DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26096

Аннотация: В настоящей статье на примере правовой позиции Судебной коллегии Верховного Суда РФ по одному из дел анализируются последствия применения сторонами сделки неверной налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость. В частности, рассматриваются следующие вопросы: 1) о пределах договорного усмотрения сторон по сделке; 2) о том, является ли предъявление НДС к уплате изменением цены договора; а также 3) о последствиях применения нулевой ставки вместо 18% и наоборот. В своей работе автор опирается на детальный анализ норм налогового и гражданского законодательства, а также правовых позиций высших судебных инстанций. По результатам исследования автор приходит к выводу, что фактически занятая Верховным Судом РФ позиция приводит к различному режиму обложения НДС сторон по одной и той же сделке. Более того, оставшиеся за периметром анализа ВС РФ смежные вопросы о возможности предъявления НДС к вычету покупателем, а также о действительном размере налоговой обязанности продавца порождают дополнительную правовую неопределённость, чреватую возникновением новых судебных споров.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25928

Аннотация: Предметом исследования является классификация получателей налоговых стимулов социальной направленности, объектом исследования - предоставляемые социальные налоговые льготы бенефициарам в соответствии с предложенной в статье классификацией получателей налоговых льгот. В статье подробно рассматриваются такие аспекты темы, как реализация социальной поддержки населения посредством применения налогового инструментария, в частности социальные налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется проблеме снижения социального иждивенчества с помощью применения налогового механизма, а именно, выводу трудоспособных граждан из категории малоимущих в категорию самообеспеченных. Теоретической и методической основой исследования являются нормативные правовые акты Российской Федерации в сфере социальной защиты населения, а также в области налогового регулирования доходов физических лиц и социально ориентированных организаций. Научная новизна исследования заключается в предложении классификации получателей социальной поддержки для целей налогообложения и выделении критериев отбора налоговых льгот в зависимости от бенефициаров в соответствии с принципами их вывода на уровень самообеспечения, а также обременения налоговой льготы определенными условиями достижения поставленных целей, в частности сокращение социального иждивенчества.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26211

Аннотация: Статья посвящена анализу правового регулирования нового для Саудовской Аравии налога – налога на добавленную стоимость, который был введён в КСА с 1 января 2018 г. Косвенное налогообложение широко применяется в современном мире, однако не получило распространения в странах Ближнего Востока в связи с особенностями реализации в данных странах принципа справедливого налогообложения. Автор анализирует экономические и исторические предпосылки введения НДС в Саудовской Аравии, изучает основные элементы налога. При рассмотрении правовых основ НДС в КСА применялись формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой методы исследования. Научная новизна работы обусловлена объектом изучения – Саудовская Аравия является одним из первых государств Совета сотрудничества для арабских государств Персидского залива, реализовавших Единое соглашение о налоге на добавленную стоимость в ССАГПЗ. Особым вкладом автора в исследовании темы является вывод о том, что Саудовская Аравия старается не только учесть опыт западных стран в регулировании налоговых отношений, но и сохранить исламские традиции налогообложения, заключающиеся в соблюдении принципа справедливого налогообложения, что нашло своё отражение в определении основных элементов НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26342

Аннотация: Предметом исследования является эффективность контрольной работы ФНС России. Объектом исследования является деятельность ФНС России по контролю (надзору) по налогам и сборам. Автор подробно рассматривает вопросы налогового контроля, в частности, налоговые проверки. Особое внимание уделяется анализу эффективности деятельности ФНС России. Дана оценка результативности налоговых проверок. Представлены данные по доначисленным платежам с указанием новых систем контроля, которые отразились на динамике поступлений. В статье затронут вопрос и о налоговых преступлениях, представлены результаты межведомственного взаимодействия ФНС России и Следственного комитета РФ. Автором рассмотрены изменения Уголовного кодекса РФ в 2017 г. относительно налоговых преступлений. В исследовании использовались такие методы как: организационные, в частности, комплексный, сравнительный, эмпирические, в частности сравнение, дедукция. Основными выводами проведенного исследования являются предложенные мероприятия, способствующие повышению эффективности налогового контроля. Особым вкладом автора в исследование темы является подход к определению «налоговый контроль» с позиций различных авторов, а также подробный анализ эффективности контрольной работы ФНС России за последние 5 лет. Новизна исследования заключается в авторском определении понятия "налоговый контроль".

