовый характер. Предотвратить деструктивные явления в налоговой сфере призвана наука налоговая деликтология, которая изучает приемы и способы совершения налоговых деликтов, личность деликентов, причины налоговой деликтности, разрабатывает пути и способы нейтрализации налоговой деликтности. Автор ставит вопрос о месте налоговой деликтологии в системе правовых наук и приходит к выводу о том, что наука налоговая деликтология является подотраслью финансового права. Ключевые слова: налог, наука, деликтология, деликт, право, криминология, профилактика, финансы, правонарушение, преступление.

Аннотация: Назначение науки налоговой деликтологии: изучать, анализировать причины возникновения деликтологических ситуаций в сфере налогов и сборов, изучать личность деликвентов, выработать и предложить систему мер профилактического и предупреждающего характера. Основная цель этих мер – обеспечить своевременное и полное поступление налогов и сборов в бюджет государства. Основные принципы налоговой деликтологии в целом идентичны принципам, свойственным финансовым (налоговым) правоотношениям. Среди них следует выделить: принцип законности, соблюдении конституционных прав личности, недискриминации, принцип справедливости, презумпции невиновности, принципы диспозитивности и состязательности, принцип равенства перед законом и правоприменителем, принцип неотвратимости ответственности, научной обоснованности, профессионализма и компетенции субъектов налогового администрирования, своевременности и полноты рассмотрения дела по существу и др.

Аннотация: В научных трудах зарубежных и российских учёных сохраняется неопределённость налоговой терминологии. Продолжающаяся вокруг понятий «налоговая система», «система налогообложения» и «система налогов и сборов» дискуссия свидетельствует о различных методологических подходах исследователей к решению этих задач. В работе рассматриваются результаты научной дискуссии по вопросам налоговой терминологии и отмечается значительный потенциал теории права для выработки единых подходов. Автор полагает, что отечественная финансовая наука заимствовала термин «налоговая система» из немецкой финансовой терминологии. Сложность определения фундаментальных понятий налогового права и налогообложения связана, по мнению автора, с проблемами отражения их экономического, организационного и правового характера, а также отграничения налоговых отношений от административно-уголовных и гражданско-правовых.

Аннотация: Достижение справедливости и равенства в налогообложении является целью любого государства. Отдельные проблемы реализации принципов справедливости и равенства на примере налога на доходы физических лиц являются предметом рассмотрения настоящей статьи. По мнению автора одним из выражений принципа справедливости в налоговом праве является соответствие между имущественным положением налогоплательщика и ставкой взимаемого налога. Учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога будет выступать необходимым условием для реализации принципов справедливости и равенства в налоговом праве.

Аннотация: Налоговая система поэлементно создаётся и функционирует как единое целое на основании норм права и в соответствии с нормативными установлениями. В этом контексте в совокупности налоговых и иных связанных с ними правоотношений важное значение приобретают индивидуализированные связи, которые «оживляют» конструкцию налоговой системы, и вариант которой предлагается в данной работе. Предложенные автором схемы дают наиболее полное представление о налоговой системе как о совокупности определённых функциональных структурных системообразующих элементов и связей между ними, что позволяет уловить взаимозависимость между этими подсистемами, а также проявить комплексный подход к анализу и оценке налоговой системы государства с учётом интересов федеральных, региональных и местного характера.

Аннотация: В настоящее время в научной литературе по налоговому праву все чаще встречается термин «налоговый процесс». Тем не менее, данное понятие не закреплено законодательно, и каждый автор вкладывает в него свой смысл. В статье автор обосновывает определение налогового процесса как урегулированного нормами финансового права порядка действий уполномоченных органов и их должностных лиц, налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных обязанных лиц, обеспечивающий с помощью прямых и обратных связей поступление доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Аннотация: Понятие налоговое бремени прочно вошло в деловой оборот и активно используется в современной налоговой практике. И все же на сегодняшний день налоговое бремя остается одной из наименее изученных налоговым правом категорий. Статья представляет собой попытку теоретико-правового анализа налогового бремени, в результате которого предлагается определение и раскрывается правовая сущность налогового бремени, исследуются юридически значимые признаки, характеризующие его как самостоятельную правовую категорию, приводятся критерии его отграничения от смежных понятий, говорится о роли налогового бремени в налоговой практике.

Аннотация: Для того чтобы определить место любой науки в системе других наук, нужно, прежде всего, выделить её предмет и метод исследования. По мнению автора, наука «налоговая деликтология» является комплексной, межотраслевой, публичной юридической наукой. Предметом её изучения является социальное явление, в основе которого лежит налоговая деликтность.

Аннотация: В статье анализируются понятие и специфика процессуальных норм, их роль и значение в механизме налогообложения. При этом автор придерживается процедурной концепции, согласно которой понятия «процесс» и «процедура» соотносятся между собой как часть и целое.

Аннотация: Процесс становления новой прикладной науки происходит в пограничных областях знания и сопровождается дискуссиями о ее месте и научной принадлежности. Для определения места налоговой деликтологии в системе юридических наук автор в настоящей статье соотносит её с другими близкими по объекту, содержанию науками, такими как уголовное право и криминология.

Аннотация: Статья посвящена исследованию регулятивной функции налога и налогового права, а также соотношению данных категорий. В статье рассматривается как понятийный аппарат темы, так и приводятся наглядные примеры проявления регулятивной функции налога и налогового права.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.3.29138

Аннотация: Данная статья посвящена общетеоретическим вопросам фискального (налогового) суверенитета государства. Авторами предпринимаются попытки разграничения понятия налоговый и фискальный суверенитет, в том числе, с учетом позиций Конституционного Суда Российской Федерации и анализа имеющихся в отечественной юридической литературе научных трудов, посвященных вопросам фискального (налогового) суверенитета. В статье также анализируется вопрос соотношения понятий налогового суверенитета и налоговой юрисдикции государства. Отдельное внимание авторы уделяют вопросу потенциальной возможности ограничения налогового суверенитета. Методологическую основу исследования составляют такие общенаучные методы, как анализ и синтез. Авторами также применены специальные методы юридической науки – формально-юридический, сравнительно- и историко-правовой. Особым вкладом авторов является систематизация и обобщение имеющихся в научной литературе и практике Конституционного Суда РФ подходов к пониманию фискального (налогового) суверенитета. По результатам проведенного исследования авторы приходят к выводу о необходимости разграничения понятий "фискального " и "налогового" суверенитета. По вопросу разграничения налогового суверенитета и налоговой юрисдикции, авторы приходят к аргументированному выводу о том, что наличие у государства налогового суверенитета является основанием для осуществления им своей налоговой юрисдикции. Относительно возможности ограничения налогового суверенитета авторы приходят к выводу, что добровольное ограничение применения норм национального права вследствие заключения налогового соглашения является скорее не ограничением суверенитета, а его проявлением, в том числе потому, что двусторонними налоговыми соглашениями не устанавливаются ни налоги, ни меры принуждения за неисполнение налоговой обязанности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39483

Аннотация: Экономический рост является важнейшим условием динамичного социально-экономичного развития любой страны. Вопросы налогового стимулирования экономического роста в России имеют особую актуальность в силу того, что его показатели весьма нестабильны, на протяжении многих лет так и не удалось достичь целевых значений, а эффективность задействованных налоговых инструментов оказалась значительно ниже ожидаемой. Формирование проактивной налоговой политики в России требует учета не только теоретических наработок налогового мейнстрима, но и особенностей ее институционального развития, современных условий, которые сформировались во внутренней и внешней экономической среде, что и стало предметом исследования в данной работе. Цель данной работы — исследование основных проблем налогового стимулирования экономического роста в России в связи с новой промышленной революцией и определение его перспективных направлений. Методология исследования основана на комплексном применении инструментов анализа и синтеза, системного подхода; для обоснования полученных выводов применяются методы количественного экономического анализа, анализа показателей чувствительности налоговых доходов. Научная новизна исследования связана с обоснованием концептуальных положений налогового стимулирования экономического роста в Российской Федерации, отличительной особенностью которых является нацеленность на формирование благоприятного для него налогового режима при фокусировании реформаторских акцентов на возможности цифровизации. Обоснована необходимость перехода от стимулирования экономического роста через механизм налогообложения прибыли организаций к налоговому стимулированию, поощряющему инвестиции и инновации через иные, более надёжные в условиях цифровизации механизмы. Область применения полученных результатов: Министерство финансов и ФНС России, Министерство экономического развития могут использовать результаты исследования при определении проактивной налоговой политики в Российской Федерации в части налогового стимулирования экономического роста. Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета в 2022 году.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.1.69679

