DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.39064

EDN: CNXESV

Аннотация: В рамках разработанной Правительством РФ «Стратегии повышения финансовой грамотности в РФ на 2017-2023 гг.» в целях формирования у населения понимания важности уплаты налогов, повышения доверия к налоговой системе РФ активно проводятся мероприятия, направленные на формирование положительного отношения к налоговой политике государства. Целью данной работы является разработка механизма выявления дифференциации территорий субъекта РФ на основе анализа просроченной налоговой задолженности по данным судебных актов для целей планирования и организации эффективной профилактики налоговых нарушений и повышения уровня налоговой культуры. Предмет исследования – просроченная налоговая задолженность как проявление налогового поведения населения. В рамках разработки дифференцированного подхода проведен анализ нормативно-правовых документов и контент-анализ статистической базы судебных решений на основании ст.48 НК РФ за 2019-2021 гг. С помощью графического анализа, разработки карты технологиями QGIS с применением метода классификации естественных разрывов Дженкса реализован кластерный анализ территорий и выявлены муниципальные образования, на налоговое поведение населения которых необходимо оказать первоочередное воздействие. Научная новизна исследования заключается в разработке механизма выявления территорий субъекта РФ для необходимого первоочередного воздействия на налоговое поведение и уровень налоговой культуры физических лиц. Практическая значимость заключается в повышении эффективности надзорной деятельности налоговых органов. Методика может быть применена в любом субъекте РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.39189

EDN: JBCXGO

Аннотация: Проблема отсутствия законодательной определённости в отношении формирования первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учёте позволила обозначить цель статьи – анализ фискальной неопределенности в отношении формирования первоначальной стоимости строительного объекта и поиск механизма ее устранения. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: анализ действующих правил и подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете; выявление налоговых рисков неопределенности включения затрат в первоначальную стоимость строительного объекта для строительных компаний; разработка методического подхода к определению первоначальной стоимости объекта строительства. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по налоговому учёту в строительстве. Предметом исследования выступает первоначальная стоимость строительного объекта в налоговом учёте. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов действующих подходов к определению первоначальной стоимости объекта строительства в налоговом учете, а также в предложении меры по их устранению. Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Прямой зависимости между видами строительных затрат, формирующих первоначальную стоимость, и объектом строительства не обнаружено. Определено три категории затрат строительных компаний с точки зрения включения в первоначальную стоимость строительного объекта: не вызывающие неопределенности, имеющие противоречивый характер, не отражённые в разъяснениях органов власти. Предложено создание электронного сервиса Федеральной налоговой службы Российской Федерации, содержащего три подраздела (аналитический инструментарий, методический инструментарий, консультационные услуги). Сервис позволит значительно уменьшить степень фискальной неопределённости при определении первоначальной стоимости строительного объекта для строительных организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.39448

EDN: XKYQWW

Аннотация: Предметом статьи является выявление подходов фискальных органов России к налогообложению и администрированию операций с криптоактивами применительно к различным видам налогов. Автором были поставлены задачи: исследовать разъяснения фискальных органов России в отношении необходимости обложения НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами при совершении операций с криптоактивами; актуализировать позицию в части необходимости обложения налогом на прибыль организаций прибыли, получаемой в результате совершения операций с криптоактивами; понять порядок налогообложения доходов налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы; изучить вопросы обложения НДС при реализации криптоактивов, возникновения налога на имущество при владении криптоактивами; проанализировать необходимость представления специализированной отчетности в налоговые органы в отношении совершения операций либо владения криптоактивами.      Исследование разъяснений фискальных органов России за последние пять лет позволило актуализировать позиции государства в части налогообложения и налогового администрирования операций с крипоактивами в ситуации отсутствия соответствующих правил в налоговом законодательстве. Автором статьи были сделаны выводы о том, что в целом фискальные органы последовательно считают по различным налогам, что к налогообложению операций с криптоактивами применимы общие правила, установленные налоговым законодательством РФ. Отсутствие специальных правил налогообложения не означает отсутствие необходимости декларировать и облагать соответствующими налогами получаемые доходы. В то же время, по мнению автора, принятие соответствующих нормативных актов в части майнинга цифровых валют, определение их правового статуса для целей налогообложения позволило бы снять не разрешенные окончательно до настоящего времени вопросы в части налогообложения выпуска и реализации цифровых валют, в т.ч. возможности освобождения от НДФЛ при владении свыше трех лет; применения специальных налоговых режимов; отсутствия необходимости облагать соответствующие операции НДС, что соответствовало бы международному опыту обложения операций с данными активами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.38161

