DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.14088

Аннотация: Объектом исследования данной статьи выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе смены резидентсва компаний из государств-членов и передачи активов головной компании своему обособленному подразделению, находящемуся в другом государстве-члене. Предметом исследования статьи является правовое регулирования налогообложения при выходе, возникающее в результате передачи активов от головной компании своему обособленному подразделению, находящемуся в другом государстве-члене ЕС. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как предоставление отсрочки уплаты налога, срок предоставления отсрочки, возможность предъявления со стороны государства требования о предоставлении банковской гарантии и уплаты процентов. Особое внимание уделяется практике Суда ЕС, который в преюдициальном порядке рассматривал вопросы совместимости положений внутреннего налогового законодательства государств-членов о налогообложении при выходе с положениями учредительных договоров. Методологической основой статьи стали общие и специальные методы научного познания. Были использованы методы правового, системного, сравнительно-правового и лингвистического анализа. По результатам проведенного исследования автор пришел к выводу, что, во-первых, немедленное налогообложение нереализованного прироста капитала при передаче активов головной компанией своему обособленному подразделению из другого государства-члена является нарушением права ЕС; во-вторых, требование о предъявлении банковской гарантии само по себе не ведет к автоматическому нарушению права ЕС, любое условие, вводимое государством должно быть пропорциональным для достижения цели сбалансированного распределения полномочий государств по взиманию налогов; в-третьих, при разработке своего внутреннего законодательства о налогообложении при выходе государства должны находить баланс между сохранением за собой права реализовать свои налоговые полномочия и отсутствием препятствий для эффективного функционирования внутреннего рынка и для реализации четырех экономических свобод, гарантированных учредительными договорами ЕС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66625

Аннотация: Объектом исследования данной статьи выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе смены резидентсва компаний из государств-членов и передачи активов головной компании своему обособленному подразделению, находящемуся в другом государстве-члене. Предметом исследования статьи является правовое регулирования налогообложения при выходе, возникающее в результате передачи активов от головной компании своему обособленному подразделению, находящемуся в другом государстве-члене ЕС. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как предоставление отсрочки уплаты налога, срок предоставления отсрочки, возможность предъявления со стороны государства требования о предоставлении банковской гарантии и уплаты процентов. Особое внимание уделяется практике Суда ЕС, который в преюдициальном порядке рассматривал вопросы совместимости положений внутреннего налогового законодательства государств-членов о налогообложении при выходе с положениями учредительных договоров. Методологической основой статьи стали общие и специальные методы научного познания. Были использованы методы правового, системного, сравнительно-правового и лингвистического анализа. По результатам проведенного исследования автор пришел к выводу, что, во-первых, немедленное налогообложение нереализованного прироста капитала при передаче активов головной компанией своему обособленному подразделению из другого государства-члена является нарушением права ЕС; во-вторых, требование о предъявлении банковской гарантии само по себе не ведет к автоматическому нарушению права ЕС, любое условие, вводимое государством должно быть пропорциональным для достижения цели сбалансированного распределения полномочий государств по взиманию налогов; в-третьих, при разработке своего внутреннего законодательства о налогообложении при выходе государства должны находить баланс между сохранением за собой права реализовать свои налоговые полномочия и отсутствием препятствий для эффективного функционирования внутреннего рынка и для реализации четырех экономических свобод, гарантированных учредительными договорами ЕС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15278