Аннотация: В статье рассматриваются предпосылки для создания новой концепции исчисления НДС, основанной на передаче функции исчисления НДС налоговым органам посредством счетов-фактур, с одновременной отменой налоговой отчётности по данному налогу. Данная концепция подразумевает выставление продавцами счетов-фактур в электронной форме через оператора электронного документооборота, который будет их передавать в налоговые органы для исчисления ими налога и выставления налогоплательщику расчёта для оплаты. Такой подход избавит бизнес от необходимости соблюдения часто меняющегося налогового законодательства и снизит риски уклонения от уплаты налога. Тема статьи актуальна тем, что действующая концепция порядка исчисления и декларирования налогов была введена в прошлом столетии и нацелена на самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком с последующим составлением и подачей налоговой декларации. Однако, современные условия по-новому ставят вопрос эффективного исчисления налога, что позволяет переложить данные функции на фискальные органы. В статье отбираются и анализируется критерии, а также предпосылки, позволяющие реализовать предложенную концепцию исчисления НДС налоговыми органами. Прежде чем рассматривать вопрос, изложенный в данной статье, необходимо разобраться с понятийным аппаратом, однако, изучение налоговых терминов не относится к теме данной работы, из-за чего оно приведено не будет. В этой связи для целей данной статьи под исчислением и порядком исчисления налога подразумевается совокупность действий налогоплательщика (либо налогового органа в случае передачи ему такой функции) по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет, а под декларированием понимается процесс формирования и подачи в налоговые органы налогоплательщиком налоговой отчётности. Также в рамках данной статьи вводится понятие безотчётного НДС – такая форма, при которой данный налог исчисляется налоговыми органами в онлайн-режиме посредством полученных электронных счетов-фактур, выставляемых вне зависимости от того, облагается ли операция налогом или освобождается от налогообложения. Основным выводом в исследовании является необходимость во введении новой концепции исчисления НДС, основанном на современных технологиях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.2.69968

Аннотация: В научной статье автора «Необходимость и предпосылки для ведения безотчётной формы исчисления НДС» были рассмотрены потенциальные возможности для практического применения новой концепции исчисления НДС, суть которой состоит в отмене налоговой декларации и введении обязанности выставлять счета-фактуры при каждой операции, как облагаемой, так и необлагаемой налогом (в случае, если реализация налогом не облагается, то проставляется пометка «Без налога») через оператора электронного документооборота. Операторы электронного документооборота будут автоматически передавать данные документы в налоговые органы для исчисления ими налога и выставления налогоплательщику уведомления об уплате налога. Новая концепция повлечёт за собой изменение в порядке исчисления налога и его администрирования, что может привести к некорректному исчислению налога и может вызвать рост выпадающих доходов государства, что требует предварительного расчёта таких потерь. Поскольку правил и льгот много, то потери могут будут получены от каждого такого фактора, что требует проведения анализа доходов государства по каждой статье. Актуальность данной работы заключается в выявлении потенциальных рисков некорректного исчисления налога, что позволит их минимизировать в процессе детальной разработки предложенной концепции. В данной статье проводится анализ динамики доходов федерального бюджета от НДС в разрезе налоговых ставок, динамика величины налоговой базы, налоговых вычетов, а также применяемых льгот по налогу. Цель данной работы – выявить операции по НДС, с максимальным уровнем риска некорректного исчисления НДС налоговым органом посредством счёта фактуры, получаемого через оператора электронного документооборота. Ценность и вывод работы заключается в выявленном риске некорректного исчисления налога налоговым органом на уровне 30%, что объясняется следующим: в 70% счетов-фактур отражается реализация товаров по налоговой ставке в размере 20%, то есть, без особенностей применения НДС, усложняющих порядок исчисления налога, а значит увеличивающих риск допущения ошибки в исчислении. Также данные риски возможно минимизировать посредством отмены ряда особенностей исчисления НДС и незначительной доработки счёта-фактуры, заключающейся в некотором изменении существующих реквизитов и дополнении новыми.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.5.2420

Аннотация: В статье проведен обзор истории развития института налогового контроля с Древней Руси вплоть до преобразований 90-х гг. XX в.. В рамках исследуемой темы на различных этапах истории Российского государства отмечаются наиболее значимые аспекты становления системы налогового контроля. Например, влияние татаро-монгольского ига на систему налогообложения; создание коллегий и института фискалов при Петре I; учреждение должности податных инспекторов при Александре III. Актуальность темы состоит в изучении источников современной системы налогового контроля в РФ с целью более эффективного проведения последующих реформ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.5.2520

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.6.4989

Аннотация: Статья рассматривает налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством для стимулирования обновления промышленных фондов, и приводит перечень дополнительных льгот, установленных законом для особых экономических зон. Автор раскрывает понятие налоговой нагрузки и эффективной налоговой ставки и оценивает влияние налоговых льгот, предусмотренных для особых экономических зон, на эти показатели и результаты деятельности компаний

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.1.25084

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые отношение стран-участниц Евразийского экономического союза, возникающие в процессе углубления интеграционных связей между странами. Объектом исследования является изучение подходов в современной налоговой науке к формированию интеграционных налоговых терминов, качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание автором уделяется рассмотрению интеграционных налоговых терминов, основными из которых являются налоговая гармонизация, налоговая конвергенция, налоговая унификация и налоговая конкуренция. Автор выделяет качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание в статье уделяется вопросу совершенствования налогообложения на основе оценки уровня налогового партнерства. Основу методологии статьи составляет системный анализ авторских подходов к таким терминам как налоговая гармонизация, унификация, конвергенция, координация и налоговая конкуренция. Методология статьи также заключается в анализе и синтезе имеющихся интеграционных налоговых терминов, выявлении их ключевых особенностей с целью построения целостного определении налогового партнерства. Научная новизна исследования заключается в том, что автор выделяет ключевые особенности каждого интеграционного налогового термина и на их основе выстраивает собственное авторское определение налогового партнерства. Основными выводами проведенного исследование можно считать выделение ключевых особенностей налогового партнерства, отличающих его от других интеграционных налоговых терминов, а также выявление системы целей, задач, принципов и алгоритма налогового партнерства, формирование системы показателей оценки уровня налогового партнерства и их совершенствование.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69607

Аннотация: Поиски критериев экономически обоснованного и справедливого налогообложения ведутся юристами давно в рамках философско-правовых, конституционно-правовых и налогово-правовых исследований. Зачастую такие исследования являются односторонними и неполными, а выработанные по их результатам критерии, как и определение понятия «экономическое основание налога», – неудовлетворительными, непригодными к практическому применению. Без понимания экономического основания налога невозможно дать ответы на многие практические вопросы, в частности: имеет ли конкретный налог экономическое основание, не нарушен ли конституционный принцип экономической обоснованности налогообложения, закрепленный Налоговым кодексом Российской Федерации? Цель настоящей статьи – сформулировать новое универсальное практически применимое определение понятия «экономическое основание налога», отражающее современные российские и зарубежные представления о фискальном общественном договоре и конституционных принципах налогообложения. Для достижения этой цели автор прибегает к сравнительному анализу двух несовместимых принципов справедливого налогообложения: принципа эквивалентности (выгоды), вытекающего из «индивидуалистической» англо-саксонской концепции, и принципа учета фактической способности к уплате налога, характерного для континентальной европейской доктрины государства всеобщего благосостояния. Принцип эквивалентности (выгоды) впервые находит развитие в бенефициарной теории экономического основания налога, которая изложена в настоящей статье. Бенефициарная теория предлагает нетрадиционное для российского налогового права понимание экономического основания налога и устанавливает более четкий – по сравнению с ранее известными – критерий наличия (отсутствия) экономического основания налога. Этот критерий позволяет выявлять экономически не обоснованные налоги, не соответствующие нормам Конституции РФ и налогового законодательства, а значит, может применяться, при: 1) оспаривании конституционности положений законодательства о налогах и сборах; 2) признании недействующими нормативных правовых актов, устанавливающих экономически не обоснованные налоги. По итогам анализа российской практики автор, используя разработанную им бенефициарную теорию, дает оценку экономической обоснованности налога на бездетность и транспортного налога, уплачиваемого собственником неэксплуатируемого воздушного судна.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31269

Аннотация: Предметом исследования являются цели экономической безопасности, которые государство реализует посредством изменения механизма уплаты и порядка исчисления акцизов на нефтепродукты. Подробно рассматривается эволюция приоритетов целей обеспечения экономической безопасности, достижение которых ставит государство при изменении акцизного налогообложения. Особое внимание уделяется не просто построению умозаключений, а проведению вычислительного эксперимента – расчетов на экстраполируемых открытых данных конкретных нефтеперерабатывающих заводов, позволивших судить о конкретном численном влияния на суммы акцизов последних налоговых изменений. Основными методами исследований явились общенаучные методы, включая анализ и синтез. Числовые оценки влияния налоговых изменений на суммы акцизов получены на основе проведения вычислительного эксперимента, данные для проведения которого, в свою очередь, получены методом экстраполяции. Основным выводом явилось новое утверждение о том, что приоритеты целей экономической безопасности в акцизном налогообложении нефтепродуктов менялись, по мере изменения экономической и социально-политической обстановки. Первоначальным приоритетом являлась налоговая безопасность. С 2011 года на первый план выходят экологическая и технологическая безопасность. С 2015 года вновь самым важным аспектом экономической безопасности становится налоговая безопасность, затем следуют социально-политическая, внешнеэкономическая и технологическая безопасность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.5.23556

Аннотация: В данной статье предметом исследования автора является реформа в сфере городских финансов после введения в действие Городового положения 1870 г. Проведенная реформа 1870 г. городского налогообложения по своей комплексности, основательности подхода к правовому регулированию, поискам новых форм распределения налогов и доходов, а также наделению полномочиями в финансовой сфере местных органов может дать несколько уроков, полезных для современного российского регулирования местных финансов. Рассмотрен вопрос о сопоставимости городской реформы 1870 г. и современной реформы местного самоуправления. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: эмпирический, метод анализа, индуктивный и дедуктивный методы и специально-научные методы: формально-юридический, сравнительно-правовой Научная новизна и актуальность проведенного исследования заключается в комплексности изучения сопоставимости городской реформы 1870 г. и современной реформы местного самоуправления. Автором делается вывод о том, что опыт городской реформы показывает необходимость существенного расширения поступления финансовых средств для местного самоуправления, особенно в части местных налогов и сборов, что придаст современной системе финансирования необходимую гибкость. Статья также содержит предложения по повышению эффективности проведения реформы в целом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.2.70388

