DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26203

Аннотация: В настоящей статье анализируются правовые последствия внесения с 01.01.2006 изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части срока принятия к вычету НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ подрядным способом. Переходные положения федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ указанный вопрос не регулируют. В этой связи у российских судов различных уровней и иных компетентных органов возникают неоднозначные подходы к разрешению данной проблемы. Автор рассматривает различные позиции со ссылкой на правоприменительную практику и позиции Минфина и ФНС России, а также аргументирует свою точку зрения. Методологическую основу исследования составляют такие методы формальной логики, как анализ и синтез. Автором также применены специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. По результатам исследования автор приходит к ряду выводов, среди которых: 1) внесение рассматриваемых изменений послужило основой для различных подходов к разрешению вопроса о сроке заявления к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком до 01.01.2006 при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ подрядным способом; 2) правовые позиции фискальных органов и арбитражных судов различных округов (с одной стороны) и Президиума ВАС РФ (с другой стороны) фактически противоречат друг другу; 3) важно рассматривать позицию Президиума ВАС РФ с учётом позиции КС РФ, который пришёл к однозначному выводу о том, что практика, ухудшающая положение налогоплательщика, не может иметь обратную силу.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26789

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые риски государства, возникающие в условиях цифровизации экономических и бизнес-процессов. Развитие цифровой экономики влечёт за собой новые проблемы, в том числе связанные с законодательным регулированием. Актуальной становится и проблема вновь возникающих налоговых рисков государства.Автор исследует основные направления возникновения налоговых рисков государства такие, как: 1. риски, связанные с увеличением объемов интернет-торговли; 2. риски, связанные с развитием занятости в сети интернет; 3. риски, связанные с широким распространением криптовалют. В исследовании применялись общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, сбор, обобщение и анализ, дедукция и индукция. Информационную базу исследования составили нормативные и законодательные акты, статьи из экономических и финансовых изданий, электронные ресурсы. Научная новизна исследования обусловлена обобщением и анализом основных недостатков действующего законодательства, в т.ч. налогового, приводящих к возникновению налоговых рисков государства. Основные выводы: предпринимаемых шагов по законодательному регулированию проявлений цифровой экономики в настоящее время недостаточно для нивелирования возникающих налоговых рисков государства, необходимо дальнейшее совершенствование нормативно-правовой базы, при этом совершенствоваться должно не только налоговое законодательство.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26996

Аннотация: Предметом исследования являются особенности определения контролируемой сделки для целей налогового контроля трансфертного ценообразования. Автор подробно исследует последствия изменений в части сокращения перечня контролируемых сделок, а также приводит анализ подходов к определению контролируемой сделки в зарубежном налоговом праве. Проводится анализ разъяснений Минфина России и ФНС России, российской и зарубежной судебной практики по теме исследования, научных трудов российских и зарубежных исследователей, что обусловливает значимость исследования для практикующих юристов. Методологической основой исследования являются общенаучные методы исследования, такие как анализ, синтез, обобщение, также автором используются частно-научные методы исследования, такие как формально-юридический, сравнительно-правовой, исторический. Научная новизна исследования обусловлена анализом различных критериев сферы действия налогового контроля трансфертного ценообразования, представлены предложения по изменению законодательства и рекомендации налогоплательщикам в связи с сокращением перечня контролируемых сделок. Основные выводы исследования: 1) при определении круга контролируемых сделок законодатель переходит на риск-ориентированный подход, что позволит сократить административную нагрузку на налогоплательщиков; 2) на основании сложившейся судебной практики и разъяснений ФНС России рассматриваемые изменения могут иметь негативные последствия, в связи с чем предлагаются поправки в НК РФ; 3) налогоплательщикам, чьи сделки не будут признаваться контролируемыми, следует подготовить дополнительное обоснование фактической цены сделки для снижения возможного риска; 4) в целях совершенствования налогового контроля с учетом зарубежного опыта предлагается рассмотреть критерий для признания сделок контролируемыми в виде размера оборота компании, а также ввести критерий для подготовки документации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.27103

