DOI: 10.7256/2454-065X.2017.1.21432

Аннотация: Основными объектами исследования являются нормативные правовые акты, а также правоприменительная практика, сложившаяся в сфере привлечения к ответственности бенефициаров организаций по их долгам, имеющим гражданско-правовую и фискальную природу. Предмет исследования: произошедшие в последние несколько лет изменения в правовом регулировании вопросов, связанных с привлечением бенефициаров организаций к ответственности по их долгам, а также основные тенденции правоприменительной практики в этой сфере. Особое внимание уделяется вопросу увеличения предпринимательских рисков в связи с усилением ответственности лиц, контролирующих хозяйственные общества по долгам, имеющим публично-правовую природу. Основными методами исследования являются сравнительно-правовой, логический, системный методы, а также статистический анализ. Методологической основой стали работы Быканова Д.Д., Егорова А.В., Усачевой К.А., Золотаревой А.Б., Подшивалова Т.П., Тололаевой Н.В, Гутникова О.В., Степанова Д.И. Жуковой Ю.Д., Павловой К.П. Захарова А.Н. Будылины С.Л., Иванца Ю.Л. и др. В статье сделаны следующие выводы: асимметрия ответственности лиц, контролирующих организацию, по долгам, имеющим гражданско-правовую и публично-правовую природу, усиливается; предпринятая в 2009-2014 гг. попытка ослабления корпоративного щита в гражданских правоотношениях к значимым результатам не привела - в результате внесения поправок в п. 2 ст. 67.3 ГК РФ в 2015 г., условия привлечения основного общества к ответственности по долгам дочернего фактически вернулись к ситуации, существовавшей в период действия ст. 105 ГК РФ; основные общества, члены коллегиальных органов управления и бенефифиары, не имеющие в руководстве организации официального статуса, привлекаются к ответственности по ее долгам редко, тогда как директор часто несет ответственность за убытки, причиненные, как недобросовестными, так и неразумными действиями. При этом в последние три года наиболее активно развивалась практика взыскания с директоров убытков, причиненных организации в результате ее привлечения к публично-правовой ответственности. К 2016 г. сложилась ситуация, когда с директора могут быть взысканы фактически любые налоговые штрафы, наложенные на организацию как в результате умышленного уклонения от уплаты налогов, так и в результате мелких процедурных нарушений, неизбежно возникающих в процессе хозяйственной деятельности. Также, имеются примеры взыскания недоимок и пеней. Таким образом, в гражданских правоотношениях «корпоративный щит» был сохранен, а в налоговых – близок к полному исчезновению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.1.21721

Аннотация: Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения экономических субъектов, функционирующих в агропромышленном комплексе. Сложившийся механизм налогообложения и налогового регулирования агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на него функций, недостаточно учитывает специфику его отдельных сегментов, в частности сельского хозяйства, подвергается перманентной коррекции под воздействием объективных внешних и внутренних факторов. В этой связи влияние налогообложения на решения экономических субъектов, осуществляющих деятельность в агропромышленном комплексе, учитывая их отраслевые особенности, требует дальнейшего изучения, включая проблемы обоснования необходимости регулятивного воздействия налогов на базовые факторы аграрного производства. Методологической основой достижения поставленной цели исследования является эволюционно-системный подход, раскрывающий содержание налогового регулирования деятельности экономических субъектов в агропромышленном комплексе. При решении конкретных задач использовались методы анализа, индексации, группировки, выборки, сравнения и обобщения, и другие методы научного исследования. Расширены теоретические представления о налогообложении и налоговом регулировании в АПК применительно к отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и их влиянии на результаты экономической деятельности с учетом объективных факторов формирования уровня налоговой нагрузки в сфере АПК, путем: поддержки разноплановых целей политики развития сельского хозяйства и расширения инвестиционной активности сельскохозяйственных отраслей, максимально обеспечивающей достижение утвержденных Правительством Российской Федерации основных ключевых индикаторов и показателей развития сельского хозяйства с целью получения максимальной результативности в реализуемой аграрной политике