Аннотация: Предмет исследования настоящей статьи - налоговые факторы. оказывающие влияние на стоимость предприятия и аспекты их учета в новых, сложных аналитических информационных системах. В статье проводится синтез новых, недавно полученных результатов исследования влияния и выявления налоговых факторов в стоимостном анализе, и проведения такого анализа в современных информационно-аналитических базах данных. В статье определяются теоретические основы влияния налоговых факторов на стоимость оцениваемой компании. Раскрываются налоговые факторы, индикаторы их проявления, описываются регистры бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо проанализировать для их выявления. Анализируется практика использования информационных систем налоговыми и контролирующими органами для анализа экономического состояния и оценки активов и самих предприятий для доначисления налогов. Раскрываются возможности современных информационных систем по стоимостному анализу и определению влияния налоговых факторов на стоимость российских компаний, когда у налогового аналитика отсутствуют традиционные информационные ресурсы для проведения такого анализа. Влияние налоговых факторов на стоимость компаний – неисследованная и не разработанная тема в работах не только отечественных, но и зарубежных экономистов. И влияние налоговых факторов на стоимость, и современные информационные системы - новые и малоисследованные явления отечественного финансового научного сообщества. Вопросы анализа специфических национальных факторов в популярных сейчас в России информационно-аналитических системах, вообще, никак не рассматриваются.Статья впервые раскрывает теорию и практику стоимостного анализа металлургических предприятий с учетом налоговых факторов с применением все более популярных сейчас информационных систем, помогает освоить их аналитический инструментарий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66626

Аннотация: Предмет исследования настоящей статьи - налоговые факторы. оказывающие влияние на стоимость предприятия и аспекты их учета в новых, сложных аналитических информационных системах. В статье проводится синтез новых, недавно полученных результатов исследования влияния и выявления налоговых факторов в стоимостном анализе, и проведения такого анализа в современных информационно-аналитических базах данных. В статье определяются теоретические основы влияния налоговых факторов на стоимость оцениваемой компании. Раскрываются налоговые факторы, индикаторы их проявления, описываются регистры бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо проанализировать для их выявления. Анализируется практика использования информационных систем налоговыми и контролирующими органами для анализа экономического состояния и оценки активов и самих предприятий для доначисления налогов. Раскрываются возможности современных информационных систем по стоимостному анализу и определению влияния налоговых факторов на стоимость российских компаний, когда у налогового аналитика отсутствуют традиционные информационные ресурсы для проведения такого анализа. Влияние налоговых факторов на стоимость компаний – неисследованная и не разработанная тема в работах не только отечественных, но и зарубежных экономистов. И влияние налоговых факторов на стоимость, и современные информационные системы - новые и малоисследованные явления отечественного финансового научного сообщества. Вопросы анализа специфических национальных факторов в популярных сейчас в России информационно-аналитических системах, вообще, никак не рассматриваются.Статья впервые раскрывает теорию и практику стоимостного анализа металлургических предприятий с учетом налоговых факторов с применением все более популярных сейчас информационных систем, помогает освоить их аналитический инструментарий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15535

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66627

Аннотация: Предметом исследования выступает социально-экономическое развитие Автономной Республики Крым с позиций оценки налогового потенциала данной территории и прогноза возможных поступлений налогов. Акцент делается на изучении макроэкономических особенностей, а также отраслевой структуры развития исследуемой территории будучи в составе Украины и после присоединения к России. Отдельно исследуется ситуация, связанная с рентабельными и убыточными предприятиями по АР Крым в сопоставлении с общероссийскими данными. Для полноты анализа исследуются данные по поступлению налоговых доходов АР Крым в 2014году, а также прогноз на 2015 год. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности формирования ВРП в АР Крым в составе Украины, что позволяет прогнозировать развитие региона на ближайшие годы; при сопоставлении макроэкономических индикаторов развития АР Крым и Российской Федерации сформулированы выводы об отставании экономики региона по ряду показателей; структура производства промышленной продукции по видам деятельности в Республике Крым имеет свою специфику, что необходимо учитывать при оценке налогового потенциала и предлагаемых методов налогового регулирования для развития данной территории; доказывается, что налоговый потенциал АР Крым на 2015 и последующие годы имеет перспективы для наращивания при условии создания особых условий развития исследуемой территории, а также организации налогового администрирования на высоком уровне.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15656

Аннотация: В данной статье речь идет о наиболее важных функциях кредитных организаций в налоговом процессе и в частности особое внимание уделяется понятиям кредитных организаций и банков с точки зрения соблюдения юридической техники в законотворчестве. В данной статье полностью раскрываются функции кредитных организаций в налоговом процессе, рассматривается их деятельность и проблематика взаимоотношений кредитных организаций с контролирующими органами. Также автор в статье указывает на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса. Основными специально правовыми методами наусного исследования в данной статье являются формально-юридический метод, сравнительно правовой метод и метод толкования. Научной новизной в данном случае является наиболее разносторонне рассмотрения понятия кредитной организации и ее роли в налоговом праве и соответственно процессе. Предлагается научное закрепления понятия правосубъектности юридических лиц и соответственно кредитных организаций.Также автором указывается на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66628

