DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39483

EDN: LJOGII

Аннотация: Экономический рост является важнейшим условием динамичного социально-экономичного развития любой страны. Вопросы налогового стимулирования экономического роста в России имеют особую актуальность в силу того, что его показатели весьма нестабильны, на протяжении многих лет так и не удалось достичь целевых значений, а эффективность задействованных налоговых инструментов оказалась значительно ниже ожидаемой. Формирование проактивной налоговой политики в России требует учета не только теоретических наработок налогового мейнстрима, но и особенностей ее институционального развития, современных условий, которые сформировались во внутренней и внешней экономической среде, что и стало предметом исследования в данной работе. Цель данной работы — исследование основных проблем налогового стимулирования экономического роста в России в связи с новой промышленной революцией и определение его перспективных направлений. Методология исследования основана на комплексном применении инструментов анализа и синтеза, системного подхода; для обоснования полученных выводов применяются методы количественного экономического анализа, анализа показателей чувствительности налоговых доходов. Научная новизна исследования связана с обоснованием концептуальных положений налогового стимулирования экономического роста в Российской Федерации, отличительной особенностью которых является нацеленность на формирование благоприятного для него налогового режима при фокусировании реформаторских акцентов на возможности цифровизации. Обоснована необходимость перехода от стимулирования экономического роста через механизм налогообложения прибыли организаций к налоговому стимулированию, поощряющему инвестиции и инновации через иные, более надёжные в условиях цифровизации механизмы. Область применения полученных результатов: Министерство финансов и ФНС России, Министерство экономического развития могут использовать результаты исследования при определении проактивной налоговой политики в Российской Федерации в части налогового стимулирования экономического роста. Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета в 2022 году.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39552

EDN: KJGZPS

Аннотация: Уровень экономического роста в России на данный момент во много определяется такими факторами как количество научных достижений и общий уровень развития технологий в стране. Российская Федерация не отстает по части научно-технических достижений, и с уверенностью можно сказать, что на данный момент в стране есть достаточное количество инновационных разработок. Однако в числе слабых сторон надо отметить сектор налогового стимулирования инноваций, который в России развивается в сравнительно медленном темпе. В связи с этим целью данного исследования является выявление проблематики и разработка практических рекомендаций по вопросу стимулирования инновационной деятельности посредством применения преференций по налогу на прибыль организаций. Предметом исследования являются преференции по налогу на прибыль организации как один из инструментов стимулирования организаций к инвестициям в инновации и цифровому развитию. Основным выводам проведенного исследования является то, что преференции по налогу на прибыль организаций на данный момент играют не столь значительную роль в стимулировании инновационных организаций и инновационных проектов. Для того, чтобы повысить эффективность стимулирования инновационных предприятий с помощью преференций по налогу на прибыль, необходимо обратить внимание на указанные в статье проблемные стороны, которые зачастую являются причиной налоговых споров. Кроме того, в данной статье указываются возможные направления решения данных проблемных моментов, которые в перспективе способны в целом улучшить состояние налоговой системы Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.38418

EDN: GYCDBY

Аннотация: Объектом исследования являются транснациональные корпорации. То есть, компании, работающие и имеющие в своем составе юридические лица в различных юрисдикциях, что позволяет им переносить базу корпоративного налога – прибыль в юрисдикции с минимальным корпоративным налогом. Перенос осуществляется за счёт использования внутригрупповых трансфертных цен. Предметом исследования являются современные тенденции, идеи и международные усилия в части налогообложения транснациональных корпораций. Были исследованы как сами такие тенденции, так и проведен вычислительный эксперимент по оценки применимости возможной методики расчета налога на прибыль дочернего общества такой корпорации в России и возможные последствия для бюджета от её применения. Основные выводы исследования заключаются в следующем: в настоящее время постепенно формируется международный консенсус, что общая прибыль транснациональной корпорации должна быть разумным и справедливым способом распределена между странами её деятельности, формируется понимание необходимости закрепления такого порядка на международном уровне; однако, в настоящее время ещё не выработаны ни единое понимание подходов к налогообложению транснациональных корпораций, ни единой методики, способной реализовать их на практике. Научной новизной является авторская редукция принципа налоговой нейтральности от классического принципа налоговой справедливости. Кроме того, вкладом авторов является демонстрация принципиальной работоспособности одной из таких методик на примере расчета показателей по данным открытой отчётности конкретной организации, а также последствий применение такой методики для бюджета.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39911

EDN: HWVZVT

Аннотация: В статье рассматриваются особенности налогово-правового регулирования криптовалют в Турецкой Республике и Российской Федерации. Проведено исследование нормативно-правового регулирования и исследование позиций учёных-правоведов Турецкой Республики, в части регулирования оборота криптовалют, а также опыт нормативно-правового регулирования оборота криптовалют в Российской Федерации. В результате исследования автором выделен пробел в правовом регулировании налогообложения криптовалюты в Российской Федерации, в сравнении с правовым регулированием Турецкой Республики. Общественные отношения, возникающие в связи с оборотом криптовалют не урегулированы ни в одной стране мира в настоящий момент, в том числе в части налогообложения операций с использованием криптовалют. В связи с чем, необходимо учитывать иностранный опыт правового регулирования налогообложения оборота криптовалюты, в том числе Турецкой Республики. Проблема заключается в том, что в настоящий момент так и не приняты поправки в НК РФ, которые урегулировали бы налогообложение оборота криптовалют в Российской Федерации. Цель работы заключается в исследовании опыта правового регулирования налогообложения криптовалют Турецкой Республики и выявлаении аспектов, которые могли бы быть применены для формирования правового регулирования налогообложения оборота криптовалют в Российской Федерации. Методами исследования являются: формально юридический, сравнительно-правовой. Научная новизна исследования заключается в отсутствии сравнительно-правовых исследований в данной сфере.

DOI: 10.7256/2454-065X.2023.1.39737

EDN: EZGKKW

Аннотация: Формирование современных механизмов взимания налогов и сборов – сложный процесс, прошедший много стадий совершенствования: от принудительных и безосновательных изъятий до обоснованного экономической необходимостью и публичным интересом налогообложения. Предметом исследования являются исторические предпосылки становления процесса налогообложения в России и в ряде зарубежных стран. Для осмысления рассматриваемого вопроса автор обращается к исторической составляющей такого явления как конфискация. Исследуется содержание и оценивается роль института конфискации в контексте истории налогов. Автор исследует проблему правовых пределов и обосновывает важность их установления в сфере налоговых отношений.   Новизна изучаемой проблематики заключается в сопоставлении научных категорий, таких как "конфискация", "налог", а также в формировании представления о переделах налогообложения, что является неотъемлемым элементом эффективной экономической политики. В работе изучаются отдельные аспекты теории эффективного спроса, теории монетаризма, раскрывающие содержания понятия «налог». Делаются выводы о соотношении чрезмерного налогообложения с экономическим спадом, оценивается роль государства в регулировании этих процессов. Автором сопоставляется теория А. Лаффера с современным механизмом правового регулирования налоговых отношений, а также резюмируется, что выход за пределы налогообложения создает ослабленные экономические стимулы, сопротивление и уклонение от уплаты налогов в обществе.