Статья 'Свободные экономические зоны как инструмент реализации эффективной налоговой политики ' - журнал 'Налоги и налогообложение' - NotaBene.ru
по
Меню журнала
> Архив номеров > Рубрики > О журнале > Авторы > Требования к статьям > Порядок рецензирования статей > Редакция и редакционный совет > Ретракция статей > Этические принципы > О журнале > Политика открытого доступа > Оплата за публикации в открытом доступе > Online First Pre-Publication > Политика авторских прав и лицензий > Политика цифрового хранения публикации > Политика идентификации статей > Политика проверки на плагиат
Журналы индексируются
Реквизиты журнала
ГЛАВНАЯ > Вернуться к содержанию
Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Свободные экономические зоны как инструмент реализации эффективной налоговой политики

Сулейманов Магомед Магомедович

кандидат экономических наук

доцент, ФГБУ ВО "Дагестанский государственный университет"

367000, Россия, Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Батырая, 4, каб. 327

Suleimanov Magomed Magomedovich

PhD in Economics

associate professor of the Department of Taxes, Monetary Circulation and Credit at Dagestan State University

367000, Russia, the Republic of Dagestan,  Makhachkala, Batyray's str., 4, room No. 327

fefnews@mail.ru
Другие публикации этого автора
 

 
Кравцова Наталья Ивановна

доктор экономических наук

профессор, ФГБОУ ВО "Ростовский государственный экономический университет" (РИНХ)

344002, Россия, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Б. Садовая, 69

Kravtsova Natal'ya Ivanovna

Doctor of Economics

professor of the Department of Taxes and Taxation at Rostov State University of Economics

344002, Russia, Rostov Region, Rostov-on-Don, str. B. Sadovaya, 69

finmanag@mail.ru
Другие публикации этого автора
 

 

DOI:

10.7256/2454-065X.2017.7.23849

Дата направления статьи в редакцию:

10-08-2017


Дата публикации:

27-08-2017


Аннотация: В статье рассматривается взаимосвязь действующих на территории нашего государства свободных экономических зон с содержанием проводимой налоговой политики. Предметом исследования выступает взаимосвязь между функционированием свободных экономических зон и степенью эффективности проводимой налоговой политики. Объектом исследования является деятельность государства в области создания свободных экономических зон, уровня их влияния на экономику страны. Цель исследования заключается в разработке теоретических и практических мер с целью повышения эффективности реализуемой налоговой политики, что позволит в итоге обеспечить более высокие показатели экономического роста всего государства. В ходе исследования применялись такие частные методы экономического исследования, как: метод экономико-статистических группировок, динамических рядов, табличной визуализации статистических данных. На основе обобщения деятельности свободных экономических зон в РФ выделены их различные типы, а также выявлены специфические характеристики, присущие им. Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности налоговой политики за счет применения определенных мер в области деятельности свободных экономических зон. Соответствующие меры необходимо реализовать в следующих направлениях: - провести комплексное формирование нормативно-правовой базы, регулирующей порядок функционирования СЭЗ, а также конкретную судебную практику, применимую к СЭЗ; - увеличить общее число свободных экономических зон и одновременно с этим общего финансирования соответствующих проектов, прежде всего, за счет мер государственного субсидирования; - увеличить срок предоставления налоговых льгот для резидентов свободных экономических зон; - создать специальную систему мониторинга использования налоговых льгот. Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и необходимости их реализации в сфере деятельности свободных экономических зон, за счет чего в итоге существенно повысится степень эффективности проводимой налоговой политики. Кроме того, их реализация позволит комплексно подойти к формированию и осуществлению программ социально-экономического развития как в общем РФ, так и отдельных регионов.


