DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15206

Аннотация: Предметом исследования являются маркированные налоги в финансировании отрасли культуры. В статье рассматривается что они из себя представляют и целесообразность их применения. Авторами предлагаются возможные пути дополнительного финансирования отрасли культуры, которые основаны на изучении и анализе зарубежного опыта, где маркированные налоги - уже традиционный способ пополнения "культурного" бюджета. Подчеркивается необходимость и важность введения специальных налогов, их значимость. Однако, несмотря на актуальность затрагиваемой проблемы, данный вопрос на сегодняшний день является малоизученным. Методологической основой исследования послужили труды и работы отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения, федеральные законы, а также материалы заседания Совета по культуре и искусству и иных выступлений данной тематики. В качестве методов исследования преимущественно применялись изучение и обобщение, а также анализ и синтез. Новизна данного исследования заключается в изучении роли маркированных налогов в финансировании отрасли культуры. В работе рассмотрена целесообразность их применения, а также предложено, каким образом это можно было бы реализовать, с учетом зарубежного опыта. Кроме того, актуальность тематики обусловлена систематическим сокращением расходов федерального бюджета на отрасль культуры, а в связи с этим, необходимостью поиска дополнительного финансирования данной сферы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66533

Аннотация: Предметом исследования являются маркированные налоги в финансировании отрасли культуры. В статье рассматривается что они из себя представляют и целесообразность их применения. Авторами предлагаются возможные пути дополнительного финансирования отрасли культуры, которые основаны на изучении и анализе зарубежного опыта, где маркированные налоги - уже традиционный способ пополнения "культурного" бюджета. Подчеркивается необходимость и важность введения специальных налогов, их значимость. Однако, несмотря на актуальность затрагиваемой проблемы, данный вопрос на сегодняшний день является малоизученным. Методологической основой исследования послужили труды и работы отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения, федеральные законы, а также материалы заседания Совета по культуре и искусству и иных выступлений данной тематики. В качестве методов исследования преимущественно применялись изучение и обобщение, а также анализ и синтез. Новизна данного исследования заключается в изучении роли маркированных налогов в финансировании отрасли культуры. В работе рассмотрена целесообразность их применения, а также предложено, каким образом это можно было бы реализовать, с учетом зарубежного опыта. Кроме того, актуальность тематики обусловлена систематическим сокращением расходов федерального бюджета на отрасль культуры, а в связи с этим, необходимостью поиска дополнительного финансирования данной сферы.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15224

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является решение проблемы двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами. В статье анализируется список МинФина РФ от 19.01.2015, в котором содержаться договоры, заключенные между Россией и другими государствами, динамика вступления их в силу за период 1986-2014 гг. На примере Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты рассматриваются виды налогов, являющихся объектами регулирования данных соглашений, а также сами методы избежания двойного налогообложения. Исследование проводилось посредством анализа нормативно-правовых актов, их сравнения и сопоставления и обобщения полученных данных. Основной вывод проведенного исследования заключается в том, что меры по защите интересов налогоплательщиков и самого государства в области избежания двойного налогообложения должны быть комплексными и исходить не только в одностороннем порядке от России, но и осуществляться через двух- и более сторонние соглашения между Российской Федерацией и иностранными государствами. Таким образом, в дальнейшем необходимо продолжить работу по заключению подобных договоров с иностранными государствами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66527

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является решение проблемы двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами. В статье анализируется список МинФина РФ от 19.01.2015, в котором содержаться договоры, заключенные между Россией и другими государствами, динамика вступления их в силу за период 1986-2014 гг. На примере Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты рассматриваются виды налогов, являющихся объектами регулирования данных соглашений, а также сами методы избежания двойного налогообложения. Исследование проводилось посредством анализа нормативно-правовых актов, их сравнения и сопоставления и обобщения полученных данных. Основной вывод проведенного исследования заключается в том, что меры по защите интересов налогоплательщиков и самого государства в области избежания двойного налогообложения должны быть комплексными и исходить не только в одностороннем порядке от России, но и осуществляться через двух- и более сторонние соглашения между Российской Федерацией и иностранными государствами. Таким образом, в дальнейшем необходимо продолжить работу по заключению подобных договоров с иностранными государствами.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15302