Аннотация: На данный момент можно отметить несовершенство текущей фискальной системы Российской Федерации и ее слабую способность реализовывать свои ключевые функции. В целях выявления точек роста для налоговой системы России, следует оценить эффективность сложившихся налоговых отношений в сфере косвенного налогообложения. Для достижения этой цели необходимо осуществление комплексного ретроспективного анализа применения различных форм универсального акциза, сравнительного анализа теории и практики применения таких форм. Предметом работы являются налог с оборота, налог с продаж и налог на добавленную стоимость как различные подходы к применению универсального акциза; цель работы – исследовать использование универсального акциза в эволюционном развитии, как в Российской Федерации, так и в СССР. В качестве основного метода исследования выступил ретроспективный анализ, также использованы такие методы исследования, как синтез, сравнение и прогнозирование. Новизна работы заключается в том, что в ней с точки зрения тенденций использования налога с оборота, налога с продаж и налога на добавленную стоимость в Российской Федерации были определены актуальные проблемы налоговой системы страны, а также определены перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации в части применения универсального акциза. Результатом работы стало выявление сильных и слабых сторон данных налогов. Область применения работы – фискальная система России. Основные выводы заключаются в оценке связи между уровнем развития экономики и применяемым налогом, а также формы и механизмы использования универсального акциза в налоговой системе Российской Федерации в ближайшие годы. По итогам работы был сделан вывод, что, выбирая между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж в качестве альтернативы, большинство цивилизованных стран предпочитают первый, что говорит о его большей жизнеспособности и соответствии экономическим и социальным потребностям государства.

Аннотация: В статье описывается история возникновения понятия «парафискальный платеж» в экономической науке Германии, Франции и Италии и рассматривается правовая природа этих платежей. Делается вывод, что по своей правовой природе парафискальные платежи не представляют собой новый вид обязательного платежа, а являются налогами и сборами. При этом непоступление таких налогов и сборов в бюджет государства либо иного публичного-территориального образования влечет необходимость применения к таким платежам дополнительных условий и критериев правомерности. В связи с этим выделяются основные вопросы, стоящие перед теорией финансового права: вопросы, относящиеся к выделению парафискальных платежей, и вопросы, относящиеся к предлагаемым автором статьи критериям правомерности парафискальных платежей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69281

Аннотация: Целью данной работы является установление основных каналов влияния фискальной политики на экономический рост и выявление проблем или пропущенных аспектов при анализе. В статье обобщается влияние фискальной политики на экономический рост в долгосрочной и краткосрочной перспективах на базе обширного (82 источника) анализа литературы. В статье анализируются результаты теоретических и эмпирических исследований. В работе уделяется внимание сравнению эмпирических результатов для бедных и богатых стран, так как оптимальная фискальная политика может значительно отличаться от страны к стране. С теоретической стороны, в статье в основном рассматриваются модели эндогенного роста, однако также затронуты модели пересекающихся поколений и модели Солоу. Отдельное внимание уделено оценке фискальных мультипликаторов. Благодаря широкому взгляду в работе затрагиваются основные инструменты фискальной политики и их влияние на экономический рост как в краткосрочной перспективе, так и в долгосрочной. Вклад автора заключается в том, что в работе анализируется широкий пласт литературы по фискальной политике, что позволяет выявить основные проблемы при анализе влияния фискальной политики. Фискальная политика может оказывать кратко- и долгосрочное влияние на экономический рост через изменение стимулов экономических агентов, через снижение транзакционных издержек между ними и через влияние на ожидания. Однако основной пласт эмпирической литературы рассматривает влияние фискальной политики на экономический рост в развитых странах. Это создает проблемы при проведении фискальной политики в развивающихся странах, так как рекомендации, выработанные на основе опыта развитых стран, часто являются неоптимальными для развивающихся стран. В статье также отмечаются существенные проблемы, связанные с эмпирическим анализом результативности фискальной политики даже в развитых странах.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.11.20922

Аннотация: В статье рассматривается проблема уклонения от налогов сквозь призму концепции переложения налогов в историческом контексте. Предметом исследования стали понятия переложения и уклонения налогов, способы уклонения от налогов, проблема классификации способов уклонения от налогов, способы противодействия уходу от налогообложения. Уклонение от уплаты налогов рассмотрено как экономическое и правовое явление. Автором детально рассмотрены основания возникновения режима противодействия уклонению от налогообложения, применительно к реалиям России в конце XIX – начале XX веков. При написании статьи автором использованы исторический, сравнительно-правовой, формально-логический, формально-юридический, герменевтический, синергетический, индуктивный методы исследования, метод моделирования. Сравнительное исследование отечественного и западноевропейского подходов к проблематике уклонения от налогов на рубеже ХIХ-ХХ веков показало, что проблематика формирования специального правопорядка регулирования отношений по уклонению от налогообложения в работах ученых того периода не поднималась. Вместе с тем, в представлениях о существе регулируемых отношений появляются отдельные положения формирующейся единой концепции противодействия уклонению от налогообложения. На основе отдельных тезисов, содержащихся в трудах исследователей финансового права, автором впервые сформулированы и изложены общие положения концепции переложения налогов и основы режима противодействия уклонения от налогов, характерного для периода ХIХ-ХХ веков.

Аннотация: В статье исследуется категориальная сущность налога посредством рассмотрения его экономической и правовой составляющих, - их соотношение, взаимосвязь, взаимообусловленность. Представлены подходы к толкованию налога как категории с позиции экономической и правовой наук. Проанализированы современные концепции, рассматривающие налог как экономическую категорию и экономико-правовую категорию.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22259

Аннотация: Предметом исследования является налоговое правонарушение и его классификация, авторы акцентируют внимание на наиболее спорных проблемах налоговых правонарушений: особенностях противоправности; вины; общественной опасности. Особое внимание уделяется решениям судов различных инстанций, по вопросам противоправности и виновности налоговых правонарушений. Авторы исходят из позиции, что наказуемость налоговых правонарушений выражается не только в штрафах, но и в пени, несмотря на то, что понятие пени рассматривается в совершенно ином разделе НК. Исследуются различные критерии классификации налоговых правонарушений. В процессе исследования авторы применяли формально-юридический метод, сравнительно-правовой, структурно-правовой. Использовались такие приемы как восхождение от конкретного к абстрактному, индукции и дедукции В результате исследования авторы пришли к следующим выводам.1. В законодательное определение налогового правонарушения необходимо внести изменение, указав на его общественную опасность. На наш взгляд, сущность налогового правонарушения заключается не только в причинении вреда экономическим отношениям, но и в создании угроз национальной безопасности Российской Федерации. 2. Законодателю необходимо пересмотреть систему наказаний за налоговые правонарушения, предусмотрев соответствующие альтернативные и относительно определенные санкции, которые бы позволяли индивидуализировать ответственность налогового правонарушителя. 3. Часть первую статьи 114 НК РФ следует изложить в следующей редакции. «Налоговые наказания устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) и пени, в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего кодекса». Включение в систему налоговых наказаний пени, усилит права налогоплательщика, так как на ее применение будет распространяться режим, характерный для налогового наказания. 4. Классифицировать налоговые правонарушения можно по различным критериям: объекту налогового правонарушения; формам вины; характеристикам субъекта налогового правонарушения; последствиям налоговых правонарушений; в зависимости от особенностей конструкции состава налогового правонарушения.

Аннотация: В статье рассмотрен процесс становления и развития системы налогообложения коммерческих банков в период с 1990 года до введения в действие Налогового кодекса РФ. Особое внимание уделяется налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество. Определены особенности формирования налоговой базы по указанным налогам, ставки и льготы, применяемые коммерческими банками в рассматриваемом периоде. Проанализирован процесс перехода от уплаты налога на прибыль к уплате налога на доходы и возврат к прежней системе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.27103

Аннотация: В статье рассмотрен и уточнен категориальный аппарат, проведен сравнительный анализ методологических подходов оценки налогового бремени с целью определения адекватности их применения к анализу компаний нефтегазового комплекса России с учетом специфики их технологических особенностей, структуры налоговых и неналоговых отчислений. Проанализировано налоговое бремя нефтяных и газовых компаний, представляющих различные отрасли (нефтяную и газовую) и различную степень государственного контроля и участия: частной российской нефтегазовой компании ПАО «ЛУКОЙЛ»; контролируемым государством ПАО «НК «Роснефть»; частного производителя природного газа ПАО «НОВАТЭК»; контролируемой государством компании ПАО «Газпром». Расчеты налогового бремени по анализируемым методикам проведены на данных различных видов годовой отчетности за период 2015-2017 гг., опубликованных на сайтах ведущих отечественных налогоплательщиков нефтегазового комплекса России. В работе уточнены схожесть и различия терминов «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Обоснована приоритетность использования термина «фискальное бремя» перед «налоговым бременем» и «фискальная нагрузка» перед «налоговая нагрузка» для компаний нефтегазового комплекса. Показано, что методика профессора Соколова в наилучшей степени отражает величину фискального бремени, а модифицированная методика ФНС лучше отражает величину фискальной нагрузки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.10.31250

