DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33517

Аннотация: Статья посвящена проблемам, с которыми сталкиваются налоговые органы Российской Федерации при налоговом администрировании электронной коммерции, и возможным путям их решения. Предметом исследования являются подходы по совершенствованию действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования. Целью статьи является описание разработанных Автором новых подходов и методов, использование которых может способствовать повышению эффективности действующей в Российской Федерации модели налогового администрирования электронной коммерции. В рамках статьи Автором выделяются особенности электронной коммерции, которые в настоящее время не позволяют налоговым органам применять существующие модели налогового администрирования. С учетом выделенных особенностей Автором сформулированы предложения по созданию автоматизированной многофакторной модели налогового администрирования электронной коммерции с использованием технологии Блокчейн. Научная новизна работы выражается в разработке принципиально новых, не используемых ранее подходов к налоговому администрированию электронной коммерции. Одним из таких подходов является использование матрицы рисков операций на счетах физических лиц для целей налогового администрирования электронной коммерции в сегменте B2C. Данная матрица позволяет осуществлять проверку отчетности, представляемой организациями, занимающимися электронной коммерцией, а также выявлять физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без регистрации. Также в статье сформулированы предложения по внедрению модели налогового администрирования с использованием онлайн-платформ, через которые в настоящее время происходит основной объём электронной коммерции. Кроме того, в статье отражены предложения по развитию существующей модели электронного документооборота, позволяющие налоговым органам внедрять технологии смарт-контрактов, являющихся составной частью Блокчейн сети, в процесс налогового администрирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33744

Аннотация: Предметом исследования является инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций как инструмент налогового стимулирования развития инновационных территориальных кластеров в России. Отмечены характерные черты кластерного подхода в экономике. Особенное внимание уделено федеральным программам Министерства экономического развития Российской Федерации по поддержке развития инновационных территориальных кластеров. Выделены основные преимущества налогового стимулирования перед другими формами государственной поддержки развития кластеров. Описаны имеющиеся в налоговом законодательстве льготы, связанные с кластерами. Проведен анализ формирующейся нормативно-правовой базы субъектов Федерации об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций. Сделан вывод о важности государственной поддержки развития инновационных кластеров, которая в условиях прекращения прямого финансирования в виде субсидий может осуществляться в форме налогового стимулирования инвестиционной и инновационной активности участников кластеров. Анализ регионального законодательства позволил выявить, что действующая конструкция инвестиционного налогового вычета в некоторых субъектах Федерации «перегружена» не всегда объективными ограничениями либо завышенными требованиями, которые значительно ограничивают его доступность для налогоплательщиков и снижают его эффективность. Предлагается направить действие льготы на участников инновационных территориальныхкластеров в регионах их базирования, что, благодаря генерируемому в них синергетическому эффекту, приведет в дальнейшем к увеличению налоговых доходов этих регионов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33606

Аннотация: Актуальность исследования заключается в том, что в современных реалиях экономическая деятельность все чаще осуществляется с помощью цифровых технологий, что требует изменений в правовом регулировании как экономики в целом, так и налоговых отношений в частности. Предмет исследования – нормативные документы отдельных европейских стран (Австрии, Венгрии, Греции, Италии, Франции), принятые в последние годы и направленные на регулирование налогообложения деятельности цифровых международных групп компаний. Цель работы - определение правовых основ введения налога на цифровые услуги в отдельных западноевропейских странах и выявление проблем, обусловленных его применением. Практическая значимость и научная ценность работы заключается в том, что были подробно описаны и систематизированы нормативные правовые акты европейских государств, установивших в одностороннем порядке налог на цифровые услуги, в результате чего информация о введенных в действие законах в рамках реформирования европейской налоговой системы стала более доступной для русскоязычных исследователей. На основе анализа теоретических источников определены правовые проблемы и последствия применения нового налога. Сделаны выводы о том, что налог на цифровые услуги требует дальнейшего теоретического обоснования и более детальной проработки для преодоления правовой неопределенности и его согласования с международно-правовой базой.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33585

Аннотация: Предметом исследования является эффективность индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Автор подробно анализирует квартальные статистические данные о динамике средств граждан на индивидуальных инвестиционных счетах по итогам 2015 — 2019 гг. При этом выделяются данные об инвестировании граждан в акции и корпоративные облигации. Автором выдвигаются три гипотезы исследования: о возможности определить стоимость привлечения инвестиций граждан в ценные бумаги посредством индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства; о том что счета типа Б непопулярны / неэффективны; о том что необходимо реформирование системы индивидуальных инвестиционных счетов. Автор отмечает, что исследований эффективности индивидуальных инвестиционных счетов в РФ не проводилось в принципе. За рубежом, в основном в США, подобные счета на предмет эффективности анализируются. В работе сформулированы возможные микроэкономические и макроэкономические эффекты от введения индивидуальных инвестиционных счетов, включая рост сбережений граждан, рост налоговых поступлений, сокращение государственного долга и иные. Определены возможные варианты расчета эффективности индивидуальных инвестиционных счетов. Рассчитана стоимость привлечения cбережений граждан в рамках индивидуальных инвестиционных счетов с позиции государства по итогам 2015 — 2018 гг. Особо отмечена неэффективность счетов типа Б, определены ее причины. Выявлены недостатки индивидуальных инвестиционных счетов в РФ. Предлагается использовать индивидуальные инвестиционные счета именно для стимулирования инвестиций граждан в корпоративные ценные бумаги, исключив государственные и муниципальные бумаги из числа инструментов инвестирования в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Сформулированы направления для дальнейших исследований.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33603

