DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.27618

Аннотация: Данная статья посвящена актуальным вопросам концепции налогового консультирования и налоговой экспертизы коммерческих организаций. Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие между их участниками: государством, бизнесом и налоговыми консультантами. Объектом исследования являются, непосредственно, налоговая экспертиза, налоговый анализ и налоговый аудит. Автором подробно описаны понятия исследуемого объекта, содержание, различные подходы, сложившиеся в теории и практике, рассмотрен вопрос взаимосвязи налогового консультирования, налоговой экспертизы, налогового анализа, налогового аудита. Особое внимание уделено методике налоговой экспертизы. Исследование основывается на общенаучных методах: сравнение, аналогия, классификация, обобщение, анализ и синтез, а также метод экспертных оценок. Особым вкладом автора в исследование темы является составленная классифицирование налоговой экспертизы на основе нескольких признаков, а также разработанная методика налоговой экспертизы (комплексной) и методика налоговой экспертизы по налогу на добавленную стоимость. Новизна исследования также заключается в сравнении понятий исследуемого объекта и выводе их взаимосвязи.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.21173

Аннотация: Объектом исследования являются правила международного налогообложения, основанные на Модельной конвенции ОЭСР. Предметом исследования являются схемы гибридного несоответствия – это схемы, которые используют разницу в классификации для целей налогообложения компании или инструмента в законодательстве двух или более налоговых юрисдикций, в целях достижения различий в налоговых обязательствах, которые приводят к снижению общей налоговой нагрузки на участников схемы. Отличительной чертой таких схем является то, что их невозможно выявить, если рассматривать налоговую базу группы компаний, образующуюся только в одной стране присутствия компании. Информационной базой исследования послужили документы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Директивы ЕС, налоговое законодательство РФ, материалы судебных решений, а также монографии и научные статьи зарубежных и российских авторов. При проведении исследования и изложения материала используются общие методы познания (анализ и синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение). В результате проведенного исследования установлена возможность использования транснациональными компаниями в России вычета определенных платежей, например, процентов в стране плательщика, без включения их в налогооблагаемую базу в стране получателя. Особым вкладом авторов является предложение введения в российское налоговое законодательство специальных правил, препятствующих злоупотреблению выявленным в исследовании гибридным несоответствиями, что минимизирует налоговые риски для России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.19469

Аннотация: Предметом исследования являются отношения, определенные ст. 35 НК РФ. Объектом исследования является отношение ответственности, возникающей при защите интересов налогоплательщиков в отношениях с налоговыми органами и публичными субъектами. Вид ответственности и ее отраслевая принадлежность определяются характером охраняемого интереса: при нарушении имущественного интереса применяются правила гражданско-правовой ответственности, при нарушении налоговых прав – налоговая ответственность. Цель настоящей статьи состоит в том, чтобы показать органическую связь качества исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком и налоговым органом с характером и видом ответственности, возникающей в отношении соответствующего охраняемого интереса. Как пытался показать автор, отход от системного отраслевого регулирования создает условия для правового игнорирования прав налогоплательщика. При написании статьи автор использовал методологию научного теоретического анализа, а также системный подход к изложению материала. В процессе исследования темы авто определяет структуру и субъекты налоговых отношений, объект и интерес участников, способ их охраны. На теоретическом материале исследуется гипотеза о том, что справедливая налоговая система является экономически эффективной. Основными выводами проведенного исследования являются: ответственность налогового органа должна быть определена законом или следовать из него. Автором предлагается внести в НК РФ и отдельные законы положения об ответственности государственных органов в процессе реализации их налоговых правомочий. Правила ст. 35 НК РФ должны определить, какую ответственность несут налоговые органы и их должностные лица (а также иные работники) и в соответствии с какой отраслью права. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение принципа, согласно которому безэквивалентное изъятие собственности и властный характер действий публичных органов и субъектов должны предусматривать действенную и эффективную систему гарантий прав и свобод налогоплательщиков, в том числе определением субъектов, оснований и содержания ответственности перед налогоплательщиком.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.27675

Аннотация: Данная статья посвящена вопросам разграничения полномочий субъектов и центра путем заключения специальных налоговых соглашений в Канаде. В представленной статье автором анализируются полномочия субъектов и центра при заключении налоговых соглашений, непосредственно налоговые соглашения и их структура, а также исследуется вопрос возможности применения данных соглашений в России. Кроме того, представлен анализ законодательства, которое устанавливает возможность заключения налоговых соглашений в Канаде, порядок их заключения и основные условия. Автором также описывается предыстория возникновения налоговых соглашений в Канаде. В рамках настоящего исследования автор использовал, среди прочего, общенаучный, аналитический, дедуктивный, индуктивный и сравнительный методы. Актуальность настоящей статьи обусловлена тем, что регулирование косвенного налогообложения в Канаде мало изучено российскими учеными и практикующими юристами. В то же время система налогообложения в Канаде ежегодно признается одной из лучших в мире. Совокупность вышеуказанных обстоятельств свидетельствует о том, что опыт Канады является ценным для России и может быть использован на практике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.8.27794

Аннотация: В статье рассматривается вопрос взаимосвязи социально-экономических показателей государства и уровня развития инструментов ее международной налоговой политики. Первая часть исследования посвящена теоретическому анализу концепта «международная налоговая политика» с критикой существующих подходов к её определению, выделением авторской дефиниции с учетом наличия в международной налоговой политике двух внутренних противоборствующих полюсов – борьбы с уклонением от уплаты налогов и стимулированием экономической деятельности, а также систематизацией инструментов и механизмов формирования такой политики, используемых в разных стран. Вторая часть исследования посвящена практическому исследованию взаимосвязи социально-экономических характеристик стран и уровня развития инструментов международной налоговой политики, для чего авторами выделены роли анализируемых стран на мировом рынке капитала с построением скоринговой корреляционной модели, позволяющей оценить тесноту анализируемых социально-экономических показателей и показателей, характеризующих международную налоговую политику стран. Несмотря на то, что инструментарий формирования международной налоговой политики является практически идентичным для всех стран мира, результаты исследования указывают на то, что внутреннее ее содержание варьируется от страны к стране и тесно зависит от набора ее социально-экономических факторов.