Аннотация: Одним из негативных свойств теневых схем является то, что они приводят к налоговым потерям бюджетной системы страны, так как ненаблюдаемая экономика связана, прежде всего, с неуплатой налогов в бюджеты различных уровней. Статья посвящена проблеме оценки зависимости ненаблюдаемой экономики от уровня фискальной нагрузки в отдельных отраслях. Цель исследования - разработка предложений по снижению доли ненаблюдаемой экономики в валовой добавленной стоимости различных отраслей на основе перераспределения фискальной нагрузки по видам экономической деятельности. Объектом исследования выступает ненаблюдаемая экономика. Предметом исследования является влияние фискальной нагрузки на размер ненаблюдаемой экономики в отдельных отраслях. Методы исследования – метод сравнительного анализа, расчетно-конструктивный метод, эконометрическое моделирование, а также косвенные методы, основанные на экономических индикаторах ФНС России, Банка России, Росстата и Национального союза страховщиков ответственности. В ходе исследования нами были сделаны следующие основные выводы: во-первых, уровень фискальной нагрузки и доля ненаблюдаемой экономики в ВДС существенно дифференцированы по видам экономической деятельности; во-вторых, величина фискальной нагрузки оказывает значительное влияние на размер ненаблюдаемой экономики в каждой отрасли; в-третьих, снижения удельного веса ненаблюдаемой экономики в ВДС отдельных отраслей можно добиться путем перераспределения фискальной нагрузки путем ее смещения на такие отрасли, в которых доля ненаблюдаемой экономики не так высока и не имеет сильной зависимости от уровня налогообложения. Результаты исследования представлены в виде значений процентного изменения размера ненаблюдаемой экономики в различных отраслях при изменении фискальной нагрузки на 1%.

Аннотация: Процесс исчисления и уплаты налогов имплицитно связан с осуществлением как налоговыми органами, так и самими налогоплательщикам правовой оценки пове дения, являющегося основанием возникновения, изме нения или прекращения фискальных обязанностей. Проблемы ошибочной правовой квалификации нало говозначимого поведения, в т.ч. направленного на из бежание налогообложения, до сих пор не получили своего концептуального оформления в науке налого вого права. Между тем, именно неправильная квали фикация является причиной неблагоприятных финан совых последствий для большинства хозяйствующих субъектов, будь то переплата налога или привлечение к налоговой ответственности. В статье рассматривает ся правовая природа и особенности квалификацион ных ошибок, возникающих в практике уменьшения налогового бремени, приводится их классификация по ряду оснований, исследуются теоретикометодологи ческие предпосылки преодоления квалификационных ошибок при применении налогового законодательства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69359

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу современных проблем и перспектив взаимодействия субъектов общественного контроля с налоговыми органами власти в Российской Федерации. В работе обоснована важность подобного взаимодействия как в целях развития института общественного контроля, так и в части оптимизации работы налоговых органов власти в России. Автор проводит классификацию форм взаимодействия субъектов общественного контроля с налоговыми органами власти в Российской Федерации, выделяя их взаимодействие: а) как субъекта и объекта общественного контроля; б) как органа государственного контроля (надзора) и субъекта общественного контроля, направляющего итоговые документы, подготовленные по результатам проведенных мероприятий общественного контроля в отношении третьих лиц; в) как субъекта общественного контроля и органа публичной власти, призванного осуществлять реагирование в связи с предоставлением информации о признаках состава, например, налогового правонарушения, выявленного в ходе осуществления общественного контроля. В работе использован ряд методов научного исследования, в частности: формально-логический; историко-правовой; сравнительно-правовой; статистический; социологический; метод анализа конкретных правовых ситуаций. В статье проводится не только анализ современных проблем, связанных с организацией и осуществлением взаимодействия между субъектами общественного контроля и налоговыми органами власти в стране, но и разработана и обоснована система мероприятий, направленных на разрешение указанных проблем, с тем, чтобы обеспечить новые направления взаимодействия и сотрудничества вышеназванных структур. Объект настоящего исследования, таким образом, составляют общественные отношения, связанные с организацией и осуществлением деятельности субъектов общественного контроля в Российской Федерации, предмет исследования представлен, с одной стороны, правовыми нормами, регулирующими механизм взаимодействия субъектов общественного контроля и налоговых органов государственной власти в России, материалами судебной практики, а с другой стороны, научными правовыми доктринальными источниками в области общественного контроля в нашей стране.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25737

Аннотация: Объектом исследования выступает становление института налогового администрирования в России. Предметом исследования являются взаимоотношения между государством и налогоплательщиками в XVIII начале XX веков. В статье достаточно подробно рассматриваются: эволюция налоговой мысли в России и в этом контексте – различные подходы к налоговому администрированию, принципам оптимального сбора налогов. Охарактеризован период возникновения централизованной системы управления налогообложением. Проведена структуризация этапов становления института податной инспекции. Отражены некоторые аспекты формирования функционала налоговых инспекторов, в частности, уровень их образования. В работе использовались методы логического, сравнительного и ретроспективного анализа. Применялся системный подход к исследованию экономических явлений, процессов, выраженный в многоаспектном отражении функционирования системы налогового администрирования в России. Новизна исследования заключается в систематизации принципов налогового администрирования, сформулированных отечественными экономистами того времени, отражение современной специфики их содержания; оценки фискальных органов в части их структуры и эффективности деятельности, как в целом по Российской империи, так и в разрезе департаментов осуществлявших администрирование налоговых платежей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22494

Аннотация: Предметом исследования является разработка инновационных моделей исчисления прогрессивного налога, основанные на непрерывных математических функциональных зависимостях. Объектом исследования выступают существующие и применяемые системы прогрессивного налогообложения, в основе которых лежат дискретные функциональные зависимости. Цель исследования состоит в разработке такой модели, которая была бы свободна от недостатков, присущих применяемых системам исчисления прогрессивного налога. В начале исследования обосновывается принципиальная необходимость введения в России прогрессивного налогообложения. В процессе исследования проводится анализ мирового опыта внедрения прогрессивного налогообложения, что позволяет определить направления исследования в интересах разработки усовершенствованной модели исчисления прогрессивного налога. Исследование базируется на изучении и сопоставлении известных и применяемых систем исчисления прогрессивного налога и выявлении их недостатков. Поиск инновационных решений основывается на устранении этих недостатков на основе исследования возможностей применения известных непрерывных математических функциональных зависимостей. Это позволяет обосновать необходимость "конструирования" специальной непрерывной функциональной зависимости, обеспечивающей требуемые характеристики расчета прогрессивного налога. Основными выводами проведенного исследования являются следующие: 1. Введение прогрессивного налогообложения в России обосновано с экономической, социальной и политической точек зрения. 2. Известные на текущий момент и применяемые модели исчисления прогрессивного налога базируются на дискретных функциональных зависимостях, в силу чего им присущ ряд серьезных недостатков. 3. На современно этапе модель налогообложения должна базироваться на непрерывных функциональных зависимостях, что позволяет устранить фундаментальные недостатки существующих систем. Особая заслуга автора статьи состоит в том, что он не только обосновал необходимость инновационного подхода к исчислению прогрессивного налога, но провел целую серию практических расчетов и предложил наиболее приемлемые варианты непрерывных функциональных зависимостей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24794

Аннотация: Предметом исследования является исторический процесс формирования теории оптимального налогообложения. Объектом исследования являются постулаты наиболее значимых работ в теории оптимального налогообложения. Подробно рассматриваются теоретические концепции, описывающее оптимальное устройство различных налогов, главным образом налогов на потребление, налогов на доход и налогов на капитал. Особое внимание уделяется предпосылкам и ограничениям, характерным для моделей оптимального налогообложения. Делается акцент на эволюцию взглядов на оптимальное налогообложение с точки зрения экономической эффективности и справедливости, а также возможности применения теоретических подходов в практике. В качестве методологической основы используется как сравнительный анализ, так и синтез отдельных теоретических выводов для формулирования общих подходов к оптимальному налогообложению. В результате исследования наиболее значимых работ, посвященных оптимальному налогообложению в рамках конкретных налогов, делается вывод о принципах построения оптимальной налоговой системы в целом, в частности однородности косвенного налогообложения и освобождения от налогового бремени товаров промежуточного спроса и капитала. Дополнительно рассматриваются ограничения использования теоретически обоснованных конструкций для внедрения в практику налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2024.2.70251

Аннотация: Макроэкономические шоки, вызванные беспрецедентным санкционным давлением на российскую экономику, ставят вопрос о необходимости ее трансформации и адаптации к новым реалиям. В экспертном сообществе ставится вопрос о целесообразности перехода к мобилизационной модели экономического развития. Немаловажную роль в трансформации экономики Российской Федерации играет налоговая политика, которая оказывает существенное влияние на рынок товаров, услуг, капитала и рабочей силы. В связи с чем в статье проводится анализ теоретических аспектов формирования налоговой политики государства при мобилизационной модели экономического развития. Предметом исследования является налоговая политика как инструмент преодоления экономического кризиса. Цель исследования заключается в формировании принципов реализации налоговой политики при мобилизационной экономике, выделении основных ее элементов и анализе их особенностей. Методология работы основывается на общелогическом и историко-правовом методах научного исследования, позволяющим с учетом исторического опыта предложить теоретическую основу современной налоговой политики в условиях мобилизационной экономики. В статье приводится определение понятию налоговой политики при мобилизационной экономике. На основе трудов российских ученых в области мобилизационной экономики выделяются особенности мобилизационной экономики для целей формирования налоговой политики. В исследовании анализируется исторический опыт Советского союза в период 1941-1945 гг. по модернизации налоговой политики, на основании которого формулируются фундаментальные принципы налоговой политики при мобилизационной экономике. Также в статье разработан современный инструментарий налогового механизма и описаны его особенности. Кроме того, проводится сравнение инструментов налогового регулирования при различных моделях экономического развития хозяйственных макросистем. Важной частью исследования являются структурированные и обоснованные мобилизационные элементы налоговой политики. Предложенные в исследовании решения могут быть использованы при практической реализации налоговой политики при мобилизационной экономике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23652