Аннотация: Предметом исследования в данной работе становится одно из наиболее актуальных направлений оперативной работы налоговых и иных уполномоченных органов - внедрение процедур цифровой маркировки товаров и создание единой проверочной базы для выпущенной в оборот продукции. В качестве объекта исследования следует определить систему контрольно-надзорной деятельности, в которой функции мониторинга движения товаров, находящихся в обороте, делят между собой уполномоченные ведомства, контролирующие, в том числе, исполнение фискальных обязательств и использование кассовых инструментов торговли. Методы исследования представлены следующей совокупностью: методы логического и сравнительно-правового анализа, наблюдения и моделирования, структурного и системного анализа. По результатам исследования автором сформулированы задачи, решаемые при внедрении технологий маркировки товаров; построена модель системного взаимодействия уполномоченных государственных органов по вопросам контроля за оборотом товаров; выявлена роль органов налогового контроля в новом механизме администрирования отношений по реализации товаров; определено теоретико-методологическое содержание эффективности цифровой маркировки товаров в обороте. Проведен анализ правоприменительной практики административных нарушений в сфере обязательных требований маркировки. Предложены направления развития входящих в практику технологий мониторинга за оборотом товаров и выполнения контрагентом своих фискальных обязательств. Данные предложения, а также перечисленные результаты представляют новизну исследования, обусловленную относительно малым опытом функционирования технологий маркировки в системе налогового и оперативного администрирования оборота продукции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33652

Аннотация: Предметом исследования является проблема несоответствия предлагаемых цифровых сервисов возможностям людей по их использованию. В ходе продолжающегося в России перевода налоговых услуг в цифровую среду стало очевидным, что налогоплательщики не используют в полной мере, предлагаемые им цифровые сервисы при взаимодействии с налоговыми органами. Это может обусловлено отсутствием информации о новых возможностях в сфере цифровых налоговых услуг, навыков в использовании цифровых инструментов, а также привычки использовать традиционные каналы взаимодействия с налоговыми органами. В связи с этим актуальным становится использование инструментов поведенческой экономики для вовлечения налогоплательщиков в цифровое взаимодействие с налоговыми органами.    Новизна исследования заключается в сформулированных рекомендациях по использованию уже известных в теоретических исследованиях и практическом мировом опыте налоговых органов инструментов поведенческой экономики для увеличения охвата цифровыми налоговыми сервисами российских налогоплательщиков. Основные выводы состоят в том, что для большего вовлечения граждан в цифровую налоговую среду налоговым органам необходимо: - изменить архитектуру выбора налогоплательщиков так, чтобы рассылки push-уведомления и письма на электронную почту приходили налогоплательщику по умолчанию; - предоставлять информацию налогоплательщикам о новых цифровых сервисах по традиционным каналам; - проводить мониторинг работы уже существующих цифровых сервисов и привлекать налогоплательщиков для помощи в разработке и тестировании новых цифровых сервисов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.5.33643

Аннотация: Предметом проведенного в настоящей статье исследования являются проблемы налогообложения доходов от операций с цифровыми финансовыми активами. Известно, что институт финансово-правового регулирования обращения цифровых финансовых активов только формируется и на настоящий момент отсутствуют нормы законодательства о налогах и сборах, посвященные рассматриваемой сфере общественных отношений, а единственным ориентиром для налогоплательщиков являются информационные письма компетентных ведомств и доктринальные источники. Среди актуальных проблем налогообложения в этой области автором выделяется отсутствие официальной позиции относительно обложения таких операций НДС, а также отсутствие установленного порядка документального подтверждения доходов и расходов в рамках деятельности, связанной с обращением цифровых финансовых активов. Основным выводом, сделанным автором в рамках настоящего исследования является тезис о том, что существующая система налогов и сборов Российской Федерации институционально может быть применена в рассматриваемой сфере общественных отношений. Вместе с тем, отмечается, что для решения обозначенных проблем требуется принятие точечных поправок в налоговое законодательство, среди которых можно выделить включение в число операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми валютами. Отдельно обращается внимание на необходимость разработки ведомственных инструкций, устанавливающих правила бухгалтерского учета операций с цифровыми финансовыми активами. В рамках настоящей статьи автором также приводятся в пример зарубежные методы документального подтверждения доходов и расходов, которые могут быть использованы в российской деловой практике.