Аннотация: Предметом исследования является группа налоговых платежей, взимаемых по твердым налоговым ставкам. Объект исследования – система общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Автором рассматриваются методы группировки налоговых ставок на базе основных критериальных признаков. Особое внимание уделяется характеристике налогов, взимаемых с применением твердых ставок. Проведен анализ динамики поступлений в отношении налогов, исчисляемых по твердым ставкам; дана оценка влияния инфляционных процессов на объем данных поступлений. Обоснована целесообразность ежегодной корректировки твердых (специфических) ставок с учетом индекса инфляции и изменения конъюнктуры рынка. Выявлены виды корректирующих мер, которые могут быть использованы государством в случае применения твердых налоговых ставок в условиях инфляции. В работе применяются формально-логические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, широко используется графический метод. Сделан вывод о том, что часть платежей, взимаемых по твердым ставкам, утрачивает свое изначальное значение в силу различных причин, об отсутствии прямой зависимости между отрицательной динамикой налоговых поступлений и инфляционными процессами, а также о необходимости внесения поправок в налоговую и экономическую политику государства с учетом стратегических целей общественно-хозяйственного развития.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66528

Аннотация: Предметом исследования является группа налоговых платежей, взимаемых по твердым налоговым ставкам. Объект исследования – система общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения. Автором рассматриваются методы группировки налоговых ставок на базе основных критериальных признаков. Особое внимание уделяется характеристике налогов, взимаемых с применением твердых ставок. Проведен анализ динамики поступлений в отношении налогов, исчисляемых по твердым ставкам; дана оценка влияния инфляционных процессов на объем данных поступлений. Обоснована целесообразность ежегодной корректировки твердых (специфических) ставок с учетом индекса инфляции и изменения конъюнктуры рынка. Выявлены виды корректирующих мер, которые могут быть использованы государством в случае применения твердых налоговых ставок в условиях инфляции. В работе применяются формально-логические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, широко используется графический метод. Сделан вывод о том, что часть платежей, взимаемых по твердым ставкам, утрачивает свое изначальное значение в силу различных причин, об отсутствии прямой зависимости между отрицательной динамикой налоговых поступлений и инфляционными процессами, а также о необходимости внесения поправок в налоговую и экономическую политику государства с учетом стратегических целей общественно-хозяйственного развития.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66529

Аннотация: Предметом исследования являются положения действующей редакции Налогового кодекса и его новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 года (созданной Федеральным законом от 28.12.2013 года N 420-ФЗ), относительно формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, в том числе - учета убытков от таких операций. Кроме того, в статье рассматривается толкование этих положений законодательства судами, финансовыми и налоговыми органами, экспертами. В статье использовались классические для юридической науки методы исследования : сравнительно-правовой, системный и логический методы анализа. По результатам исследования делается вывод о неправильном толковании судами и Минфином положений действующей редакции НК относительно учета убытков от операций с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, анализируются недостатки соответствующих норм новой редакции НК, вступающих в силу с 1 января 2015 года, и даются предложения по их устранению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.13644

Аннотация: Предметом исследования являются положения действующей редакции Налогового кодекса и его новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2015 года (созданной Федеральным законом от 28.12.2013 года N 420-ФЗ), относительно формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, в том числе - учета убытков от таких операций. Кроме того, в статье рассматривается толкование этих положений законодательства судами, финансовыми и налоговыми органами, экспертами. В статье использовались классические для юридической науки методы исследования : сравнительно-правовой, системный и логический методы анализа. По результатам исследования делается вывод о неправильном толковании судами и Минфином положений действующей редакции НК относительно учета убытков от операций с ценными бумагами для целей налогообложения прибыли, анализируются недостатки соответствующих норм новой редакции НК, вступающих в силу с 1 января 2015 года, и даются предложения по их устранению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15214