Аннотация: В статье проведен анализ экономического содержания налогового потенциала региона, основанный на его сущностных характеристиках. Предметом исследования выступает совокупность финансовых отношений, связанных с формированием и развитием налогового потенциала региона. Объектом исследования является налоговый потенциал региона. Автор подробно рассматривает существенные признаки налогового потенциала региона, определяющими его экономическое содержание, к которым относятся вероятностный и воспроизводственный характер трансформации налоговых ресурсов в налоговые доходы бюджета посредством существующих институциональных форм организации налогообложения с учетом налоговых рисков и налоговых усилий. Особое место уделено анализу классификаций налоговых доходов, существующих в экономической литературе. Предложена классификация налоговых доходов бюджета региона, в соответствии с которой налоговые доходы бюджета региона делятся на налоговые доходы данного финансового периода и налоговые доходы будущих финансовых периодов. Предлагаемая классификация дает возможность выделить важные группы налоговых доходов бюджета, что позволяет анализировать их с точки зрения выявления возможных дополнительных налоговых поступлений и выбора вариантов региональной налоговой политики в рамках действующего налогового законодательства. Теоретической и методической основой исследования выступают работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные экономической теории, теориям налогов, финансам, налогообложению, налоговому планированию, анализу и контролю. В статье использованы материалы периодических изданий, ресурсы Интернет, законодательные и нормативные акты, данные учета и отчетности налоговых органов и основных налогоплательщиков региона. В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение, анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический, сравнительный и функциональный методы, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций. Новизна проведенного исследования состоит в развитии теоретических положений, раскрывающих сущностные характеристики и экономическое содержание налогового потенциала региона. На основе авторского концептуального подхода разработана структурная модель налогового потенциала региона, которая отражает его сложно структурированный состав и может служить основой формирования методического инструментария его оценки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.1.62146

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69581

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу общественного налогового контроля в Российской Федерации. В работе обосновывается роль и место института общественного контроля как важнейшей юридической гарантии реализации, охраны и защиты не только конституционных принципов (прежде всего, народовластия и участия граждан России в управлении делами государства), но и всей системы прав и свобод человека и гражданина, а также прав и законных интересов общественных объединений и иных негосударственных некоммерческих организаций. Авторы проводят анализ различных точек зрения в отечественной и зарубежной учебной и научной литературе на понятие, содержание и пределы осуществления общественного налогового контроля в России. В статье формализовано и обосновано авторское определение понятия «общественный налоговый контроль». В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и осуществление общественного налогового контроля в Российской Федерации связаны с многочисленными проблемами: отсутствием закрепления института общественного налогового контроля в Конституции страны и действующем законодательстве; недостаточной разработанностью в российской научной правовой доктрине понятия, содержания, пределов осуществления общественного налогового контроля, перечня специфических форм, методов и видов его мероприятий; отсутствием у субъектов общественного контроля (включая и субъектов общественного налогового контроля) реальных полномочий; недостаточным уровнем развития финансово-имущественной, организационно-правовой базы субъектов общественного контроля; отсутствием специализированных субъектов общественного налогового контроля; слабым использованием зарубежного положительного опыта организации и осуществления налогового контроля институтов гражданского общества; отсутствием закрепления в УК РФ и КоАП РФ мер повышенной правовой ответственности за противодействие законной деятельности представителей субъектов общественного налогового контроля. В статье разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22920

Аннотация: Предметом исследования является категория предполагаемого дохода как правовая презумпция получения определенной прибыли при наличии определенных законом внешних признаков в российском налоговом законодательстве конца XIX в. В статье объясняется необходимость и оцениваются результаты включения в российскую налоговую систему таких объектов налогообложения, как «предполагаемая прибыль» и «средняя прибыль». В этих целях автором проводится сравнение двух законодательных актов в области промыслового налогообложения (1885 г. и 1898 г.), а также анализируются архивные материалы по подготовке законопроектов в области налогообложения конца XIX в. Основным методом исследования является историко-правовой. Также используются логический метод, сравнительный метод и метод анализа. Автор выделяет два варианта использования категории предполагаемого дохода в налоговом законодательстве конца XIX в. : 1) в виде самостоятельного объекта налогообложения и 2) в виде признака иных объектов обложения. При этом автор приходит к выводу о том, что в качестве самостоятельного объекта налогообложения предполагаемый доход использовался только в промысловом обложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43910

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и направленные на побуждение последних уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Рассмотрена эволюция инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов. В соответствии с содержанием применяемых инструментов произведена классификация на пять этапов развития: период становления и развития налогового контроля; период создания концепции системы управления поведением налогоплательщиков; период внедрения новых цифровых технологий, позволяющих выявлять латентную налоговую базу; период повышения эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен; период развития инструментов налогового администрирования по «обелению» отдельных объектов налогообложения, в том числе, налогоплательщиками физическими лицами, дальнейшее развитие ФНС как «цифровой сервисной службы». Научная новизна проведенного исследования заключается в развитии теоретических положений в части анализа исторического развития инструментов налогового администрирования по «обелению экономики». Дано определение понятию инструменты налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов; приведена авторская классификация инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов, которые разделены на 4 группы: внедрение инновационной технологии, позволяющей повысить качество налогового администрирования; регулирование отраслей и рынков; усиление налогового контроля за субъектами- физическими лицами; выявление «массовых» схем ухода от налогообложения. Произведен анализ алгоритма создания и реализации отраслевых проектов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.6.69622

Аннотация: Настоящая статья посвящена анализу современных проблем и перспектив развития общественных советов при Федеральной налоговой службе России (далее также – ФНС) и ее территориальных подразделениях. В работе обоснованы место и роль института общественного контроля в системе юридических гарантий реализации, охраны и защиты как конституционных принципов (в частности, народовластия и участия граждан Российской Федерации), так и всей системы прав, свобод человека и гражданина. Важнейшими объектами общественного контроля в России выступает деятельность, акты и решения органов публичной власти, в том числе, - ФНС и ее территориальных подразделений. Авторы анализируют роль и значение общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях в системе субъектов общественного контроля. В статье использован ряд методов научного исследования: формально-логический; сравнительно-правовой; историко-правовой; статистический; социологический; финансового анализа; метод анализа конкретных правовых ситуаций. Организация и деятельность общественных советов при ФНС и ее территориальных подразделениях связаны с многочисленными проблемами, в числе которых можно выделить: отсутствие формализации общественного контроля в Конституции России; не закрепление института общественного контроля в Налоговом кодексе Российской Федерации; «не общественный» механизм формирования данных разновидностей субъектов общественного контроля; слабые полномочия данных субъектов; не разработанность в отечественной научной правовой доктрине специальных форм, методов и видов мероприятий общественного контроля за деятельностью, актами и решениями налоговых органов власти; слабая организационная и имущественная база вышеназванных субъектов общественного контроля и недостаточное использование ими в работе современных информационно-коммуникационных технологий. В работе разработана и обоснована система мероприятий по разрешению указанных проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.1.34452

Аннотация: В представленной статье автором исследованы особенности системы обязательных платежей и налогообложения в СССР в первой половине 1970-х годов. Автором прослеживаются изменения отраслевого законодательства (земельного, водного, административного, гражданского и т. д.) и корреспондирующее им совершенствование механизма взимания обязательных платежей в рассматриваемый исторический период. Особое внимание уделяется роли обязательных платежей, подлежавших уплате сельским населением, изменениям порядка взимания налога с оборота, а также уточнению правового статуса и компетенции проверяющих органов. В частности, отмечается, основными налогам, уплачиваемыми сельским населением в рассматриваемый в статье период выступали: сельскохозяйственный налог, подоходный налог (с граждан, имеющих доходы от сельского хозяйства в городах, рабочих, курортных и дачных поселках, а так-же сельских населенных пунктах) и земельная рента. Анализируется соответствующее законодательство, практика его применения. Выводы. Несмотря на целый ряд решений в части установления льгот по сельско-хозяйственному налогу, отмене сбора с владельцев скота и государственного налога на лошадей единоличных хозяйств, пониженных ставок подоходного налога и налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, тем не менее, в целом задача существенного снижения налоговой нагрузки населения так и не была решена. Указанное было обусловлено тем обстоятельств, механизм подоходного налогообложения претерпел точечные изменения, однако его сущностная конструкция переосмыслению не подвергалась. В рассматриваемый период в части системы обязательных платежей и налогообложения в СССР системных реформ не проводилось.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62387

