DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31761

Аннотация: Автор статьи уделяет внимание наиболее актуальному и дискуссионному вопросу в международном налогообложении – правилам прямого налогообложения доходов компаний в условиях цифровой экономики. Предметом исследования являются проблемы налогообложения прибыли компаний, использующих цифровые бизнес-модели в своей деятельности. Объектом исследования являются существующие и предлагаемые правила налогообложения прибыли компаний. Актуальность данного исследования обуславливается тем, что в ближайшее время ожидаются финальные предложения ОЭСР в рамках Действия 1 плана BEPS, посвященного проблемам налогообложения в эпоху цифровой экономики. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы, такие как системный и логический, методы индукции и дедукции, анализа и синтеза, а также эмпирические методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в проведенном комплексном исследовании проблем прямого налогообложения в условиях цифровой экономики, их категоризации, и раскрытии причин, способствующих их возникновению. В статье обосновывается авторский подход к выявлению проблем налогообложения цифровой экономики и к разработке мер, направленных на решение данных проблем. В ходе исследования автором аргументирована необходимость разграничения проблем с целью поиска соответствующих решений. Отстаивая позицию преждевременности введения мер в отношении проблемы избежания налогообложения и агрессивного налогового планирования со стороны цифровых компаний, автор статьи ссылается на отсутствие данных о реализации предыдущих инициатив в данном направлении, которые могли бы продемонстрировать степень необходимости дальнейших мер.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31793

Аннотация: Аннотация. Поддержка бизнеса осуществляется множеством инструментов, среди которых важное место занимают налоговые льготы. Грамотная оценка эффективности предоставления налоговых льгот позволит властям отменять неэффективные льготы и проводить результативную налоговую политику с учетом особенностей развития региона. Цели. Провести оценку эффективности применения действующих налоговых льгот в Московской области. Задачи. Сделать выводы о результативности использования налоговых льгот организациями Московской области. Предложить авторские критерии оценки и дать рекомендации по улучшению качества оценки эффективности налоговых льгот в регионе. Методология. В статье раскрыты особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот с использованием логического и системного методов. При помощи эконометрического метода проанализированы коэффициенты бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот. Результаты. Проведена оценка эффективности предоставления налоговых льгот в Московской области. Проанализированы основные недостатки региональных методик оценки эффективности налоговых льгот. Показано отсутствие системного подхода к установлению критериев оценки эффективности льгот. Доказан факт невозможности сопоставимости данных о результативности использования льгот по регионам. Предложены авторские критерии для улучшения качества оценки налоговых льгот. Область применения. Полученные результаты и предложенные авторские рекомендации могут использоваться Правительством и Министерством финансов Московской области для оценки результата предоставления региональных налоговых льгот. Выводы. В результате исследования был сделан вывод об отсутствии единой региональной методики оценки налоговых льгот. На основании коэффициентов эффективности невозможно достоверно оценить результативность предоставления налоговой льготы. Сделаны выводы о необходимости дальнейшего совершенствования механизма оценки используемых налоговых льгот и утверждения единой методики по стране.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31872

Аннотация: Предметом настоящего исследования является гармонизированная налоговая политика в странах ЕАЭС в области косвенного налогообложения. Рассматриваются общие принципы свободного рынка Евразийского экономического союза, их законодательное регулирование. Особое внимание в статье уделено анализу действующих налоговых отклонений от правил свободной торговли в ЕАЭС. Автором отмечено, что основная масса препятствий в области налогообложения представляет собой барьеры, которые не соответствуют праву Союза и должны быть устранены на национальном уровне. Представленные барьеры оказывают искажающее влияние на взаимную торговлю стран ЕАЭС, приводя к отрицательным экстерналиям отдельных стран-участниц. В процессе исследования использовались общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез, описание и обобщение) и частно-научные методы познания (метод сравнения, графический метод представления данных). Поддерживая взгляды ведущих ученых на гармонизацию косвенных налогов, в завершении статьи автором представлены собственные выводы о возможных направлениях развития согласованной налоговой политики в ЕАЭС. Отмечается, что эффективность налоговой политики в государствах-участницах ЕАЭС может быть достигнута только при единой системе налогового контроля и налогового администрирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31951

Аннотация: Объектом исследования является привлекательность драгоценных металлов в слитках в качестве инвестиционного инструмента для населения. Целью данной работы является анализ влияния факта обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) операций по реализации драгоценных металлов в слитках на их инвестиционную привлекательность для населения. Автор выделяет несколько возможных направлений инвестирования в драгоценные металлы (в виде мерных слитков, металлических счетов), анализирует доходность различных способов инвестирования, а также проводит сравнение с наиболее популярным среди населения способом вложения денежных средств – банковскими вкладами. Исследование проводилось с помощью общих методов научного познания: наблюдения, сравнения, обобщения и анализа. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, электронные ресурсы, статистическая информация. Автором сформулирован вывод о том, что обложение налогом на добавленную стоимость операций с драгоценными металлами в слитках не оказывает существенного влияния на их инвестиционную привлекательность. В большей степени инвестиционная привлекательность предопределяется доходностью, зависящей от динамики цен на драгоценные металлы. В связи с этим предложения об отмене НДС для операций с аффинированными драгоценными металлами, выносимые на рассмотрение в качестве законопроектов, стоит аргументировать иными доказательствами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31757

Аннотация: Данная статья посвящена вопросам правового регулирования налогообложения электронной коммерции в Индии в условиях цифровизации и роста числа сделок, осуществляемых через Интернет. Цель исследования – определить основные направления модернизации индийского налогового законодательства в области электронной коммерции. Предметом исследования являются принятые в Индии в рамках проведения масштабной фискальной реформы нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения в сфере электронной коммерции. На основе анализа и обобщения научных, нормативных и практических материалов, использования нормативно-логического и сравнительного методов были выявлены специфические черты и основные направления правового регулирования налогообложения электронной коммерции в Индии, а также подходы к формированию налоговой политики в этой сфере. Выделены предпосылки, обусловливающие необходимость сотрудничества Индии и России в вопросах регулирования налогообложения электронной коммерции. Сделаны выводы о возможности применения индийского опыта для модернизации налогового законодательства России в рамках реализации национальной программы «Цифровая экономика Российской Федерации».