DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26617

Аннотация: Предметом данного исследования является проект BEPS ОЭСР, который направлен на борьбу с действиями налогоплательщиков по размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Автор подробно рассматривает факторы, которые в современном мире способствуют уклонению от уплаты налогов, описывает историю разработки правил, направленных на противодействие такому уклонению, изучает причины, которые обусловили появление проекта BEPS, а также исследует его природу. Особое внимание в статье уделяется тем позитивным и негативным последствиям, к которым может привести реализация этого проекта. Методологическую основу исследования составили такие формально-логические методы как анализ и синтез. Кроме того, автором были использованы исторический метод и системный подход. Основной вывод проведенного исследования состоит в том, что несмотря свою значимость и потенциальную способность снизить масштабы размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения налогоплательщиками, проект BEPS ОЭСР несет в себе большое количество весьма существенных проблем. Его разработчикам еще предстоит найти пути их решения, поскольку игнорирование этих проблем может привести к тому, что данный проект имеет все шансы нанести существенный ущерб как налогоплательщикам, так и отдельным государствам.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26940

Аннотация: Предметом исследования являются принципы налогообложения, закрепленные в налоговом законодательстве стран Евразийского экономического союза. Целью исследования является формирование рекомендаций по совершенствованию законодательного закрепления принципов налогообложения в Налоговом кодексе Российской Федерации на основании сравнительного анализа опыта стран Евразийского экономического союза. В статье составлены сопоставительные таблицы, позволяющие систематизировать принципы налогообложения. Особое внимание уделено законодательству Армении, так как оно наиболее существенно отличается от норм других стран Евразийского экономического союза. Автором применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу исследования составили законодательные акты, данные рейтинга Всемирного банка Doing Business по вопросам налогообложения. По результатам исследования автором выделено три подхода к закреплению принципов налогообложения: описательный (в Российской Федерации и Республики Беларусь), формально–определенный (в Республике Казахстан и Кыргызской Республике), расширительный, в рамках которого закрепляются как юридические, так и экономические принципы (в Республике Армения). Научная новизна заключается в разработке предложений по закреплению и раскрытию в налоговом законодательстве Российской Федерации принципов законности, обязательности, всеобщности, равенства, определенности, справедливости, презумпции добросовестности налогоплательщика, единства, гласности, неизбежность ответственности и ее соразмерности, а также эффективности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26052

Аннотация: Серьезным вызовом для российской налогово-бюджетной политики является создание стабильного фискального пространства, позволяющего инвестировать в государственные услуги высокого качества, а также в построение инфраструктуры, стимулирующей экономический рост. Выполнение этой задачи предполагает дальнейшее совершенствование налогового администрирования и методов оценки его эффективности. Все большую значимость приобретает обмен передовым опытом между налоговыми ведомствами различных стран, а также совместное развитие теоретических и практических основ контрольной деятельности. Организаторами и активными участниками работы по модернизации налогового администрирования являются международные организации. Настоящая работа посвящена исследованию информационно-диагностических инструментов, используемых международными институтами для оценки эффективности налогового администрирования. В ходе исследования использовались такие научные методы, как анализ, синтез, сравнение, изучение опыта и результатов деятельности, абстрактно-логический метод и системный подход. Информационно-диагностические инструменты в сфере налогового администрирования классифицированы на две группы: базы данных и методики оценки эффективности. Приведена краткая характеристика наиболее актуальных аналитических инструментов, выделены их преимущества и недостатки. Разработан перечень требований и характеристик, которым должна соответствовать современная система оценки налоговых служб. Эти характеристики использованы в качестве критериев при проведении сравнительного анализа диагностических инструментов. Исследование передового опыта международных организаций позволило сформировать возможные направления для дальнейшего развития практики оценки эффективности налоговых органов в Российской Федерации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.27455

Аннотация: Предметом исследования является эффективность выездных налоговых проверок и основные направления по их совершенствованию на современном этапе. Авторами подробно рассматриваются факторы, влияющие на эффективность процедур налоговых проверок, в целях обеспечения четкого функционирования всей системы налогового контроля. Авторами выделяется важнейший показатель эффективности проверок - результативность налоговой проверки, который зависит от качества применяемых методик налоговыми инспекторами во время осуществления проверок. Особое внимание авторами уделяется наличию эффективной системы отбора налогоплательщиков, проведению углубленного предпроверочного анализа, а также внедрение усовершенствованных программных продуктов, которые позволят оптимально использовать ограниченные ресурсы налоговой инспекции, и существенно увеличить объём поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Методология. Исследование проблем повышения эффективности выездных налоговых проверок основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по повышению эффективности проведения выездных налоговых проверок, основанных на анализе результатов проведения выездных налоговых проверок – суммы поступивших доначислений по налогам по итогам выездных проверок в консолидированный бюджет РФ, в том числе в разрезе видов налогов на региональном уровне (на примере РД). Исследована результативность выездных налоговых проверок, динамика количества проведенных выездных налоговых проверок, отношение задолженности к налоговым поступлениям в бюджет РФ и бюджет субъекта РФ, в том числе налоговая задолженность доначисленная в результате выездных налоговых проверок на региональном уровне (на примере РД).

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.9.26846

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в государствах-членах ЕАЭС, выявление которых позволить унифицировать национальные налоговые системы. Данные направления научных изысканий являются особенно актуальным в условиях международной интеграции и растущих объемах трансграничной торговли. При этом налоговое поле рассмотрено с трех аспектов: косвенного налогообложения сельскохозяйственной продукции, применения субъектами АПК специальных налоговых режимов, а также наличия фискальных льгот при применении основного режима налогообложения в странах ЕАЭС. Методология исследования основана на использовании общенаучных методов познания (анализ и синтез), а также частно-научных методов (анализ динамических рядов, табличный и графический методы представления информации). В результате проведенного анализа определено, что единого четкого подхода в части налогообложения сельского хозяйства в ЕАЭС на настоящий момент не существует. Весьма отличаются как косвенное, так и прямое налогообложение в рамках общего и специального налогового режимов. Вместе с тем, отмечается, что необходима унификация правил налогообложения в целях создания комфортных условий для трансграничной торговли. Научная новизна исследования состоит в разработке дальнейших тенденций развития национальных налоговых систем в сфере АПК на основе проведенной сравнительной характеристики.