EDN: LVJCKP

Аннотация: Предметом исследования являются сущностные стороны и признаки отношений заинтересованных пользователей, складывающихся в процессе развития политики налогового учета перерабатывающих организаций АПК для оценки возможностей оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС). Цель исследования заключается в теоретическом обосновании и методическом обеспечении учетной налоговой политики с точки зрения оптимизационных процессов налогообложения объекта исследования - добавленной стоимости перерабатывающих организаций. Достижению обозначенной цели способствует решение следующих задач: раскрыть сущность и содержание разновидностей добавленной стоимости; описать особенности налогового учета НДС в перерабатывающих организациях АПК; обосновать направления совершенствования учетной налоговой политики объекта исследования; разработать оптимизационные мероприятия по политике налогового учета. Методологической основой исследования являются методы, раскрывающие логику изложения: мировоззренческие – диалектики, дедуктивный, индуктивный; общенаучный - системный; частнонаучные – статистический, анализ, сравнение. Научная новизна исследования состоит в разработке методических положений рекомендательного характера, направленных на развитие политики налогового учета объекта исследования. Имеют место следующие положения, обладающие статусом научного приращения: 1) уточнено понятие «учетная налоговая оптимизация», которая рассматривается в отличие от традиционных подходов, на основе триединства сущностных характеристик оптимизационных процессов; 2) предложены методические инструменты совершенствования учетной налоговой политики по НДС в перерабатывающих организациях АПК, отличающиеся от существующих приемов и способов устранением противоречий между принятой организацией учетной налоговой политикой и способами ведения налогового учета на основе реализации нормативных правовых возможностей: 1 - обосновано содержание регистра налогового учета и распределения входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми результатами перерабатывающего производства; 2 - охарактеризован перечень положений учетной налоговой политики по НДС. Применение перечисленных рекомендаций в ходе формирования политики налогового учета добавленной стоимости и ее оптимизации в перерабатывающих организациях АПК будет способствовать повышению налоговой состоятельности этих субъектов хозяйствования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.6.38606

EDN: MAMKII

Аннотация: Проблема взимания налога на добавленную стоимость в рамках международной торговли позволила определить цель научной работы: анализ действующего механизма установления места реализации в отношении различных категорий товаров, работ и услуг и разработка предложений по его совершенствованию. Для достижения поставленной цели был решен комплекс задач, направленный на формирование объективной позиции в отношении исследуемого вопроса как с теоретической, так и с практической стороны. В качестве объекта исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе обложения экономических агентов НДС. Предметом исследования являются инструменты практической реализации порядка установления места реализации в целях взимания НДС. В работе использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, обобщение, описание. Кроме того, были использованы следующие частно-научные методы: анализ динамических рядов данных, графический и табличный метод представления исследуемых данных, метод сравнения. Новизна исследования состоит в выявлении проблемных аспектов функционирования механизма определения места реализации в целях обложения НДС, а также предложенных практических вариантов их решения. Актуальность затрагиваемой темы не вызывает сомнений ввиду того, что обложение НДС выступает неотъемлемой составляющей трансграничной торговли товарами, работами и услугами. В рамках написания работы значительное внимание уделено статистико-экономическому исследованию и анализу нормативно-правовой базы. На основе полученных результатов выдвинуты обоснованные предложения и гипотезы, направленные на совершенствование механизма определения места реализации. Научная работа может представлять интерес для широкого круга пользователей, так как она содержит материал, позволяющий обеспечить комплексное понимание функционирования механизма определения места реализации в Российской Федерации.