DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30186

Аннотация: Предметом исследований является экономический механизм формирования достоверной налогооблагаемой базы земельных участков сельскохозяйственного назначения по налогу на землю на основе кадастровой стоимости. Цель работы – изучение особенностей налогового планирования в области анализа особенностей регулирования налогооблагаемой базы по землям сельскохозяйственного назначения в современных условиях актуализации кадастровой стоимости на региональном уровне с определением средних индексов завышения стоимости, структуры субъектов судебного оспаривания и динамики ее изменения. Объектом исследования является экономическая система в виде земельных участков сельскохозяйственного назначения с формируемой у них налогооблагаемой базой в виде кадастровой стоимости. Авторами подробно рассматриваются вопросы генезиса нормативной базы, выводы, рекомендации и список литературы по теме анализа. В качестве применяемых методов исследования использовались совокупность системно взаимосвязанных методических подходов, основанных на логическом анализе, экспертных оценках, экономико-математическом моделировании стоимости и прогнозировании налогооблагаемой базы по земельным участкам, а также применении теории налогообложения как особой экономической системы, оценочной деятельности, ситуационного и ретроспективного анализа. Научная новизна исследования заключается в комплексе выявленных особенностей функционирования экономического механизма формирования достоверной налогооблагаемой базы земельных участков сельскохозяйственного назначения и основные тенденции актуализации их кадастровой стоимости на основе экономических процессов массовой кадастровой оценки на региональном уровне через расчетные индексы завышения стоимости, структурные составляющие субъектов судебного оспаривания и их динамики. Основными выводами исследования являются комплекс научно-обоснованных утверждений по развитию справедливой налогооблагаемой базы на региональном уровне, изучению субъектов оспаривания кадастровой стоимости и выработке ряда практических рекомендаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30820

Аннотация: Предметом исследования являются особенности исчисления налога на добавленную стоимость при получении бюджетных субсидий. Автор подробно рассматривает условия применения вычетов по НДС налогоплательщиками-получателями бюджетных субсидий. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик обязан восстановить налог, ранее принятый к вычету, в случае получения субсидии после покупки. Особое внимание автор уделяет истории развития налогового законодательства по НДС при получении бюджетных субсидий, начиная с 2011 года. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 6 статьи 171 НК РФ, согласно которому можно заявить вычет при приобретении основных средств независимо от источника финансирования, и пунктом 2.1 статьи 170 НК РФ, а также пп.6 п.3 ст.170 НК РФ, не позволяющим налогоплательщику-получателю бюджетных субсидий пользоваться налоговым вычетом по НДС. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении новой формулировки п.6 ст.171 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщики, использующие результаты инвестиционной деятельности государства, не имели конкурентного преимущества в виде налогового вычета НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30705

Аннотация: В настоящее время в Российской Федерации отсутствуют как специальное регулирование статуса цифровых финансовых активов, так и правила налогообложения операций с ними. В связи со стремительным развитием цифровых финансовых активов на российском и международном рынке в рамках настоящей статьи авторы анализируют возможный механизм налогообложения доходов иностранных организаций от операций с цифровыми финансовыми активами на территории Российской Федерации. Перед анализом налоговых последствий сделок c цифровыми финансовыми активами исследуется правовой статус цифровых финансовых активов в России на основании исследования действующего законодательства, судебной практики, официальных позиций и существующих работ по данному вопросу, после чего формулируются общие положения касательно взимания НДС и налога на прибыль со сделок (операций) с цифровыми финансовыми активами. Используя общий механизм взимания налога на прибыль и НДС, авторы моделируют возможный механизм налогообложения получаемых иностранными организациями доходов от операций с ЦФА.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.30763

Аннотация: Предметом исследования являются особенности формирования финансового результата кредитных потребительских кооперативов. Рассмотрено состояние развития КПК и роли в финансовой системе РФ. Дана оценка финансово-кредитного потенциала КПК. В работе были отражены особенности учета доходов, расходов и формирования финансового результата. Представлена структура активов и пассивов КПК. Выявлены особенности исчисления налога на прибыль организаций, как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенной системе налогообложения. Особое внимание уделено проблеме рискованности участи в КПК. Методологическую основу исследования составляют такие методы, как научный поиск, анализ, прогнозирование, дедукция и индукция. В результате исследования автор приходит к выводу о низкой степени стимулирования развития КПК, хотя развитие КПК может решить острые социально-экономические проблемы. Предложены такие меры по развитию КПК и, в конечном итоге, по увеличению финансового результата, как: налоговое стимулирование; расширение возможностей КПК; снижение рискованности участия в КПК.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.8.29921

Аннотация: В данной статье автором аргументирована необходимость усиления роли налоговой политики в регулировании деятельности субъектов малого предпринимательства с учетом особенностей их функционирования. Исследованы проблемы эффективности региональной налоговой политики при применении специальных режимов налогообложения и предложены направления по ее совершенствованию. Рассматривается анализ практики применения налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Дагестан. Особое место в статье уделено налоговым методам стимулирования развития малого бизнеса в приоритетных отраслях экономики (производственной и научной). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). На основе анализа практики применения специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства автором обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по их совершенствованию на региональном уровне в современных условиях РФ (по материалам Республики Дагестан). В частности, автором предлагается на региональном уровне применять дифференцированный подход к налоговым ставкам по упрощенной системе налогообложения, устанавливать значение потенциально возможного дохода предпринимателя при применении патентной системы налогообложения исходя из доходности отдельных видов деятельности, а также повышать качество налогового администрирования и прогнозирования налоговых поступлений. Кроме того, автором предложена реализация дополнительных мер позволяющих предотвратить нарушение налогового законодательства субъектами малого бизнеса.