DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.20189

Аннотация: Вопросы оценки эффективности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период политической и экономической нестабильности, вызвавшей необходимость модернизации производств и стимулирования инвестиционно-инновационной активности в стране. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе России отличаются большим разнообразием их форм и видов, однако их результативность оценивается не в полной мере и не должным образом. Для повышения качества результативности налоговых льгот и прочих преимуществ должна выступить инвентаризация, как начальный этап оценки их эффективности. Даны примеры характеристики налоговых льгот для целей их инвентаризации, что, в свою очередь, позволит систематизировать все налоговые преимущества по классификационным признакам, выделив их сходства и отличия и, таким образом, выработать некий общий подход к разработке критериев и расчетных показателей, оценивающих их эффективность Приведенные и разработанные критерии эффективности дополнены расчетными показателями, которые могут дополняться частными по отдельным налоговым льготам, их видам и прочим инструментам, группам налогов, категориям налогоплательщиков, отраслям, видам деятельности и прочим показателям в зависимости от целей исследования. С помощью вышеприведенных показателей принимаются решения по отбору эффективных налоговых льгот с целью создания «оптимальной системы налоговых льгот и прочих преимуществ», под которой следует понимать совокупность налоговых льгот и прочих преимуществ, отвечающая основополагающим принципам льготного налогообложения и позволяющая максимально эффективно реализовать фискальную и регулирующую функцию налогообложения. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования. Использование количественной оценки невозможно без задействования дополнительных подходов (для оценки весов факторов, влияющих на показатели). Предполагается, что в оценке эффективности налоговых льгот могут быть использованы дополнительные исследования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22696

Аннотация: Предметом исследования является классификация налогооблагаемых доходов на доходы от активной экономической деятельности и доходы от пассивной экономической деятельности. Автором рассматриваются законодательный и доктринальный подходы к предмету исследования, затрагивается трансграничный аспект налогообложения активных и пассивных доходов. Особое внимание автор уделяет критериям разграничения налогооблагаемых доходов на активные и пассивные, предлагаемым российским законодателем, модельными налоговыми конвенциями и в научной литературе. Дается критическая оценка, отмечаются достоинства и недостатки каждого выявленного критерия. В работе автором используются формально-логический и сравнительно-правовой методы исследования, исторический метод, буквальное и системное толкование норм налогового законодательства и международных актов. По результатам исследования автор приходит к выводу о несовершенстве российской законодательной модели разграничения налогооблагаемых доходов на активные и пассивные, которая, к тому же, применима не ко всем налоговым отношениям. Отсутствие унифицированных правил и четких критериев разграничения доходов на активные и пассивные создает предпосылки для двойного налогообложения некоторых доходов, которые могут быть отнесены одновременно и к активным, и к пассивным. Новизна исследования заключается в том, что с учетом выявленных научных и практических подходов к налогообложению активных и пассивных доходов (при отсутствии серьезных и фундаментальных исследований этого вопроса) автором предложен наиболее подходящий для российского законодательства критерий разграничения налогооблагаемых доходов, отвечающий общепризнанным международным стандартам и исключающий риски двойного налогообложения: характер юридических фактов, влекущих получение налогоплательщиком того или иного дохода.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.21652

Аннотация: Статья посвящена исследованию влияния налога на прибыль организаций на механизм формирования прибыли. Предмет исследования: роль и место налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности предприятий исходя из выбранной стратегии развития. Тематика статьи охватывает сжатый анализ инвестиционных процессов в комплексе с оценкой финансовых результатов деятельности российских предприятий. Цель работы: разработка и обоснование направлений совершенствования налогообложения прибыли предприятий для стимулирования инвестиций, роста экономики и увеличения доходов бюджета. В работе с использованием математического инструментария смоделирована инвестиционная стратегия развития предприятия с выделением статической и динамической составляющей. В ходе исследования использовались методы анализа, синтеза, системного подхода, методы оптимизации и иные методы познания. Сделан вывод о необходимости раздельного налогообложения прибыли, направляемой на инвестиции и прибыли, направляемой на потребление. Для обеспечения устойчивого экономического роста в России в современных условиях считаем необходимым освобождение от налогообложения прибыли предприятий, направляемой на реальные инвестиции в базовых отраслях, выпускающих продукцию для внутреннего потребления. Реализация предложенных подходов позволит увеличить объем прибыли предприятий, что будет способствовать устойчивому экономическому росту и стабильному увеличению доходов бюджета.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22899

Аннотация: Предметом исследования является организованная совокупность отдельных элементов системы налогообложения и соотношения между ними, а также формирование налоговой системы России и основные причины, породившие ее несовершенство. Особое внимание уделено эффективной системе налогообложения, предполагающая высокую степень доходности при резком сокращении расходов, обусловленных временными, денежными и другими тратами при взимании налогов. Исследованы задачи совершенствования российской налоговой системы, основные направления повышения ее эффективности, а также основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения. Методологическую основу исследования составляют диалектический метод познания; комплексный подход; формальная логика; исторический и логический анализ и синтез; индуктивное и дедуктивное изучение явлений, использование финансово-расчетных, аналитических методов, методов сравнения и статистических группировок. Научная новизна обусловлена необходимостью совершенствования системы и методов управления доходами федерального бюджета Российской Федерации в условиях кризисного сокращения источников и объемов бюджетных доходов, что снижает возможности финансового обеспечения социально значимых программ и несовместимо со статусом социального государства. Отмечено, что стержнем налоговой системы выступают обязательные платежи принудительного характера. Различные виды налогов сочетаются в различных налоговых системах разным образом. Находясь в поисках эффективной налоговой системы, следует обратить внимание на те мероприятия, которые осуществляют зарубежные страны, находящиеся в подобной российской кризисной ситуации. Так, в странах Евросоюза и в Океании идут по пути увеличения налогов на доходы физических лиц, а в странах Северной Америки прибегают к росту налогов на корпорации. Как нами отмечалось, данные схемы вряд ли в чистом виде способны повысить эффективность налогообложения. Речь может идти, скорее, о введении прогрессивной шкалы налогообложения, а никак не о простом повышении налогов. Для бизнеса более востребованными становятся системы налогообложения, используемые на Ближнем Востоке. В заключение работы выделены основные проблемы отечественной налоговой системы, требующие разрешения в ходе поиска эффективной модели налогообложения

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.4.22920

Аннотация: Предметом исследования является категория предполагаемого дохода как правовая презумпция получения определенной прибыли при наличии определенных законом внешних признаков в российском налоговом законодательстве конца XIX в. В статье объясняется необходимость и оцениваются результаты включения в российскую налоговую систему таких объектов налогообложения, как «предполагаемая прибыль» и «средняя прибыль». В этих целях автором проводится сравнение двух законодательных актов в области промыслового налогообложения (1885 г. и 1898 г.), а также анализируются архивные материалы по подготовке законопроектов в области налогообложения конца XIX в. Основным методом исследования является историко-правовой. Также используются логический метод, сравнительный метод и метод анализа. Автор выделяет два варианта использования категории предполагаемого дохода в налоговом законодательстве конца XIX в. : 1) в виде самостоятельного объекта налогообложения и 2) в виде признака иных объектов обложения. При этом автор приходит к выводу о том, что в качестве самостоятельного объекта налогообложения предполагаемый доход использовался только в промысловом обложении.