DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.12884

Аннотация: Автор статьи основывает проведенное им исследование на том, что понимание закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы, является теоретической основой разработки и совершенствования практической деятельности, дает возможность проследить динамику их развития. Проблему исследования закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы следует отнести к наиболее актуальным в экономической и юридической науке. Само понятие «закономерность» относится к философским категориям, часто его подменяют понятием закона, что нельзя признать вполне верным. Действительное содержание понятия "закономерности" является более широким по сравнению с термином «закон» являя собой результат совокупного действия множества законов. Таким образом, можно прийти к выводу о том, что закономерность отражает наличие многих связей и отношений, а закон отражает наличие определенной связи, определенного отношения. При написании данной статьи использовались следующие методы: метод формальной логики, сравнительного анализа, метод теоретического анализа, математический и статистический методы а также методы измерения и абстрагирования. Уточнено понятие «закономерности функционирования налогообложения», а также предложена классификация закономерностей функционирования налогообложения, в соответствии с которой выделены и обоснованы общесистемные закономерности функционирования налоговой системы в России, характеризующие ее особенности построения, функционирования и развития, и специфические, определяемые изменениями конкретных исторических условий, форм собственности, степени развития товарно-денежных отношений и общественных потребностей, функций и задач государства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65567

Аннотация: Автор статьи основывает проведенное им исследование на том, что понимание закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы, является теоретической основой разработки и совершенствования практической деятельности, дает возможность проследить динамику их развития. Проблему исследования закономерностей функционирования налогообложения и налоговой системы следует отнести к наиболее актуальным в экономической и юридической науке. Само понятие «закономерность» относится к философским категориям, часто его подменяют понятием закона, что нельзя признать вполне верным. Действительное содержание понятия "закономерности" является более широким по сравнению с термином «закон» являя собой результат совокупного действия множества законов. Таким образом, можно прийти к выводу о том, что закономерность отражает наличие многих связей и отношений, а закон отражает наличие определенной связи, определенного отношения. При написании данной статьи использовались следующие методы: метод формальной логики, сравнительного анализа, метод теоретического анализа, математический и статистический методы а также методы измерения и абстрагирования. Уточнено понятие «закономерности функционирования налогообложения», а также предложена классификация закономерностей функционирования налогообложения, в соответствии с которой выделены и обоснованы общесистемные закономерности функционирования налоговой системы в России, характеризующие ее особенности построения, функционирования и развития, и специфические, определяемые изменениями конкретных исторических условий, форм собственности, степени развития товарно-денежных отношений и общественных потребностей, функций и задач государства.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.13177

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с выявлением особенностей формирования доходной составляющей федерального бюджета. Актуальность данного исследования подтверждается существующей практикой формирования федерального бюджета с учетом структуры доходов, а также созданных Фондов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте обеспечения устойчивости бюджета и безусловного исполнение принятых обязательств. На основе проведенного анализа выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуется динамика базовых показателей экономического развития, в том числе ВВП, в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть ненефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. В статье аргументировано, что поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры. Делается вывод о необходимости обеспечения финансовое устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и повышением эффективности расходования бюджетных средств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65568

Аннотация: В статье исследуется проблематика, связанная с выявлением особенностей формирования доходной составляющей федерального бюджета. Актуальность данного исследования подтверждается существующей практикой формирования федерального бюджета с учетом структуры доходов, а также созданных Фондов. Особую актуальность эта проблема приобрела в контексте обеспечения устойчивости бюджета и безусловного исполнение принятых обязательств. На основе проведенного анализа выявлено, что за анализируемый период положительной динамикой характеризуется динамика базовых показателей экономического развития, в том числе ВВП, в общей сумме доходов федерального бюджета за анализируемый период преобладают нефтегазовые доходы, а основная часть ненефтегазовых доходов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. Автором проведен комплексный анализ динамики, состава и структуры доходов федерального бюджета, в ходе которого использовались методы анализа и синтеза, сравнительного анализа. В статье аргументировано, что поступления доходов по отношению к ВВП свидетельствуют о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры. Делается вывод о необходимости обеспечения финансовое устойчивости федерального бюджета, связанного с увеличением налогового потенциала и повышением эффективности расходования бюджетных средств.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.13143

Аннотация: Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости регионов РФ. Целью написания данной статьи является исследование налоговых источников формирования доходов региональных бюджетов на примере РСО-Алания, выявления складывающихся тенденций и особенностей структуры налоговых поступлений в целом и по отельным налогам, в частности. Авторы, исследуя характер образования общих доходов региональных бюджетов, используют исследовательские и поисковые методы, а также методы статистического и сравнительного анализа. Выявленные факторы формирования налоговых доходов регионального бюджета демонстрирует ослабленное значение налоговой составляющей в структуре общих доходов бюджета субъекта РФ. Авторы, исследуя характер налоговых поступлений, выявляют ряд сложившихся негативных тенденций, отражающих не только снижение объемов поступлений по региональным и местным налогам, но и сокращение налоговой базы по важным доходообразующим налогам, таким как налога на прибыль и совокупный доход. В заключении определены причины наметившихся тенденций, обозначены особенности формирования собственных доходов бюджета региона, высказаны опасения относительно дальнейших возможностей финансового обеспечения региональных бюджетов за счет использования собственного налогового потенциала.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65569