Аннотация: В данной статье речь идет о наиболее важных функциях кредитных организаций в налоговом процессе и в частности особое внимание уделяется понятиям кредитных организаций и банков с точки зрения соблюдения юридической техники в законотворчестве. В данной статье полностью раскрываются функции кредитных организаций в налоговом процессе, рассматривается их деятельность и проблематика взаимоотношений кредитных организаций с контролирующими органами. Также автор в статье указывает на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса. Основными специально правовыми методами наусного исследования в данной статье являются формально-юридический метод, сравнительно правовой метод и метод толкования. Научной новизной в данном случае является наиболее разносторонне рассмотрения понятия кредитной организации и ее роли в налоговом праве и соответственно процессе. Предлагается научное закрепления понятия правосубъектности юридических лиц и соответственно кредитных организаций.Также автором указывается на некоторую размытость понятий налоговой обязанности кредитной организации и необходимость законодательного урегулирования данного вопроса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.13585

Аннотация: В статье автором рассмотрен налог на прибыль организаций в качестве налога, фактически характеризующего финансовый результат деятельности компании. Автором налог на прибыль освещен с точки зрения микроэкономики в качестве одного из основных бюджетообразующих налогов. С точки зрения макроэкономики исследован инвестиционный характер введения механизма консолидированного налогообложения для крупных вертикально-интегрированных структур. Определены особенности обложения консолидированным налогом на прибыль в Российской Федерации; разграничены обязательства перед бюджетом у ответственного участника и обычного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В ходе рассмотрения вопроса автором применены следующие методы исследования и научного познания: анализ и синтез, сопоставление, индекция и дедукция, моделирование, сравнение. Автором отмечается, что введение режима консолидированного налогообложения в значительной степени носит стимулирующий характер. Устанавливая специальные правила налогообложения корпоративных структур, государство тем самым стимулирует их развитие, несмотря на значительные потери бюджета на начальном этапе. Автором отмечается, что характерной особенностью консолидированной группы, созданной в соответствии с российским законодательством, является то, что каждый ее участник сохраняет свою юридическую и налоговую самостоятельность, имущественную обособленность, продолжает совершать хозяйственные операции и вести их учет в соответствии с требованиями законодательства о налоговом и бухгалтерском учете, за исключением обязательств в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66629

Аннотация: В статье автором рассмотрен налог на прибыль организаций в качестве налога, фактически характеризующего финансовый результат деятельности компании. Автором налог на прибыль освещен с точки зрения микроэкономики в качестве одного из основных бюджетообразующих налогов. С точки зрения макроэкономики исследован инвестиционный характер введения механизма консолидированного налогообложения для крупных вертикально-интегрированных структур. Определены особенности обложения консолидированным налогом на прибыль в Российской Федерации; разграничены обязательства перед бюджетом у ответственного участника и обычного участника консолидированной группы налогоплательщиков. В ходе рассмотрения вопроса автором применены следующие методы исследования и научного познания: анализ и синтез, сопоставление, индекция и дедукция, моделирование, сравнение. Автором отмечается, что введение режима консолидированного налогообложения в значительной степени носит стимулирующий характер. Устанавливая специальные правила налогообложения корпоративных структур, государство тем самым стимулирует их развитие, несмотря на значительные потери бюджета на начальном этапе. Автором отмечается, что характерной особенностью консолидированной группы, созданной в соответствии с российским законодательством, является то, что каждый ее участник сохраняет свою юридическую и налоговую самостоятельность, имущественную обособленность, продолжает совершать хозяйственные операции и вести их учет в соответствии с требованиями законодательства о налоговом и бухгалтерском учете, за исключением обязательств в отношении исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.14219

