DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23594

Аннотация: Объектом исследования является процесс администрирования поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Предметом исследования выступает совокупность мероприятий, направленных на идентификацию платежей в процессе учета и распределения доходов, осуществляемого органами Федерального казначейства. Автором подробно рассмотрены причины отнесения поступивших в доходы бюджетов платежей к разряду невыясненных поступлений. Сделан анализ динамики состава платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям в разрезе бюджетов бюджетной системы РФ. Обобщен опыт органов Федерального казначейства по взаимодействию с администраторами поступлений, выступающих ответственными в бюджетном процессе за доведением информации о реквизитах платежей в доходы бюджетов. Использованы системный, статистический и логический виды анализа, а также описательные, сравнительные методы обработки и систематизации данных. Основной вывод по итогам проведенного исследования: сокращение объема невыясненных платежей является ключевой задачей в процессе организации исполнения бюджетов по доходам, охватывающей всех участников данного процесса. Новизна исследования заключается в том, что проблема невыясненных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации рассмотрена через взаимодействие участников процедур, входящих в организацию исполнения бюджетов по доходам, их роль в информационном обеспечении данного процесса. Исследование эффективности администрирования поступлений в процессе исполнения бюджетов по доходам рассматривается в контексте оценки деятельности всех администраторов поступлений, а не только налоговых органов. Практическая значимость состоит в анализе динамики объемов невыясненных поступлений в бюджеты всех уровней и определении причин возникновения неклассифицированных платежей, разработке предложений автора по совершенствованию процедур исполнения бюджетов по доходам, в частности, сокращения объема невыясненных платежей.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23536

Аннотация: Предметом исследования являются особенности налогового стимулирования туристской отрасли в рамках государства. Объект исследования – налоговая политика и налоговый механизм в России в отношении предприятий туризма. Авторами подробно рассматриваются существующие меры налогового стимулирования различных субъектов сферы туризма с оценкой их значимости и расчетом абсолютной налоговой нагрузки на конкретных примерах. Также предлагаются новые меры стимулирования для эффективного развития отрасли внутреннего туризма в России на основе дифференцирования предприятий внутреннего туризма. Особое внимание уделяется разработке и внедрению специального налогового режима для туристских предприятий. Методологическую основу исследования составил системный анализ, в рамках которого исследованы и описаны налоговые стимулы для предприятий туризма как элемент налоговой системы. При проведении исследования были использованы методы синтеза, логического моделирования, сравнения, планирования. Новизна научного исследования заключается в обобщении всех существующих на данный момент мер налогового стимулирования предприятий туризма в России и выработка на их основе конкретных перспективных направлений трансформации налоговой системы с целью обеспечения устойчивого развития отрасли внутреннего туризма в ближайшей перспективе, а также формировании благоприятной туристской инфраструктуры внутри страны для дальнейшего развития въездного туризма.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23650

Аннотация: Предмет исследования - существующее состояние распределения налоговой базы по налогу на прибыль между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, адекватность их задачам экономического развития. Объект исследования – налог на прибыль организаций как инструмент государственного финансового регулирования экономики. В статье рассматривается целесообразность изменения пропорции распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетом на примере Владимирской области и предлагаются направления совершенствования данного налога в целях обеспечения сбалансированности регионального бюджета. При написании работы автор руководствовался трудами отечественных и зарубежных исследователей, изучающих вопросы государственного финансового регулирования экономических процессов, влиянию мер налогового стимулирования на развитие общества. Основными методами, применяемыми при написании данной статьи, являются, методы индукции, дедукции и экономического прогнозирования. Основными выводами проведенного исследования являются: 1. Адаптация международного опыта налогообложения прибыли в части применения прогрессивной шкалы налогообложения. Данная мера финансового регулирования позволит обеспечить социальную справедливость в налоговых отношениях и даст возможность соблюдения интересов как налогоплательщиков, так и государства. 2. Установление законодательных требований к предоставлению обязательной отчётности по целевому использованию прибыли организациями в отношении которых Налоговым кодексом Российской Федерации установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Обременение предоставляемой льготы условиями целевого использования высвобождаемых финансовых ресурсов позволит усилить контроль за деятельностью организаций и оценить целесообразность введения льгот по налогу на прибыль организаций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23689