Ключевые слова:

свободные экономические зоны, налоговая политика, экономические показатели, экономический рост, эффективность, регионы, социально-экономическое развитие, налоговое администрирование, налоговый потенциал, бюджетная обеспеченность

Abstract: The authors of the article examine the relationship between current free economic zones in the territory of our country and the content of the tax policy. The subject of the research is the relationship between effective free economic zones and the degree of effectiveness of fiscal policy. The object of the research is the activity of the state in the field of creation of free economic zones and their impact on the economy of the country. The purpose of this research is to develop theoretical and practical measures with the aim to increasing the effectiveness of implemented tax policies that will help to ensure higher rates of economic growth of the entire state. The authors of the article have used specific methods of economic research such as the method of economic-statistical classifications, time series, and tabular data visualization. Based on generalization of activities of free economic zones in the Russian Federation theh authors have described different types of free economic zones and have identified specific characteristics thereof. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors have developed theoretical positions and practical recommendations aimed at increasing efficiency of tax policy through the application of certain measures in the field of activity of free economic zones. Appropriate measures must be implemented in the following directions: - to develop a comprehensive legal and regulatory framework governing the functioning of free economic zones, as well as the specific judicial practice applicable to free economic zones;- to increase the total number of free economic zones and total financing of relevant projects, primarily at the expense of the state subsidies;- to increase the term of granting of tax privileges for residents of free economic zones; - to create a special system of monitoring the use of tax incentives.The practical significance of the research is that the authors have developed particular proposals and have emphasized the need for their implementation in the sphere of activity of free economic zones that will allow to considerably raise efficiency of fiscal policy. In addition, their implementation will allow a comprehensive approach to the creation and implementation of programs for socio-economic development of the Russian Federation in general and individual regions in particular. 


Keywords:

free economic zones, tax policy, economic indicators, economic growth, efficiency, regions, socio-economic development, tax administration, tax capacity, fiscal capacity

В современных условиях одним из направлений развития экономической системы государства выступают свободные экономические зоны, предполагающие развитие тех или иных регионов страны. Свободные экономические зоны – это своего рода активный «рычаг в руках государственной политики», позволяющий повысить, прежде всего, социально-экономический уровень конкретного региона. Создание свободных экономических зон (СЭЗ) позволяет государству решить ряд определенных задач, которые в общем можно свести к следующим:

- создать фактор для успешного развития в социально-экономическом, научно-техническом и военно-политическом плане;

- создать условия для повышения деловой активности и предпринимательской инициативы со стороны граждан за счет использования в большем количестве местных ресурсов;

- установить специальный канал по взаимодействию с иностранными инвесторами, имеющими желание вкладывать свои средства;

- иметь возможность на практике показать все положительные и отрицательные стороны проводимого эксперимента по развитию конкретного региона.

На сегодняшний день СЭЗ присутствуют более чем в 90 странах мира, в первую очередь, это промышленно развитые государства – США, Германия, Япония, Великобритания, Франция и т.п. Показатели товарооборота, приходящегося на эти территории, достаточно высоки и варьируются в пределах 10-12% мирового товарооборота, причем каждый год этот показатель растет. Как правило, СЭЗ образуются на территориях регионов, имеющих развитые элементы транспортной инфраструктуры, а это морские или речные порты, международные аэропорты, железнодорожные станции, автодорожные линии.

Применительно к нашему государству использование СЭЗ позволяет решить ряд существенных проблем, возникающих в отечественной экономике. Сюда следует отнести возможность РФ привлекать иностранный капитал, различные технологии, формы и методы организации труда [1; 10; 12]. Кроме того, это дает возможность государству развивать рыночную инфраструктуру для дальнейшего расширения международных экономических отношений за счет чего страна может использовать площадь СЭЗ как посредника в отношениях между мировым рынком и отечественной экономикой. Наряду с этим, СЭЗ позволяет развивать экспортную составляющую, и одновременно с этим увеличивает валютные поступления, дает возможность испробовать новые формы и методы управления на зональном уровне, что приводит в итоге к повышению практических навыков у работающих специалистов.