Аннотация: Предметом исследования в публикуемой статье являются проблемы налогового стимулирования инвестирования инфраструктурных проектов в российских регионах. Автор, анализируя возможности финансирования указанных проектов за счет средств федерального бюджета, приходит к выводу о необходимости перехода к новым принципам применения налоговых и бюджетных инструментов в региональной политике. Среди факторов, препятствующих росту долгосрочных инвестиций автор выделяет такие, как снижение объемов кредитования банками реального сектора экономики, а также риски институциональных инвесторов, не защищенные государством при инвестировании ими средств в инфраструктурные проекты. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения инвестиционной деятельности в регионах как фактор стимулирования активизации подобной деятельности. Основные выводы и предложения автора заключаются в необходимости применения современных механизмов налогового стимулирования: TIF (отсрочка уплаты налогов инвестором) и КРТ (комплексное развитие территорий). Также автор указывает, что применяемая в последнее время органами государственной власти налоговая политика в отношении малого и среднего бизнеса, связанная с введением нового налога на недвижимость и совершенствования патентной системы налогообложения не оказали позитивного воздействия на экономику. Выход из сложившейся ситуации автор видит в расширении спектра качественных инструментов и механизмов стимулирования долгосрочных инвестиций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66530

Аннотация: Предметом исследования в публикуемой статье являются проблемы налогового стимулирования инвестирования инфраструктурных проектов в российских регионах. Автор, анализируя возможности финансирования указанных проектов за счет средств федерального бюджета, приходит к выводу о необходимости перехода к новым принципам применения налоговых и бюджетных инструментов в региональной политике. Среди факторов, препятствующих росту долгосрочных инвестиций автор выделяет такие, как снижение объемов кредитования банками реального сектора экономики, а также риски институциональных инвесторов, не защищенные государством при инвестировании ими средств в инфраструктурные проекты. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения инвестиционной деятельности в регионах как фактор стимулирования активизации подобной деятельности. Основные выводы и предложения автора заключаются в необходимости применения современных механизмов налогового стимулирования: TIF (отсрочка уплаты налогов инвестором) и КРТ (комплексное развитие территорий). Также автор указывает, что применяемая в последнее время органами государственной власти налоговая политика в отношении малого и среднего бизнеса, связанная с введением нового налога на недвижимость и совершенствования патентной системы налогообложения не оказали позитивного воздействия на экономику. Выход из сложившейся ситуации автор видит в расширении спектра качественных инструментов и механизмов стимулирования долгосрочных инвестиций.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15133

Аннотация: Актуальность экологической проблемы в последнее время особенно очевидна. Сегодня правительства многих стран ориентируются на новый путь развития экономической системы, стараясь сократить неблагоприятное воздействие на окружающую среду, колоссальное расходование природных ресурсов и усиление социальных различий. В лице государства в сложившихся условиях, когда экологическая ситуация обострена, видится необходимым создать новые стимулы, укрепить инфраструктуру рынка и рыночного механизма, способствовать более рациональному расходованию природных ресурсов и осуществлять более бережное пользование ими. Поэтому предметом исследования данной статьи являются экологические налоги как инструмент налоговой политики государства. Подчеркивается необходимость пересмотра российского законодательства в области налогообложения с целью сделать его более экологизированным. Анализируется опыт зарубежных стран в применении «зеленых» налогов, сравнивается ситуация в области экологического налогообложения в России и в зарубежных странах, обосновывается необходимость эффективности использования экологических налогов в российской экономике. В этой связи в статье были использованы общие и специфические методы изучения экономических явлений: индуктивно-дедуктивный метод, анализ, синтез, метод диалектического познания, метод сравнения, аналогии, обобщения и моделирования. По результатам проведенного исследования авторами был предложен ряд мероприятий, которые, на их взгляд, могли бы улучшить сложившуюся ситуацию: принятие отдельного законодательного акта, призванного закрепить и отразить основные принципы регулирования охраны окружающей среды с помощью экономических инструментов; правовое закрепление в налоговом законодательстве механизмов регулирования отношений в области охраны окружающей среды, применение пониженных ставок для «экологически чистых» производителей, продукции, сырья и т.д., отмена субсидий «экологически грязным» областям страны, применение повышенных ставок для производителей, загрязняющих окружающую среду; оптимизация транспортного налога.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66531

