DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25714

Аннотация: Предметом данного исследования является механизм взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, направленный на выявление незаконных схем по уклонению от уплаты налогов, в процессе осуществления налогового контроля. Целью настоящей статьи является выявление недостатков и пробелов в рассматриваемом взаимодействии как возможных факторов, снижающих результативность совместной деятельности. Особое внимание в статье уделено вопросу о месте и роли органов внутренних дел в налоговом контроле и в налоговых правоотношениях. В процессе исследования применялись следующие методы познания: экономико-статистический, историко-логический, графический, также применен системный подход, позволивший всесторонне изучить процесс взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение и раскрытие ряда проблем, существующих во взаимодействии, а также предложенные пути их решения. Основным выводом исследования является обоснованная необходимость формирования статуса органов внутренних дел в налоговом контроле, а также необходимость включения органов внутренних дел в состав участников налоговых правоотношений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25434

Аннотация: Вопрос правового регулирования общественных отношений в приднестровском регионе Республики Молдова представляет собой яркий пример взаимодействия международных и национальных норм. В cилу реализации принципа равноправия и самоопределения народов было ограничено действие правовых норм (в частности, налоговых) на территории Приднестровья. Данное обстоятельство привело к формированию двух налоговых систем в рамках одного государства – Республики Молдова. Предметом исследования является налоговое законодательство и практика его применения на территории Республики Молдова с учетом ограниченного действия таких норм в пространстве. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные, так и частнонаучные методы, характерные для проведения научных исследований в области права. К общенаучным методам относятся анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический, лингвистический методы. Основные частнонаучные методы, используемые при проведении настоящего исследования, – формально-юридический, структурно-системный методы и метод сравнительного правоведения. В настоящей статье предпринята попытка выявления и анализа особенностей правового регулирования налогообложения в приднестровском регионе с учетом действующих нормативных предписаний и правоприменительной практики, а также международных норм. Такие особенности затрагивают вопросы нормативных источников регулирования налогообложения в Приднестровье, прав и обязанностей налогоплательщиков, а также непосредственной реализации норм. В статье приведена аргументация в пользу необходимости реформирования налоговой системы приднестровского региона с учетом некоторых трудностей, возникающих на практике в связи с действием налога на доходы организаций и отсутствием системы взимания НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25430

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогообложения прибыли организаций и совершенствование фискальной и регулирующей функции налога на современном этапе. Цель. В работе подробно рассматривается особенности реализация и проблемы фискальной и регулирующей функции налога на прибыль, обосновывается необходимость совершенствования механизма налогообложения данного налога, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на совершенствование механизма налогообложения прибыли организаций и повышение его регулирующей функции в условиях РФ. Входе исследования применены такие общенаучные методы и приемы, как индукция и дедукция, синтез, сравнительный и сопоставительный анализ, а также специальные методы как выборка и группировка. Проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 гг. Также выявлены особенности налогообложения прибыли в Республике Дагестан. Автором предложены рекомендации по совершенствованию механизма налогообложения налога на прибыль организаций, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Автором особое внимание уделяется исследованию порядка проведения амортизационной политики и механизма предоставления налоговых льгот и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25439

Аннотация: В 2010 году в Киргизской Республике был введен налог на жилую недвижимость. За семилетний период взимания налога стали очевидны недостатки налоговой стратегии, выстроенной в отношении жилой недвижимости, реализующих ее методологии и модели налога. Проблемным местом налога на жилую недвижимость стала его фискальная несостоятельность, которая побуждает Правительство Киргизской Республики и представителей экспертного сообщества, занимающихся вопросами налогообложения, регулярно выносить этот вопрос на повестку дня. В связи с этим в статье представлены и подробно проанализированы результаты исследования , где в качестве объекта выступает налог на жилую недвижимость в Киргизской Республике, а в качестве предмета – его фискальная эффективность. Методология исследования базируется на сравнительном анализе результатов числового эксперимента, прогнозирующего сумму налога на все квартиры строящегося многоквартирного жилого комплекса на территории г. Бишкек, рассчитанную на основе модели действующего Налогового Кодекса и моделей, предлагаемых в рамках налоговых инициатив со стороны Правительства Киргизской Республики и автора статьи. В результате проведенных расчетов был получен вывод, что действующая и, предлагаемая Правительством Киргизской Республики модели налога на жилую недвижимость, не только фискально несостоятельны в текущий период времени, но и не имеют долгосрочных перспектив, ввиду отсутствия в них механизмов, реализующих учет инфляционных процессов, и обеспечивающих прогрессивность налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2018.2.25360

Аннотация: В статье автор рассматривает вопросы международного налогообложения участников ВЭД. Предметом исследования выступила проблема размытия налогооблагаемой базы и перемещения прибыли, обозначенная ОЭСР, а объектом ‒ российские правила в отношении холдинговых операций компаний. Автором рассмотрены такие аспекты темы как контролируемые иностранные компании, трансферное ценообразование и «тонкая» (недостаточная) капитализация, а также географические интересы российских компаний в отношении прямых иностранных инвестиций. Особое внимание уделяется мотивам, которые побуждают направлять российские прямые инвестиции в обозначенные юрисдикции. Методологической основой исследования выступили теоретические подходы к построению «нейтральной» налоговой политики в отношение инвестиционной деятельности ТНК, российское налоговое законодательство и отчёты ФНС, а также результаты координированного обследованию прямых инвестиций проводимого МВФ. Результаты исследования представлены следующими выводами: действующие в России правила в отношении внутрихолдинговых операций развиваются с учётом международных рекомендаций и позволяют контролировать «чувствительные» для бюджета внешнеэкономические сделки; география ПИИ из РФ демонстрирует понятные бизнес мотивы и цели предпринимателей, что требует от правительства улучшения налоговых и бизнес условий ведения хозяйственной в т. ч. для международной деятельности компаний, а также участие в международном обмене налоговой информацией; прилагаемые координационные усилия ОЭСР формируют новую правовую основу международного налогообложения, которая будет отвечать современным условиям ведения бизнеса.