В нашем государстве все вопросы, связанные с деятельностью СЭЗ, регулируются Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Следует указать на то, что с момента начала действия данного закона произошли существенные изменения в порядке образования СЭЗ и предоставления их резидентам налоговых льгот. Так, например, было введено такое понятие как кластер, который представляет собой совокупность особых экономических зон одного или нескольких типов. Кроме того, СЭЗ теперь можно создавать только на 49 лет [2; 13; 14]. СЭЗ у нас в стране, в первую очередь, создаются для развития высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, оказания услуг туристической и санаторно-курортной сферы, расширения действующей транспортно-логистической системы, а также, что немаловажно, разработки и производства новых инновационных видов продукции.

На территории РФ в настоящее время выделяют четыре типа СЭЗ:

1) промышленно-производственные особые экономические зоны;

2) технико-внедренческие особые экономические зоны;

3) туристско-рекреационные особые экономические зоны;

4) портовые особые экономические зоны.

Следует отметить, что использование СЭЗ оказывает свое влияние на все сферы жизнедеятельности не только граждан данной территории, но и всей нашей страны в целом, в том числе и на всех видах проводимой политики – налоговой, социальной, образовательной и т.д. Особенно значение СЭЗ наглядно проявляется в отношении проводимой государством налоговой политики [3; 15; 16]. Создание данных зон оказывает прямое влияние на содержание и характер проводимой налоговой политики. Это можно выразить в нескольких аспектах:

- во-первых, за счет создания СЭЗ государство начинает активно применять новые методы в области налоговых льгот, так как такие зоны создаются в первую очередь именно для этого. Опыт развития таких стран как США, Германия, Япония и т.п. показывает, что использование налоговых льгот дает существенный толчок к развитию экономики не только на территории данной экономической зоны, но и создает тесную взаимосвязь между всеми экономическими агентами, находящимися во всей стране;

- во-вторых, создание СЭЗ позволяет государству применять новые формы и методы налогового администрирования в процессе налогообложения, так как обычные методы в такой ситуации могут не принести должного эффекта. При положительном результате это может привести в итоге к апробации такого эксперимента в отношении уже всех субъектов государства;

- в-третьих, создание СЭЗ позволяет государству дифференцировать проводимую налоговую политику за счет использования различных средств в отношении резидентов, осуществляющих свою деятельность на обычной территории и зоны опережающего экономического развития с учетом особенности осуществляемой ими деятельности. То есть, благодаря этому фактору налоговая политика становится более гибкой и, соответственно, в итоге более эффективной.

Следует отметить, что всего по состоянию на 1 января 2017 года в России действовало 20 особых экономических зон. Из них 9 зон относились промышленно-производственным, 5 зон являлись технико-внедренческими, 1 зона была портовая, 5 являлись туристско-рекреационными (таблицы 1, 2, 3, 4) [4].

Таблица 1

Промышленные особые экономические зоны в РФ

Наименование

Площадь зоны

Приоритетные направления

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Алабуга»

4 000 Га

Автомобилестроение, автокомпоненты, приборостроение, нефтехимия, композитные и строительные материалы, строительные материалы; товары для массового потребления

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Моглино»

215 Га

Производство оборудования: железнодорожного, коммунального, сельскохозяйственного, электротехнического, различных строительных материалов. Создание логистического кластера

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Калуга»

1042 Га

Производство: различных машин и оборудования; частей и принадлежностей автомобилей, а также их двигателей. Осуществление обработки древесины и производство изделий из нее;

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Липецк»

1024 Га

Производство оборудования: энергетического, медицинского; нано - и биоматериалов; бытовой техники; строительных материалов; автокомпонентов и машин

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «СТУПИНО КВАДРАТ»

1200 Га

Производство объектов машиностроения, продуктов фармацевтической и химической промышленности, средств электроники

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «ЛОТОС»

830 Га

Производство оборудования: судового, радионавигационного, судовых систем, электрического, трубного

