DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14376

Аннотация: Эволюция налоговых систем исторически проходила в направлении усиления роли и участия государства в экономических отношениях и расширения функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, – стимулирующих экономическое развитие. В условиях реализации антикризисных мер по обеспечению экономического роста России налоговым инструментам отводится незначительная роль. Поэтому, предметом исследования в данной статье являются налоговые отношения, складывающиеся при реализации стимулирующей функции налоговой системы. Автор считает, что в сложившихся условиях следует существенно расширить налоговые инструменты, призванные минимизировать негативные последствия кризиса и направленные на обеспечение структурных реформ в экономике. С использованием методов структурно–логического и сравнительного анализа выделены негативные моменты организационной структуры налоговых органов России, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы. Исходя из этого, расширена трактовка стимулирующей функции налоговой системы за счет включения организационно-управленческих инструментов, предложено переместить акценты из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволит сформировать базис налоговых отношений. На основании проведенного анализа предложены мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов и их информационной архитектуры, что будут способствовать не только улучшению сервисного обслуживания налогоплательщиков, но и обеспечению структурных реформ и стимулированию экономического роста. Основным выводом в статье является то, что комплексная модернизация организационной и информационной систем налоговых органов Российской Федерации в контексте вышеизложенного, предполагает сбалансированную реализацию не только фискальной, регулирующей, контрольной и стимулирующей функций, но и способствует эффективной реализации стратегической концепции как сервисного ведомства, осуществляющего от имени государства формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками и, в конечном счете, с обществом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66294

Аннотация: Эволюция налоговых систем исторически проходила в направлении усиления роли и участия государства в экономических отношениях и расширения функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, – стимулирующих экономическое развитие. В условиях реализации антикризисных мер по обеспечению экономического роста России налоговым инструментам отводится незначительная роль. Поэтому, предметом исследования в данной статье являются налоговые отношения, складывающиеся при реализации стимулирующей функции налоговой системы. Автор считает, что в сложившихся условиях следует существенно расширить налоговые инструменты, призванные минимизировать негативные последствия кризиса и направленные на обеспечение структурных реформ в экономике. С использованием методов структурно–логического и сравнительного анализа выделены негативные моменты организационной структуры налоговых органов России, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы. Исходя из этого, расширена трактовка стимулирующей функции налоговой системы за счет включения организационно-управленческих инструментов, предложено переместить акценты из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволит сформировать базис налоговых отношений. На основании проведенного анализа предложены мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов и их информационной архитектуры, что будут способствовать не только улучшению сервисного обслуживания налогоплательщиков, но и обеспечению структурных реформ и стимулированию экономического роста. Основным выводом в статье является то, что комплексная модернизация организационной и информационной систем налоговых органов Российской Федерации в контексте вышеизложенного, предполагает сбалансированную реализацию не только фискальной, регулирующей, контрольной и стимулирующей функций, но и способствует эффективной реализации стратегической концепции как сервисного ведомства, осуществляющего от имени государства формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками и, в конечном счете, с обществом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14529

Аннотация: В статье исследовано критериальное многообразие существующих классификаций факторов, влияющих на налоговый потенциал, а также предложен авторский подход к их разграничению. Автором выделены следующие группы факторов: технологические, природно-экологические, социальные, система ценностей, политические, правовые, экономические (включая качество налогового администрирования). Особое внимание уделяется оценке степени влияния исследуемых групп факторов. В статье обоснована необходимость деления всех исследуемых параметров в зависимости от возможности количественной оценки: факторы, поддающиеся количественной оценке (количественные) и неподдающиеся (качественные). В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация, иерархический метод классификаций. Новизна данного исследования заключается в уточнении классификации факторов, влияющих на формирование и реализацию налогового потенциала,что необходимо для эффективного управления налоговыми базами в условиях российской действительности. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66295

