DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33807

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как противодействие размыванию налоговой базы, модернизация международных налоговых отношений, влияние международных налоговых соглашений на российское налоговое законодательство в части налога на прибыль организаций и передачи расходов головной организацией постоянному представительству. Автором приводится анализ проблематики российского налогообложения постоянных представительств иностранных организаций с учетом принятых международных налоговых стандартов. Изучены своевременность и причины введения новых налоговых мер, направленных на противодействие уклонению от налогообложения. Научная новизна исследования подтверждается использованием постоянных представительств как российскими, так и иностранными компаниями, сохраняющейся проблематикой их налогообложения в российской налоговой юрисдикции, несовершенностью действующих налоговых норм, влиянием, которое международные налоговые соглашения оказывают на российские налоговые нормативные документы. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по модернизации существующих российских правил налогообложения в части определения налоговой базы и применении «принципа притяжения», повышении четкости определения фактических результатов деятельности постоянных представительств, для роста эффективности и достижения сбалансированного уровня налогообложения постоянных представительств, действующих в том числе в рамках единого технологического процесса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33715

Аннотация: В статье Автором рассматриваются проблемы налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, с которыми столкнулись налоговые администрации стран мира, в том числе и Российская Федерация. Предметом исследования являются современные модели налогообложения доходов зарубежных цифровых компаний, действующие в России и мире. Цель статьи заключается в разработке новых подходов к налоговому администрированию налога на прибыль зарубежных цифровых компаний в Российской Федерации, как для долгосрочной перспективы, так и для обеспечения фискальных интересов страны в ближайшее время. В рамках статьи Автором рассматривается современная концепция постоянного представительства зарубежной компании, а также выделяются причины, по которым данная концепция не применима в отношении организаций, занимающихся электронной коммерцией. Также Автором дается оценка целесообразности введения в России цифрового налога.   Научная новизна работы выражается в разработанной Автором концепции образования постоянного представительства зарубежной цифровой компании, а также в предложениях по ее внедрению в налоговую систему Российской Федерации. Кроме того, Автором даны рекомендации по введению цифрового налога в России, разработаны основные элементы предлагаемого налога, такие как: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период и налоговые льготы для данного налога. Также в целях оценки целесообразности введения цифрового налога Автором в условиях ограниченности открытых аналитических данных о трансграничной электронной коммерции на территории России, дана оценка экономического эффекта для страны от введения данного налога.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.34031

Аннотация: В США на сегодняшний день существуют три судебные инстанции, в которых возможно оспаривание факта привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства: Налоговый, Претензионный и районный суды. Налоговый суд США является наиболее востребованной среди налогоплательщиков инстанцией, рассматривающей более 95% всех налоговых споров, что во многом обусловлено тем обстоятельством, что Налоговый суд – единственная инстанция, куда налогоплательщик может обратиться с заявлением до уплаты налога, пеней и штрафов. В настоящей статье с применением как общенаучных, так и специально-юридических методов будут рассмотрены ранее не освещенные в отечественной юридической литературе особенности рассмотрения налоговых споров Налоговым судом США, включая вопросы формирования им прецедентов по налоговым делам. В результате проведенного исследования мы можем прийти к ряду выводов: 1) обязательным условием юрисдикции Налогового суда является уведомление о недоимке; в его отсутствие налогоплательщик лишается возможности обращения в Налоговый суд; 2) лишь небольшое количество дел рассматриваются Налоговым судом по существу, в частности, благодаря тому, что стороны прислушиваются к устному мнению судьи, с учетом которого разрабатывают мировое соглашение и представляют судье на утверждение; 3) следует различать мнения и решения Налогового суда, причем прецедентный характер носят лишь некоторые категории мнений; 4) поскольку решения Налогового суда подлежат обжалованию в тринадцать апелляционных судов, потенциально возникает проблема, связанная с противоречивой судебной практикой по одним и тем же вопросам; 5) дела с незначительной суммой иска рассматриваются в упрощенном порядке, что способствует процессуальной экономии, однако мнение, сформированное по результатам такого рассмотрения, не будет иметь прецедентного значения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33198

Аннотация: Предметом исследования служат законодательство, официальные разъяснения, судебная практика, доктринальные источники, имеющие отношение к налогообложению майнинга криптовалют в Российской Федерации в части НДФЛ. Проверке подлежит гипотеза о том, что экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, и для налогообложения данной деятельности требуется принципиально новая модель правового регулирования. Особое внимание уделяется определению налоговых последствий майнинга исходя из содержания официальных разъяснений Минфина РФ, а также с учетом разработанных в доктрине базовых подходов к определению правовой природы криптовалюты как имущества и имущественных прав (иных финансовых инструментов).    Значимым вкладом автора в исследование темы является обоснование вывода о том, что в системе действующего правового регулирования экономическое основание для взимания НДФЛ при майнинге криптовалют отсутствует, при этом в основу будущего налогообложения майнинга может положена патентная система налогообложения. Аргументировано, что в целях обеспечения применения данного специального налогового режима потребуется не только закрепить признаки майнинга как предпринимательской деятельности, но и видоизменить легальное определение последней, сформулированное в ст. 2 ГК РФ. Определены правовые предпосылки для выхода из тени майнинговой деятельности и законного осуществления ее в Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.6.33147

Аннотация: В представленной статье автором исследованы особенности налогообложения транспортных средств, рассмотрена фискальная роль транспортного налога в доходах бюджетов субъектов РФ. Автором проведен анализ динамики налоговых поступлений по транспортному налогу в целом в бюджетную систему РФ, дана оценка собираемости налога, а также изменение структуры налогоплательщиков транспортного налога на федеральном уровне за 2016-2019 годы. Автором особое внимание уделяется роли налоговых ставок и налоговых льгот по транспортному налогу в формировании доходов региональных бюджетов. Проведен анализ налоговых поступлений, структуры налога и налоговой базы по транспортному налогу на региональном уровне за 2016-2019 годы (на примере Республике Дагестан). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию транспортного налога на федеральном и региональном уровне, в части установления детальной дифференциации налоговых ставок, применению понижающих и повышавших коэффициентов и мер по повышению качества налогового администрирования транспортного налога. Кроме того, автором предложены меры, направленные на полную реализацию принципов справедливости и соразмерности налогообложения при исчислении и взимании транспортного налога. Выводы. По итогам исследования автором предложены рекомендации, направленные на совершенствование механизма исчисления и взимания транспортного налога и повышения его роли в формировании доходов региональных бюджетов на современном этапе.