DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24711

Аннотация: Предметом исследования является налоговые льготы и их роль в установлении связей с хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной и другими сферами жизнедеятельности а также финансовые отношения по поводу перераспределения ВВП между государством, предприятиями и населением, возникающие в процессе установления и использования налоговых льгот. Кроме того в статье рассматриваеться вопрос анализ существующей практики применения налоговых льгот в Российской Федерации и выделение основных форм налогового льготирования. Объектом исследования является система налоговых льгот Российской Федерации Методологической основой исследования являются совокупность положений современной экономической теории и теории государственного регулирования в сфере налогообложения, принципы логического и системного анализа и синтеза, методы экономического анализа и статистических группировок, метод табличного представления данных. Актуальность и новизна исследования проявляется в существующем неоднозначном мнении к налоговым льготам различных зарубежных и отечественных экономических школ. Автор уделяет особое внимание анализу действующих подходов к оценке налоговых льгот в разрезе оценочных показателей эффективности алгоритмов результативности, применяемой бюджетно-налоговой политики. Главным выводом и результатом в рамках исследуемой темы является систематизация и качественный анализ существующих методики оценки эффективности налоговых льгот на региональном уровне. Научная новизна исследования определяется целью, задачами, постановкой вопросов и комплексным подходом к исследованию правового института налоговой льготы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24723

Аннотация: В статье анализируются альтернативные подходы к прямому и косвенному налогообложению операций по созданию и передаче криптовалют с учетом их децентрализованного характера, возможные в контексте отечественного налогового законодательства. В разрезе выделенных подходов систематизируется зарубежный опыт налогового регулирования криптовалют, выявлена тенденция к формированию благоприятной правовой среды с точки зрения обложения НДС. С учетом офшорного характера криптовалютных систем делается вывод о возможности признания объектов налогообложения лишь при обмене виртуальных валют на фиатные. При обработке информации использовались общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, также методы группировки, сравнения, табличного представления данных. Новизна исследования заключается в следующем: 1) выделены три подхода к налогообложению операций по созданию криптовалюты (по аналогии с созданием объектов интеллектуальной собственности (цифрового товара), добычей драгоценных металлов, получение компенсации за оказание услуги), проанализированы преимущества и недостатки каждого из них; 2) в соответствии с подходами к признанию операций создания криптовалюты выделены объекты налогообложения, возникающие в операциях, связанных с обращением криптовалюты; 3) обобщены позиции зарубежных стран в соответствии с предложенной классификацией подходов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24585

Аннотация: В данной статье проводится анализ эффективности налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость для ИТ-компаний. В частности, анализируются особенности применения льготы такие как её совокупное влияние на налоговую систему и экономические процессы в целом, эффективность льготы с точки зрения достижения поставленных перед ней целями, а также текст самой льготы по налогу на добавленную стоимость, изложенный в Налоговом кодексе РФ. Результаты критического анализа показывают, что действующий механизм стимулирования инновационной деятельности IT-компаний с помощью льготы по налогу на добавленную стоимость приводит к множеству искажающих экономические решения и налоговую систему эффектов, текст налоговой льготы далек от правового совершенства, что приводит к возникновению большого количества налоговых споров по различным вопросам применения налоговой льготы, а также что в настоящее время отсутствуют доказательства экономической эффективности применения данной льготы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24679

Аннотация: Налоговые доходы являются основным источником доходов бюджетов в Российской Федерации, а без анализа данных доходов невозможна разработка эффективной бюджетной и налоговой политики. В связи с этим цель работы - анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации с 2006 по 2016 гг. Проанализированы налоговые платежи в консолидированный бюджет России в разрезе их источников – различных отраслей народного хозяйства страны, а также сделаны выводы по результатам проведенного исследования. При написании статьи использовались такие методы, как метод анализа, сравнения, систематизации, а также исследование научной литературы по теме исследования. Выделены отрасли, приносящие стране наибольшие налоговые доходы, проанализировано изменение их доли, а также выделены отрасли – наиболее стабильные источники налоговых доходов России. Результаты могут быть использованы студентами и аспирантами экономических специальностей, исследующими аспекты налогообложения, а также преподавателями финансовых дисциплин. Они могут быть применимы специалистами органов государственной власти и местного самоуправления при принятии решений в области налоговой политики.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24858

Аннотация: Данная статья посвящена анализу влияния налогового маневра «22/22», предполагающего снижение ставки по страховым взносам до 22 % и повышение ставки по НДС до 22 %, на чистую прибыль компаний в отраслевом разрезе. В рамках анализа выявляются основные бенефициары маневра и общий эффект на экономику. Так как собственные средства компании являются одним из ключевых детерминантов инвестиций, оценка влияния маневра на чистую прибыль также позволяет выявить отрасли, где стоит ожидать всплеск инвестиционной активности вследствие осуществления налогового маневра. В статье рассматривается два сценария реакции компаний на маневр. Первый предполагает, что цены для потребителей остаются неизменными. В рамках второго считается, что повышение НДС полностью переносится в цены. Важно отметить, что анализ носит ретроспективный характер, отвечая на вопрос, что было бы при осуществлении маневра в прошлом, а также рассматривается только прямой эффект на прибыль. Научная и практическая ценность исследования заключается в анализе актуальной для выработки фискальной политики в России темы. Согласно нашим оценкам, в сценарии с неизменными ценами чистая прибыль в экономике (без учета финансовых и бюджетных учреждений, малого бизнеса) сокращается на 0,2 % суммарной выручки, в сценарии с полным переносом НДС в цены – растет на 0,4 %. Наибольшую экономию на налогах и соцвзносах получают здравоохранение, социальные услуги, административная деятельность, водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов, а также обрабатывающая промышленность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24696

