DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.37729

Аннотация: В статье анализируются субъект, объект и содержание налоговых отношений в области налогообложения трансграничных операций, по результатам анализа сделан вывод, что указанные отношения обладают своей особенностью Целью работы является определение особенностей налоговых отношений в области трансграничных операций. По мнению автора налоговый отношения в области налогообложения трансграничных операций имеют свою специфику, которая связана с осложненностью субъектного состава иностранным элементом (участники связаны разными юрисдикциями) и особого объекта (трансграничной операции), что влияет на содержание правоотношений лиц, выраженных в наличие специальных прав и обязанностей сторон трансграничной операции. На сегодняшний момент границы между странами крайне размыты. Все это приводит к увеличению денежных потоков между странами, как следствие, к росту трансграничных операций в России и в мире. Вопросы налогообложения трансграничных отношений является крайне актуальной темой, так как, с одной стороны, налоговое законодательство России должно способствовать глобальной конкурентоспособности российской экономике, а с другой стороны, должно «защищать» базу налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Эти две цели иногда противоречат друг другу, что может привести к ситуации чрезмерного усложнению порядка налогообложения трансграничных операций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.37167

Аннотация: Выявление направлений по снижению налоговой задолженности является актуальным во всех странах мира, поскольку ни в одной стране мира не могут ее полностью искоренить и принимаются те или иные меры по ее снижению (добровольного и принудительного характера). В России вопросы снижения задолженности по налогам и сборам являются особенно актуальными, поскольку в ряде субъектов РФ сумма задолженности по налогам и сборам ежегодно растет. В качестве примера для подробного исследования по данной теме автором рассмотрен такой субъект РФ, как Республика Дагестан. Входе проведенного исследования выявлено, что, несмотря на то, что в Республики Дагестан реализуются мероприятия направленные на снижение налоговой задолженности сумма задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой РФ продолжает оставаться значительной (в РД ее сумма составляет до 25% от собственных доходов бюджета) и предложены рекомендации по реализации мероприятий направленных на ее снижение в современных условиях.    В статье рассматриваются направления по снижению налоговой задолженности предлагается реализация мер, направленных на улучшение качества налогового администрирования и результативности форм и методов налогового контроля, повышение уровня взыскания задолженности, пресечение возможности уклонения от уплаты налогов, применение комплекса мер по взысканию налоговой задолженности, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в том числе с участием налоговых, правоохранительных и судебных органов, а также созданию благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства, расширения налоговой базы, повышения инвестиционной активности и стимулирования хозяйствующих субъектов к получению статуса законопослушного налогоплательщика.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.37304

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает налогообложение прибыли и доходов иностранных компаний в разрезе института «постоянного представительства», предметом – проблематика взимания обязательных платежей и трансформации института в условиях цифровизации экономики. В рамках статьи авторами анализируется природа постоянного представительства как определённой характеристики субъекта налогового права с опорой на зарубежный опыт. При раскрытии объективных причин и предпосылок необходимости трансформации данного института также проводится анализ с опорой на субъектов мирового хозяйствования и теоретический подход отечественных исследователей такого варианта преобразования как введение определения «цифровое постоянное представительство». В результате исследования авторы приходят к выводу о необходимости качественных изменений в российском налоговом праве в части регламентации постоянного представительства: его дефиниции, определения единого подхода к единому технологическому процессу и необходимости введения института цифрового постоянного представительства. При изучении данной проблематики были проведены качественные теоретический и практический анализы. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенных проблем в регулировании налогообложения прибыли и доходов иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность на территории России, в частности, через постоянные представительства, и предложений по их устранению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.37727

Аннотация: В статье исследован и структурирован зарубежный опыт налогообложения и государственного регулирования неформально занятых физических лиц. Объектом исследования является практика государственного регулирования деятельности самозанятых в ряде иностранных государств. Предметом исследования выступает налоговое и специальное законодательство, регулирующее деятельность самозанятых граждан в странах Азии, Европы, Северной и Южной Америки и др. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, в научной и специальной литературе, обозначены общие особенности определения понятия «самозанятые» в российской и зарубежной практике. Рассмотрена специфика налогообложения самозанятых лиц в ряде зарубежных стран, а также применяемые инструменты дополнительного регулирования деятельности этой категории налогоплательщиков, такие как лицензирование и сертификация, страхование гражданской ответственности и т.д. Особое внимание уделено автором структурированию изученного зарубежного опыта и выделению общих страновых особенностей, таких как процедуры регистрации самозанятых, отсутствие лимита максимально возможного дохода, необходимость сертификации и лицензирования, участие в системе социального страхования и страхования ответственности, наличие или отсутствие льготного налогообложения, дополнительные программы поддержки и т.д. Новизна исследования состоит в широком обзоре и систематизации опыта иностранных государств по выявленным автором направлениям государственного регулирования: невмешательства; общих правил налогообложения и дополнительного регулирования; специального налогообложения. Авторский подход к выделению основных сценариев госрегулирования самозанятости может представлять практический интерес для развития отечественной практики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.2.38020

Abstract: Protecting the constitution from violations continues to be a major challenge worldwide. The main concern is to cure constitutional noncompliance and to afford taxpayers an adequate opportunity to challenge tax’s constitutionality. This article gives an overview of the US standards for determining when a state tax is valid under the Constitution. After discussing applicability of the US standards to the Russian taxes the author evaluates the Russian trade levy under the four-prong test developed by the US Supreme Court and raises constitutional challenges to the Russian income tax scheme. The trade levy as a part of this scheme results in unconstitutional discriminatory treatment of regional residents and non-residents. Such an uncommon analysis permits to find tax discrimination and economic Balkanisation not only in Russia, but also in other Federations throughout the world. These issues are of great importance in the field of comparative tax law. In response to the problem of discrimination, the author provides solutions based on the applicable Russian law principles and global practice of avoiding multiple taxation.