Аннотация: В статье исследовано критериальное многообразие существующих классификаций факторов, влияющих на налоговый потенциал, а также предложен авторский подход к их разграничению. Автором выделены следующие группы факторов: технологические, природно-экологические, социальные, система ценностей, политические, правовые, экономические (включая качество налогового администрирования). Особое внимание уделяется оценке степени влияния исследуемых групп факторов. В статье обоснована необходимость деления всех исследуемых параметров в зависимости от возможности количественной оценки: факторы, поддающиеся количественной оценке (количественные) и неподдающиеся (качественные). В работе применялись такие общенаучные методы исследования как: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация, иерархический метод классификаций. Новизна данного исследования заключается в уточнении классификации факторов, влияющих на формирование и реализацию налогового потенциала,что необходимо для эффективного управления налоговыми базами в условиях российской действительности. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.13072

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством в процессе налогообложения, а также в целом влияние налоговой системы на экономку России. Обращается внимание как на внутренние так и на внешние политические факторы влияющие на формирование и трансформацию налоговой системы Российской Федерации. Выделяются последствия кризисных явлений в российской экономике, которые состоят по мнению автора в уменьшении налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству. исследуются экономические факторы влияния на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению оптимальных параметров развития хозяйствующих субъектов с учетом действующей налоговой системы РФ. В работе определены и охарактеризованы основные факторы, обусловливающие увеличение налоговой нагрузки, искажающее действие механизма рынка и мотивации хозяйствующих субъектов, а также способствующие расширению теневого сектора. Проанализировано современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения России и зарубежных стран.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66296

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между налогоплательщиком и государством в процессе налогообложения, а также в целом влияние налоговой системы на экономку России. Обращается внимание как на внутренние так и на внешние политические факторы влияющие на формирование и трансформацию налоговой системы Российской Федерации. Выделяются последствия кризисных явлений в российской экономике, которые состоят по мнению автора в уменьшении налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству. исследуются экономические факторы влияния на изменения в налоговой системе Российской Федерации. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический, экономико-математический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению оптимальных параметров развития хозяйствующих субъектов с учетом действующей налоговой системы РФ. В работе определены и охарактеризованы основные факторы, обусловливающие увеличение налоговой нагрузки, искажающее действие механизма рынка и мотивации хозяйствующих субъектов, а также способствующие расширению теневого сектора. Проанализировано современное состояние и тенденции изменения системы налогообложения России и зарубежных стран.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14463

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ изменения в действующее налоговое законодательство России, связанные с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации нового правового института - торгового сбора. В статье исследуются юридическая конструкция нового сбора, объект обложения, плательщики, а также особенности привлечения к уголовной ответственности за его неуплату в соответствии с Уголовным кодексом России (статьи 198 и 199). Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В результате проведенного в статье исследования в силу "бланкетности" диспозиций уголовно-правовых норм была выявлена зависимость между изменениями налогового законодательства и сопутствующими изменениями уголовного законодательства России - в связи с расширением пределов уголовно-правовой охраны за счет появления нового сбора. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам при расследовании и рассмотрении дел соответствующей категории, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66297

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи являются внесенные Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ изменения в действующее налоговое законодательство России, связанные с введением в Налоговый кодекс Российской Федерации нового правового института - торгового сбора. В статье исследуются юридическая конструкция нового сбора, объект обложения, плательщики, а также особенности привлечения к уголовной ответственности за его неуплату в соответствии с Уголовным кодексом России (статьи 198 и 199). Методологической основой исследования явилась совокупность общенаучных и специальных методов постижения объективной социально-правовой действительности в исследуемой области: методы анализа, синтеза, систематизации и обобщения, формально-логический метод. В результате проведенного в статье исследования в силу "бланкетности" диспозиций уголовно-правовых норм была выявлена зависимость между изменениями налогового законодательства и сопутствующими изменениями уголовного законодательства России - в связи с расширением пределов уголовно-правовой охраны за счет появления нового сбора. Выводы статьи могут быть полезны правоприменительным органам при расследовании и рассмотрении дел соответствующей категории, студентам, аспирантам, а также всем интересующимся вопросами юриспруденции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14827

