DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.31013

Аннотация: Вопрос налогового регулирования транснациональных компаний стоит довольно остро. В данной статье приводится анализ отдельных аспектов налогового регулирования транснациональных компаний в России. Также определяются перспективные направления развития налогового регулирования транснациональных компаний с учетом практики, а также результатов анализа источников информации, предлагаемых для использования в рамках метода сопоставимых рыночных цен, и связи показателей финансовой отчетности независимых российских торговых компаний. Дается обоснование учета отдельных видов прочих доходов и расходов, а также обоснование необходимости введения "безопасной гавани" для сделок с нематериальными активами. Предлагается вариант расчета границ "безопасной гавани". При написании статьи осуществлялось наблюдение за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводился статистический анализ, а также использовались общелогические методы. К основным выводам исследования можно отнести то, что развитие регулирования транснациональных компаний является перспективным направлением, так как такие хозяйствующие субъекты генерируют значительные финансовые потоки. Разнообразие операционных моделей, способов организации затрудняет выработку универсального общемирового подхода, заключающегося в распределении финансового результата между принимающими странами. Устранение неопределенности в налоговых отношениях представляется важным направлением развития. Предлагаются варианты решения этой задачи.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.31491

Аннотация: Автор подробно рассматривает влияние таких факторов как: среднемесячная начисленная заработная плата работников, инвестиции в основной капитал, налоговая нагрузка, величина внутренних затрат на научные исследования и разработки, на производительность труда. Для построения модели использованы статистические данные в части индикаторов социально-экономического развития 32 субъектов Российской Федерации за 2017 год. Налоговая нагрузка отрицательно влияет на рост производительности труда, поэтому использование механизма налогового инструментария, а именно налоговых льгот и преференций, способствует достижению целей экономического роста. В работе использованы такие общенаучные методы, как анализ и синтез, а также методы эконометрического анализа. Исследование посвящено построению корреляционной-регрессионной модели оценки влияния В результате авторами сделан вывод, что три из четырех указанных детерминантов поддерживают значительную положительную связь с производительностью труда. Эффективный механизм налогового стимулирования может стать катализатором экономического развития и способствовать обеспечению занятости.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.35020

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает система налогообложения населения, предметом - состав и структура налогов, уплачиваемых физическими лицами. В контексте тематики статьи автором анализируются два приоритетных подхода к построению оптимальной и наиболее справедливой системы налогообложения физических лиц: через объект "доходы" или "потребление". Проводится подробный анализ передовых отечественных и зарубежных исследований в данной области, определяются преимущества и недостатки каждого из подходов с позиции горизонтальной и вертикальной справедливости, индивидуальной полезности и ее дисконтирования. Самостоятельным разделом представлена научная дискуссия об абсолютной состоятельности налогообложения доходов и потребления населения. В результате качественного теоретического анализа автор приходит к выводу о том, что целесообразно выбирать комплексный подход в построении системы налогообложения населения. Краеугольным камнем в данном аспекте выступает определение оптимального соотношения налогов на потребление и на доходы. Для чего разработана авторская методика выявления такого соотношения, основанная на построении матрицы рассеяния 87 стран мира и корреляционно-регрессионном анализе показателей их экономического развития и налоговых ставок. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенной взаимосвязи между соотношением налогов на потребление и на доходы населения и уровне социально-экономического развития государства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.35043

Аннотация: Предметом исследования является порядок льготного обложения НДС, операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, предусмотренный пп. 9 и пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ. Порядок освобождения, характерный для данных норм, имеет ряд особенностей: во-первых, не носит обязательного характера, поскольку налогоплательщик в соответствии с Налоговым Кодексом имеет право отказаться от его применения и облагать те же операции по реализации по ставке 20%; во-вторых, не имеет общего характера, поскольку зачастую предоставляется при реализации определенным покупателям; в-третьих, применяется не всеми налогоплательщиками. В статье на примере драгоценных металлов на всех этапах их продвижения, начиная от добычи руды до реализации готовой продукции, проанализированы разные порядки взимания НДС (ставка в размере 20%, освобождение, ставка в размере 0%). На основе анализа, синтеза, перехода от общего к частному сделаны соответствующие выводы. В статье дана оценка эффективности применения льготных порядков налогообложения драгоценных металлов и драгоценных камней с точки зрения доходов бюджета, ведения бизнеса, покупательной способности, соответствия основным принципам взимания НДС. Для этого были построены 3 модели взимания НДС на примере перемещения драгоценных металлов. На основе исследования сделан вывод о том, что применение льготных порядков в механизме исчисления НДС зачастую делает несовместимым интересы государства, бизнеса, конечного потребителя. Кроме того, нарушает целостную систему взимания НДС, то есть принцип нейтральности. Исходя из этого сделано предложение об отказе от льгот, предусмотренных пп. 9 и пп. 10 п.3 ст. 149 НК РФ и применение ставки в размере 20%. По налогообложению уже готовой продукции из драгоценных металлов сделан ряд дополнительных предложений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2021.4.35578

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по снижению масштабов «теневой» экономики и улучшению контроля за легализацией доходов субъектов малого и среднего бизнеса в субъектах РФ и выявлению резервов налогового потенциала регионов в отдельных отраслях экономики в современных условиях. Предмет исследования. В статье раскрываются место и роль легализации теневого бизнеса как фактора стимулирования экономической активности регионов. В статье рассматриваются (особенности) различные подходы экспертов к определению «теневая» экономика в современных условиях. Исследованы особенности развития «теневой экономики» в отдельных отраслях экономики (как строительство, оптовая и розничная торговля, производство алкогольной продукции и т.д.) в регионах страны (на примере Республики Дагестан), а также проведен сравнительный анализ различных показателей в субъектах СКФО и РФ. Особое внимание автор в статье уделяет мероприятиям, направленным на снижение масштабов «теневой» экономики и улучшения контроля за легализацией доходов предпринимательской деятельности, в части повышения налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства и выявлению резервов налогового потенциала регионов. Результаты. С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по снижению масштабов «теневого сектора» экономики, повышению налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства и выявлению резервов налогового потенциала региона, в отдельных отраслях экономики, а также предложены рекомендации по стимулированию экономической активности субъектов малого предпринимательства в пределах экономической безопасности. Выводы. По результатам исследования предложены рекомендации, направленные на легализацию «теневого сектора» экономики в отдельных отраслях экономики, повышению эффективности мер межведомственного взаимодействия налоговых, правоохранительных и регистрирующих органов, направленных на выявление резервов налогового потенциала регионов в современных условиях.