DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68070

Аннотация: Практика многих развитых стран показала, что налоговое стимулирование является действенной мерой государственной поддержки инновационных малых и средних предприятий, деятельность которых способствует эффективному инновационному развитию экономики. Объектом исследования являются инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. Предметом исследования является оценка эффективности мер налоговой поддержки инновационных малых и средних предприятий. Настоящее исследование проводится с целью систематизации существующих налоговых льгот в отношении инновационной деятельности малых и средних предприятий, оценки их эффективности и определения основных направлений совершенствования законодательства. В рамках исследования были использованы методы анализа данных и сравнения для выявления и систематизации инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. В результате исследования выявлено, что в России реализован широкий инструментарий налогового стимулирования, при этом многие налоговые льготы либо не распространяется на значительные группы инновационных малых и средних предприятий, либо не являются для них привлекательными. Предложены рекомендации по внесению изменений в российское законодательство, позволяющие повысить эффективность мер государственной поддержки в сфере налогового стимулирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.20363

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68124

Аннотация: Субъективные налоговые права и, в частности, право налогоплательщика на уменьшение налогового бремени остаются малоизученными категориями в налоговой праве. Автор вписывает действия налогоплательщиков, имеющие своей целью экономию на налоговых отчислениях, в модель субъективного права, принадлежащего налогоплательщику, понятие, содержание, структура и пределы которого стали объектом исследования в настоящей статье. Предмет исследования представлен проблематикой теоретического обоснования и законодательного закрепления права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени любыми не запрещенными законом способами. Рассмотрены место, значение и формы реализации налогоплательщиками субъективных прав в системе правового регулирования налоговых отношений. Раскрывается сущность субъективных прав налогоплательщика как разновидности публичных прав частных лиц и структурообразующего элемента налоговых правоотношений. Отдельное внимание уделено особенностям правомочий, выделяемых в структуре субъективных налоговых прав и обусловленных их отраслевой принадлежностью. Также в статье проанализировано текущее состояние законодательного оформления субъективных прав налогоплательщиков, дана критическая оценка нормативным положения в указанной части и сформулированы предложения по их совершенствованию. Теоретически оформлено понятие субъективного права налогоплательщиков на уменьшение налогового бремени и предложено его авторское определение, при этом обосновывается вывод о том, что основу правомерного поведения налогоплательщиков, связанного с уменьшением налогового бремени, составляют субъективные права как перечисленные в нормах налогового законодательства, так и прямо в нем не поименованные.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.19124

Аннотация: Предмет исследования: Предметом исследования является вопрос региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса, который недостаточно изучен на научном уровне. В отличие от других стран, например США, где работают специализированные фонды и институты, занимающиеся разработкой проблематики налогообложения, в том числе малого бизнеса. В этой связи автор уделяет особое внимание вопросу дифференциации налогообложения на уровне субъектов федерации, перспективным направлениям развития налогообложения. В качестве инновационных предложений автором разработан рейтинг регионов субъектов РФ. В качестве основных методов исследования автор использует сравнительный и исторический методы, а также метод анализа проблематика региональной дифференциации налогообложения в той или иной мере затронута многими российскими специалистами. Автор подробно рассматривает проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса, систематизирует предложения по решению вопросов совершенствования налогообложения в регионах. Научная новизна состоит в предложении решений проблемы региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68125

Аннотация: Предмет исследования: Предметом исследования является вопрос региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса, который недостаточно изучен на научном уровне. В отличие от других стран, например США, где работают специализированные фонды и институты, занимающиеся разработкой проблематики налогообложения, в том числе малого бизнеса. В этой связи автор уделяет особое внимание вопросу дифференциации налогообложения на уровне субъектов федерации, перспективным направлениям развития налогообложения. В качестве инновационных предложений автором разработан рейтинг регионов субъектов РФ. В качестве основных методов исследования автор использует сравнительный и исторический методы, а также метод анализа проблематика региональной дифференциации налогообложения в той или иной мере затронута многими российскими специалистами. Автор подробно рассматривает проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса, систематизирует предложения по решению вопросов совершенствования налогообложения в регионах. Научная новизна состоит в предложении решений проблемы региональной дифференциации налогообложения в сфере малого бизнеса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.19670

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68126

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение роли и значимости налогов с физических лиц в качестве источника доходов бюджетной системы региона, включая местные бюджеты в российской Федерации. Учитывая, что данный источник налоговых доходов бюджетной системы субъектов и местных органов власти России, является одним из наиболее приближенных к территории доходных источников, необходимо обратить внимание на особенности поступления налогов и факторы, оказывающие влияние на полноту поступлений по данной группе налогоплательщиков. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: рассмотрена роль налогов с физических лиц для формирования региональных и местных бюджетов субъекта РФ; проанализированы особенности поступления различных налогов с физических лиц в консолидированный бюджет РФ, включая их структуру по видам налогов; исследованы различные аспекты по исчислению налога на имущество физических лиц, как по элементам налога, так и субъектам РФ; сделаны выводы о недостаточности поступлений от налогов от физических лиц в масштабах страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.19859