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.2.14355

Аннотация: Одним из методов государственного регулирования социально-экономических процессов является предоставление налоговых преференций. Отсутствие научно обоснованной теории налоговых льгот, содержащей четкое определение и полную, адаптированную к современному российскому законодательству классификацию, разбросанность и завуалированность льгот в системе законодательства о налогах и сборах РФ, трудности в выборе методов оценки эффективности налоговых преференций побуждают обратиться к обозначенной теме. Целью статьи является обобщение подходов к составу и содержанию основных элементов методики оценки налоговых льгот, строящейся с учетом структуры налога, соотнесенной в свете налогового законодательства РФ и концепции налоговых расходов. В работе применяется совокупность общих формально-логических методов и приемов, таких как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение. В результате исследования выявлены сущностные характеристики налоговых льгот и налоговых расходов бюджета, определяемая российским налоговым законодательством структура налога рассмотрена в ключе концепции налоговых расходов. Выделены основные элементы методики оценки эффективности налоговых льгот, дана их общая характеристика. Обоснована целесообразность составления общего классификатора налоговых льгот с целью последующего его использования на практике. Впервые приведен краткий критический анализ установленного в г. Йошкар-Оле Республики Марий Эл порядка оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам. Материал исследования может найти практическое применение в процессе разработки единой методологии оценки эффективности налоговых льгот, а также в деятельности органов исполнительной власти, уполномоченных в области контроля за эффективностью налоговых льгот. Сделан вывод о том, что действующие нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок проведения мониторинга налоговых льгот, требуют тщательнейшего изучения и детальной проработки каждого положения с целью дальнейшего их совершенствования. Процедура отмены налоговых льгот должна носить взвешенный характер и обосновываться результатами оценки налоговых льгот, осуществляемой уполномоченными органами на базе единой методологии.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.2.66148

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.17974

Аннотация: Предмет исследования - налоговые поступления регионов и округов РФ и факторы, на них влияющие. В работе выделяются четыре фактора налоговых поступлений: фактор общефедеральной налоговой доходности, фактор относительной налоговой доходности в регионе, фактор экономического роста и фактор роста цен в регионе (округе). Первый фактор оценивает влияние на динамику налоговых поступлений изменения налоговой политики федерального центра и налогового администрирования в стране в целом, а также структурных сдвигов в экономике страны, влияющих на общий уровень налогообложения. Второй фактор отражает изменение структуры экономики региона и непосредственное влияние региональной налоговой политики на налоговые поступления региона. Третий фактор отражает влияние на налоговые поступления роста экономики региона в реальном выражении. Четвертый фактор оценивает, каким образом инфляция сказалась на итоговых показателях налоговых доходов региона. Работа выполнена на основе официальных статистических данных Росстата и Федеральной налоговой службы за 2006-2013 гг. На основе анализа российской и зарубежной литературы исследованы подходы к моделированию налоговых систем и декомпозиции факторов, влияющих на общий уровень и динамику налоговых поступлений. Предложена четырехфакторная мультипликативная модель формирования налоговых поступлений. С помощью логарифмического метода факторного анализа проведена оценка влияния каждого фактора на изменение общих налоговых поступлений регионов и округов РФ. Проведенный анализ на основе предложенной мультипликативной модели позволил оценить влияние общефедеральной налоговой доходности, отклонения от нее, а также экономического роста и инфляции на налоговые поступления регионов и округов РФ в динамике за 7 лет. Получены следующие результаты: 1) фактор общефедеральной налоговой доходности оказывает относительно равномерное влияние на налоговые поступления регионов, однако его направленность и сила изменяется в разные годы; 2) фактор относительной налоговой доходности в небольшом количестве регионов задан тенденцией, но в большинстве подвержен разнонаправленным колебаниям; 3) фактор экономического роста оказывал в основном положительное и уменьшающееся по годам, дифференцированное влияние на налоговые поступления регионов; 4) инфляционный фактор оказал преобладающее и увеличивающееся влияние на прирост налоговых поступлений в регионах и округах. Полученные результаты могут быть полезными при оценке качества налоговой политики на региональном и федеральном уровнях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.2.67465

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62520

Аннотация: Для современной российской налоговой системы проблема принципов налогообложения является достаточно актуальной. На сегодняшний день принципы налогового права являются одной из самых дискуссионных проблем в теории финансово-правовой науки. Для глубокого анализа налогово-правовых принципов требуется изучение исторических, социальных, политических и нравственных факторов. В настоящее время в науке налогового права выделяют принципы налогового права и принципы налогообложения. Поскольку налог является экономико-правовым явлением, по мнению автора понятия, принципы налогового права и принципы налогообложения можно считать синонимами. Изучение принципов налогообложения требует обращения к истории налогообложения и теории финансово-правовой науки. Как известно, принципы права (лат. principium – основа, первоначало) это основополагающие идеи, основные начала, первооснова. В статье проведен краткий историко-теоретический анализ аксиом налогового права – классических принципов налогообложения. На сегодняшний день в российском налоговом праве отсутствует единый подход к классификации принципов налогообложения. В статье приведены основные классификации принципов налогообложения, являющихся основой для налоговых систем всех современных государств. Предметом работы является теоретическое содержание основных принципов налогообложения. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципов налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере. Методологическую основу работы составили общенаучные методы, а также частнонаучные методы познания (формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой). Результатом работы является достаточно полная характеристика принципов налогообложения, их классификаций. Результаты настоящей работы могут быть использованы в дальнейших научно-практических разработках по вопросу принципов налогового права, а также при исследовании проблем налогообложения. Областью применения результатов работы может служить образовательная деятельность в процессе изучения основ налогообложения. Главным выводом автора работы является, то, что в процессе истории налогообложения проблема принципов не исчерпана, эта проблема будет обращать на себя внимание науки всегда.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62521

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62531

Аннотация: Реформирование в сфере налогообложения обусловлена необходимостью перехода российской экономики на инновационный путь развития и, как следствие, трансформации налоговых отношений в соответствии с требованиями новых экономических реалий. В статье на основании исследований в области социальной философии выделены признаки и сформулировано определение налоговой реформы. Выступая средством реализации налоговой политики, налоговая реформа представляет собой целенаправленное преобразование государством налоговой системы страны, в ходе которого осуществляется адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям. Кроме того, автором выявлена структура налогового реформирования и определены субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона и характер взаимодействия между субъектом и объектом. Также в работе расширена классификация налоговых реформ: по форме делятся на эволюционные и революционные. Выделены этапы реализации реформ: информационный, подготовительный, этап проведения, заключительный – и проведен их анализ, на основании которого составлена блок-схема процесса налогового реформирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.5.62930

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.18799

Аннотация: Предмет исследования статьи выступило изучение эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации, в том числе развитие нормативно-законодательной базы государства. Целью работы предстает установление закономерностей государственного регулирования прибыли субъектов хозяйствования в разные периоды развития экономики страны, в том числе, в периоды экономического роста и кризиса. Результатами работы явилось определение роли налога на прибыль организаций в наполнении бюджетов всех уровней, критический анализ нормативно-законодательной базы по исследуемому налогу, установление дискуссионных моментов администрирования данного налога, выведения альтернативных возможностей налогового регулирования. Основным методом проведения работы явился монографический, основанный на компаративном анализе нормативно-законодательной базы по данному вопросу. Значимость представленного исследования состоит в наличии возможности применения его положений и результатов Министерством финансов Российской Федерации в процессе налогового регулирования, выработки нормативных актов, которые касаются вопросов налогообложения прибыли предприятий. Анализ теорий налогообложения во взаимосвязи с концептуальными положениями экономического развития, позволяет сделать выводы в отношении эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации. Развитие нормативно-законодательной базы подразумевает обновление самой аналитической технологии, что, в свою очередь, позволит выработать наиболее эффективные инструменты обложения прибыли хозяйствующих субъектов на фоне кризисных экономических явлений в Российской Федерации. В этой связи полагаем, что построение эффективной системы налогообложения прибыли позволяет, с одной стороны, усовершенствовать механизм риск-ориентированного налогового администрирования и выработать результативные основы налоговой дисциплины, с другой – предложить модели регулирования, удовлетворяющие требованиям современной экономической ситуации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.67672

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.67673

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – принципы налогообложения. Автор подробно рассматривает выработанные мировой теорией и практикой принципы налогообложения недвижимости, а затем переносит их в поле налогообложения жилой недвижимости, подвергая критическому осмыслению каждый из них. В исследовании отмечается, что статус жилья, проявляющийся в особом функциональном назначении, высокой значимости и социальной чувствительности, предъявляет требования к принципам, которые не тождественны принципам налогообложения недвижимости в целом. Методология исследования базируется на анализе теоретических работ современных ученых, исследующих вопросы налогообложения недвижимости, действующих законодательных документов, регулирующих налогообложение жилья в постсоветских странах, обобщении и систематизации данных. Научная новизна исследования состоит в развитии и систематизации принципов, на которых должно базироваться налогообложение жилой недвижимости, как сложного социально значимого объекта. Особым вкладом автора является обоснование ограниченного применения элементов рыночного ценообразования при расчете налогооблагаемой стоимости жилья и необходимости предоставления налоговых льгот не только объектам жилой недвижимости, но и их владельцам, обладающим определенным социальным статусом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.5.17800

