DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23784

Аннотация: Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования альтернативных и иных санкций в механизме дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности. Предметом исследования являются нормы налогового и бюджетного права, закрепляющие санкции за соответствующе виды правонарушений, в том числе и альтернативные. Также предмет исследования составляют и решения КС РФ по вопросам применения финансово-правовых санкций. В статье уделяется внимание понятиям «финансово-правовая санкция», «альтернативная финансово-правовая санкция», определяется механизм дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности, его элементы, а также их взаимосвязь. Авторами анализируется система санкций, которые закреплены Налоговом кодексе РФ и в Бюджетном кодексе РФ. Особое внимание уделяется решениям Конституционного суда по вопросам реализации финансово-правовых санкций и их соответствию как принципам юридической ответственности, так и Конституции РФ. В процессе исследования использовался прежде всего формально-юридический метод, различные способы толкования норм финансового права. Нашел свое применение сравнительно-правовой метод, выразившийся в сопоставлении положений различных нормативных правовых актов. Авторы в своем исследовании применяли философские категории общего, особенного и частного. В результате исследования был сделан ряд выводов о понятии дифференциации финансово-правовой ответственности, ее многофункциональном значении, дано авторское определение понятия «финансово-правовая санкция», разработаны рекомендации, направленные на совершенствование налогового законодательства. Доказано, что существующая система санкций в НК РФ противоречит принципам юридической ответственности в целом, а также принципам индивидуализации и дифференциации финансово-правовой ответственности в частности. Авторами обоснована противоречивость некоторых решений КС РФ по вопросам системы финансово-правовых санкций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23628

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам внедрения в образовательный процесс высшей школы нетрадиционных форм занятий со студентами. Среди таких занятий – бинарные лекции, которые способствуют выработке определенных компетенций у студентов и их адаптации к условиям современной действительности. Бинарная лекция способствует лучшему запоминанию и усвоению материала студентами, позволяет узнать о различных научных взглядах и способствует выработке собственной позиции по исследуемым вопросам. Проведение лекционных занятий в такой форме способствует развитию и общекультурных, и профессиональных компетенций. Авторы делятся собственным опытом проведения бинарной лекции по дисциплине «Налогообложение физических лиц». С помощью методов описания и обобщения сформулированы основные достоинства и недостатки такой формы аудиторных занятий. Анкетирование и анализ статистических данных позволили авторам оценить мнение студенческой аудитории о проведенных занятиях. Разработаны критерии оценивания бинарной лекции с позиции слушателей. Результаты проведенной бинарной лекции обсуждались на заседании Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, и позволили организаторам сделать определенные выводы об основных принципах и технологии проведения данного вида лекции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23849

Аннотация: В статье рассматривается взаимосвязь действующих на территории нашего государства свободных экономических зон с содержанием проводимой налоговой политики. Предметом исследования выступает взаимосвязь между функционированием свободных экономических зон и степенью эффективности проводимой налоговой политики. Объектом исследования является деятельность государства в области создания свободных экономических зон, уровня их влияния на экономику страны. Цель исследования заключается в разработке теоретических и практических мер с целью повышения эффективности реализуемой налоговой политики, что позволит в итоге обеспечить более высокие показатели экономического роста всего государства. В ходе исследования применялись такие частные методы экономического исследования, как: метод экономико-статистических группировок, динамических рядов, табличной визуализации статистических данных. На основе обобщения деятельности свободных экономических зон в РФ выделены их различные типы, а также выявлены специфические характеристики, присущие им. Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности налоговой политики за счет применения определенных мер в области деятельности свободных экономических зон. Соответствующие меры необходимо реализовать в следующих направлениях: - провести комплексное формирование нормативно-правовой базы, регулирующей порядок функционирования СЭЗ, а также конкретную судебную практику, применимую к СЭЗ; - увеличить общее число свободных экономических зон и одновременно с этим общего финансирования соответствующих проектов, прежде всего, за счет мер государственного субсидирования; - увеличить срок предоставления налоговых льгот для резидентов свободных экономических зон; - создать специальную систему мониторинга использования налоговых льгот. Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и необходимости их реализации в сфере деятельности свободных экономических зон, за счет чего в итоге существенно повысится степень эффективности проводимой налоговой политики. Кроме того, их реализация позволит комплексно подойти к формированию и осуществлению программ социально-экономического развития как в общем РФ, так и отдельных регионов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23753

Аннотация: Статья посвящена анализу налогового штрафа, как меры ответственности за совершение налоговых правонарушений. В ходе анализа дается оценка налоговому штрафу как средству, предназначенному сдерживать налогоплательщиков от совершения правонарушений. Так же формулируются предложения по реформированию системы наказаний за совершение налоговых правонарушений путем включения новых видов наказаний. Предметом исследования выступают меры наказания, за совершение налоговых правонарушений в России, США, Нидерландах и Франции. Исследуются статистические данные о деятельности ФНС РФ и формулируются предложения по повышению эффективности ее работы. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, сравнительный статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о неэффективности системы наказаний за совершение налоговых правонарушений. Это обусловлено не только отсутствием ясной цели его применения, но и возможности влиять на поведение налогоплательщиков. Повышение эффективности возможно, если наказание будет влиять на мотивы предпринимательской деятельности и делать невыгодным незаконное предпринимательство.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.7.23846

Аннотация: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов. Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.