DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.27584

Аннотация: Предметом исследования является налоговое консультирование, призванное обеспечить функционирование коммерческих организаций в условиях финансовой нестабильности. Объектом исследования является финансовые отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками и налоговыми консультантами в процессе принятия управленческих решений на всех этапах налогообложения. Автором подробно рассматриваются теоретические и методические подходы к определению места налогового консультирования в системе финансово-хозяйственных отношений. Обуславливается необходимость определения ответственности налогового консультирования путем определения ценности транзакции, в отношении которой проводится налоговое консультирование. Рассматриваются показатели результативности и эффективности налогового консультирования, а также направления его развития, заключающееся в оценке влияния судебной практики на стоимости доходности компаний. При проведении исследования применялись общенаучные методы такие, как анализ, синтез, дедукция, обобщение, сравнение, классификация, аналогия, расчетные методы. Научная новизна заключается в том, что автором предложены основные теоретические подходы к налоговому консультированию, принципы налогового консультирования, аргументирована необходимость правового регулирования данного вида деятельности; сформировано положение, что налоговое консультирование, как экономический институт, характеризуется двумя направлениями: инклюзивное и экстрактное; теоретически доказана «опережающая роль» налогового консультирования в бизнес-процессе компании. Предложен показатель эффективности оптимизации налогообложения экономического субъекта с целью оценки трансакционных издержек организации на налоговое консультирование. В качестве нового направления налогового консультирования и налоговой экспертизы предложена оценка влияния налогообложения на стоимость компаний.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.27629

Аннотация: Предметом исследования является налоговая база по НДС, возникающая при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме на территории Российской Федерации. Статья посвящена разработке подхода к оценке налоговой базы иностранных поставщиков электронных услуг на территорию Российской Федерации. С помощью данных ФНС и ЦБ рассчитаны пределы потенциальной налоговой базы по НДС по трансграничным поставкам услуг в электронной форме. Также проведена оценка уровня соблюдений действующего Российского законодательства в данной сфере и его соответствие фундаментальным принципам НДС, в частности принципу нейтральности НДС по отношению к международной торговле услугами. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной налоговой базы по НДС с цифровых услуг, оказываемых иностранными поставщиками на территории Российской Федерации и сравнить ее с реально задекларированной. Показано, что потенциально возможная налоговая база по НДС с трансграничных поставок услуг в электронной форме значительно превышает задекларированную. Кроме того, сделан вывод, что освобождения от налогообложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 противоречат принципу нейтральности НДС при трансграничных поставках. Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы налоговыми органами и органами налоговой политики для улучшения качества налогового администрирования и гармонизации правил налогообложения трансграничных цифровых услуг.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.26955

Аннотация: В статье аргументируется роль малого предпринимательства в условиях рыночной экономики, а также отмечается её социально-экономическое значение в развитых странах. Предмет исследования: Проблемы налогообложения малого бизнеса в РТ. Объектом исследования выступил специальный режим налогообложения – упрощенная система налогообложения. Цель исследования: выявить проблемы механизма упрошенной системы налогообложения и показать направления её совершенствования. В работе отмечено, что налоговое стимулирование развития малого предпринимательства является одним из приоритетов экономической политики государства. автор на основе анализа ряда статистических показателей показывая экономический потенциал Согдийской области, отмечает значимость развития малого предпринимательства в данной области путем сопоставления общереспубликанских статистических показателей. В статье подробно анализируется сумма налоговых поступлений по специальным налоговым режимам по Согдийской области, рассматриваются причины роста налоговых поступлений в разрезе специальных режимов налогообложения. На основе анализа аналитических данных, автором показываются конкретные недостатки упрошенной системы налогообложения, что становится причиной сокращения количества малых предприятий использующих упрошенную систему налогообложения, замедления темпов повышения объемов производства продукций, численности занятых в малых предприятиях Согдийской области. На основе выявленных проблем и изучения российского опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства, автором предлагаются конкретные меры связанные с совершенствованием механизма упрошенной системы налогообложения. Особым вкладом автора в исследовании темы является разработка конкретных предложений связанных с совершенствованием механизма налогообложения упрошенной системы налогообложения в Республике Таджикистан, которые предусматривают сужение налогооблагаемой базы по упрошенной системы налогообложения и способствуют снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.27578

Аннотация: Предметом исследования является правовое регулирование переквалификации налоговыми органами доходов и операций налогоплательщиков для целей противодействия уходу от налогообложения в России и Бразилии. Сопоставляя нормы права указанных стран и позиции ученых, автор указывает на схожесть и основные отличия подходов при установлении в рамках налоговой переквалификации так называемого «генерирующего факта», влияющего на обязанность по уплате налогов. Автор обращает внимание на возможные основания переквалификации и основные правовые последствия ее осуществления. В настоящей статье путем сравнительного-правового исследования налоговых норм России и Бразилии, а также обобщения позиций российских и бразильских ученых по вопросу, автор раскрывает основные подходы к выявлению оснований налоговой переквалификации, а также указывает на ее правовые последствия. Процесс совершенствования законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации в связи с инкорпорацией стандартов, заложенных в Плане БЭПС ОЭСР (OECD BEPS Plan) требует изучения опыта государств из числа партнеров по G20 и БРИКС (Бразилии и России). По итогам исследования автором делаются выводы о том, что для России и Бразилии справедливо утверждение, что только после надлежащего установления генерирующего факта (fato gerador) может производится переквалификация с последующим доначислением сумм соответствующих налогов; во-вторых, национальный налоговый кодекс Республики Бразилия и Налоговый кодекс России предоставляет налоговым органам самостоятельные полномочия по переквалификации доходов и операций. При этом в Бразилии, в отличии от России, налоговые органы обладают более широкими полномочиями по налоговой переквалификации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.7.27616

Аннотация: В странах Латинской Америки в конце прошлого века происходило сокращение роли подоходных налогов, что привело к искажению структуры налоговых поступлений в пользу косвенных налогов и к росту социального неравенства. С 2007 г. в ряде стран региона проведены реформы по возврату к прогрессивному налогообложению доходов граждан, благодаря которым удалось увеличить долю подоходных налогов в бюджете и повернуть повышательный тренд растущего неравенства. В статье рассматриваются меры, принятых в рамках этих реформ, оцениваются их итоги и анализируются уроки, которые можно извлечь из успешного опыта преобразований. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Установлено, что положительный результат реформ выразился в абсолютном росте поступлений в бюджет индивидуального подоходного налога и в снижении неравенства в регионе. Особый успех реформа имела в Уругвае: по ее результатам в структуре налоговых доходов суммарная доля налогов на товары и услуги снизилась с 70 до 50 процентов, доля подоходных налогов возросла с 10 до 35 процентов, а коэффициент Джини снизился на 2 пункта.