Аннотация: В статье рассмотрен и уточнен категориальный аппарат, проведен сравнительный анализ методологических подходов оценки налогового бремени с целью определения адекватности их применения к анализу компаний нефтегазового комплекса России с учетом специфики их технологических особенностей, структуры налоговых и неналоговых отчислений. Проанализировано налоговое бремя нефтяных и газовых компаний, представляющих различные отрасли (нефтяную и газовую) и различную степень государственного контроля и участия: частной российской нефтегазовой компании ПАО «ЛУКОЙЛ»; контролируемым государством ПАО «НК «Роснефть»; частного производителя природного газа ПАО «НОВАТЭК»; контролируемой государством компании ПАО «Газпром». Расчеты налогового бремени по анализируемым методикам проведены на данных различных видов годовой отчетности за период 2015-2017 гг., опубликованных на сайтах ведущих отечественных налогоплательщиков нефтегазового комплекса России. В работе уточнены схожесть и различия терминов «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя». Обоснована приоритетность использования термина «фискальное бремя» перед «налоговым бременем» и «фискальная нагрузка» перед «налоговая нагрузка» для компаний нефтегазового комплекса. Показано, что методика профессора Соколова в наилучшей степени отражает величину фискального бремени, а модифицированная методика ФНС лучше отражает величину фискальной нагрузки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26843

Аннотация: Объектом исследования выступает институт налогового администрирования в России на современном этапе. Предметом исследования является анализ влияния традиционных факторов и ИТ-воздействия на уровень налогового администрирования. Для этого построена корреляционно-регрессионная модель. Выбран показатель, характеризующий эффективность налогового администрирования – поступление налогов в бюджетную систему государства. На основании обзора литературы и официальных данных налоговых органов произведен отбор факторов для модели. Обосновано включение в модель наряду с известными факторами инфотелекоммуникационного фактора. Проведено моделирование по федеральным округам и Российской Федерации и анализ полученных результатов. Доказано влияние технологического фактора на собираемость налогов, а, значит, и на эффективность налогового администрирования. Для проведения исследования использовались табличные методы визуализации количественных данных, а также статистические методы анализа экономических явлений и процессов. В частности, для целей исследования были реализованы методы анализа и синтеза, регрессионного анализа, методы анализа динамики, произведена статистическая оценка модели и графический метод. Новизна исследования заключается в предложении использовать для оценки влияния на уровень налогового администрирования не только общепринятых факторов, которые характеризуют отдельные направления работы налоговых органов, но и учитывать влияние информационно-телекоммуникационных технологий, которые становятся определяющими в современном мире. Разработанный подход обосновывает необходимость дальнейшего формирования цифровой среды налогового администрирования в России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26943

Аннотация: Предметом исследования в статье является зарубежная практика применения индивидуального подоходного налога в перераспределительной политике государства в контексте проводимых налоговых реформ, направленных на стимулирование экономического роста, сокращение неравенства и изменение моделей поведения налогоплательщиков. Объектом исследования выступили налоговые системы стран ОЭСР. Особое внимание в статье уделено обоснованию роли прогрессивного налогообложения доходов физических лиц как закономерного элемента налоговых систем развитых стран. Проведен анализ зависимости степени прогрессии от коэффициента Джини, средней заработной платы на одного работающего, ВНД на душу населения. Использованы общенаучные методы исследования (сравнение, анализ и синтез, дедукция и индукция) с графическим представлением полученных результатов. Новизна исследования заключается в выявлении закономерностей в применении зарубежными странами прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в зависимости от уровня монетарного неравенства и благосостояния их граждан. Проведена группировка стран ОЭСР в зависимости от величины трудовых и валовых доходов граждан и применяемого вида шкалы и верхней ставки подоходного налога. Определены ключевые несоответствия российской системы налогообложения доходов физических лиц зарубежной практике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.5.26988

Аннотация: Объектом исследования является государственное регулирование в области налогового контроля. Предметом исследования является особенности влияния качества налогового обслуживания на деловую активность бизнеса. Статья посвящена поиску решений повышения конкурентоспособности налоговой системы в условиях роста налоговой нагрузки путем автоматизации налогового контроля и совершенствования форм налогового контроля с целью снижения ограничений деловой активности бизнеса. Цель исследования – выявление оптимальных решений в отношении повышения качества налогового обслуживания для ограничения теневой экономики и повышения деловой активности бизнеса. В процессе исследования применялись сравнительный и ретроспективный методы анализа, контент-анализ нормативно-правовой базы, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Дана оценка влияния процессов автоматизации мероприятий налогового контроля на его эффективность и деловую активность бизнеса, исследованы особенности повышения качества налогового обслуживания в области налогового контроля в условиях роста налоговой нагрузки, обоснована необходимость законодательного закрепления новой формы налогового контроля в виде предварительной проверки.