DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43849

EDN: VTPVBU

Аннотация: В современных глобальных условиях особую актуальность приобретает решение вопросов, касающихся платности природопользования. Во многих странах мира одним из основных механизмов противодействия загрязнению окружающей природной среды является экологический налог, который в Российской Федерации имеет форму парафискального платежа, то есть платы за негативное воздействие на окружающую среду. В статье проведен анализ мирового опыта применения экономических механизмов регулирования экологических экстерналий (внешних эффектов), сделаны выводы об особенностях экологического налогообложения за рубежом, выделены классификационные признаки и виды экологических налогов, платежей и сборов, применяемых в зарубежной практике, предложены рекомендации по применению экологических налогов в Российской Федерации. В большинстве развитых стран мира для регулирования вопросов в экологической политике используют рыночные механизмы, которые способствуют принятию хозяйствующими субъектами решений, направленных на уменьшение вреда окружающей среде с наименьшими экономическими затратами. При этом налоговые инструменты предназначены для оценки зависимости между суммами отчислений предприятий – загрязнителей в бюджеты и степенью вреда, который эти предприятия наносят окружающей природной среде. Основным инструментом регулирования вопросов, связанных с негативным воздействием окружающую среду, является экологический налог. Опыт стран ЕС и ОЭСР показывает, что под экологическими налогами, составляющими значительную часть доходной базы бюджетов этих стран, понимают налоги на опасные для окружающей среды виды хозяйственной деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.68842

EDN: GNQVLM

Аннотация: В настоящей статье автором освещены законодательные изменения 2016-го года, связанные с характером исполнения налоговой обязанности. С учетом многих доктринальных позиций приводятся как преимущества, так и правовые проблемы, касающиеся механизма уплаты налога иным лицом. Целью настоящего исследования является оценка необходимости и эффективности допущения законодателем неличного исполнения налоговой обязанности. В заключении автор приходит к выводу о необходимости принятия различных мер, способствующих нивелированию рисков, связанных с неличным исполнением налоговой обязанности. При написании статьи использовались такие методы как: теоретико-прогностический, формально-юридический, системно-структурный и метод правового моделирования. Новизна данной статьи заключается в том, что она предоставляет обширный анализ исследования неличного исполнения налоговой обязанности, обращая внимание на его преимущества и недостатки как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Также аспектом новизны статьи являются предложенные автором меры, направленные на оптимизацию процесса неличного исполнения налоговой обязанности. Основной вывод статьи заключается в том, что до настоящего момента не существует единого правового средства для возврата ошибочно уплаченных налоговых платежей в случае, когда уплата осуществляется третьим лицом. Автор делает акцент на неотложной необходимости дальнейшей работы законодателя в этом направлении, чтобы усовершенствовать правовой механизм налогообложения в этой части, а также обеспечить защиту интересов налогоплательщиков.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43968

EDN: GRKPKW

Abstract: Transformation of national economies caused by globalization and digitalization of business processes leads to changes in the whole chain of relationships at the levels of "state-individual", "employee-employer", "tax authority-taxpayer". The following research goal is to develop a unified construct of the taxation system, taking into account modern transformation processes and system economy principles. The research applies a comprehensive approach, which includes three main analysis methods: qualitative comparative analysis, simulation modeling, and interpretative qualitative research. Qualitative comparative analysis was used to identify the elements of individual taxation. Simulation modeling was used to visualize taxation main parameters and limitations. Interpretative research was used to describe the interaction of the system elements. The scientific novelty of the research is the presented architectonics of individual taxation system, which develops the theory of system economy of Kleiner and includes 4 elements (subsystems), classified by the criterion of definiteness of time and space. First, objects – exist in the uncertainty of time and the certainty of space. Second, projects - exist in limited time and defined space. Third, environments – exist in the indefiniteness of time and the uncertainty of space. Fourth, processes - exist in limited time and uncertainty of space. The elements of the objective subsystem include taxpayers individuals and individual entrepreneurs, tax authorities, tax agents, other participants of tax legal relations, and the territory. The project subsystem includes tools and mechanisms of tax regulation, which are experimental and temporary in nature. Tax functions implementation was visualized in the context of the presented system.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43992

EDN: FTWPIW

Аннотация: Предметом исследования является выявление возможных путей развития налогового стимулирования некоммерческих организаций в России. Автором делается акцент на важной роли некоммерческих организаций в экономическом развитии страны и оказании социальных услуг обществу, повышении качества жизни различных слоев населения. В данной работе рассматриваются теоретические аспекты функционирования НКО и системы их налогообложения, анализируется динамика действующих и вновь создаваемых НКО и влияющие на нее факторы; выявляются основные проблемы в применении норм Налогового кодекса РФ, усложняющие деятельность некоммерческих организаций, а также существующие пробелы в законодательстве, вызывающие противоречия в налоговой практике. Особое место в научном исследовании занимает разработка возможных вариантов реформирования действующих нормативно-правовых актов в области налогообложения для стимулирования развития отечественного некоммерческого сектора. По итогам работы делается вывод о противоречивости налогового законодательства и наличии административных барьеров, тормозящих развитие некоммерческого сектора в России. По мнению автора, сформулированные в данной научной статье предложения по изменению законодательства, могут быть применены на практике и призваны улучшить существующие условия для функционирования некоммерческих организаций в России, создать дополнительные налоговые стимулы для развития некоммерческого сектора в нашей стране.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.5.43910

EDN: FIEIIY

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и направленные на побуждение последних уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Рассмотрена эволюция инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов. В соответствии с содержанием применяемых инструментов произведена классификация на пять этапов развития: период становления и развития налогового контроля; период создания концепции системы управления поведением налогоплательщиков; период внедрения новых цифровых технологий, позволяющих выявлять латентную налоговую базу; период повышения эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен; период развития инструментов налогового администрирования по «обелению» отдельных объектов налогообложения, в том числе, налогоплательщиками физическими лицами, дальнейшее развитие ФНС как «цифровой сервисной службы». Научная новизна проведенного исследования заключается в развитии теоретических положений в части анализа исторического развития инструментов налогового администрирования по «обелению экономики». Дано определение понятию инструменты налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов; приведена авторская классификация инструментов налогового администрирования по «обелению» отраслей экономики и отдельных объектов, которые разделены на 4 группы: внедрение инновационной технологии, позволяющей повысить качество налогового администрирования; регулирование отраслей и рынков; усиление налогового контроля за субъектами- физическими лицами; выявление «массовых» схем ухода от налогообложения. Произведен анализ алгоритма создания и реализации отраслевых проектов.