Аннотация: В статье анализируется органическая связь категорий справедливости и эффективности, вытекающая из соответствующей связи этики и экономики. Проблема взаимосвязи этики и экономической науки нуждается в тщательном экономико-философском осмыслении. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать органическую связь категорий справедливости и эффективности, вытекающей из соответствующей связи этики с экономической наукой. Как пытался показать автор, отход от этических основ экономики в сторону математического анализа не принес ожидаемого результата, что выражается в неспособности экономического мэйнстрима прогнозировать экономические кризисы, напротив, именно в период кризисов в экономической науке возникали новые течения, связывавшие экономические проблемы с их этической основой. При написании статьи автор использовал методологию научного теоретического анализа, а также системный подход к изложению материала. На теоретическом материале исследуется гипотеза о том, что справедливая налоговая система является экономически эффективной. Рассмотренные автором примеры подтверждают данную гипотезу, но проблема заключается в том, что эффективность от справедливого налогообложения достигается в долгосрочном периоде, отсюда возникающие сложности при ее оценке. На основании проведенного исследования автором сформулировано доктринальное определение справедливости в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.5.67742

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.11969

Аннотация: На основе анализа законодательства XVII – начала XX вв. представлена история формирования отечественного механизма правового регулирования торговли табаком и табачными изделиями. От абсолютного запрета на употребление табака история табачной торговли прошла через различные системы табачного налогообложения: государственную монополию на торговлю, откупа и акцизную систему. Изучение материалов Министерства Финансов и законодательных актов 1881 – 1913 гг., содержащихся в Полном собрании законов Российской Империи, позволило раскрыть конкретные меры правительства Александра III и Николая II по оптимизации правового регулирования торговли табачными изделиями для обеспечения акцизной системы их обложения в условиях сохранения начал свободной торговли. Автор показала, что механизм правового регулирования торговли табачными изделиями в 1881 – 1913 г. формировался исходя из цели обеспечения исключительно фискальных интересов государства, защита же народного здравоохранения не являлась даже второстепенной заботой правительства при регулировании этой отрасли торговли.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.4.64258

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9131

Аннотация: В статье рассматривается принцип экономической обоснованности налога, выступающий в качестве второстепенного правила, производного от более доминирующих начал в налогообложении, таких как принцип соразмерности и эффективности налога. Дается понятие принципа экономической обоснованности налога, его структура и содержание. Раскрытие принципа экономической обоснованности налога осуществляется с позиции исследования налога как экономико - правовой категории, через первоначальное выделение экономических и правовых оснований налога - общих и частных, необходимых, определяющих условий, причин, экономико-правовых факторов, с наличием которых связывается установление налога и обязанность по его уплате, и последующим их обоснованием, исходящим из требований экономической и правовой теорий, посредством исследования налога на предмет его соизмеримости с экономическими возможностями плательщика, наличием экономически положительного результата от налогообложения, не препятствующего дальнейшему развитию и воспроизводству, и наконец, полной употребимостью налога (его окончательным перераспределением).

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63045

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.18434

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации. В свете развернувшейся вновь дискуссии о передаче администрирования страховых взносов из внебюджетных фондов в налоговую службу изучение правовой природы страховых взносов становится особо актуальным. В статье рассматривается правовая трансформация, произошедшая в правом регулировании страховых взносов, анализируется эволюция правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, мнения ученых и специалистов по данному вопросу, предложения правительства РФ по изменению законодательства. В работе комплексно использованы несколько методов научного познания: формально-юридический, сравнительно-правовой, системно-логический, изучение явлений в историческом развитии и другие Основными выводами проведенного исследования являются: В отличие от налогов, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда РФ персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и формируют его субъективное право на пенсионное обеспечение. научная новизна заключается в предложенных критериях выявления различий между налогами и страховыми сборами с точки зрения природы отношений в сфере обязательного пенсионного страхования

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.6.67862

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.16131

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями по поводу формирования эффективной модели налогового федерализма, направленной на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Объектом исследования являются налоговая система РФ, механизм налоговых взаимоотношений между органами власти разных уровней. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как экономическое и функциональное содержание налогового федерализма. Проведен анализ различных подходов к исследованию налогового федерализма. Выявлены взаимосвязи и отличительные характеристики понятия «налоговый федерализм» со смежными понятиями, такими как «бюджетный федерализм», «бюджетное регулирование» и «межбюджетные отношения» В работе на основе системного подхода, а также с помощью сравнительного анализа проанализированы различные аспекты экономического и функционального содержания налогового федерализма Основным выводом проведенного исследования является то, что налоговый федерализм представляет собой сложное,комплексное понятие. Для раскрытия его содержания необходимо применение системного подхода. Аргументирован вывод о целесообразности использования комплексного подхода посредством выделения экономического, правового, институционального, воспроизводственного и организационного аспектов налогового федерализма. Новизна исследования состоит в том, что предложены и обоснованы функции налогового федерализма, раскрыты цель, задачи и принципы налогового федерализма.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.8.66873

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.9449

Аннотация: Принцип справедливости лежит в основе любой правовой системы. Дискуссии вокруг справедливости в праве существуют на протяжении всей истории правовой науки. Современное российское налоговое право не исключение. В процессе исторического развития налоги из всех источников государственных доходов сделались основным из них для покрытия бюджетных расходов современного российского государства. Тема статьи продиктована необходимостью справедливого распределения налогового бремени в условиях имущественного неравенства в современном российском обществе. Вопросы справедливого налогообложения, несмотря на большое внимание к ним ученых, будут актуальны всегда. В статье автор обращается к вопросам справедливого налогообложения через обзор основных теорий налогообложения, анализ работ российских ученых имперского периода, выявление юридической сущности справедливости как принципа налогового права. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципа справедливости налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.63386

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.12320

Аннотация: В последнее десятилетие активизировалось обсуждение проектов государственной политики в сфере производства и оборота спиртных напитков и формирования здорового образа жизни россиян, активно идет процесс оптимизации законодательства, регулирующего эту сферу общественных отношений. Понимание исторической сути отечественного механизма правового регулирования торговли алкогольными напитками конца XIX - начала XX вв., а также в целом, опыта алкогольной политики, важно для создания современной концепции государственного регулирования оборота алкоголя в России. Поскольку производство и продажа алкоголя во 2-й половине XIX – начале XX веков составляли важную статью государственных доходов, правительство было заинтересовано в увеличении питейного сбора и проявляло свою озабоченность проблемами нелегального производства и торговли, влекущими за собой недополучение государством значительной прибыли. Именно это, по общему признанию, вызывало необходимость тщательной регламентации питейной торговли. С другой стороны, ее регулирование обуславливалось и соображениями нравственно-охранительного и медицинского характера, ведь развитие винокурения и питейной торговли всегда было тесно связано с проблемой алкоголизации населения. Автором на основе анализа законодательных актов Российской Империи конца XIX – начала XX веков, а также изучения материалов Министерства Финансов, представлена отечественная ретроспектива механизма правового регулирования торговли спиртными напитками в условиях казенной винной монополии; показаны шаги к решению стоящих в этой сфере государственных задач, проанализированы их результаты.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.65303

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.9654

Аннотация: Налоговые поступления выступаю основой формирования доходной части бюджетов. Их величина неразрывно связана с понятием налоговый потенциал, проблема определения сущности которого является актуальной. В статье исследованы существующие подходы к толкованию категории «налоговый потенциал» в отечественной и зарубежной научной литературе. Особое внимание уделено использованию англоязычными авторами различных терминов для описания исследуемой категории, дано разъяснение каждого из них. На основе мнения ученых представлена обобщенная схема классификации понятия. Выявлены отличия между категориями «налоговый потенциал» и «потенциал налога».Отмечена дуалистическая природа налогового потенциала, в связи с чем обосновано деление данной экономической категории на три составляющих: краткосрочный, стратегический и фактический налоговые потенциалы. На основе воспроизводственного подхода автором дано определение категории «налоговый потенциал». Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.14068

Аннотация: Объектом исследования является процесс целенаправленного и результативного воздействия российского государства в 1895 – 1914 гг. на частные (негосударственные) отношения в сфере торговли спиртными напитками и поведение их участников с помощью правовых средств. Предметом исследования является взятая в единстве система правовых средств, организованных последовательным образом, при помощи которой в этот период в России обеспечивалось результативное специально-юридическое воздействие на отношения, возникавшие в ходе осуществления частными лицами торговли спиртными напитками. Особое внимание в статье уделяется целям и способам правового регулирования указанной сферы торговых правоотношений. В этот период производство и продажа спиртных напитков составляли важную статью государственных доходов. Проявляя свою озабоченность проблемами нелегального их производства и торговли, влекущими за собой недополучение государством значительной прибыли, правительство стремилось к тщательной регламентации питейной торговли. Кроме того, ее регулирование обуславливалось соображениями нравственно-охранительного и медицинского характера, ведь развитие винокурения и питейной торговли всегда было тесно связано с проблемой алкоголизации населения. Тема казенной винной монополии получила широкое освещение в экономической и исторической литературе, главным образом, с позиций возможностей увеличения доходов казны и результатов борьбы с народным пьянством. Однако, опыт правового регулирования частной торговли как монопольными, так и немонопольными спиртными напитками, учеными практически не исследовался. Основным вкладом статьи в исследование темы является анализ законодательных актов Российской Империи конца XIX – начала XX веков, а также изучение материалов Министерства Финансов, на основании которых представлена отечественная ретроспектива механизма правового регулирования торговли спиртными напитками в частных питейных заведениях в условиях казенной винной монополии, показаны шаги к решению стоящих в этой сфере государственных задач, проанализированы их результаты.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.63387

