DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24299

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества в странах ОЭСР и в Российской Федерации. Предметом исследования являются подходы к установлению основных элементов налогообложения недвижимого имущества, а также меры по совершенствованию порядка взимания налогов на недвижимое имущество. В статье подробно рассмотрены принципы определения основных элементов налогов на недвижимое имущество, действующих в странах ОЭСР, проведен анализ их соответствия теоретическим подходам к налогообложению недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено направлениям реформирования налогообложения недвижимого имущества в зарубежных странах и в Российской Федерации. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, синтез, аналогия, наблюдение, описание и обобщение) и частно-научные методы (анализ динамических рядов, статистические методы, метод сравнения, метод группировок и табличный методы представления данных). В статье на основе анализа концептуальных подходов к налогообложению недвижимого имущества выявлены принципы определения налогооблагаемых объектов, а также установления налоговой базы, налоговых ставок, льготных режимов. Обосновано, что основные принципы установления налогов на недвижимое имущество в отношении таких налогов в странах ОЭСР соответствуют основным чертам классических концепций налогообложения недвижимости. Выявлены способы установления основных элементов налогообложения недвижимого имущества, реализуемые на практике в зарубежных странах (объектов налогообложения, порядка применения пониженных (повышенных) налоговых ставок с учетом величины налогооблагаемой стоимости и вида недвижимости, налоговой базы, льготных режимов, проведения реформ в странах ОЭСР). Установлено, что реформирование налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации соответствует тенденциям стран с развитой экономикой. Выявлены факторы, препятствующие справедливому и равномерному распределению налоговой нагрузки при налогообложении недвижимого имущества, а также увеличению соответствующих поступлений в бюджет.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.23534

Аннотация: Предметом исследования является смежное с уклонением от уплаты налогов понятие необоснованной налоговой выгоды, представляющее общественную опасность и привнесенное в практику работы налоговых органов постановлением пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 № 53. В статье рассматриваются проблемы доказывания получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с отсутствием закрепления в налоговом законодательстве признаков опасного поведения налогоплательщиков, направленного на злоупотребление правами в сфере налогообложения. Автором анализируются положения законопроекта по необоснованной налоговой выгоде. В процессе исследования и анализа информационно - статистического материала применялись экономико – статистические методы.Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. Предлагается в целях сохранения эластичности в применении норм налогового законодательства и избежания чрезмерных налоговых рисков как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов создание института налоговых экспертов для выработки научно-методических рекомендаций по разграничению опасного уклонения от уплаты налогов от стандартной налоговой оптимизации.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24302

Аннотация: Предметом исследования является воздействие, которое налоговые льготы и другие меры налоговой политики, оказывают на налоговую нагрузку на факторы производства. Объектом исследования является налоговая нагрузка на труд и капитал. Особое внимание уделяется оценке влияния налоговых преференций, направленных на стимулирование инвестиций, на уровень налоговой нагрузки. Подробно рассматриваются преференции, связанные с налогом на прибыль, как в части ставок налога, так и налоговой базы. Также производится количественный анализ льгот по налогу на имущество организаций. В качестве методологической основы для анализа используется расчет эффективных ставок налога. Предложен способ оценки недопоступлений налога на прибыль в бюджет в связи с использованием амортизационной премии и ускоренной амортизации. Обоснована превалирующая роль этих инструментов в снижении налоговой нагрузки по сравнению с льготными ставками по налогу на прибыль и освобождениями от уплаты данного налога. Для стимулирования инвестиционной активности помимо применяемых мер по снижению эффективной ставки по налогу на прибыль предлагается сокращение налоговой нагрузки на труд.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.24240

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе администрирования налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц это налог, который выступает средством решения социально-экономических задач, позволяет перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания стабильности в обществе. Государственная фискальная и регулирующая политика в сфере налогообложения физических лиц является составляющей государственной финансовой политики, направленной на оптимальное обеспечение государства финансовыми ресурсами и правовое регулирование доходов членов общества. Однако существующая система подоходного налогообложения РФ нуждается в пересмотре в связи с недостаточной реализацией принципа социальной справедливости. Цель. В работе подробно рассматривается необходимость перехода на прогрессивную шкалу налогообложения по налогу на доходы физических лиц в целях реализации принципа социальной справедливости налогообложения граждан. Автором особое внимание уделяется исследованию порядку предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе. Исследование проблем практики взимания налога доходы физических лиц основывалось на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная составляющая исследования заключается в обосновании существующих проблемных вопросов налогообложения доходов физических лиц в условиях РФ. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на доходы физических лиц на современном этапе. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет РФ и бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по введению прогрессивной шкалы налогообложения не только для физических лиц, но для индивидуальных предпринимателей, возможности пересмотра порядка предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов, а также в реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов и ряде других предложений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.9.23552

Аннотация: Предметом исследования является бухгалтерская отчетность организаций. Объектом исследования является оценка качества бухгалтерской отчетности организации, что является важной задачей при работе налоговых органов. Подробно исследуются аспекты качества отчетов, что необходимо для принятия многих решений, связанных с налоговыми проверками налогоплательщиков, получения информации при расчете налоговой нагрузки, при принятии инвестиционных решений, при финансовом планировании. Раскрываются перспективы углубления налогового контроля с использованием новой модели, расширение методов налогового контроля, демонстрируются возможности финансово-экономического анализа при рассмотрении добропорядочности отчетности, методы борьбы с манипуляциями при подготовке отчетности. В статье рассматривается новая модель анализа добросовестности бухгалтерской отчетности, которая представляет собой алгоритм выявления манипуляций с отчетностью – новое слово и новая веха в работе финансового аналитика. Новый набор мероприятий, аналитический инструментарий, который отличается технологичностью воплощения в современных средствам обработки данных, экономичный по времени и трудовым затратам. Основными выводами являются возможности, которые появляются у налоговых органов при применении модели быстро и четко ответить на вопрос о предвзятости отчетности без анализа документов, проверки проводок и долгой, дорогостоящей аудиторской проверки. При всех допущениях модели. Особым вкладом автора в исследование темы является преодоление ограничения зарубежной модели, заключающейся в схематичности, наборе параметров модели, рассчитанных на выборке зарубежных предприятий для условий зарубежных рынков, в российских условиях. Как показала практика применения модели в российских условиях на базе отчетности российских организаций, она, вполне, применима и дает определённые ориентиры. Новизна исследования заключается в применении зарубежной модели анализа добросовестности отчетности - модели Бениша. Глубокий анализ базовых отношений для получения более четкой картины. Открытие перспектив запуска этой модели по базе данных сводной отчетности тысяч предприятий, сведенной в одной системе, что может дать огромный эффект при массированном мониторинге организаций налоговыми органами.