DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.38119

Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт налогообложения финансовых активов физических лиц. Инвестиционная деятельность физических лиц ежегодно набирает все большие обороты, в связи с чем налоговое законодательство должно характеризоваться прежде всего адаптивностью и эффективностью. При максимально возможном объеме налоговых поступлений в государственный бюджет, подоходное налогообложение не должно препятствовать инвестированию частными лицами. Для этого государство должно создавать благоприятные условия для ведения инвестиционной деятельности частными лицами. В рамках научной работы были рассмотрены базовые принципы исчисления и уплаты персональных налогов в иностранных государствах. Методологию исследования составляют анализ, синтез, дедукция и моделирование.   В результате рассмотрения основных преимуществ зарубежного опыта обложения подоходным налогом инвестиционной деятельности физических лиц была достигнута основная цель работы – анализ аспектов налогообложения, потенциально применимых в российском налоговом законодательстве. К наиболее эффективным мерам совершенствования механизма подоходного налогообложения инвестиционной деятельности относятся: расширение критерия налогового резидентства, введение преференциальных ставок для инвестиционной деятельности и введение механизма налогообложения прироста капитала. Ранее вопрос зарубежного опыта подоходного налогообложения был затронут в научных статьях таких авторах как Ю. В. Малкова, К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина, Е. Т. Анисимова. При этом уникальность данной статьи проявляется в детальном анализе обложения подоходным налогом финансовых инвестиций физических лиц.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.37827

Аннотация: Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.38199

Аннотация: Статья посвящена экологическому аспекту современной налоговой политики Российской Федерации. Предметом исследования выступают инструменты государственного фискального регулирования, направленные на побуждение организаций к снижению негативного воздействия на окружающую среду. Цель работы состоит в выявлении возможностей налогового стимулирования экологизации экономики и разработке рекомендаций по дальнейшему развитию соответствующих налоговых инструментов. Автор анализирует элементы экологического налогообложения, существующие в российском законодательстве, и делает вывод о необходимости внедрения дополнительных налоговых стимулов «зеленой» трансформации бизнес-процессов. Исследование осуществлялось на основе применения общенаучных методов познания, таких как системный и ситуационный анализ, обобщение, синтез, логический и описательный методы. По результатам проведенного исследования предложены меры налогового воздействия на финансово-экономическую деятельность организаций, направленные на решение актуальных экологических вопросов. Право свободной амортизации оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, станет дополнительным стимулом к их внедрению и позволит сократить негативный эффект производственных процессов. Снижение ставки НДС на товары из вторичного сырья приведет к повышению спроса, популяризации таких товаров и развитию циркулярной экономики. Льготное налогообложение доходов держателей «зеленых» облигаций поспособствует росту инвестиционной привлекательности экологических проектов. Отмена обязанности по восстановлению НДС при безвозмездной передаче продуктов питания снизит затратность фудшеринга, распространение которого уменьшит объем пищевых отходов. Поощрение перехода компаний на электронный документооборот посредством ускоренного списания затрат обусловит экономию природных ресурсов и минимизацию экологического ущерба. Оценка предлагаемых решений показала целесообразность их реализации и позволила выявить источники компенсации выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в числе которых расширение налоговой базы вследствие положительных экономических эффектов, совершенствование налогового администрирования, развитие экологических платежей и углеродного регулирования, а также снижение необходимости в государственных расходах по отдельным социальным статьям.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.33881

EDN: KCZTVP

Аннотация: В настоящее время проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в РФ весьма актуальны, что обусловлено не только формированием денежного фонда государства, призванного финансировать решение различных общегосударственных задач, но и рациональным использованием природных богатств. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является системообразующим с позиций формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ. Отраслевая специфика российской экономики, преобладание добывающих отраслей в ВВП, обеспечение рентабельности деятельности добывающих компаний обуславливают существенное внимание государства, бизнеса, науки к вопросам взимания, администрирования, распределения и реформирования НДПИ. Предметом исследования является НДПИ в налоговой системе РФ. Методологическую основу исследования составляют анализ, синтез, восхождение от абстрактного к частному, логический и исторический методы, а также иные общенаучные методы. Рассмотрены место и роль НДПИ в налоговой системе РФ, определено место данного налога в системе платежей за использование природных ресурсов, взимаемых на территории нашей страны. На основе статистической отчётности ФНС РФ установлено, что поступления НДПИ из года в год неуклонно возрастают. Данная тенденция обусловлена увеличением объёмов добычи таких видов углеводородного сырья как нефть, природный газ и газовый конденсат. Определено, что вклад субъектов РФ в формирование денежного фонда страны неравнозначен, что обусловлено различием минерально-сырьевой базы в регионах. Показано, что Россия в ближайшие десятилетия имеет мощный потенциал увеличения налоговых доходов бюджетной системы за счёт налогообложения добычи углеводородного сырья. Выделены проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в России. Автор приходит к выводу, что бюджетная система РФ имеет значительный налоговый потенциал в сфере налогообложения добычи природных ископаемых при условии создания благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2022.3.38238

EDN: KLNPJS

Аннотация: 28 февраля 2020 года на встрече Председателя Правительства России с членами Совета палаты Совета Федерации была вновь поднята проблема неналоговых платежей и необходимости скорейшей доработки и внесения в Государственную Думу Российской Федерации проекта закона об обязательных платежах, имеющих квазиналоговый характер. На сегодняшний день насчитывается 167 видов неналоговых платежей, уплачиваемых субъектами предпринимательской деятельности, как зачисляемых в бюджеты всех уровней, так и не зачисляемых в бюджеты – соответственно так называемые фискальные и парафискальные платежи. Исследованию проблем регулирования последних и посвящена данная статья. Наша цель – оценить возможные пути решения проблемы администрирования парафискальных платежей и выявить наиболее оптимальный.   В первую очередь в работе отмечается схожесть парафискалитетов с налогами и сборами по ряду признаков, приводится их сравнительный анализ. Утверждается, что единственными их сущностными отличиями являются непоступление в бюджетную систему, а также возможность установления на подзаконном уровне, что суть особенности чисто юридические и не влияющие на внешнее восприятие со стороны плательщиков. Делается вывод, что для самих хозяйствующих субъектов сложившаяся система видится как двойное налогообложение их деятельности. Однако в работе критикуется не само существование парафискалитетов, а разобщенность их регулирования, отсутствие единых механизмов государственного контроля, фактическая декодификация налогового законодательства. По мнению автора, необходимо усиление государственного вмешательства в данную сферу, а также создание отдельного федерального закона, который бы действовал параллельно с Налоговым кодексом. Указанные меры создадут новые гарантии прав плательщиков парафискалитетов, повысят прозрачность и предсказуемость государственного регулирования.