DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9355

Аннотация: На сегодняшний день страховые взносы, пришедшие на смену единому социальному налогу, являются одним из наиболее ощутимых элементов формирования фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования, в связи с чем особую актуальность приобретают вопросы снижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды, в т. ч. посредством приобретения права на применение льготного режима обложения страховыми взносами. Ранее плательщики льготных категорий не становились предметом отдельного научного интереса. Предлагаемое исследование охватывает возникающие на практике проблемы реализации льготного правового статуса плательщиками страховых взносов, выявляет способствующие их возникновению просчеты законодателя, включает в себя предложения и рекомендации по совершенствованию нормативно-правового регулирования в указанной сфере, способов обеспечения и защиты прав и законных интересов льготных категорий плательщиков страховых взносов. При этом особое внимание автором уделяется проблеме подтверждениям права на льготное обложение страховыми взносами плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также лицами, использующими в своей деятельности труд инвалидов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63051

Аннотация: На сегодняшний день страховые взносы, пришедшие на смену единому социальному налогу, являются одним из наиболее ощутимых элементов формирования фискальной нагрузки на субъектов хозяйствования, в связи с чем особую актуальность приобретают вопросы снижения сумм платежей в государственные внебюджетные фонды, в т. ч. посредством приобретения права на применение льготного режима обложения страховыми взносами. Ранее плательщики льготных категорий не становились предметом отдельного научного интереса. Предлагаемое исследование охватывает возникающие на практике проблемы реализации льготного правового статуса плательщиками страховых взносов, выявляет способствующие их возникновению просчеты законодателя, включает в себя предложения и рекомендации по совершенствованию нормативно-правового регулирования в указанной сфере, способов обеспечения и защиты прав и законных интересов льготных категорий плательщиков страховых взносов. При этом особое внимание автором уделяется проблеме подтверждениям права на льготное обложение страховыми взносами плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также лицами, использующими в своей деятельности труд инвалидов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9218

Аннотация: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики. Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности. В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом. Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. В исследовании широко раскрываются такие понятия как «налоговые льготы», «преференции», «налоговые скидки», «грантовое финансирование научной деятельности», «инвестиционный налоговый кредит», «система ускоренной амортизации», а также изучаются инновационные центры и наукограды. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики. Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63050

Аннотация: На данном этапе развития экономики России внедрение инноваций приобретает все большее значение. Усиление роли научно-технического прогресса влияет на экономический рост, вследствие чего необходимо более тщательно разрабатывать цели и стратегии инновационной политики.Научная деятельность в России регулярно нуждается в капиталовложениях, которые можно обеспечить путем увеличения инвестиционной активности.В статье рассматривается вопрос стимулирования инвестиций, главным образом, методом льготного налогообложения прибыли. Автором анализируются три этапа развития налоговой системы, которые проходили на протяжении последнего десятилетия. Выявляются положительные и отрицательные стороны каждого периода, оценивается влияние данного реформирования на экономическую систему в целом.Автором на протяжении основной части статьи проводится сравнительный анализ с промышленно-развитыми странами и их опытом стимулирования инвестиций в инновационную деятельность. Отмечается, что зарубежный опыт может быть весьма полезен для российской экономики. В исследовании широко раскрываются такие понятия как «налоговые льготы», «преференции», «налоговые скидки», «грантовое финансирование научной деятельности», «инвестиционный налоговый кредит», «система ускоренной амортизации», а также изучаются инновационные центры и наукограды. Приводятся преимущества и недостатки данных понятий и степень их воздействия на инвестиционно-инновационную составляющую экономики. Анализируются препятствия для внедрения льгот в инновационный сектор и рассматриваются пути решения возникающих проблем.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9345

