DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32852

Аннотация: Предметом данного исследования является статистический анализ эффективности налогового стимулирования, бюджетного субсидирования и кредитования с целью активизации инвестиционной активности в региональном разрезе, а также разработка способов увеличения инвестиций в реальный сектор производства России в ближайшее время. Особое внимание в работе отведено оценке влияния налоговых льгот, субсидий и кредитов на инвестиционную активность. С помощью двухфакторной комбинационной группировки проводится оценка магистрального эффекта от применения методов, благодаря которым достигается рост инвестиций. Автором разработана и апробирована методика расчета влияния налоговых льгот параллельно с субсидиями, а также налоговых льгот параллельно с кредитами на объемы инвестирования в основной капитал. В работе используются такие методы исследования как анализ и синтез, сравнительный метод, логический, аналитический, двухфакторная группировка. Проведенный статистический анализ применения важнейших налоговых инструментов как способов усиления инвестиционной активности показал, что не существует универсального рычага, позволяющего добиться желаемых результатов. Важным моментом является рациональный подход к анализу магистрального эффекта от влияния рассмотренных инструментов. Наиболее эффективным инструментом стимулирования инвестиционной активности по результатам проведенного анализа следует признать кредитование. Этот факт, в совокупности с достаточно низкой эффективностью налоговых льгот инвестиционной направленности, позволили обосновать автору смещение акцентов налогового стимулирования: с амортизационной направленности на стимулирование кредитования. Предложенные автором варианты кредитных налоговых стимулов, а также использование инвестиционного налогового кредита направлены на обеспечение экономического роста, в первую очередь, в реальном секторе экономики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32657

Аннотация: Предметом настоящего исследования является налогообложение акцизом алкогольной и спиртосодержащей продукции. Рассматривается фискальная роль акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию и производится ее оценка в относительной величине. Особое внимание в статье уделяется анализу существующих проблем в части налогообложения рассматриваемой продукции, а также мер, направленных на совершенствование механизма взимания. Автором отмечено, что основные проблемы заключаются в недобросовестном поведении налогоплательщиков, связанном с применением незаконных схем, а также сокрытии реальных объемов производства, что приводит к отрицательным последствиям в части налоговых поступлений. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Проанализировав различные взгляды экономистов относительно направлений совершенствования механизма взимания, в завершении статьи автором представлены собственные выводы и рекомендации о возможных способах решения проблем. Отмечается, что только благодаря внедрению действенных и эффективных мер можно достигнуть стабильного роста налоговых поступлений и уменьшения числа правонарушений со стороны участников рынка.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32940

Аннотация: В данной статье рассмотрена проблема налогообложения доходов арбитражного управляющего в виде сумм расходов, возмещенных в процедуре банкротства. Проанализирована проблема определения понятия дохода в налоговом праве с учетом сложившейся правоприменительной практики по рассматриваемому вопросу, а также теоретических подходов к определению данного понятия. Выявлена и обоснована необходимость законодательного закрепления понятия экономической выгоды в целях соблюдения принципа определенности налогообложения доходов физических лиц и формирования единообразной правоприменительной практики при разрешении налоговых споров. При проведении исследования автором были использован ряд формально-логических методов: анализ, синтез, индукция и дедукция. На основе проведенного исследования автором предлагается сформировать на законодательном уровне позицию, согласно которой возмещенные арбитражным управляющим расходы в ходе процедуры банкротства не являются доходом по смыслу норм налогового законодательства. В статье выявлена возможность оптимизации налогового администрирования, связанного с исчислением и уплатой налогов арбитражными управляющими как субъектами профессиональной деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32580

