DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.34060

Аннотация: В связи с низким уровнем доходов значительной части населения в России и Казахстане, резкой дифференциацией по доходам и расслоением общества, становится очевидным введение прогрессивного налогообложения для физических лиц, как того требуют закономерности экономического развития, несмотря на существующий политический императив, определяющий экономический курс. В статье предлагается математическое обоснование количественных значений прогрессивной шкалы на основе авторского программного продукта модели оптимального подоходного налогообложения физических лиц, позволяющего точно рассчитывать прогрессивные ставки с учетом различных факторов. Объектом исследования выступила система налогообложения физических лиц, предметом исследования явились методы количественного определения границ налогообложения физических лиц с разными доходами, и последствий для бюджета и населения. В процессе исследования были применены методы сравнения, обобщения, статистические и экономико-математические методы. Формирование программного продукта модели прогрессивного налогообложения доходов физических лиц требует специального способа математического обоснования количественных значений, точности и удобства экономико-математических расчетов. Таким способом может стать разработанный авторами программный продукт подоходного налогообложения физических лиц на основе методических положений, предложенных Калининой О.В. Представленный авторами программный продукт модели подоходного налогообложения позволяет рассчитать прогрессивные ставки подоходного налогообложения физических лиц с учетом различных факторов. Таким образом, основными выводами являются следующие, Переход от плоской к прогрессивной шкале характеризует социальный характер перераспределения налогового бремени среди населения. Кроме того, переход к прогрессивной шкале подоходного налогообложения физических лиц, позволит также увеличить поступления в государственный бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.34422

Аннотация: Система внутреннего контроля исследована как разновидность внутреннего контроля хозяйствующего субъекта с одной стороны и как основание для перехода на налоговый мониторинг - с другой. Такой подход позволяет оценить данную конструкцию как с точки зрения налогоплательщиков, так и с точки зрения осуществления публичной функции налогового контроля. Объектом исследования является процесс совершенствования налогоплательщиком системы внутреннего контроля налоговых обязательств в условиях цифровизации налогового администрирования. Предмет исследования составляют составляют теоретические аспекты внутреннего контроля как функции управления и сравнительный анализ российской конструкции "внутреннего контроля" с классической моделью COSO. При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, а также эмпирические методы: описание и сравнительный анализ.       Научная новизна заключается в комплексном исследовании внутреннего контроля налоговых обязательств, выявлении его сущностных черт и оценке последствий формализации требований к нему, что позволило прийти к выводу о трансформации внутреннего контроля налогоплательщика из области репутационных достоинств хозяйствующего субъекта и внутренних управленческих инструментов в предмет публичного контроля со стороны налоговых органов в процессах налогового мониторинга. Насколько оправданно вмешательство государства в такую деликатную сферу деятельности хозяйствующего субъекта, как внутренний контроль, покажет время, в рамках настоящей работы мы видели своей задачей рассмотрение действующих требований ФНС России с точки зрения возможности их реализации конкретными налогоплательщиками. В качестве результатов работы в статье также представлены примеры оценки некоторых компонентов системы внутреннего контроля на основе критериев, установленных ФНС России; сформулировано понятие контрольной процедуры, представлена их классификация; разработаны примеры эффективного дизайна некоторых контролей; приведены примеры оценки IT-систем с точки зрения расширяющихся требований ФНС России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.34863

Аннотация: Предметом исследования является законодательство Российской Федерации, судебная практика, а также отечественная и зарубежная доктрина, позволяющие установить сущность правоотношений по назначению выездной налоговой проверки. Объектом исследования являются общественные отношения по назначению выездной налоговой проверки. Автор подробно рассматривает правовые аспекты, связанные с процедурно-процессуальными вопросами назначения выездной налоговой проверки и нарушениями, допускаемыми должностными лицами налоговых органов при назначении проверки. Особое внимание автор уделяет проблемам квалификации процедурно-процессуальных нарушений в качестве существенных – влекущих отмену решения налогового органа, признание действий (бездействия) должностных лиц налогового органа незаконными. Научная новизна исследования заключается формулировании автором критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки. По результатам исследования отечественной и зарубежной доктрины и анализа релевантной судебной практики автор определяет процедурно-процессуальные нарушения должностных лиц налоговых органов, допускаемые при назначении налоговой проверки, которые должны влечь безусловную отмену решений налоговых органов, признание незаконными действий (бездействия) должностных лиц. Автор формулирует вывод о содержании критерия существенности нарушения процедурно-процессуальных норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при назначении выездной налоговой проверки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.35245

Аннотация: Статья посвящена анализу актуальных проблем налогового контроля в секторе электронной коммерции, обусловленных цифровизацией и глобализацией бизнеса. Дана общая характеристика налоговому контролю как ключевому элементу налогового администрирования. Рассмотрены особенности правового регулирования налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме на территории Российской Федерации. Описаны изменения в российском законодательстве о налогах и сборах, касающиеся установления новых правил налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками, вступившие в силу на протяжении последних пяти лет. Уделено внимание такому инструменту взаимодействия ФНС России с иностранными организациями, как «НДС-офис иностранной Интернет-компании». Проанализированы основные проблемы налогового контроля за исчислением и уплатой НДС при оказании трансграничных электронных услуг на территории Российской Федерации, возникающие в том числе из-за пробелов в правовом регулировании. Определены направления совершенствования налогового контроля в данной сфере. Сделаны выводы о необходимости внесения изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, дальнейшем расширении использования цифровых технологий в налоговом администрировании и создании необходимой инфраструктуры для автоматизированного взаимодействия с различными институтами и налоговыми органами других стран, развитии международного сотрудничества и формировании налоговой культуры.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.2.34822

Аннотация: Противодействие практике ведения предпринимательской деятельности через несколько компаний с целью получения налоговых льгот или по-другому практике дробления бизнеса является актуальной проблемой не только для РФ, но и для других стран. В частности, в Канаде малый бизнес имеет право воспользоваться специальной льготой по налогу на прибыль (англ.: Small Business Deduction — SBD). В то же время возможность использования льготы обусловила необходимость разработки особых финансово-правовых средств, направленных на пресечение действий налогоплательщиков по ее недобросовестному применению. В рамках настоящей статьи предлагается исследовать канадский опыт по борьбе с дроблением бизнеса и раскрыть различные правовые средства, используемые канадским законодателем. Особое внимание автор уделяет анализу практики правоприменения этих правовых средств, включая применение правила «вмененного объединения корпораций» (п. 2.1 разд. 256 Закона «О подоходном налоге»). Ранее опыт иностранных государств в части правового регулирования противодействия практике дробления бизнеса не становился предметом подробного анализа, что является научной новизной настоящей статьи. В рамках исследования автор приходит к выводу, что в Канаде действует отдельное правовое регулирование в форме норм общего и специального характера, направленных на пресечение недобросовестной практики дробления бизнеса. Налоговые органы Канады могут воспользоваться несколькими специальными нормами, прежде чем могут обратиться к широкому усмотрению. Особый интерес представляет применение правила «вмененного объединения корпораций», основанного на определении цели раздельного существования компаний. В правоприменительной практике Канады выработан подход, согласно которому применение этого правила должно базироваться на объективной составляющей и письменных доказательствах.