DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38403

EDN: GBGMPG

Аннотация: Статья посвящена оценке роли и определению направлений повышения эффективности системы налогового администрирования в целях развития деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства и развития индивидуальной предпринимательской инициативы в Российской Федерации как приоритетных задач национальной экономики. Исследование включает две части: первая посвящена выделению современных трендов налогового администрирования МСП, вторая - направлениям их развития. Методология исследования включает в себя общенаучные и частнонаучные методы познания, в т.ч. анализ и синтез, индукция и дедукция, метод сопоставления, обобщения, анализ динамических рядов, графический метод представления и визуализации данных. Научная новизна исследования заключается в комплексной разработке предложений по совершенствованию ряда механизмов и инструментов налогового администрирования деятельности субъектов МСП, обеспечивающих эффективную реализацию государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса, способствующих активизации индивидуальной предпринимательской инициативы. Область применения полученных результатов: Правительство Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации и Федеральная налоговая служба, Министерство экономического развития Российской Федерации, иные заинтересованные органы государственной власти и управления могут использовать результаты исследования при определении путей развития налогового администрирования в Российской Федерации в части стимулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38392

EDN: JTCEKB

Аннотация: В статье рассмотрены пути дополнительного стимулирования предпринимательской инициативы в Российской Федерации. Обосновано применение налогового инструментария для увеличения активности такого рода. Актуальность исследования обусловлена нестабильностью малого и среднего предпринимательства в кризисные периоды экономического цикла, при этом отмечается важность субъектов малого и среднего бизнеса для дальнейшего экономического развития государства, что закреплено в различных документах, национальных планах и проектах. Для достижения цели исследования представлены критерии малого и среднего бизнеса, а также проведён краткий анализ действующих мер поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. На основании успешного зарубежного опыта предложена к реализации система льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства за счёт банковско-налогового взаимодействия. Отражен потенциал применения и развития такой системы, а также перечислены преимущества её использования для компаний, банков и государства. Кроме того, представлены дополнительные меры по оптимизации упрощённой системы налогообложения. В частности, предлагается пересмотреть критерий остаточной стоимости основных средств, путём ежегодного умножения ограничителя на коэффициент дефлятор и введения второго ограничителя для потери права на применение упрощённой системы налогообложения. В работе отмечается важность таких изменений налогового режима для малого и среднего бизнеса приоритетных отраслей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38739

EDN: KLCCMB

Аннотация: В настоящее время наблюдается мировая тенденция к росту употребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В некоторых странах вводятся специальные налоги на данную категорию товаров с целью ограничения их спроса и предложения на рынке. В России также обсуждается вопрос регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью акцизов, однако внедрение данных налогов в налоговую систему Российской Федерации может носить как позитивные, так и негативные последствия. Предмет исследования – система акцизного налогообложения Российской Федерации, как наиболее подходящая для регулирования потребления сахаросодержащих и подслащенных напитков. Цель исследования – обоснование необходимости регулирования потребления сладких безалкогольных напитков с помощью введения акциза, а также оценка возможных последствий от введения данного налога. При проведении исследования были использованы логические методы, теоретический и сравнительный анализы. Проведенный анализ показал, что рост заболеваемости населения Российской Федерации по некоторым болезням косвенно, но связан с ростом производства и потребления безалкогольных напитков с высоким содержанием сахара. В то же время изучение международного опыта показало, что введение дополнительных акцизов на такие напитки при проработке некоторых нюансов, может принести положительный эффект. Для России введение налога может служить, во-первых, регулятором спроса и предложения вредных напитков на рынке, во-вторых, мерой поддержки отечественных производителей, в-третьих, источником пополнения бюджета в долгосрочной перспективе. Новизной исследования является проработанный автором механизм внедрения акцизов на сладкие безалкогольные напитки в налоговую систему Российской Федерации (в том числе, предложены размеры налоговых ставок и систем льгот). Автором также рассчитан фискальный эффект от введения налога, изучены проблемы при введении налога в зарубежных странах и предложено их решение.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38603

EDN: IAWDFG

Аннотация: Проблема отсутствия законодательной определённости в области установления принципов ведения раздельного учёта позволила определить цель статьи – разработка рекомендаций по ведению раздельного учета по НДС на основе анализа судебной практики. Достижение поставленной цели потребовало решения ряда задач, среди которых: формирование понимания фундаментальных особенностей разделения операций на уровни синтетического и аналитического учёта; формирование предложений о наиболее эффективной методологии ведения раздельного учёта на основе судебной практики и опыта хозяйственной деятельности организаций из разных отраслей экономики. В качестве объекта научной работы выступает совокупность социально-экономических отношений, возникающих в процессе применения налогового законодательства по НДС. Предметом исследования выступает механизм ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость. Новизна работы заключается в выявлении проблемных аспектов функционирования действующего налогового законодательства в области раздельного учета по НДС, а также предложении вариантов их решения. Основными выводами проведённого исследования можно считать следующие. Отсутствие в налоговом законодательстве обязательства ведения раздельного учёта при использовании различных ставок по НДС не освобождает налогоплательщика от обязанности разделять операции и налоговые базы по различным налоговым ставкам. Такой вывод относится и к налогоплательщикам, осуществляющим операции по выдаче займов в денежной форме несмотря на тот факт, что НДС при осуществлении таких операций полностью принимается к вычету. Кроме того, исходя из рассмотренных в работе методик ведения раздельного учёта, стоит отметить, что методика ведения учёта, которая подразумевает открытие дополнительных субсчетов к счетам бухгалтерского учета является наиболее эффективной. Она основана на дифференциации счетов и субсчетов бухгалтерского учета, это позволит в оперативном режиме собирать необходимую информацию на счетах синтетического учета по оперативным запросам налоговых органов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.5.38223

EDN: IAIBVQ

Аннотация: Актуальность ежегодных правовых изменений и новизна применения таковых норм и дефиниций в налоговых правоотношениях, отсутствующих в праве, предопределяет необходимость исследования такого научного феномена как «налоговая реконструкция». Целью исследования являются регуляторы, позволяющие защитить интересы налогоплательщиков, выявив пределы воздействия публичного права у субъектов таких правоотношений. Методологией явилось применение системного анализа и синтеза, индукции и дедукции, концептуальный подход в достижении разумного баланса публичного и частного интересов в налоговых правоотношениях. Областью применения является методика защиты интересов и прав налогоплательщиков в налоговых правоотношениях, при том, что определены регуляторы защиты публичного интереса. Результаты позволят применить регуляторы защиты интересов налогоплательщиков в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, практически внести ясность и понимание применения локальных документов ФНС России, выработать правовые шаги в ходе защиты прав и интересов в ходе контрольных мероприятий. Рекомендации и предложения, оформленные в форме вывода, позволят налогоплательщикам – юридическим лицам в особенности, выработать стратегию и линию правовой защиты в ходе проведения в отношении них камеральных и выездных налоговых проверок. Полагаем верным применить в правовом регулировании не только нормы но и принципы права, как общие так и отраслевые.