DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32094

Аннотация: Предметом настоящего исследования является проявление в налоговом праве категории "добросовестность" в субъективном смысле. Автор не только указывает, что именно под ней понимается в правовой науке, но рассматривает аспекты, которые в обязательном порядке следует учитывать применяя ее при разрешении налоговых споров. Помимо этого, в статье рассмотрены основные критерии, в соответствии с которыми участники налоговых правоотношений, причем как частные, так и публичные, могут быть признаны недобросовестными в субъективном смысле этой категории. Методологическую основу статьи составили такие формально-логические методы как анализ, синтнез, индукция и дедукция. Кроме того, автор в рамках своего исследования использует системный подход. Основные выводы проведенного исследования состоят в том, что добросовестность в субъективном смысле в правоприменении представляет собой эффективный, но при этом слабо исследованный способ противодействия злоупотреблениям, возникающим в сфере налогового права. Ее следует применять не только в отношении частных субъектов налоговых правоотношений, но и к налоговым органам. В тоже время данная данная категория практически не исследуется в науке налогового права, что существенно влияет на эффективность и обоснованность ее применения судами при разрешении налоговых споров.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32559

Аннотация: Учетная политика является одним из ключевых инструментов оптимизации налогообложения хозяйствующего субъекта. Вместе с тем многие организации не используют данный способ для сокращения своих налоговых издержек вследствие отсутствия налогового планирования и, соответственно, неочевидности получаемых от изменения учетной политики экономических выгод. Предметом исследования данной статьи выступают изменения учетной политики организации, нацеленные на оптимизацию налога на прибыль. В частности предложены методики прогнозирования экономического эффекта от применения амортизационной премии. В процессе исследования были использованы общенаучные методы и приемы. Такие как метод научной абстракции, позволяющий формулировать те или иные отвлечённые понятия, метод анализа и синтеза, предполагающие изучение отдельных элементов социально-экономических явлений с последующим соединением этих элементов в единое целое. Научная новизна заключается в предложенной методике оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль путем изменения учетной политики в рамках формирования резервов, распределения стоимости, классификации затрат и т.д. Выводы имеют практическую значимость и позволяют с высокой степенью точности обосновать управленческие решения в части налогового планирования и оптимизации налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32689

Аннотация: В настоящей статье представлен исторический обзор появления в Российской Федерации налогового мониторинга и анализ его особенностей в контексте тенденций мировой практики налогообложения. Современные государства применяют новые подходы к налоговому администрированию. Однако нередко возникающие и закрепленные в практике идеи не получают должного научного осмысления. Объектом исследования является процесс цифровизации налогового администрирования на основе зарубежного и российского опыта. Предмет исследования составляют теоретические аспекты налогового мониторинга и исторический анализ появления нового формата взаимодействия налоговых администраций с налогоплательщиками в России и в мировой практике. Целью настоящей работы является определение роли и значения налогового мониторинга в системе налогообложения Российской Федерации, определение дефиниции налогового мониторинга как способа цифровизации налогового администрирования При написании статьи использовались общенаучные методы познания: исторический и логический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научных абстракций, аналогий, и эмпирические методы, такие как описание и сравнительный анализ. Научная новизна заключается в комплексном исследовании применения мониторинга с момента его появления в мировой практике налогообложения, выявления его сущностных черт, что позволило прийти к выводу относительно некорректности определения законодателем налогового мониторинга как формы налогового контроля, и констатировать необходимость законодательного определения понятия «налоговое администрирование», внесения изменений в НК РФ с целью придания определенности статусу налогоплательщиков, перешедших на цифровую модель налогового администрирования. Результаты работы могут быть использованы, как при разработке изменений законодательства, так и при выработке критериев оценки эффективности налогового мониторинга.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32374

Аннотация: В статье автор подробно рассматривает основные тенденции в сфере развития цифровых технологий в налоговом администрировании в мире и в России с практическими кейсами из практики стран. Актуальность данной темы обусловлена влиянием глобальных процессов цифровизации на экономики стран. Приведенные в статье примеры российского опыта демонстрируют с одной стороны сходства с общемировыми трендами в сфере внедрения цифровых технологий в сферу налогового администрирования, а с другой стороны уникальность российской практики. Методология исследования основывается на обобщении и анализе различных исследований и статистических данных в сфере цифровизации налогового администрирования в мировой и российской практике. Анализ существующих цифровых сервисов российских налоговых органов, выявил, что в настоящее время при разработке их дизайна характерна ориентация на предпочтения налогоплательщиков с целью обеспечения более низких издержек для налогоплательщика при взаимодействии с налоговыми органами, «подталкивания» их к добровольному соблюдению налогового законодательства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2020.2.32556

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ возможных путей регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Статья содержит описание актуальных проблем в налогообложении трансграничной торговли товарами в сети Интернет, доля которой в общей торговле товарами продолжает увеличиваться. Наряду с российскими операторами электронной торговли товарами особое внимание среди российских покупателей получают зарубежные интернет-магазины, реализующие товары на территории России без встречных налоговых обязательств. На сегодняшний день дискуссионным продолжает оставаться вопрос разработки эффективного и справедливого механизма налогообложения электронной торговли товарами в России. В научной среде и среди практиков, и по сей день рассматриваются возможные пути решения существующих проблем, однако общий подход все еще не разработан. В статье значительное внимание уделено инициативам ОЭСР в части решения проблем налогообложения трансграничной электронной торговли и проанализированы основные характеристики каждого из предлагаемых вариантов регулирования налогообложения трансграничной электронной торговли товарами. Научная новизна исследования заключается в том, что в работе на основе проведенного исследования сформулирована инициатива вовлечения цифровых платформ, посредством которых осуществляются продажи товаров в сети Интернет, в процесс налогообложения и наделения их полным или частичным обязательством по исполнению налоговых обязательств в юрисдикции налогообложения.