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.1.20188

Аннотация: Статья посвящена исследованию инструментов, способствующих повышению оценки эффективности налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период политической и экономической нестабильности, необходимости модернизации производств и стимулирования инвестиционно-инновационной активности в стране. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации отличаются большим разнообразием их форм и видов, однако их результативность оценивается не в полной мере и не должным образом. Для повышения качества оценки должна выступить инвентаризация налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ. Автором приведены примеры характеристик налоговых льгот для целей их инвентаризации, что, в свою очередь, позволит систематизировать все налоговые преимущества по их классификационным признакам, выделив сходства и отличия, а также выработать единые подходы к разработке критериев и расчетных показателей, оценивающих их эффективность. С целью создания «оптимальной системы налоговых льгот и прочих налоговых преимуществ" принимаются решения по отбору эффективных налоговых льгот. Сделан вывод о необходимости повышения эффективности функционирования налоговых льгот. Предполагается, что в оценке эффективности налоговых льгот могут быть использованы дополнительные исследования: например, аудит эффективности, опросы, экспертные оценки.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.1.21523

Аннотация: Цель исследования заключается в анализе основных аспектов налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса налогом на добавленную стоимость, как одного из ключевых составляющих налоговой системы страны, а также исследовании основных особенностей использования налоговых льгот при уплате налога на добавленную стоимость субъектами малого и среднего бизнеса в странах мира. Предметом исследования является льготное налогообложение налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Объектом исследования является налог на добавленную стоимость. Основой методологии исследования является сравнительный анализ существующих подходов к льготному налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Также в исследовании использовались методы синтеза и логического обобщения результатов Проведенный теоретико-методический анализ позволил систематизировать существующие подходы к налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов микро-, малого и среднего бизнеса в зависимости от объемов деятельности компаний. Также, анализ имеющихся исследований по данной проблематике позволил выяснить, что на сегодняшний день оптимальное решение по построению системы налогообложения налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса отсутствует: определенным является лишь тот факт, что мотивы для использования презумптивного налогообложения с целью замены налога на добавленную стоимость в сфере малого и среднего бизнеса являются менее обоснованными, в сравнении с целесообразностью замены презумптивным налогом налога на доход.

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.1.21157

Аннотация: Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и организационно-практических основ функционирования налоговых систем отдельных стран в условиях международной налоговой конкуренции и повышения уровня налоговой культуры. С целью определения оптимальных путей развития высокой налоговой культуры в обществе следует установить проблемные аспекты этого явления и проанализировать причины ее низкого уровня в стране. Мировой опыт государственного управления свидетельствует о потребности определения и однозначного понимания факторов, с которыми связан низкий уровень налоговой культуры в стране, выработка единых научно обоснованных подходов к ее развитию в направлении улучшения фискальной конкурентоспособности государства в условиях усиленного давления международной налоговой конкуренции. Объектом исследования является процесс формирования высокой налоговой культуры в условиях глобализации экономической интеграции, как предусловий развития международной конкуренции в налоговой сфере. Целью статьи является обоснование необходимости построения государственной стратегии развития налоговой культуры участников налогового процесса в условиях налоговой конкуренции. В процессе исследования были использованы методы научного познания: анализ и синтез, научное абстрагирование, метод аналогий, качественный анализ (для обоснования рекомендаций по переходу от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры). Основным выводом проведенного исследования является то, что внедрение на государственном уровне программы действий относительно формирования налоговой культуры населения и воспитания новой генерации добросовестных налогоплательщиков позволит нейтрализовать экономические, социальные, организационные и правовые проблемы, тормозящие осуществление эффективной налоговой политики. Также, предложено процесс повышения налоговой культуры представлять как переход от направления просто стимуляции налогоплательщиков к уплате налогов к направлению регулируемого и прогнозируемого процесса в рамках государственной стратегии формирования налоговой культуры. Обозначены этапы этого процесса.