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63048

Аннотация: Планируемое введение налога на недвижимость на основе кадастровой стоимости не должно привести к неконтролируемому существенному изменению налоговой нагрузки, что вполне возможно вследствие существенного отличия кадастровой стоимости от инвентаризационной. В связи с этим возникает необходимость проведения анализа социально-экономических последствий введения новой модели налога на основе результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства, впервые проведенной в Российской Федерации в 2011-2012 гг. Такой анализ позволит определить параметры налогообложения, соответствующие оптимальному распределению налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки по объектам недвижимости жилого назначения в Калужский области и Республике Татарстан, проведенная в рамках выполнения работ проекта МБРР «Анализ социально-экономических последствий введения налога на недвижимость», выявила необходимость установления социального налогового вычета по площади объекта налогообложения. Налоговый вычет в настоящее время введен в конструкцию нового налога. С его учетом на примере Нижегородской области автор оценил налоговую нагрузку на физических лиц, подавляющее большинство которых являются собственниками и плательщиками налога на жилую недвижимость, сделал вывод о категории налогоплательщиков, для которых она будет чрезмерной, предложил рекомендации по ее смягчению.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.8039

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63049

Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы налогового неравенства в России, причем организаций и физических лиц. Проанализированы характерные особенности понятия роскоши, порядка его администрирования. В статье доказывается неприменимость введения нового налога. На основе проведенного исследования автором предлагаются другие способы обременения «богатых» лиц.Введение нового налога может спровоцировать отток капитала из России в страны, где подобных налогов нет. При значительной налоговой ставке большая часть доходов богатых людей уйдёт в тень. Кроме того, необходимо подождать введения налога на недвижимость, понаблюдать за ним. Введение и практическое применение налога на недвижимость, возможно, отклонит идею введения некогда планируемого нового налога на роскошь.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.2417

Аннотация: Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В том же документе в п. 2 ст. 423 дается определение безвозмездного договора «Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы, то есть безвозмездно». Можем ли мы считать синонимами с точки зрения гражданского законодательства слова «дарение» и «безвозмездная передача»?

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9134

Аннотация: Данная статья иллюстрирует проблему обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. Показано, что действующее законодательство предусматривает весьма определенное условие, при котором все расчеты с бюджетом должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. При этом оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Это обстоятельство становиться определяющим, если необходимо подтвердить остатки по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. По мнению автора, первичным учетным документом, являющимся основанием для отражения сумм начисленных налогов в бухгалтерском учете, должны являться подписанные руководителем организации налоговая декларация или расчет авансового платежа. Отражая в бухгалтерском учете налоги и сборы по дате подписания налоговой декларации (расчета авансового платежа) на 31 декабря отчетного периода будет соблюдаться тождественность расчетов с налоговым органом, и обеспечиваться требование действующего законодательства. При этом все суммы по расчетам с налоговым органом будут урегулированы, что является необходимым условием их отражения на бухгалтерском балансе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63047

Аннотация: Данная статья иллюстрирует проблему обеспечения тождественности расчетов между организацией и налоговым органом. Показано, что действующее законодательство предусматривает весьма определенное условие, при котором все расчеты с бюджетом должны быть согласованы с налоговым органом и тождественны. При этом оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Это обстоятельство становиться определяющим, если необходимо подтвердить остатки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. По мнению автора, первичным учетным документом, являющимся основанием для отражения сумм начисленных налогов в бухгалтерском учете, должны являться подписанные руководителем организации налоговая декларация или расчет авансового платежа. Отражая в бухгалтерском учете налоги и сборы по дате подписания налоговой декларации (расчета авансового платежа) на 31 декабря отчетного периода будет соблюдаться тождественность расчетов с налоговым органом, и обеспечиваться требование действующего законодательства. При этом все суммы по расчетам с налоговым органом будут урегулированы, что является необходимым условием их отражения на бухгалтерском балансе.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9116

