DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25717

Аннотация: Предметом настоящего исследования является анализ опыта налогового стимулирования промышленного производства. В данной статье рассмотрен как международный, так и российской опыт налогового стимулирования. В сравнительной таблице описаны преимущества применения горизонтальных и вертикальных инструментов налогового стимулирования в разрезе объектов. Доказано, что горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Разработаны предложения по применению зарубежного опыта применения налоговых инструментов для стимулирования промышленного производства. В рамках проведенного анализа автор опирался на экспериментальный метод исследования, большая часть проведенной работы связана с сравнением горизонтальных и вертикальных видов налогового стимулирования, а также сравнении российского опыта налогового стимулирования с зарубежным. Особым вкладом автора в исследования темы является выявление фактов в соответствии с которыми горизонтальные налоговые льготы способствуют развитию институциональной среды для государственной финансовой поддержки промышленного производства. Институциональные эффекты применения горизонтальных налоговых стимулов выше по сравнению с вертикальными стимулами, что служит основанием для их приоритетного использования при разработке промышленной политики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25846

Аннотация: Данная статья подготовлена в рамках исследования по формированию и развитию инвестиционного комплекса территории опережающего социально-экономического развития «Камчатка». Предметом настоящей статьи являются льготные режимы налогообложения юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты на территории Камчатского края. В статье представлены рекомендации для государства по созданию в рамках ТОР «Камчатка» наиболее благоприятного для инвесторов режима. В качестве налоговой нагрузки в настоящей статье приняты все налоги, уплачиваемые участниками инвестиционных проектов в бюджет, и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. В исследовании использован метод сравнительного анализа. На примере Камчатского края проведена сравнительная характеристика налоговых льгот, предоставляемых организациям, являющимся субъектами малого бизнеса, при использовании различных налоговых режимов за первые пять лет деятельности. В результате сопоставления налоговой нагрузки на организацию автор статьи приходит к выводу, что для небольших организаций предпочтительнее применение упрощенной системы налогообложения, в то время как появление ТОР практически не повлияло на деятельность малого бизнеса. Рассчитаны также предполагаемые суммы поступлений в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Камчатского края. Для региона применение упрощенной системы налогообложения также оказалось лучше.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25847

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством, а также влияние последнего на принцип личного исполнения налоговой обязанности. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности в делах о банкротстве, в том числе за счет контролирующих должника лиц. Сложность избранной тематики усугубляется в делах о несостоятельности граждан и индивидуальных предпринимателей, которые по общему правилу отвечают по своим налоговым обязательствам лично и только за счет принадлежащего им имущества. В основе исследования метод исторического и сравнительного правоведения, а также правового моделирования. Работе демонстрирует новые веянья в судебной арбитражной практике, складывающиеся под воздействием изменившегося законодательства и принятых в связи с этим разъяснений. В результате выявлены положительные и отрицательные факторы произошедших изменений в регулировании вопросов привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих налогоплательщика (гражданина или индивидуального предпринимателя) лиц. Автором сформулирован ряд рекомендаций практического характера для квалификации отношений между гражданином банкротом и контролирующим должника лицом в качестве оснований взыскания убытков или привлечения такого лица субсидиарной ответственности.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25771

Аннотация: Предметом рассмотрения являются инструменты, используемые в налоговой сфере для деофшоризации экономики России. Целью изучения является анализ правовой основы использования таких инструментов, влияния международных факторов на развитие на российское налоговое законодательство. В исследовании дан анализ правовой основы комплексного использования инструментов деофшоризации; представлены описания отдельных инструментов; изучены формы международного сотрудничества против недобросовестной налоговой конкуренции; его влияние на развитие российского налогового законодательства; представлены особенности текущего инструментария и перспективы его совершенствования. При рассмотрении правовых инструментов деофшоризации, используемых в России в настоящее время, применялись следующие методы исследования: формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой. Новизна исследования обусловлена объектом изучения – положениями принятых в последние годы изменений российского налогового законодательства международно-правовых документов по вопросам противодействия недобросовестной налоговой конкуренции. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: отдельное государство может принимать меры для деофшоризации своей экономики, но эффект таких мер многократно возрастает при согласованных действиях ведущих стран; Россия активно участвует в международном сотрудничестве по вопросам противодействия недобросовестной налоговой, применяет в договорной практике рекомендуемые ОЭСР стандарты и правила; новеллы российского налогового законодательства уже дают практические результаты, но и свидетельствуют о необходимости совершенствования инструментов деофшоризации российской экономики. Полученные результаты могут использоваться в учебной и научной деятельности, связанной с изучением правовых инструментов минимизации влияния офшоров на экономические процессы, международного взаимодействия по налоговым вопросам, а также участия в этом взаимодействии России.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25737

Аннотация: Объектом исследования выступает становление института налогового администрирования в России. Предметом исследования являются взаимоотношения между государством и налогоплательщиками в XVIII начале XX веков. В статье достаточно подробно рассматриваются: эволюция налоговой мысли в России и в этом контексте – различные подходы к налоговому администрированию, принципам оптимального сбора налогов. Охарактеризован период возникновения централизованной системы управления налогообложением. Проведена структуризация этапов становления института податной инспекции. Отражены некоторые аспекты формирования функционала налоговых инспекторов, в частности, уровень их образования. В работе использовались методы логического, сравнительного и ретроспективного анализа. Применялся системный подход к исследованию экономических явлений, процессов, выраженный в многоаспектном отражении функционирования системы налогового администрирования в России. Новизна исследования заключается в систематизации принципов налогового администрирования, сформулированных отечественными экономистами того времени, отражение современной специфики их содержания; оценки фискальных органов в части их структуры и эффективности деятельности, как в целом по Российской империи, так и в разрезе департаментов осуществлявших администрирование налоговых платежей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.3.25944

Аннотация: Предметом исследования являются нормы налогового законодательства Франции, правоприменительная и судебная практика в сфере разрешения налоговых споров, а также относящиеся российские и зарубежные исследования. Особое внимание уделяется определению ключевых особенностей механизма разрешения налоговых споров во Франции и выявлению возможности применить зарубежный опыт для совершенствования национального регулирования. Во Франции на законодательном уровне проводится разграничение двух видов налоговых споров: споры об установлении налога, возникающих на стадии идентификации налогоплательщика, определения базы налогообложения или исчисления суммы налога, подлежащей уплате, а также споры о взыскании налога, которые в свою очередь делятся на две категории: оспаривание правомерности действий по принудительному взысканию и оспаривание наличия обязанности уплатить взыскиваемую сумму. Методологической основой исследования является общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, методы сравнительного правоведения, анализа и синтеза. Исследование представляет научный интерес, прежде всего, в рамках сравнительного правоведения, а также обогащает науку финансового права новым эмпирическим материалом, необходимым для совершенствования правового регулирования в указанной сфере. Глубокая специализация судей, разграничение юрисдикции органов, компетентных рассматривать спор, наличие специальных процессуальных правил о разрешении споров в судах Франции актуализируют вопрос о целесообразности использования указанного опыта в России.