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Тольятти»

660 Га

Товары массового потребления, автомобилестроение и автокомпоненты, продукция машиностроения, материалы строительные

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Титановая долина»

584,4 Га

Производство оборудования: для металлургии, медицинского, нефтегазового. Авиастроение, машиностроение, производство изделий из титана

Особая экономическая зона промышленно-производственного типа «Владис»

19,5 Га

Производство оборудования: медицинского, информационно-технологического. Автомобилестроение и автокомпоненты; приборостроение; производство строительных материалов; строительной техники; бытовой техники

Таблица 2

Технико-внедренческие особые экономические зоны в РФ

Наименование

Площадь зоны

Приоритетные направления

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа «Санкт-Петербург»

129,4 Га

Приборостроение и новые материалы; энергоэффективность; информационные технологии, а также телекоммуникации; новые медицинские технологии и фармацевтика

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа «Дубна»

187,7 Га

Осуществление проектирования сложных технических систем; композиционные материалы; информационные технологии; ядерно-физические и нанотехнологии, био- и медицинские технологии

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа «Зеленоград»

127 Га

Производство средств микроэлектроники; биотехнологии. Технологии: энергосберегающие, коммуникационные, информационные, лазерные, плазменные

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа «Иннополис»

294 Га

Технологии: иформационно-коммуникационные, электронные, нано- и биотехнологии, медицинские

Особая экономическая зона технико-внедренческого типа «Томск»

270 Га

Технологии: информационные, нано- и биотехнологии, медицинские, ресурсосберегающие; электротехника

Таблица 3

Туристско-рекреационные особые экономические зоны в РФ

Наименование

Площадь зоны

Приоритетные направления

Особая экономическая зона туристско-рекреационного типа «Завидово»

1500 Га

Создание прибрежного всесезонного курорта; бизнес-парк с наукоёмкими производствами

Особая экономическая зона туристско-рекреационного типа Северокавказский туристический кластер

269000 Га

Туризм: археологический, развлекательный, спортивный, экскурсионный, лечебно-оздоровительный, экотуризм

Особая экономическая зона туристско-рекреационного типа «Бирюзовая Катунь»

3326,3 Га

Обслуживание тристско-экскурсионное; оказание cпортивно-оздоровительных услуг

Особая экономическая зона туристско-рекреационного типа «Ворота Байкала»

2346,97 Га

Туризм: деловой, экскурсионный, лечебно-оздоровительный, экологический, спортивный, приключенческий, водный и круизный, горнолыжный туризм

Особая экономическая зона туристско-рекреационного типа «Байкальская гавань»

3613,5 Га

Туризм: лечебно-оздоровительный, экологический, круизный, экскурсионный, горнолыжный, религиозный туризм

Таблица 4

Портовые особые экономические зоны в РФ

Наименование

Площадь зоны

Приоритетные направления

Особая экономическая зона портового типа «Ульяновск»

640 Га

Производство объектов авиационной техники; логистика авиационных грузов и авиационный хаб; техническое обслуживание и ремонт авиационной техники;

Если проанализировать показатели функционирования СЭЗ у нас в стране, то можно будет увидеть парадоксальную ситуацию. С одной стороны наблюдается сокращение определенных показателей: объем инвестиций, осуществленных резидентами за период с 2013 по 2015 гг.; объем произведенных товаров резидентами; количество рабочих мест.

С другой стороны, более чем в полтора раза выросли показатели объема уплаченных налогов резидентами, что в условиях продолжающегося экономического спада является самым главным достижением. Кроме того, выросло общее число резидентов, а также показатели количества инвесторов, которые осуществили свои вложения за этот период. Соответствующие данные представлены в таблице 5.

Таблица 5

Показатели эффективности функционирования особых экономических зон в РФ в 2013–2015 гг.

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Абсолютный

прирост (2015 г.