Аннотация: Актуальность экологической проблемы в последнее время особенно очевидна. Сегодня правительства многих стран ориентируются на новый путь развития экономической системы, стараясь сократить неблагоприятное воздействие на окружающую среду, колоссальное расходование природных ресурсов и усиление социальных различий. В лице государства в сложившихся условиях, когда экологическая ситуация обострена, видится необходимым создать новые стимулы, укрепить инфраструктуру рынка и рыночного механизма, способствовать более рациональному расходованию природных ресурсов и осуществлять более бережное пользование ими. Поэтому предметом исследования данной статьи являются экологические налоги как инструмент налоговой политики государства. Подчеркивается необходимость пересмотра российского законодательства в области налогообложения с целью сделать его более экологизированным. Анализируется опыт зарубежных стран в применении «зеленых» налогов, сравнивается ситуация в области экологического налогообложения в России и в зарубежных странах, обосновывается необходимость эффективности использования экологических налогов в российской экономике. В этой связи в статье были использованы общие и специфические методы изучения экономических явлений: индуктивно-дедуктивный метод, анализ, синтез, метод диалектического познания, метод сравнения, аналогии, обобщения и моделирования. По результатам проведенного исследования авторами был предложен ряд мероприятий, которые, на их взгляд, могли бы улучшить сложившуюся ситуацию: принятие отдельного законодательного акта, призванного закрепить и отразить основные принципы регулирования охраны окружающей среды с помощью экономических инструментов; правовое закрепление в налоговом законодательстве механизмов регулирования отношений в области охраны окружающей среды, применение пониженных ставок для «экологически чистых» производителей, продукции, сырья и т.д., отмена субсидий «экологически грязным» областям страны, применение повышенных ставок для производителей, загрязняющих окружающую среду; оптимизация транспортного налога.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.15152

Аннотация: Настоящая статья посвящена исследованию особенностей и новелл правовой регламентации такого института, как приостановление операций по счетам налогоплательщика, являющегося важнейшей обеспечительной мерой исполнения налоговой обязанности по уплате (перечислению) налогов и сборов в бюджет. В рамках статьи рассматриваются нововведения в правоприменительной практике налоговых и иных правоприменительных органов, деятельность которых в силу "бланкетного" характера диспозиций ряда норм уголовного права также предполагает обращение к нормам налогового права при установлении наличия либо отсутствия в действиях лица признаков состава налогового преступления. Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В процессе исследования были определены функции и правовое значение, правовые последствия введения в действующее налоговое законодательство России изменений существующего порядка применения приостановления операций по счетам налогоплательщика в качестве обеспечительной меры исполнения налоговой обязанности. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции, налогового консультирования и налогового администрирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.5.66532

Аннотация: Настоящая статья посвящена исследованию особенностей и новелл правовой регламентации такого института, как приостановление операций по счетам налогоплательщика, являющегося важнейшей обеспечительной мерой исполнения налоговой обязанности по уплате (перечислению) налогов и сборов в бюджет. В рамках статьи рассматриваются нововведения в правоприменительной практике налоговых и иных правоприменительных органов, деятельность которых в силу "бланкетного" характера диспозиций ряда норм уголовного права также предполагает обращение к нормам налогового права при установлении наличия либо отсутствия в действиях лица признаков состава налогового преступления. Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В процессе исследования были определены функции и правовое значение, правовые последствия введения в действующее налоговое законодательство России изменений существующего порядка применения приостановления операций по счетам налогоплательщика в качестве обеспечительной меры исполнения налоговой обязанности. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции, налогового консультирования и налогового администрирования.