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25933

Аннотация: Действенный механизм налогового стимулирования отраслей экономики может способствовать экономическому росту, а также поддержанию социальной, экономической и бюджетной стабильности. Статья посвящена вопросам отраслевого налогового стимулирования. Автор рассматривает особенности современного налогообложения в разрезе отраслей народного хозяйства, а также видов хозяйственной деятельности. Произведен анализ существующих элементов налогового стимулирования. Актуальной проблемой на современном этапе развития экономики выступает выбор целевых ориентиров при проведении отраслевого налогового стимулирования в рамках действующей налоговой системы. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных ученых, а также систематический анализ налогового законодательства. В процессе исследования применялись экономико-статистический, историко-логический, графический, а также методы многомерной статистики, позволившие рассмотреть процесс отраслевого налогового стимулирования с позиции их типологизации. Новизна исследования заключается в проведенной типологизации отраслей народного хозяйства на основе кластеризации по степени результативности налогового стимулирования при помощи методов многомерной статистики. Выделены и научно обоснованы три кластера, а также разработаны рекомендации по выбору целевых ориентиров отраслевого налогового стимулирования исходя из их характеристики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.26092

Аннотация: Предметом исследования является отбор предприятий-налогоплательщиков на выездную налоговую проверку. В качестве объекта исследования выступает предприятие-налогоплательщик. Цель работы - разработка критерия экономической целесообразности, нарушение которого предприятием будет являться сигналом к выездной налоговой проверке его деятельности. Метод исследования: построение динамических нормативов – систем неравенств, упорядочивающих различные показатели (в т.ч. неоднородные) по темпам роста. Динамические нормативы строятся на основе законов экономики предприятия и представляют собой формулировку наилучшего режима его функционирования, что может рассматриваться как критерий экономической целесообразности. Ранжирование предприятий по степени соответствия данному критерию рассматривается как искомый вариант отбора налогоплательщиков на выездную налоговую проверку. Результаты работы: методика отбора предприятий-налогоплательщиков на выездную налоговую проверку на основе критерия экономической целесообразности, отбор в соответствии с указанной методикой крупнейших российских стивидорных компаний на выездную налоговую проверку. Область применения результатов работы: установка налоговыми органами очередности предприятий на выездную налоговую проверку в соответствии с критерием экономической целесообразности; выявление скрытых тенденций в экономике предприятий, которые могут выступать в качестве сигнальных индикаторов возможного применения на предприятии методов налоговой «оптимизации».

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.4.25929

Аннотация: Одной из важнейших предпосылок реализации эффективной политики как на уровне государства, так и частной фирмы выступает наличие инструментария, позволяющего осуществить комплексное измерение объекта управления. В связи с чем предметом настоящей статьи является изучение потенциала модели предельной эффективной налоговой ставки для оценки налоговой нагрузки на инвестиции в основной капитал в разрезе отдельных видов экономической деятельности. Главная цель инициируемого нами исследования заключалась в том, чтобы провести сравнительный анализ прогнозного налогового бремени по различным секторам и активам в национальной экономике. Данное исследование было основано на применении таких методов формальной логики как индукции, дедукции, синтеза, анализа и сравнения. Использование выше перечисленных методов позволило определить сферу приложения модели предельной эффективной налоговой ставки. Она может служить методологической базой для оценки влияния налоговой политики на уровень налогообложения различных отраслей или активов. Научная новизна состоит в том, что в отличие от более ранних расчетов, проведенных отечественными экономистами, оценка налогового бремени на реальные инвестиции осуществлялась по широкому кругу видов экономической деятельности с составлением матриц нагрузки в зависимости от способа начисления амортизации в целях налогообложения. Кроме того, величина налоговой нагрузки сопоставлялась с фактической динамикой инвестиций в отрасли. С точки зрения величины налогового бремени наибольшей инвестиционной привлекательностью обладают транспорт и связь и торговля, а наименьшей - строительство, сельское хозяйство и рыболовство, рыбоводство. Полученные результаты согласуются с показателями инвестиционной активности: строительство, сельское хозяйство и рыболовство характеризуются наименьшими темпами роста инвестиций.