Аннотация: Предметом исследования являются инвестиционные приоритеты нефтяной отрасли России и финансовые возможности реализации нефтяных проектов в условиях действующей системы налогообложения, снижения цен на нефть, падения курса рубля, секторальных санкций. Необходимость налогового стимулирования отрасли обосновывается с точки зрения основных отраслевых сегментов – нефтедобычи, переработки и геологоразведки, изменения географии добычи, целесообразности капитальных вложений в крупный, средний и малый нефтяной бизнес, возможностей развития за счет органического и неорганического роста отрасли. При исследовании финансовых источников увеличения инвестиционной активности выделены возможности и ограничения использования собственных и кредитных ресурсов, прямого и косвенного участия государства. Инвестиционный потенциал отрасли и риски оцениваются как в целом по отрасли, так и в разрезе крупнейших российских компаний по сравнению с ведущими зарубежными компаниями, на основе чего обосновываются меры по его развитию как со стороны компаний, так и государства. Делается вывод, что антикризисные программы компаний должны быть основаны на пересмотре портфеля проектов: снижении удельного веса дорогостоящих проектов расширения добычи ТРИЗ, увеличении доли менее затратных проектов повышения энергоэффективности; системном управлении операционными, инвестиционными, финансовыми затратами компании, повышении эффективности деятельности. В свою очередь государство должно сделать решительные шаги к переходу на новый режим налогообложения, обеспечивающий усиление взаимосвязи финансового результата и налогов, стимулирующий освоение новых месторождений и глубокую переработку, позволяющий компаниям строить планы на перспективу.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66298

Аннотация: Предметом исследования являются инвестиционные приоритеты нефтяной отрасли России и финансовые возможности реализации нефтяных проектов в условиях действующей системы налогообложения, снижения цен на нефть, падения курса рубля, секторальных санкций. Необходимость налогового стимулирования отрасли обосновывается с точки зрения основных отраслевых сегментов – нефтедобычи, переработки и геологоразведки, изменения географии добычи, целесообразности капитальных вложений в крупный, средний и малый нефтяной бизнес, возможностей развития за счет органического и неорганического роста отрасли. При исследовании финансовых источников увеличения инвестиционной активности выделены возможности и ограничения использования собственных и кредитных ресурсов, прямого и косвенного участия государства. Инвестиционный потенциал отрасли и риски оцениваются как в целом по отрасли, так и в разрезе крупнейших российских компаний по сравнению с ведущими зарубежными компаниями, на основе чего обосновываются меры по его развитию как со стороны компаний, так и государства. Делается вывод, что антикризисные программы компаний должны быть основаны на пересмотре портфеля проектов: снижении удельного веса дорогостоящих проектов расширения добычи ТРИЗ, увеличении доли менее затратных проектов повышения энергоэффективности; системном управлении операционными, инвестиционными, финансовыми затратами компании, повышении эффективности деятельности. В свою очередь государство должно сделать решительные шаги к переходу на новый режим налогообложения, обеспечивающий усиление взаимосвязи финансового результата и налогов, стимулирующий освоение новых месторождений и глубокую переработку, позволяющий компаниям строить планы на перспективу.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.13247

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Текущий порядок применения контрольно-кассовой техники требует совершенствования, поскольку в современных условиях неэффективен с точки зрения обеспечения налоговых поступлений, а также дорог для предпринимателей: ежегодно за обслуживание только одного кассового аппарата предприниматели тратят порядка 17 тыс. рублей. В этой связи в статье рассмотрены цели эксперимента по внедрению контрольно-кассовой техники нового поколения, схема его организации на территориях Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, а также первые результаты его реализации. Методологической основой исследования послужили нормативные акты в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом указанных нормативных актов, а также статистических данных в статье обосновано, что переход на новую систему позволит не только сократить расходы предпринимателей, но и существенно расширит их возможности по применению при расчетах современных смартфонов или планшетов, а также перейти к электронной регистрации кассовых аппаратов без необходимости посещения налогового органа. Фактически новая технология позволяет налоговым органам оперативно получать информацию о расчетах, а, следовательно, и построить рискоориентированную систему контроля за счет автоматизированного выявления зон риска совершения правонарушений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66299