Аннотация: Обеспечение эффективного социально-экономического развития субъекта Федерации, повышение качества предоставляемых услуг населению обуславливается состоянием его финансовых ресурсов, а это приводит к необходимости рассмотрения проблем обеспечения финансовой устойчивости регионов РФ. Целью написания данной статьи является исследование налоговых источников формирования доходов региональных бюджетов на примере РСО-Алания, выявления складывающихся тенденций и особенностей структуры налоговых поступлений в целом и по отельным налогам, в частности. Авторы, исследуя характер образования общих доходов региональных бюджетов, используют исследовательские и поисковые методы, а также методы статистического и сравнительного анализа. Выявленные факторы формирования налоговых доходов регионального бюджета демонстрирует ослабленное значение налоговой составляющей в структуре общих доходов бюджета субъекта РФ. Авторы, исследуя характер налоговых поступлений, выявляют ряд сложившихся негативных тенденций, отражающих не только снижение объемов поступлений по региональным и местным налогам, но и сокращение налоговой базы по важным доходообразующим налогам, таким как налога на прибыль и совокупный доход. В заключении определены причины наметившихся тенденций, обозначены особенности формирования собственных доходов бюджета региона, высказаны опасения относительно дальнейших возможностей финансового обеспечения региональных бюджетов за счет использования собственного налогового потенциала.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.13082

Аннотация: В статье проведен анализ налогообложения российских некоммерческих организаций, выступающих предметом исследования. Особенности налогообложения НКО представлены как в сравнительном аспекте с коммерческими организациями, так и по отдельным организационно-правовым формам и сферам деятельности. Отдельное внимание уделяется доходам НКО, выводимым из-под налогообложения прибыли, предлагается их авторская группировка, отражающая дифференцированный подход с позиции определения налогооблагаемой базы. Рассматриваются особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов некоммерческими организациями. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения НКО, предполагающий изучение финансовых, в том числе налоговых отношений во взаимосвязях и взаимозависимостях. Также авторами применяется метод системного и сравнительного анализа. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа, относятся следующие: выявлены зависимости налогообложения НКО от характера осуществляемой деятельности; систематизированы и охарактеризованы факторы, оказывающие непосредственное влияние на налогообложение некоммерческих организаций, включающие источники финансирования и порядок их использования, состав участников, а также сферу деятельности НКО; выявлены особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов НКО.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65570

Аннотация: В статье проведен анализ налогообложения российских некоммерческих организаций, выступающих предметом исследования. Особенности налогообложения НКО представлены как в сравнительном аспекте с коммерческими организациями, так и по отдельным организационно-правовым формам и сферам деятельности. Отдельное внимание уделяется доходам НКО, выводимым из-под налогообложения прибыли, предлагается их авторская группировка, отражающая дифференцированный подход с позиции определения налогооблагаемой базы. Рассматриваются особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов некоммерческими организациями. Методология исследования включает диалектический подход к рассмотрению налогообложения НКО, предполагающий изучение финансовых, в том числе налоговых отношений во взаимосвязях и взаимозависимостях. Также авторами применяется метод системного и сравнительного анализа. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа, относятся следующие: выявлены зависимости налогообложения НКО от характера осуществляемой деятельности; систематизированы и охарактеризованы факторы, оказывающие непосредственное влияние на налогообложение некоммерческих организаций, включающие источники финансирования и порядок их использования, состав участников, а также сферу деятельности НКО; выявлены особенности формирования налоговой базы для уплаты основных налогов НКО.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.13059