к 2014 г.), ед.

Относительный прирост (2015 г.

к 2014 г.), %

Общее количество резидентов, ед.

344

375

435

60

16

Количество инвесторов, присоединившихся за отчетный год, ед.

53

64

114

50

78,1

Объем инвестиций, осуществленных резидентами за отчетный

год, млрд. руб.

31,4

49,0

25,0

–24,0

–48,9

Объем товаров, произведенных

резидентами, млрд. руб.

48,0

53,4

35,0

–18,4

–34,5

Количество рабочих мест, ед.

3159

3377

3000

–377

–11,2

Объем уплаченных резидентами

налогов, млрд. руб.

3,05

3,90

5,00

1,10

28,20

Количество резидентов, сдавших

в эксплуатацию объекты, ед.

9

11

21

10

90,9

Объем бюджетных средств, направленных на развитие инфраструктуры, млрд. руб.

15,7

28,3

24,0

–4,3

–15,2

Как было сказано ранее, создание СЭЗ в нашем государстве оказывает очень сильное влияние на налоговую политику в главном направлении – это, прежде всего, создание специальных условий, которые в целом относятся к налоговым преференциям – это и снижение ставки по налогообложению на прибыль, и по налогу на имущество. Так, налоговые льготы устанавливаются в отношении свободных экономических зон и на региональном уровне, и на федеральном уровне. Установление размера налоговых льгот осуществляется путем принятия специальных нормативных актов представительного органа субъекта РФ, на территории которого и создана СЭЗ.

Реализация налоговой политики выражается в предоставлении резидентам свободных экономических зон широких вариантов выбора деятельности на основе либо общего, либо специального режима налогообложения [5; 17]. В целом создание СЭЗ независимо от их типа и территориальной принадлежности гарантирует им со стороны государства общие налоговые льготы. К ним относят:

- пониженная ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов России;

- освобождение от уплаты налога на имущество на срок от 5 до 10 лет в зависимости от территориальной принадлежности резидента, начиная с момента постановки на учет. При этом должны быть выполнены определенные условия. Во-первых, имущество таких СЭЗ было создано или приобретено для осуществления деятельности на данной территории субъекта, относящейся к СЭЗ. Во-вторых, данное имущество должно быть в обязательном порядке находиться и использоваться именно на этой территории;

- преимущества для резидентов СЭЗ, относящиеся к транспортному налогу, устанавливаются субъектами РФ, на территориях которых и создаются зоны. Начало действия такого преимущества начинается с момента регистрации транспортного средства;

- освобождение инвесторов на федеральном уровне от уплаты земельного налога в период с 5 до 10 лет в зависимости от территории и момента возникновения права собственности на землю, расположенную на данной территории. Такой поход значительно увеличивает число потенциальных инвесторов.

Вместе с общими налоговыми льготами в отношении резидентов, осуществляющих свою деятельность на территории СЭЗ, государство предоставляет также и дополнительные льготы:

- во-первых, инвесторы промышленно-производственных и туристско-рекреационных зон вправе применять ускоренную амортизацию, устанавливая при этом повышающий коэффициент к основным средствам;

- во-вторых, на переходный период 2011-2019 годов для предприятий, имеющих статус технико-внедренческой особой экономической зоны, предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов.

Особо стоит выделить и тот факт, что начиная с 1 января 2015 г. для резидентов территорий СЭЗ предусмотрены налоговые преференции по таким налогам как: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых [6]. Так резиденты получили возможность возмещать НДС за счет предоставления договора поручительства управляющей компании, который предусматривает обязательство этой компании на основании требования налогового органа об уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налогов, излишне полученных им в результате возмещения налога.

Наряду с этим, в отношении определенной категории резидентов налоговая ставка, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0% и притом в течение не одного, а пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль. Вместе с тем, размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ, не должен превышать 5 % в течение пяти налоговых периодов и не может быть меньше чем на 10 % в течение следующих пяти налоговых периодов.