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Текущий порядок применения контрольно-кассовой техники требует совершенствования, поскольку в современных условиях неэффективен с точки зрения обеспечения налоговых поступлений, а также дорог для предпринимателей: ежегодно за обслуживание только одного кассового аппарата предприниматели тратят порядка 17 тыс. рублей. В этой связи в статье рассмотрены цели эксперимента по внедрению контрольно-кассовой техники нового поколения, схема его организации на территориях Москвы, Московской и Калужской областей и Татарстана, а также первые результаты его реализации. Методологической основой исследования послужили нормативные акты в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом указанных нормативных актов, а также статистических данных в статье обосновано, что переход на новую систему позволит не только сократить расходы предпринимателей, но и существенно расширит их возможности по применению при расчетах современных смартфонов или планшетов, а также перейти к электронной регистрации кассовых аппаратов без необходимости посещения налогового органа. Фактически новая технология позволяет налоговым органам оперативно получать информацию о расчетах, а, следовательно, и построить рискоориентированную систему контроля за счет автоматизированного выявления зон риска совершения правонарушений.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.14718

Аннотация: Настоящее исследование посвящено особенностям формирования принципов установления налогов в Великобритании, причинам регулярности пересмотра основных элементов налоговой системы в Великобритании, а также влияние, которое оказали исторические процессы в этйо сфере на современную налоговую систему Великобритании. Автор также касается вопросов взаимоотношений Великобритании с ее колорниями по вопросам, касающимся установления и вотирования налогов, а также современных особенностей налоговых систем в бывших колониях. Кроме того, в статье рассматривается сложившаяся взаимосвязь налоговой и бюджетной системы в странах англо-саксонской правовой семьи. В основе методологической базы, применяемой в ходе подготовки статьи, лежат общенаучные и частнонаучные методы (сравнительно-правовой, исторический, аналитический, диалектический и иные методы). Научная новизна статьи заключается в освещении вопросов, касающихся периодичности внесения изменений в налоговое законодательство. Данному подходу, сложившемуся и эффективно применяющемуся на практике в ряде иностранных государств, в отечественных исследованиях не уделяется достаточного внимания. В этой связи была проведена попытка комплексно осветить причины возникновения данного явления в отдельных государствах (Великобритании и бывших колониях) и в этой связи ответить на впоросы: что стало причиной периодичности изменения источников налогового права в Великобритании и каким образом данный механизм влияет на государство и налогоплательщиков. Частота внесения изменения в Налоговый кодекс РФ свидетельствует об актуальности данной темы, а значит свидетельствует о том, что в будущем с учетом проходящего реформирования налоговой системы России возможен интерес к тому, каким образом регулирование налогообложения осуществляется за рубежом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2015.3.66300

Аннотация: Настоящее исследование посвящено особенностям формирования принципов установления налогов в Великобритании, причинам регулярности пересмотра основных элементов налоговой системы в Великобритании, а также влияние, которое оказали исторические процессы в этйо сфере на современную налоговую систему Великобритании. Автор также касается вопросов взаимоотношений Великобритании с ее колорниями по вопросам, касающимся установления и вотирования налогов, а также современных особенностей налоговых систем в бывших колониях. Кроме того, в статье рассматривается сложившаяся взаимосвязь налоговой и бюджетной системы в странах англо-саксонской правовой семьи. В основе методологической базы, применяемой в ходе подготовки статьи, лежат общенаучные и частнонаучные методы (сравнительно-правовой, исторический, аналитический, диалектический и иные методы). Научная новизна статьи заключается в освещении вопросов, касающихся периодичности внесения изменений в налоговое законодательство. Данному подходу, сложившемуся и эффективно применяющемуся на практике в ряде иностранных государств, в отечественных исследованиях не уделяется достаточного внимания. В этой связи была проведена попытка комплексно осветить причины возникновения данного явления в отдельных государствах (Великобритании и бывших колониях) и в этой связи ответить на впоросы: что стало причиной периодичности изменения источников налогового права в Великобритании и каким образом данный механизм влияет на государство и налогоплательщиков. Частота внесения изменения в Налоговый кодекс РФ свидетельствует об актуальности данной темы, а значит свидетельствует о том, что в будущем с учетом проходящего реформирования налоговой системы России возможен интерес к тому, каким образом регулирование налогообложения осуществляется за рубежом.