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.9.67005

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.9672

Аннотация: Предметов исследования являются причины возникновения налоговых рисков государства. В статье налоговые риски государства рассмотрены в системе причинно – следственных связей, проанализировано экономическое содержание, правовые и этические причины возникновения налоговых рисков. Выявлено, что как для государства, так и для налогоплательщиков правовая основа налоговых рисков состоит в неисполнении или ненадлежащем исполнении требований законодательства. На основе анализа налогового поведения субъектов налоговых правоотношений сделано допущение, что базисом для нарушения законодательства, то есть одной из основ самой вероятности возникновения налоговых рисков, является моральный аспект. Рассмотрены ситуации, когда действие налогоплательщика может иметь только этическую оценку, если формально законодательство не нарушено. На конкретном примере проанализированы создаваемые налогоплательщиком схемы, когда организация формально соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, при этом налогоплательщиком искусственно созданы условия для применения льготы или использования преференции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.9.63389

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.12372

Аннотация: Предметом исследования является совокупность применяемых методов государственного регулирования в виде налогов и их структурных элементов по стимулированию инновационных разработок с целью технологической модернизации экономики России. К целевым элементам налогового стимулирования относятся льготы и преференций. Неоднозначность трактовок данных понятий, позволяют налоговым органам Российской Федерации по-разному относиться к проверке использования этих инструментов налогоплательщиками, что ставит последних в неравное положение друг с другом. Предвзятое отношение органов ФНС РФ по проверке использования именно льгот по налогам побуждает налогоплательщиков отказываться от их применения. Исследование построено на применении документального анализа, а также сочетании синтеза и систематизации. С использованием метода обобщения научных и законодательных подходов отечественной налоговой практики определены особенности применения понятий «льготы» и «преференции». Приведены теоретические обобщения, раскрывающие цели и условия налогового стимулирования инновационной деятельности в виде льгот и преференций. Показаны противоречия в официальных документах, касающиеся идентификации понятий «льгота» и «преференция»; предпринята попытка выявить различия и обосновать необходимость закрепления данных понятий на законодательном уровне. Показано, что действующая в России система налогообложения не в полной мере ориентирована на повышение инновационной активности хозяйствующих субъектов в наукоемких отраслях. Приведены аргументы, подтверждающие отсутствие методики оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот и преференций, что усложняет формулировку выводов о влиянии налоговых льгот на инновационное развитие российской экономики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.7.65304

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.8.12893

Аннотация: В статье исследуется вопрос оценки оптимальности налоговой нагрузки по отношению к экономическому росту на региональном уровне. Большинство существующих в настоящее время моделей оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост имеют значительные недостатки. Кроме того, данные модели не всегда являются подходящими для регионального уровня, поскольку не учитывают специфику территорий. Отсюда целью статьи является разработка методического инструментария оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост на региональном уровне. Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили концепция кривой Лаффера, материалы Министерства сельского хозяйства РФ, Министерства природных ресурсов и экологии РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федерального портала PROTOWN.RU. Авторами предложена классификация регионов РФ по ресурсному потенциалу, предполагающая их деление на природно-ресурсные и инновационные. С учетом данной классификации разработана и апробирована на экономике российских регионов авторская модель оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона, базирующая-ся на линейной неоднородной производственной функции. На основе указанной модели рассчитаны оптимальные значения налоговой нагрузки, определены основные закономерности влияния налоговой нагрузки на экономический рост в штате Калифорния, а также внесены предложения по совершенствованию налогового законодательства. Применение разработанного авторами инструментария позволит обратить внимание органов государственной власти на региональный уровень и даст возможность сформировать такую величину налоговой нагрузки, которая будет способствовать стимулированию производственной активности при сохранении необходимой пополняемости консолидированного бюджета страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.8.65422

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.14527

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи является налоговая система. В контексте предмета исследования, автор подробно рассматривает элементы налоговой системы, в процессе их зарождения и развития в российском государстве. Функционирование любого, даже самого примитивного государства, немыслимо без налоговой системы. Для понимания сути налоговой системы, необходимо представлять себе ее эволюцию с момента зарождения и до настоящего времени. В статье проанализировано развитие элементов налоговой системы на различных этапах исторического развития нашего государства, от Киевской Руси до 90-х годов прошлого столетия. Автор использовал методы: анализа и синтеза; теоретического анализа; группировки и систематизации; также применен графический метод. Данный анализ позволил автору констатировать тот факт, что выделенные им элементы налоговой системы являются фундаментальными и не изменяются уже на протяжении многих столетий. Причем, в налоговой системе современной России присутствуют те же проблемы и недочеты, что и в 17-18 вв.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.10.67037

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.21024

Аннотация: В данной статье предметом исследования автора являются особенности процесса формирования и расходования финансовых ресурсов городского самоуправления в России в пореформенный период в Уфимской и Оренбургской губерниях. В статье приводятся классификации расходной и доходной части городского бюджета, анализируется правовой механизм составления и утверждения сметы городского бюджета. Автор статьи особое внимание уделяет анализу конкретных результатов хозяйственной деятельности городовв Уфимской и Оренбургской губерниях после введения в действие Городового положения 1870 г. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: эмпирический, метод анализа, специально-научные методы: статистический, конкретно-исторический. Научная новизна и актуальность проведенного исследования заключается в рассмотрении и изучении состава расходной части городских бюджетов, проведен анализ бюджетной политики городских властей в крупных и малых городах Уфимской и Оренбургской губерниях. Автором делается вывод о том, что возможность самостоятельного формирования городами общественных бюджетов, появившаяся в результате введения в действие Городового положения 1870 г. привела к увеличении доходов городских бюджетов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.11.68361

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.18973

Аннотация: В статье рассматривается явление дисбаланса налоговой системы в условиях рыночной экономики. Авторами предлагается определение дисбаланса налоговой системы страны, как совокупности форм и видов диспропорций в ее структуре, достигших критических масштабов и которые влияют на элементы системы. Анализируются его причины и условия. Указаны процессы, явления и проблемы, нарушающие равновесие налоговой системы государства. Перечислены результаты наличия диспропорций в налоговой сфере. Приведены примеры дисбаланса прав и обязанностей налогоплательщиков и государственных органов. Авторами в статье использовались общенаучные и специальные методы научного познания такие как анализ, синтез, метод дедукции, сравнительно-правовой и другие. Тематика нарушений сбалансированности налоговой системы остается недостаточно разработанной. Представляется, что в науке существует потребность в изучении процессов, явлений и проблем, нарушающих равновесие налоговой системы государства и, тем самым, создающих угрозу экономической безопасности страны. В статье предлагаются пути совершенствования налоговой системы и восстановления нарушенного равновесия. Сделан вывод о том, что при совершенствовании налогового законодательства страны следует опираться на принципы (критерии) эффективности и нейтральности налоговой системы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.12.68424

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.12546

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка неравномерности распределения налоговых поступлений в регионах РФ в целом и для отдельных налогов и их групп (налога на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизов, налога на имущество, НДПИ и других природных налогов, налоговых спецрежимов и государственной пошлины). Оценка равномерности распределения производится на основе статистических показателей концентрации (индекса Херфиндаля-Хиршмана), рассеяния (индекса Тейла), а также дифференциации налогового бремени (кривой Лоренца и коэффициента Джини). Цель исследования – уточнение общих подходов к оценке риска отдельных налогов и налоговой системы Российской Федерации в целом. Методы исследования: расчет и нормирование коэффициентов концентрации и неравномерности, корреляционный и графический анализ. Для учета разных масштабов регионов предложены и апробированы два способа преобразования показателей концентрации и рассеяния в показатели равномерности распределения доходов: 1) способ приведения региона к масштабам страны на основе доли региона в ВРП (применен к индексу Херфиндаля-Хиршмана); 2) способ расчета относительного уровня налоговой нагрузки и учета удельного веса регионов в ВРП (применен к индексу Тейла). Анализ полученных результатов позволил сделать вывод о высокой степени риска поступлений по НДПИ, средней степени риска по НДС, акцизам и налогу на прибыль, низкой степени риска – по НДФЛ, имущественным налогам и пр., что, с учетом изменяющейся доли этих налогов в общих налоговых поступлениях, влияет на общий риск налоговой системы Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.11.65781

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.12.14007

Аннотация: В статье предлагается новая, имеющая существенное теоретическое и практическое значение, классификация действующих российских налогов. Предметом исследования является совокупность экономических и правовых отношений, складывающихся при функционировании налоговой системы России и сопряженных с наличием методологических проблем развития взаимосвязанных налогов. Автор подробно анализируя положения Налогового кодекса выделяет сложные в исчислении взаимосвязанные налоги, называет и раскрывает их экономические особенности и принципы взаимосвязанного налогообложения, доказывает актуальность, обоснованность и востребованность предлагаемой им классификации. Методологической основой исследования являются фундаментальные положения экономической науки, эволюционно-системный анализ налоговых теорий, а также достижения отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения, сформулированные в трудах российских и зарубежных ученых. Научная новизна исследования заключается в доказанной автором новой классификации налогов, формулировании перечня экономических особенностей взаимосвязанных налогов и принципов взаимосвязанного налогообложения. Подчеркивая значение взаимосвязанных налогов, обусловленное универсальностью и встраиваемостью в рыночную экономику, автор указывает на имеющуюся незавершенность взаимосвязанного налогообложения, и формулирует причину возникновения фундаментальной проблемы налоговой системы России - необеспеченной налоговой выгоды налогоплательщика

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.12.65984

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.4.18623