Также резидентам, являющимися плательщиками налога на добычу полезного ископаемого, предоставлено право применения специального коэффициента, который характеризует территорию добычи полезного ископаемого и равен показателю 0, до того, как будет применяться пониженная ставка по налогу на добычу полезных ископаемых.

Вместе с тем, на наш взгляд, государству следует решить ряд определенных задач в области деятельности СЭЗ с целью повышения эффективности реализуемой налоговой политики.

Во-первых, необходимо полностью сформировать нормативно-правовую базу, регулирующую порядок функционирования СЭЗ, а также конкретную судебную практику. Одновременно с этим следует сформировать судебную практику, которая касается вопросов капитальных вложений резидентов СЭЗ, возможности применения налоговых льгот, особого режима землепользования [7]. Кроме того, следует рассмотреть вопрос о возможности применения норм таможенных пошлин на уровне не более 15%. Это позволит в условиях продолжающегося экономического кризиса снизить показатели по дефициту бюджета.

Во-вторых, необходимо существенно расширить перечень субъектов РФ, которые можно было бы включить в перечень СЭЗ. Как известно, на сегодняшний день в соответствии с постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2016г. №1415 утвержден перечень 20 субъектов государства, на территориях которых допускается создание зон территориального развития. При этом, необходимо увеличить также и общее количество всех особых экономических зон, как минимум до одной сотни. Например, в Китае еще 10 лет назад общее число таких экономических зон достигало порядка 500 [8].

В-третьих, необходимо расширить, и одновременно увеличить уровень финансирования проектов по созданию СЭЗ, в первую очередь, за счет средств федерального бюджета путем субсидирования, а также введения программы «возвратного финансирования». Вместе с тем, осуществление этих мер должно в обязательном порядке сопровождаться применением новой модели развития, основанной на внутренних рублевых инвестициях. Ведь нынешняя модель экономического развития нашего государства подразумевает использование в большей части иностранных инвестиций, что существенно ограничивает возможности государства в плане осуществления финансирований крупных проектов.

В-четвертых, в обязательном порядке следует рассмотреть вопрос о необходимости предоставления налоговых льгот для инвесторов СЭЗ на срок не менее 5 лет (именно такой период составляет обычно средний срок окупаемости по инвестиционному проекту). Параллельно с этим необходимо усилить роль ответственности органов государственной власти и муниципальных властей в деятельности по созданию условий для организации СЭЗ [9; 18; 19].

В-пятых, следует создать специальную систему мониторинга использования налоговых льгот за счет получения информации с конкретных резидентов СЭЗ, которую должен будет осуществлять уполномоченный орган. В содержание получаемой информации, на наш взгляд, должны включаться следующие данные:

- данные о фонде оплаты труда на начало и конец отчетного периода;

- данные о сумме начисленных налогов в бюджет, сумме уплаченных налогов в бюджет и сумме задолженности по уплате налогов в бюджет;

- данные по стоимости основных фондов на начало и конец периода;

- данные об отказе налогоплательщиков применять право по использованию тех или иных налоговых льгот;

- данные об использовании резидентов средств, которые освобождаются в результате предоставления налоговых льгот по целевому назначению [20].

Полученная в итоге уполномоченным органом информация позволит оценить степень эффективности применяемых налоговых льгот в особых экономических зонах.

Резюмируя все сказанное, следует указать, что реализация предложенных выше мер позволит повысить эффективность деятельности СЭЗ, сделает более гибкой и многосторонней проводимую налоговую политику, что позволит обеспечить более высокие показатели экономического роста всей страны.

Библиография
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
References
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Ссылка на эту статью

Просто выделите и скопируйте ссылку на эту статью в буфер обмена. Вы можете также попробовать найти похожие статьи


Другие сайты издательства:
Официальный сайт издательства NotaBene / Aurora Group s.r.o.