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68127

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является жилая недвижимость. Предметом исследования – социальная справедливость налогообложения жилой недвижимости, выступающая как малоформализуемая, обобщенная, субъективно обусловленная экономическая категория. Автор формулирует основные дискуссионные вопросы: справедливо ли в целом налогообложение жилой недвижимости, которая представляется социально значимым объектом, с учетом объективно возникающих затрат и выгод, какой известный метод налогообложения укладывается в рамки справедливости и можно ли формально оценить справедливость размера налога, порождаемого любой моделью налогообложения? Методология исследования базируется на анализе и систематизации теоретических работ многочисленных авторов относительно справедливости налогообложения жилья и на выборочном обследовании объектов жилой недвижимости, с целью разработки инструмента формальной оценки социальной справедливости размера налога. Научная новизна исследования состоит в адаптации ценового дифференциала, известного в теории оценки недвижимости инструмента, к оценке социальной справедливости размера налога, генерируемого любой (действующей или теоретической) моделью налогообложения. В статье инструмент получил название «дифференциал вертикальной равномерности налогообложения». С его помощью произведена оценка социальной справедливости действующей модели налогообложения в Кыргызской Республике.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.20283

Аннотация: Предметом исследования является изучение роли налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации. Объектом исследования является налоговая система РФ. Авторами рассмотрены экономические показатели, такие как налоговая нагрузка, налоговое бремя. Изучено соотношение прямых и косвенных налогов.В статье последовательно раскрываются авторские подходы к сущности налогового регулирования, его механизму, формам. Изучены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Определена доля прямых и косвенных налогов, характеризующий характер эффективности налоговой системы. В настоящей работе с помощью экономических показателей проанализированы количественные характеристики эффективности налоговой системы. Рассмотрена роль налогов в формировании ВВП Российской Федерации. Важным элементом при анализе налоговой нагрузки является расчет налоговой нагрузки не только в целом по РФ, но и по отдельным отраслям. Выявлено, что одним из важным экономическим рычагом, воздействующим на экономику, являются налоги. Исходя из расчетов, сделан вывод, что для российской налоговой системы характерен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов. Аргументирован вывод об эффективности налоговой нагрузки и соотношения прямых и косвенных налогов. Произведен анализ налогового бремени, выявлены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Представлены данные по налоговой нагрузке и вкладу отрасли валового внутреннего продукта РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68128

Аннотация: Предметом исследования является изучение роли налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации. Объектом исследования является налоговая система РФ. Авторами рассмотрены экономические показатели, такие как налоговая нагрузка, налоговое бремя. Изучено соотношение прямых и косвенных налогов.В статье последовательно раскрываются авторские подходы к сущности налогового регулирования, его механизму, формам. Изучены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Определена доля прямых и косвенных налогов, характеризующий характер эффективности налоговой системы. В настоящей работе с помощью экономических показателей проанализированы количественные характеристики эффективности налоговой системы. Рассмотрена роль налогов в формировании ВВП Российской Федерации. Важным элементом при анализе налоговой нагрузки является расчет налоговой нагрузки не только в целом по РФ, но и по отдельным отраслям. Выявлено, что одним из важным экономическим рычагом, воздействующим на экономику, являются налоги. Исходя из расчетов, сделан вывод, что для российской налоговой системы характерен приоритет в распределении налогового бремени косвенных налогов. Аргументирован вывод об эффективности налоговой нагрузки и соотношения прямых и косвенных налогов. Произведен анализ налогового бремени, выявлены факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки. Представлены данные по налоговой нагрузке и вкладу отрасли валового внутреннего продукта РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68072

Аннотация: Предметом исследования являются общественные отношения, урегулированные законодательством о налогах во Внутренней Монголии после создания государства Мэнцзян в 1937 г. Автор подробно рассматривает налоговые инструменты, механизмы пополнения государственного бюджета и меры, принимаемые соответствующими органами государственной власти для этого, включая налоговые реформы и совершенствование законодательной базы. Раскрываются виды и размеры взимаемых налогов, структура налоговых органов, показаны особенности налоговой политики в соседних с Мэнцзяном политических образованиях - Чанани и Цзиньбэе. Поставленная цель достигается посредством анализа нормативного правового материала, а также неопубликованных ранее данных из статистических сборников и экономических журналов. Основными выводами проведенного исследования являются наличие значительных успехов и эффективность выбранных оккупационными силами методов, которые привели к желаемому результату и обеспечили пополнение военного бюджета. Вклад автора заключается в конструировании налоговой системы и введении в научный оборот новых данных в отношении одного из экономически и стратегических важных регионов Китая - Внутренней Монголии.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.18333

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2016.9.68129

Аннотация: Предметом исследования является тема имущественного налогообложения. В статье приводиться опыт разработки имущественного налогообложения за рубежом Отмечается, что контроль зарубежных местных органов власти в отношении имущественных налогов является важным фактором, определяющим, в какой степени они способны принимать самостоятельные решения о бюджетных расходах. В статье приводиться исторический и современный опыт развитых государств по применению имущественных налогов. Автор отмечает, что опыт развитых государств мира показывает, что применение налогов на имущество именно на местном (региональном) уровне способно в значительной степени повысить их функции – фискальную, регулирующую и контрольную. В настоящей статье дается обзор методологической и науко метрической основы начисления и взимания имущественных налогов в развитых странах за рубежом, выявляются основные характеристики и отличительные качества имущественных налогов. Статья носит научный интерес в связи с обширным использованием зарубежных источников: законы об имущественных налогах в зарубежных экономически развитых странах странах, статистические ресурсы европейского союза, данные налоговых служб, научные исследования зарубежных финансистов. Приводиться обширный анализ зарубежной научной литературы по использованию и применению имущественных налогов за рубежом.