DOI: 10.7256/2454-065X.2019.2.27133

Аннотация: Предметом исследования является налоговый контроль трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. Объектом исследования являются условия формирования Центров прибыли и Центров инвестиций, которые будут способствовать консолидации налоговой базы в России. В статье акцентировано внимание, что базовой задачей налогового контроля за применением трансфертного ценообразования является своевременное выявление нарушения принципа «вытянутой руки». Для нивелирования негативных последствий и корректировки налоговых потерь национального бюджета автор предлагает новую парадигму налогового контроля трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование критериальных компонент, которые оказывают влияние на формирование Центров прибыли в конкретной налоговой юрисдикции и проведен анализ интегральных финансово-экономических индикаторов. Новизна исследования заключается в том, что предложенная модель оценочных показателей для эффективности формирования Центров прибыли в России в условиях международной налоговой конкуренции открывает новый подход к налоговому контролю трансфертных цен и определению рыночного уровня цены для анализа сделок. Особый вклад автора в исследуемую тему заключается в том, что в результате проведенного SWOT-анализа автором рассчитано средневзвешенное по годам влияние всех рассматриваемых индикаторов на формирование Центров прибыли на территории России. Таким образом, сделан вывод, что при создании благоприятных условий для индикаторов формирования Центров прибыли на территории Российской Федерации, мультинациональные корпорации будут стремиться создавать Центры прибыли и Центры инвестиций в России, что будет способствовать репатриации налоговой базы и новых подходов упрощенного контроля за трансфертными ценами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.4.33228

Аннотация: Предметом исследования являются применяемые в различных странах правила трансфертного ценообразования, их особенности и недостатки с точки зрения подхода к налогообложению ТНК в целом, а также практические проблемы применения правил трансфертного ценообразования как для ТНК, так и для налоговых органов, в частности, проблемы избежания налогообложения представителями ТНК и неоднозначность применяемых подходов к регулированию. Также рассмотрены различия применяемых в различных юрисдикциях правил и связанные с этим проблемы правоприменения. Актуальность проблемы обусловлена высоким уровнем значимости правил трансфертного ценообразования для налогообложения ТНК, а также необходимостью обеспечения единообразия в международном налогообложении.   Основными выводами проведенного исследования являются существенная неоднозначность правил трансфертного ценообразования, связанная как с недостаточностью информации о сопоставимых сделках в общедоступных информационных системах, так и оценочность правил в отношении каждой отдельной ситуации. Применяемые ОЭСР механизмы, направленные на устранение недостатков правил трансфертного ценообразования, такие как взаимосогласительная процедура, являются дорогостоящими и зачастую неэффективными для ТНК. Таким образом, устранение двойного налогообложения достигается только в некоторых ситуациях. Различие законодательства по трансфертному ценообразованию в разных юрисдикциях также может приводить к двойному налогообложению ТНК. Помимо этого, принцип "вытянутой руки" не позволяет отразить синергетические эффекты, возникающие в рамках деятельности ТНК, таким образом, определение налоговой базы в рамках действующих правил трансфертного ценообразования является не полным.

Аннотация: В настоящей статье представлен анализ одной из основных функций по корректировке цены в целях налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. Именно маркетинг при прочих равных условиях дает возможность избежать претензий со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при определении сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.10964

Аннотация: Первое время после вступления в силу раздела V.1 Налогового кодекса его появление воспринималось как значительное ослабление налогового контроля за ценообразованием. По буквальному смыслу этого раздела такой контроль допустим только со стороны ФНС России и только в отношении крупных сделок между взаимозависимыми лицами (так называемых «контролируемых сделок»). Однако с конца 2012 года стали появляться толкования норм раздела V.1 Минфином России, которые не только нивелировали законодательные уступки налогоплательщикам, но и поставили их в худшее положение по сравнению с периодом действия статей 20 и 40 НК. В статье используется метод сравнительно-правового анализа. (Хотя, на мой взгляд, в работах такого рода метод не имеет существенного значения). В статье проводится анализ аргументов, приводимых в поддержку официальных толкований норм раздела V.1 НК, и делается вывод о несоответствии этих толкований закону. Вместе с тем, по мнению автора, следование букве раздела V.1 НК также нежелательно, поскольку это открыло бы широкий простор для использования взаимозависимыми лицами трансфертных цен в схемах ухода от налогообложения. По результатам анализа даются предложения о направлениях совершенствования законодательства в целях устранения противоречий между нормами НК и правоприменительной практикой.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.1.63983

Аннотация: Первое время после вступления в силу раздела V.1 Налогового кодекса его появление воспринималось как значительное ослабление налогового контроля за ценообразованием. По буквальному смыслу этого раздела такой контроль допустим только со стороны ФНС России и только в отношении крупных сделок между взаимозависимыми лицами (так называемых «контролируемых сделок»). Однако с конца 2012 года стали появляться толкования норм раздела V.1 Минфином России, которые не только нивелировали законодательные уступки налогоплательщикам, но и поставили их в худшее положение по сравнению с периодом действия статей 20 и 40 НК. В статье используется метод сравнительно-правового анализа. (Хотя, на мой взгляд, в работах такого рода метод не имеет существенного значения). В статье проводится анализ аргументов, приводимых в поддержку официальных толкований норм раздела V.1 НК, и делается вывод о несоответствии этих толкований закону. Вместе с тем, по мнению автора, следование букве раздела V.1 НК также нежелательно, поскольку это открыло бы широкий простор для использования взаимозависимыми лицами трансфертных цен в схемах ухода от налогообложения. По результатам анализа даются предложения о направлениях совершенствования законодательства в целях устранения противоречий между нормами НК и правоприменительной практикой.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.6.62998

Аннотация: Данная статья раскрывает теоретические основы, а также принципы формирования трансфертной цены группы взаимозависимых лиц с учетом возможности ее корректировок до уровня рыночных цен во избежание последствий доначисления налоговых платежей со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Отмечено, что применение трансфертного ценообразования вошло и в российскую практику, однако как формируется трансфертная цена, из каких элементов состоит ее конечная стоимостная характеристика, однозначного ответа специальная литература не дает.Также в статье подробно проанализированы методы, которые используются налоговыми органами для определения соответствия цен сделки рыночным ценам с учетом специфических особенностей деятельности организаций-участников контролируемых сделок. Кроме того показаны возможные последствия при доначислении налогов участникам контролируемых сделок выражающиеся в возможности симметричных корректировок с уточнением налоговых обязательств перед бюджетом.