Аннотация: Одним из стратегически важных направлений деятельности государства является осуществление социальной поддержки населения посредством прямого и косвенного воздействия на экономическую систему. В современных условиях экономической нестабильности все более возрастает роль социально направленной налоговой политики, поскольку налоги регулируют государственное вмешательство в экономику, стимулируя тем самым объемы производства, развитие научно- технического прогресса, регулируя спрос и предложение, объем доходов и сбережений населения. Предметом исследования является налоговый инструментарий социальной поддержки населения, направленный на улучшение благосостояния граждан, что для России в условиях усиливающейся поляризации населения с разным уровнем доходов является крайне актуальным. Объектом исследования выступают социально-экономические отношения между государством, населением и хозяйствующими субъектами, возникающие в процессе взимания налогов в бюджетную систему и исполнения социальных обязательств государством для повышения качества жизни его граждан. Методологической основой настоящей работы являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения. В процессе исследования были использованы методы моделирования и систематизации. В статье проанализированы характеристики дифференциации денежных доходов населения, доказывающих возрастающий уровень социальной поляризации, обоснована необходимость развития социально ориентированной налоговой политики, приведено расширенное определение налогового инструментария с целью социальной поддержки населения, определены и схематически представлены его ключевые элементы, а также их содержание.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23652

Аннотация: В статье проведен анализ экономического содержания налогового потенциала региона, основанный на его сущностных характеристиках. Предметом исследования выступает совокупность финансовых отношений, связанных с формированием и развитием налогового потенциала региона. Объектом исследования является налоговый потенциал региона. Автор подробно рассматривает существенные признаки налогового потенциала региона, определяющими его экономическое содержание, к которым относятся вероятностный и воспроизводственный характер трансформации налоговых ресурсов в налоговые доходы бюджета посредством существующих институциональных форм организации налогообложения с учетом налоговых рисков и налоговых усилий. Особое место уделено анализу классификаций налоговых доходов, существующих в экономической литературе. Предложена классификация налоговых доходов бюджета региона, в соответствии с которой налоговые доходы бюджета региона делятся на налоговые доходы данного финансового периода и налоговые доходы будущих финансовых периодов. Предлагаемая классификация дает возможность выделить важные группы налоговых доходов бюджета, что позволяет анализировать их с точки зрения выявления возможных дополнительных налоговых поступлений и выбора вариантов региональной налоговой политики в рамках действующего налогового законодательства. Теоретической и методической основой исследования выступают работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные экономической теории, теориям налогов, финансам, налогообложению, налоговому планированию, анализу и контролю. В статье использованы материалы периодических изданий, ресурсы Интернет, законодательные и нормативные акты, данные учета и отчетности налоговых органов и основных налогоплательщиков региона. В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение, анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический, сравнительный и функциональный методы, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций. Новизна проведенного исследования состоит в развитии теоретических положений, раскрывающих сущностные характеристики и экономическое содержание налогового потенциала региона. На основе авторского концептуального подхода разработана структурная модель налогового потенциала региона, которая отражает его сложно структурированный состав и может служить основой формирования методического инструментария его оценки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23580

Аннотация: Предметом исследования данной статьи являются налоговые системы двух стран Латинской Америки, Колумбии и Чили. Основная цель работы состоит в анализе влияния налоговых мер, применяемых в этих странах, на инвестиционную деятельность частного сектора. В статье были подробно рассмотрены основные налоги и сборы, которые уплачиваются компаниями в Колумбии и Чили, ключевые реформы корпоративного налогообложения последних нескольких десятилетий, а также представлена оценка влияния налоговых политик стран на частные инвестиции. В качестве основных методов научного познания в данной статье были использованы методы системного, логического и сравнительно-правового анализа. Научная и практическая новизна результатов исследования заключается в расширении информационного обеспечения в части использования налоговых мер для стимулирования частной инвестиционной активности. В результате проведенной работы был сделан вывод, что данные страны применяют различные налоговые меры, которые демонстрируют неодинаковую эффективность в части стимулирования развития инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов. Но при этом также было выявлено, что налогообложение не является основным фактором, определяющим динамику частных инвестиций в Колумбии и Чили.