DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31394

Аннотация: Авторское исследование посвящено практическим аспектам налогового администрирования налога на добавленную стоимость в целях противодействия уклонению от уплаты налогов, снижению масштабов теневой экономики и повышению эффективности форм налогового контроля с помощью автоматизации программных комплексов и внедрения цифровых технологий. Исследование направлено на совершенствование налогового администрирования (в том числе налога на добавленную стоимость) с учетом его текущего состояния, так как реализация этих предложений будет способствовать эффективному функционированию налоговой системы в целом, налаживанию доверительных отношений между государством и субъектами бизнеса, сокращению теневого оборота и дальнейшему росту экономики в условиях цифровизации. В работе применялись методы анализа, индексации, сравнения и обобщения экономических показателей и другие методы научного исследования. Определены некоторые действующие проблемы в налоговом администрировании и предложены возможные мероприятия по совершенствованию процедур налогового контроля и улучшения доверительной среды между субъектами налоговых отношений. В целях совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС и администрирования авторами предлагаются следующие меры: постановка на учет и специальная регистрация плательщиков НДС (отмененная в 2010 г.); введение системы «НДС-платеж»; введение системы контроля за вывозом товаров и возмещением НДС (СКВВ) и прочие.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31658

Аннотация: Предметом исследования является налогообложение постоянных представительств иностранных организаций на международном уровне. Объектом исследования являются постоянные представительства иностранных организаций. Автор рассматривает такие аспекты темы, как использование соглашений об избежании двойного налогообложения, противодействие размыванию налоговой базы и агрессивному налоговому планированию, борьба с двойным неналогообложением, международный обмен налоговой информацией, ужесточение контроля за доходами налогоплательщиков. Особое внимание уделяется практике международного налогообложения в странах, являющихся источниками получения доходов филиалами иностранных компаний. Автором приводится анализ изменения тенденций международного налогообложения постоянных представительств иностранных организаций, основанный на исследовании международных налоговых документов. Научная новизна исследования подтверждается стабильным применением постоянных представительств в структуре международных компаний, их признании на международном уровне как независимого налогоплательщика. В качестве основных выводов проведенного исследования приводятся предложения по модернизации международных налоговых инструментов, которые будут способствовать противодействию уклонению от обложения налогами и позволят более жестко контролировать получение иностранными налогоплательщиками, образующими постоянное представительство на территории зарубежных государств, доходов от своей деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31314

Аннотация: Немаловажным фактором, влияющим на эффективность реализации бюджетно-налоговой политики, выступает уровень доверия населения к институтам государственной власти. Концепция налоговых расходов, которая интегрируется в бюджетный процесс с 2014 г., способствует повышению прозрачности проводимой политики и, как следствие, укреплению доверия населения к власти. В статье рассматриваются основные аспекты применения концепции налоговых расходов в бюджетном процессе в странах ОЭСР и России, обозначаются методологические проблемы и предлагаются направления совершенствования существующей практики. Методология представленного в статье исследования включает методы формальной логики (индукция, дедукция, анализ, синтез, сравнение) и статистические методы. Научная новизна настоящего исследования состоит в проведении сравнительного анализа степени интеграции концепции налоговых расходов в бюджетный процесс в разных странах. В результате был сделан вывод о том, что главная методологическая проблема практического применения данной концепции заключается в отсутствии единого подхода к определению понятий "базового налога" и "налоговых расходов", которые во многих странах, несмотря на значительный опыт, не получили законодательного закрепления. Авторами выделены следующие направления совершенствования отечественной практики: уточнение понятий "налоговые льготы" и "налоговые расходы", а также использование результатов оценки эффективности налоговых расходов в целях распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31440

Аннотация: Статья посвящена анализу трансформации функциональной роли акцизов в современных экономических реалиях в России. Функциям косвенных налогов традиционно отводят значительное внимание в научных следованиях, что связано с их многогранностью. В части, автором проанализированы фискальная, регулирующая, контрольная и экологическая функции акцизов с позиции степени их реализации в действующей российской практике. Особое внимание автором уделено смещению к реализации стимулирующей функции акцизов, как неотъемлемому элементу государственного регулирования нефтеперерабатывающей отрасли. В работе применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ данных, синтез, дедукция и индукция. Научная новизна исследования заключается в том, что автором представлена эволюционная динамика функциональной роли акцизов, проявляющаяся в изменении и дополнении элементов налога. Проведенный анализ показал, что в условиях международной интеграции и гармонизации ставок в рамках ЕАЭС потенциальные возможности фискальной составляющей акцизов значительно снижены. В заключении автором предложены векторы развития акцизов как элементов обложения роскоши.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31408

Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопроса доказывания налоговыми органами Российской Федерации факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. Целью данной работы является изучение спорных моментов, связанных с доказыванием факта использования имущества физического лица в осуществляемой им предпринимательской деятельности. В работе сделана попытка проанализировать судебную практику арбитражных судов РФ по вопросам, связанным с доказывание факта использования имущества физического лица в его предпринимательской деятельности и предлагаются пути решения обозначенной проблемы. В основе исследования лежит диалектико-материалистический метод. В ходе написания статьи использованы также методы анализа, синтеза и сравнительно-правовой. Основными выводами научного исследования являются предложения по совершенствованию законодательного регулирования и правоприменительного процесса по вопросу. Сформулирован вывод о необходимости внесения изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Налоговый кодекс РФ. В рамках правоприменительного процесса предлагается организовать работу по ведению отдельного налогового регистра по учету имущества, используемого физическим лицом в его в предпринимательской деятельности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2019.11.31555

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые механизмы стимулирования экспортной деятельности предприятий различных отраслей в условиях изменяющейся конъюнктуры мирового рынка. Авторы рассматривают различные аспекты стимулирующих налоговых мер для расширения экспортной деятельности через системы налоговых льгот, которые могут быть представлены как посредством снижения налоговых ставок по отдельным налогам и сборам или выведения из-под налогообложения части объекта налогообложения и т.д. Особое внимание уделяется возможностям введения специального налогового режима для экспортноориентированных предприятий несырьевого направления. Методологическую основу исследования составили следующие методы познания: научный поиск, системный анализ, синтез, формирование гипотез, логическое моделирование, графическое построение. Основным вкладом авторов в изучение обозначенной научной тематики является новая интерпретация экспортноориентированной деятельности предприятий с целью дальнейшего их налогового льготирования, как одного из основных практических инструментов проведения государственной регулирующей налоговой политики. Новизна исследования также основывается на предложении нового специального налогового режима для экспортных предприятий с целью стимулирования их деятельности.