DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23703

Аннотация: В работе исследованы региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц. Объектом исследования является налогообложение транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, в Российской Федерации. Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и физическими лицами, по поводу налогообложения транспортных средств. Проведен анализ динамики и структуры платежей по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц. Особое внимание уделено следующим аспектам: структуре распределения транспортных средств и сумм транспортного налога по федеральным округам; детальному анализу взимания транспортного налога с физических лиц в Центральном федеральном округе. В работе использованы статистический, аналитический и графический методы исследования. Реализованы количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный анализ. Использован метод синтеза. Основными выводами и результатами проведенного исследования являются: выявлено крайне не однородное распределение сумм транспортного налога, взимаемого с физических лиц, по федеральным округам и субъектам РФ; налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам; выявлена незначительная результативность для бюджетов субъектов ЦФО введения повышающих коэффициентов для легковых автомобилей. На основе анализа законодательных актов субъектов ЦФО обнаружено, что многие регионы не используют возможность, предоставленную НК РФ, введения налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок, отсутствие которых значительно ограничивает регулирующую и социальную функции транспортного налога

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23863

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы. Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником. Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23918

Аннотация: Предмет. Предметом исследования являются региональные особенности налога на имущество имущества организаций и перспективы его развития на современном этапе. Налог на имущество организаций является региональным налогом и одним из важнейших доходных источников региональных бюджетов. Автором особое внимание уделяется исследованию региональной налоговой политики в области налогообложения имущества организаций. В работе подробно рассматриваются такие аспекты, как необходимость формирования рациональной системы налогообложения имущества организаций с учетом региональных особенностей на современном этапе. Методология. Исследование проблем практики взимания налога на имущество организаций основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Результаты. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на имущество организаций на региональном уровне в современных условиях. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации и консолидированный бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по совершенствованию данного налога. в частности на взгляд автора целесообразно повышение налоговой ставки по дорогостоящим объектам налогообложения, предусмотреть возможность пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости по налогу и дальнейшее совершенствование системы льготирования по налогу на имущество организаций. Кроме того, автор подчеркивает значимость реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов, в том числе за счет использования современных автоматизированных информационных систем, в целях снижения издержек налогового администрирования и повышения качества их контрольной работы. Выводы. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на формирование рациональной системы налогообложения имущества организаций и повышение ее эффективности в современных российских условиях.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23949

Аннотация: Предмет. Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН). Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Цель. Целью является разработка предложений по совершенствованию процессов начисления и сбора налогов на имущество физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Методология. Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и фундаментальные положения в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, нашедшие свое отражение в монографиях, научных трудах и практикоориентированных разработках зарубежных и отечественных авторов, публикациях научных и исследовательских центров, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов. Обоснованность и адекватность полученных выводов обеспечены применением совокупности подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных источников, метод сравнительного анализа. На основе критического анализа Методических указаний о государственной кадастровой оценке (2016 г.), выявлены недостаточно обоснованные положения, не позволяющие осуществить правильное начисление и сбор имущественного налога с физических лиц, касающегося объектов жилой недвижимости. На основе системного подхода авторами сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки объектов жилой недвижимости, а также по реформированию системы имущественного налогообложения в целом. В настоящее время в России сделаны серьезные шаги по формированию эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости). Однако проведенный анализ показал, что еще предстоит предпринять немало усилий по развитию теоретической, методической и инструментальной базы проводимой реформы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.8.23902

Аннотация: Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости. Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции. Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.