Аннотация: Предмет исследования. Статья посвящена проблемам применения нормы об освобождении от уголовной ответственности за налоговые преступления. Анализируются несовпадающие тексты законодательных норм, закреплённых уголовным (ч. 1 ст. 761 и примечание 2 к ст. 198, 199 УК РФ) и уголовно-процессуальным законом (ст. 281 УПК РФ). Описываются условия применения нормы об освобождении от уголовной ответственности и возникающие в связи с этим проблемы. В частности, анализу подвергаются такие условия освобождения от уголовной ответственности, как совершение преступления впервые и погашение ущерба, причинённого бюджетной системе. Показываются несовпадающие позиции в судебной практике и науке уголовного права по этому вопросу. Статья построена на использовании формально-юридического метода в анализе практики применения нормы об освобождении от уголовной ответственности, закреплённой в примечаниях 2 к ст. 198, 199 УК РФ и ч. 1 ст. 761 УК РФ. Использован также статистический метод для оценки эффективности применения нормы. Часть 1 ст. 761 УК РФ и примечания 2 к ст. 198, 199 УК РФ в действующей редакции доказали свою неэффективность, что обусловлено низкой эффективностью работы налоговых органов по взысканию налоговых платежей в принудительном порядке и низкой эффективностью правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений, влекущей частое истечение сроков давности по данным преступлениям. С учетом этих обстоятельств делается вывод о необходимости совершенствования практики налогового администрирования, что поможет придать норме, закреплённой в уголовном законе, эффективность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65571

Аннотация: Предмет исследования. Статья посвящена проблемам применения нормы об освобождении от уголовной ответственности за налоговые преступления. Анализируются несовпадающие тексты законодательных норм, закреплённых уголовным (ч. 1 ст. 761 и примечание 2 к ст. 198, 199 УК РФ) и уголовно-процессуальным законом (ст. 281 УПК РФ). Описываются условия применения нормы об освобождении от уголовной ответственности и возникающие в связи с этим проблемы. В частности, анализу подвергаются такие условия освобождения от уголовной ответственности, как совершение преступления впервые и погашение ущерба, причинённого бюджетной системе. Показываются несовпадающие позиции в судебной практике и науке уголовного права по этому вопросу. Статья построена на использовании формально-юридического метода в анализе практики применения нормы об освобождении от уголовной ответственности, закреплённой в примечаниях 2 к ст. 198, 199 УК РФ и ч. 1 ст. 761 УК РФ. Использован также статистический метод для оценки эффективности применения нормы. Часть 1 ст. 761 УК РФ и примечания 2 к ст. 198, 199 УК РФ в действующей редакции доказали свою неэффективность, что обусловлено низкой эффективностью работы налоговых органов по взысканию налоговых платежей в принудительном порядке и низкой эффективностью правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений, влекущей частое истечение сроков давности по данным преступлениям. С учетом этих обстоятельств делается вывод о необходимости совершенствования практики налогового администрирования, что поможет придать норме, закреплённой в уголовном законе, эффективность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.12794

Аннотация: В статье рассматривается проблема осознания общей (регулятивной) противоправности деяния при неисполнении субъектом обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ). Анализируются объективные и субъективные факторы, от которых зависит подобное осознание. Исследуется влияние противоречивых позиций высших судебных инстанций и нижестоящих судов, а также несовершенства законодательных формулировок, включая технические ошибки в законодательстве, на осознание субъектом противоправности деяния. Особое внимание уделяется необходимости адаптации субъектов к изменяющемуся законодательству и правоприменительной практике. Анализируется судебная практика по налоговым спорам, ее значение для установления факта осознания субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, противоправности совершенного деяния, рассматриваются позиции Конституционного Суда РФ, Европейского Суда по правам человека, оцениваются доктринальные аргументы, связанные с проблематикой осознания общей противоправности деяния. Сделан вывод о том, что существенные противоречия в судебной практике могут указывать на отсутствие осознания субъектом общей противоправности деяния. Указано на потребность обеспечить более последовательное толкование норм законодательства о налогах и сборах высшей судебной инстанцией. Обоснована необходимость разъяснять влияние того или иного толкования норм законодательства о налогах и сборах на применение конкретного уголовно-правового запрета в постановлениях Пленума Верховного Суда РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2014.9.65572

Аннотация: В статье рассматривается проблема осознания общей (регулятивной) противоправности деяния при неисполнении субъектом обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ). Анализируются объективные и субъективные факторы, от которых зависит подобное осознание. Исследуется влияние противоречивых позиций высших судебных инстанций и нижестоящих судов, а также несовершенства законодательных формулировок, включая технические ошибки в законодательстве, на осознание субъектом противоправности деяния. Особое внимание уделяется необходимости адаптации субъектов к изменяющемуся законодательству и правоприменительной практике. Анализируется судебная практика по налоговым спорам, ее значение для установления факта осознания субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, противоправности совершенного деяния, рассматриваются позиции Конституционного Суда РФ, Европейского Суда по правам человека, оцениваются доктринальные аргументы, связанные с проблематикой осознания общей противоправности деяния. Сделан вывод о том, что существенные противоречия в судебной практике могут указывать на отсутствие осознания субъектом общей противоправности деяния. Указано на потребность обеспечить более последовательное толкование норм законодательства о налогах и сборах высшей судебной инстанцией. Обоснована необходимость разъяснять влияние того или иного толкования норм законодательства о налогах и сборах на применение конкретного уголовно-правового запрета в постановлениях Пленума Верховного Суда РФ.