DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24956

Аннотация: Объектом исследования является механизм взимания и исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и экономические эффекты, возникающие в результате выбора отдельных элементов данного налога. Предметом исследования является налогообложение продовольственных товаров при их реализации и использование отдельных освобождений от НДС. Авторы подробно рассматривают возникающие эффекты от применения установленной для операций с продовольственными товарами пониженной ставки. Особое внимание авторы уделяют исследованию распределительного эффекта в результате применения пониженной ставки НДС, установленной при реализации продуктов питания, между домохозяйствами с разным уровнем благосостояния. Методологической основой исследования послужило действующее в Российской Федерации законодательство о налогах и сборах в части установления НДС, а также официальные данные статистической информации Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы государственной статистики. При проведении исследования использованы следующие методы научного познания: наблюдение, анализ и обобщение. В результате исследования выявлена неэффективность применения пониженной ставки НДС для определенных групп продуктов питания, установленной в целях реализации мер по поддержке малоимущих категорий налогоплательщиков. Особый вклад авторов в исследование темы заключается в обосновании необходимости отказа от установления льготы по НДС в виде пониженной ставки налога для продовольственной продукции. Новизна исследования заключается в предложенных авторами мерах компенсационного характера в случае отмены указанной льготы по НДС, а также в сформулированных общих принципах налоговой политики, направленных на минимизацию искажающих экономических эффектов от НДС.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24813

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Предметом исследования являются основные элементы налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Автор подробно рассматривает подходы к установлению механизма налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в рамках компетенции представительных органов местного самоуправления и законодательного органа власти г. Москвы. Особое внимание автор уделяет результатам перехода к налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости в субъектах Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили положения действующего законодательства в части налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. При проведении исследования в изложении материала использованы следующие методы познания: анализ законодательства и статистических данных, синтез, аналогия, наблюдение, обобщение и табличный метод представления данных. В результате исследования выявлены барьеры, препятствующие реализации рациональной политики налогообложения недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, в том числе незавершенность работ по созданию кадастра объектов недвижимости и проведению оценки этих объектов, недооценка фискальной значимости налога на имущество физических лиц. Особый вклад автора в исследование темы заключается в определении особенностей применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости на основе анализа местного законодательства, устанавливающего порядок взимания данного налога. Новизна исследования заключается в сделанных автором предложениях по предоставлению льгот по налогу на имущество физических лиц на основе соблюдения принципа адресности и нуждаемости.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.25101

Аннотация: Данная статья посвящена определению нейтрального для реального сектора экономики сценария налогового маневра (заключающегося в снижении ставки по страховым взносам и повышении налога на добавленную стоимость). Налоговый маневр является частью фискальной политики, которая выступает эффективным инструментом для поддержания экономической активности и используется многими странами по всему миру. В результате анализа было построено множество всевозможных нейтральных сценариев налогового маневра, представленного в виде налоговой кривой, отражающей связь налоговых ставок между собой. Построение налоговой кривой проводилось путем сопоставления изменений денежных потоков от введения налоговой реформы, в предположении о неизменности цен для потребителей и введения плоской шкалы по страховым взносам с учетом изменений налогового щита по налогу на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно оценкам, предлагаемый Министерством финансов маневр по сценарию «22/22» (снижение страховых взносов до 22% и увеличение НДС до 22%) не является нейтральным. При условии снижения ставки по соцвзносам до 22% НДС может быть увеличен лишь до 19%. Данный результат позволяет предполагать, что, хотя этот вид маневра и может быть нейтрален для бюджета и для всей экономики в целом, для реального сектора он таковым не является и ухудшает его положение (при прочих равных). Рассматриваемый Министерством экономического развития маневр «21/21» также не является таковым: снижение страховых взносов до 21% при прочих равных позволяет увеличить НДС до 19,3%.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24345

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые системы определенных развитых стран, которые являются лидерами - инновационного и экономического развития, в части подсистемы налоговых льгот и стимулов для инновационно - активных организаций частного сектора экономики. Подробно рассматривается комплекс и специфические черты инструментов налогового стимулирования в приведенных странах. Выявляются широко применяемые во всех национальных налоговых системах инструменты, их формы и подходы налогового стимулирования инновационной активности. Рассматриваются налоговые льготы и стимулы для инноваций в России и проводится сравнение с мировыми тенденциями в этой сфере. Методом исследования является ревизия налоговых стимулов, их дальнейшее обобщение, анализ, выявление преобладающих тенденций и принципов и сравнение полученных результатов между собой. Основными выводами проведенного исследования являются следующие положения: В большинстве исследуемых развитых стран используются налоговые стимулы для инноваций. Более половины исследуемых стран применяют, так называемые расходные стимулы, в виде налогового кредита. Также налоговый кредит в большинстве стран основан на приращении расходов на НИОКР. Предоставляемые налоговые стимулы дифференцированы по размеру бизнеса. Налоговые стимулы по отношению к доходам от инновационной деятельности применят только 4 приведенные страны. В России имеется широкий круг налоговых стимулов для инноваций, однако некоторые инструменты по своей сути отличаются от мировых аналогов, а также не соблюдается дифференцированный подход к организациям разного размера.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.12.24949

Аннотация: Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов, направленных на повышение налоговой безопасности государства. Объектом исследования является налоговая нагрузка в контексте обеспечения налоговой безопасности РФ и ее субъектов. В статье обоснована необходимость законодательного закрепления в нормативно – правовых актах понятия «налоговая безопасность» и уточнена его сущность. Проанализированы такие элементы налоговой безопасности, как безопасный уровень налоговой нагрузки и безопасный уровень собираемости налогов. Выделены условные экономические и социальные границы роста налоговой нагрузки. В ходе исследования применялись как общефилософские методы (индукция и дедукция), так и экономико- статистические методы (выборка, синтез, обобщение, группировка, сравнение), методы экспертных оценок, логический, структурно – функциональный и системный и факторный анализ Научная новизна исследования заключается в обосновании комплекса предложений и рекомендаций, научного и практического характера (в том числе, посредством сбалансирования налоговой нагрузки в отраслях экономики), направленных на повышение налоговой безопасности на современном этапе. Формализованы и уточнены критерии оценки налоговой нагрузки на макроуровне. Основным вкладом исследования является анализ налоговой нагрузки на макроуровне в контексте обеспечения налоговой безопасности, аргументирование вывода о неравномерности распределения налоговой нагрузки по отраслям экономики, что усугубляет проблемы социально –экономического неравенства территорий, создает неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования, осуществляющие деятельность в разных отраслях экономики. В статье выявлена заметная поляризация распределения налоговой нагрузки, в сторону превалирования налогового пресса для лиц с низкими доходами, что и представляет угрозу налоговой безопасности