Аннотация: Объектом исследования является преступная деятельность лиц, препятствующих взысканию недоимки, а также деятельность правоохранительных органов по расследованию указанных преступлений. Предметом исследования выступают объективные закономерности преступной деятельности лиц, совершающих рассматриваемые преступления, а также организационно-правовые, тактические и иные средства и приемы процесса расследования. Особое внимание уделяется проблемам, возникающим на этапе рассмотрения сообщения о преступлении, когда от принятого решения зависит дальнейшая юридическая перспектива поступивших к следователю материалов (полнота принимаемых мер по взысканию, отражение преступной деятельности в документах бухгалтерского учета, определение крупного размера и момента начала совершения преступления). Методологическую основу исследования составили общенаучные методы (сравнение, анализ), теоретические (статистический анализ) и эмпирические методы (анализ материалов уголовных дел, изучение нормативной, научной и специальной литературы). Выводы о том, решение о возбуждении уголовного дела следует принимать после осуществления всех процедур механизма принудительного исполнения налоговой обязанности; оценка преступности деяния не должна завесить от того, было ли сокрытие отражено в документах бухгалтерского учета или нет; крупный размер должны превышать и размер недоимки и стоимость сокрытого имущества; наступление ответственности возможно только после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога и (или) сбора и принятия решения о взыскании, могут быть положены в основу практической деятельности работников правоохранительных органов по расследованию преступлений, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24794

Аннотация: Предметом исследования является исторический процесс формирования теории оптимального налогообложения. Объектом исследования являются постулаты наиболее значимых работ в теории оптимального налогообложения. Подробно рассматриваются теоретические концепции, описывающее оптимальное устройство различных налогов, главным образом налогов на потребление, налогов на доход и налогов на капитал. Особое внимание уделяется предпосылкам и ограничениям, характерным для моделей оптимального налогообложения. Делается акцент на эволюцию взглядов на оптимальное налогообложение с точки зрения экономической эффективности и справедливости, а также возможности применения теоретических подходов в практике. В качестве методологической основы используется как сравнительный анализ, так и синтез отдельных теоретических выводов для формулирования общих подходов к оптимальному налогообложению. В результате исследования наиболее значимых работ, посвященных оптимальному налогообложению в рамках конкретных налогов, делается вывод о принципах построения оптимальной налоговой системы в целом, в частности однородности косвенного налогообложения и освобождения от налогового бремени товаров промежуточного спроса и капитала. Дополнительно рассматриваются ограничения использования теоретически обоснованных конструкций для внедрения в практику налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24369

Аннотация: Объектом исследования является налоговая система Кыргызской Республики. Предметом исследования являются подходы к организации налогового стимулирования экономики, а также меры по совершенствованию механизмов налогового администрирования и контроля. В статье на основе анализа налогового бремени в Кыргызской Республике, а также налоговой нагрузки на ключевые отрасли определена эффективность механизмов стимулирования экономического роста, их адекватность принципам налогообложения. Особое внимание в рамках проведенного анализа уделено дополнительно разрабатываемым мерам стимулирования экономики, оценке их воздействия на развитие сельскохозяйственной отрасли. В рамках проведенного исследования были использованы общенаучные методы (анализ, синтез, описание и обобщение), метод сравнения и метод группировок. В статье выявлены особенности политики стимулирования роста экономики, проявляющиеся в чрезмерном ослаблении налогового пресса, приводящему к снижению доходов бюджета. Установлено, что введение дополнительных стимулирующих мер приводит к нарушению принципов справедливости и презумпции добросовестности. Более того, утрачивается стимулирующая функция налогообложения, так как из-за низких ставок земельного налога владельцы сельскохозяйственных земель не заинтересованы в повышении их эффективного использования. С учетом выявленных проблем предложены основные направления совершенствования налоговой политики, предполагающие рост эффективности механизмов налогообложения и администрирования. В рамках проведенного исследования автором были сформулированы рекомендации по совершенствованию механизмов налоговой политики Кыргызской Республики. Определены основные направления пересмотра предоставляемых налоговых льгот. Полученные результаты исследования могут быть использованы в качестве инструмента проводимых научных исследований, а также в процессе совершенствования законодательства регламентирующего налоговую политику.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.11.24779

Аннотация: Предметом настоящего исследования являются конституции стран Арабского Востока, которые в качестве источника налогового права обладают рядом особенностей не только в силу исторических предпосылок их становления и развития, а, в первую очередь, благодаря фундаментальным принципам налогообложения, таким как принцип всеобщности и обязательности налогообложения, равенства налогового бремени и справедливости, содержание которых отличается от западной трактовки. Автор отмечает, что на регулирование налоговых отношений на конституционном уровне наложили отпечаток нормы шариата, которые в мусульманских странах являются нормами высшей юридической силы. При рассмотрении правовых основ налоговых отношений в странах Арабского Востока применялись формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой методы исследования. Научная новизна работы обусловлена объектом изучения – конституции региона подвержены постоянному изменению в связи с нестабильностью политической ситуации в ряде стран и стремлением к всесторонней интеграции мусульманских государств в мировое сообщество. Особым вкладом автора в исследовании темы является вывод о том, что отношение западной правовой мысли к религиозному праву как архаичному не получает своего подтверждения в мусульманских странах, где фундаментальные принципы ислама закреплены на конституционном уровне и являются основой построения социального общества, направленного на защиту интересов частных лиц, в том числе в вопросах налогообложения. Проведённый автором анализ позволяет сделать вывод, что регулирование налоговых отношений на конституционном уровне в странах Арабского Востока основано на симбиозе мусульманской традиции и передовых достижений западного права.