Аннотация: Предметом исследования в статье выступают теория и методология налогообложения добычи полезных ископаемых, включая углеводородное сырье и твердые полезные ископаемые, подходы к распределению налоговой нагрузки между экономическими агентами, тенденции развития системы налогообложения добычи различных видов минерального сырья. Особое внимание в статье обращено на вопросы совершенствования налогового администрирования компаний добывающего сектора на основе внедрения новых цифровых информационных технологий передачи данных об объемах добычи минерального сырья и реформирования института налогового декларирования. Методы исследования: наблюдение; описание; анализ и синтез; логика; сравнение. Методология исследования: рассмотрение принципов системы налогообложения добычи полезных ископаемых; выявление взаимосвязей элементов данной системы и нарушения взаимосвязей; формирование теоретических выводов на основе изучения практики налогообложения и налогового администрирования. Новизна исследования заключается в следующем: 1) выявлена уязвимость системы налогообложения добычи полезных ископаемых со стороны внешних факторов, в том числе мировых цен на минеральное сырье и обоснованы меры по нейтрализации такой зависимости; 2) доказана необходимость гармонизации ключевых понятий Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства о недрах и формирование системы прямой оценки целесообразности и эффективности точечных и категорийных льгот по налогу на добычу полезных ископаемых; 3) обоснованы направления реформирования системы налогового декларирования по налогу на добычу полезных ископаемых и определения налоговых обязательств по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых; 4) разработан алгоритм организации прямого учета нефти на скважинах с использованием современных цифровых технологий.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32588

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение актуальных проблем налогообложения и администрирования организаций нефтяного сектора в условиях изменения цен на нефть. Особое внимание уделяется анализу результатов проводимой политики в рамках налогового маневра в отношении деятельности по добыче углеводородов. Целью работы является изучение влияния изменений в законодательстве о налогах и сборах, связанных с увеличением ставок акцизов на продукты нефтепереработки и введением демпфирующего механизма для нефтеперерабатывающих предприятий, а также совершенствование налогообложения и администрирования нефтедобывающих организаций. Для достижения цели, обозначенной в статье, были использованы общенаучные методы исследования (наблюдение, обобщение, сравнение), а также статистический метод. Основные выводы проведенного исследования: введение демпфирующего механизма позволяет эффективно и плавно регулировать цены на нефтепродукты даже в условиях резкого изменения (падения) цен на нефть; в условиях падения на мировых рынках цен на нефть нефтеперерабатывающие заводы в России будут переориентировать значительные объемы экспорта на внутренний рынок; реформа налогообложения в нефтяной сфере приведет к росту объема переработки сырой нефти и увеличению выпуска высококачественных нефтепродуктов; необходимо уменьшение не облагаемого минимума при расчете коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть, что в итоге увеличит налоговую ставку на нефть.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.3.32849

Аннотация: Обеспечение соблюдения общепризнанных принципов права, защита конституционных прав и свобод человека и гражданина относятся к числу фундаментальных проблем не только российского, но и зарубежного права. Особое место среди них занимает проблема защиты конституционных прав налогоплательщиков и, в частности, вопросы оспаривания конституционности налоговых льгот. Принципиально разные подходы к проверке конституционности налоговых льгот сложились в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки. В отличие от Верховного суда Соединенных Штатов Америки, Конституционный Суд Российской Федерации отказывается проверять конституционность налоговых льгот по жалобам налогоплательщиков и тем самым, с точки зрения автора, игнорирует нарушения норм Конституции. Цели статьи – исследовать проблему оспаривания конституционности налоговых льгот российскими налогоплательщиками, и рассмотреть возможный вариант ее решения, позволяющий обеспечить соблюдение конституционных требований при налоговом льготировании. Для достижения этой цели автор прибегает к сравнительному анализу практики Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного суда Соединенных Штатов Америки по вопросам проверки конституционности налоговых льгот. По мнению автора, Верховный суд Соединенных Штатов Америки в своей практике исходит из презумпции конституционности налоговых льгот, в то время как Конституционный Суд Российской Федерации опирается на фикцию конституционности налоговых льгот. По итогам проведенного анализа автор делает вывод о необходимости применения в Российской Федерации американского опыта проверки конституционности налоговых льгот, положительно оценивая разработанный Верховным судом Соединенных Штатов Америки алгоритм подобной проверки и презумпцию конституционности налоговых льгот.