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка сложившейся практики формирования налоговой составляющей регионального бюджета. Данная проблематика актуализируется в соответствии с проводимой бюджетной политикой, приоритетом которой выступает обеспечение условий саморазвития регионов. При этом социально – экономическое развитие регионов связано с укреплением доходной базы бюджетов за счет совершенствования системы налоговых доходов и усилением контроля за своевременной уплатой налогов. В статье указывается, что величина налоговых поступлений в регионе зависит от уровня и качества развития экономических процессов, в связи с чем для дальнейшего развития предлагается реализация приоритетных направлений. В статье проводится анализ динамики структуры доходов республиканского бюджета Республики Северная Осетия – Алания, а также анализ структуры налоговых доходов бюджета, в результате которого делается вывод о преобладание в формировании доходной базы республиканского бюджета федеральных налогов. В исследовании указано, что экономическое развитие региона предопределяется достигнутым уровне налоговых поступлений, являющихся результатом реализации налогового потенциала. Аргументируется, что совершенствование методологии планирования налоговых поступлений в своей основе должно быть связано с учетом показателей собираемости и риска, что в конечном итоге позволит выявить наиболее существенные риски, оценить их, выявить причины и способы устранения, определить объем бюджетных назначений с учетом риска.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66630

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка сложившейся практики формирования налоговой составляющей регионального бюджета. Данная проблематика актуализируется в соответствии с проводимой бюджетной политикой, приоритетом которой выступает обеспечение условий саморазвития регионов. При этом социально – экономическое развитие регионов связано с укреплением доходной базы бюджетов за счет совершенствования системы налоговых доходов и усилением контроля за своевременной уплатой налогов. В статье указывается, что величина налоговых поступлений в регионе зависит от уровня и качества развития экономических процессов, в связи с чем для дальнейшего развития предлагается реализация приоритетных направлений. В статье проводится анализ динамики структуры доходов республиканского бюджета Республики Северная Осетия – Алания, а также анализ структуры налоговых доходов бюджета, в результате которого делается вывод о преобладание в формировании доходной базы республиканского бюджета федеральных налогов. В исследовании указано, что экономическое развитие региона предопределяется достигнутым уровне налоговых поступлений, являющихся результатом реализации налогового потенциала. Аргументируется, что совершенствование методологии планирования налоговых поступлений в своей основе должно быть связано с учетом показателей собираемости и риска, что в конечном итоге позволит выявить наиболее существенные риски, оценить их, выявить причины и способы устранения, определить объем бюджетных назначений с учетом риска.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.15265

Аннотация: Формирование модели сервисно-ориентированного администрирования предполагает развитие государственных услуг, основанных на электронном взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками. Реализация данного направления предполагает создание условий для упорядочения и упрощения налоговых процедур, форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои налоговые обязательства. Ожидаемым результатом станет расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличится доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и определении основных направлений ее совершенствования. В статье показана роль современных информационных технологий в процессе преобразования деятельности налоговых органов. Обоснована необходимость развития онлайн-сервисов налоговой службы, позволяющих автоматизировать максимальное количество налоговых процедур. Доказана целесообразность перехода к Налоговому мониторингу, основанному на формировании доверительных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при контроле за своевременностью и полнотой поступления налоговых платежей в бюджетную систему

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.6.66631

Аннотация: Формирование модели сервисно-ориентированного администрирования предполагает развитие государственных услуг, основанных на электронном взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками. Реализация данного направления предполагает создание условий для упорядочения и упрощения налоговых процедур, форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои налоговые обязательства. Ожидаемым результатом станет расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, улучшение информирования по вопросам налогового законодательства и, как следствие, увеличится доля налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество налогового администрирования. Цель данной работы заключается в рассмотрении действующей практики информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и определении основных направлений ее совершенствования. В статье показана роль современных информационных технологий в процессе преобразования деятельности налоговых органов. Обоснована необходимость развития онлайн-сервисов налоговой службы, позволяющих автоматизировать максимальное количество налоговых процедур. Доказана целесообразность перехода к Налоговому мониторингу, основанному на формировании доверительных отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками при контроле за своевременностью и полнотой поступления налоговых платежей в бюджетную систему