Аннотация: В статье проанализирована специфика налоговых отношений в общих теориях налогообложения. На основе данного анализа разработано авторское определение понятия взаимодействия субъектов налоговых отношений - форма реализации отношений, при которой создаются условия для гармонизации разнонаправленных частных интересов налоговых субъектов. Подробно представлены типы налогового взаимодействия. Предлагается разграничивать взаимодействие налоговых субъектов по сфере отношений, их характеру, длительности и способу организации совместных действий. Исследованы статистические данные о: 1) количестве рассмотренных арбитражными судами РФ дел с участием налоговых органов за 2009-2012 гг.; 2) размере заявленных исковых требований; 3) состоянии рынка налогового консультирования, в том числе на территории г. Волгограда. Выделено ядро всех налоговых взаимодействий – отношения налоговых органов и налогоплательщиков, возникающие в рамках государственного контроля налоговых правонарушений и содействия реализации частных интересов плательщиков в силу ст. 21 НК РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63046

Аннотация: В статье проанализирована специфика налоговых отношений в общих теориях налогообложения. На основе данного анализа разработано авторское определение понятия взаимодействия субъектов налоговых отношений - форма реализации отношений, при которой создаются условия для гармонизации разнонаправленных частных интересов налоговых субъектов. Подробно представлены типы налогового взаимодействия. Предлагается разграничивать взаимодействие налоговых субъектов по сфере отношений, их характеру, длительности и способу организации совместных действий. Исследованы статистические данные о: 1) количестве рассмотренных арбитражными судами РФ дел с участием налоговых органов за 2009-2012 гг.; 2) размере заявленных исковых требований; 3) состоянии рынка налогового консультирования, в том числе на территории г. Волгограда. Выделено ядро всех налоговых взаимодействий ? отношения налоговых органов и налогоплательщиков, возникающие в рамках государственного контроля налоговых правонарушений и содействия реализации частных интересов плательщиков в силу ст. 21 НК РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.9131

Аннотация: В статье рассматривается принцип экономической обоснованности налога, выступающий в качестве второстепенного правила, производного от более доминирующих начал в налогообложении, таких как принцип соразмерности и эффективности налога. Дается понятие принципа экономической обоснованности налога, его структура и содержание. Раскрытие принципа экономической обоснованности налога осуществляется с позиции исследования налога как экономико - правовой категории, через первоначальное выделение экономических и правовых оснований налога - общих и частных, необходимых, определяющих условий, причин, экономико-правовых факторов, с наличием которых связывается установление налога и обязанность по его уплате, и последующим их обоснованием, исходящим из требований экономической и правовой теорий, посредством исследования налога на предмет его соизмеримости с экономическими возможностями плательщика, наличием экономически положительного результата от налогообложения, не препятствующего дальнейшему развитию и воспроизводству, и наконец, полной употребимостью налога (его окончательным перераспределением).

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.63045

Аннотация: В статье рассматривается принцип экономической обоснованности налога, выступающий в качестве второстепенного правила, производного от более доминирующих начал в налогообложении, таких как принцип соразмерности и эффективности налога. Дается понятие принципа экономической обоснованности налога, его структура и содержание. Раскрытие принципа экономической обоснованности налога осуществляется с позиции исследования налога как экономико - правовой категории, через первоначальное выделение экономических и правовых оснований налога - общих и частных, необходимых, определяющих условий, причин, экономико-правовых факторов, с наличием которых связывается установление налога и обязанность по его уплате, и последующим их обоснованием, исходящим из требований экономической и правовой теорий, посредством исследования налога на предмет его соизмеримости с экономическими возможностями плательщика, наличием экономически положительного результата от налогообложения, не препятствующего дальнейшему развитию и воспроизводству, и наконец, полной употребимостью налога (его окончательным перераспределением).

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.7.4843

Аннотация: В статье представлен анализ системы налоговых вычетов и налоговых скидок, которые применяются в зарубежных странах. Законодательства о налогах и сборах зарубежных стран характеризуются широким составом налоговых вычетов и налоговых скидок, направленных как на стимулирование инвестиционной активности, поощрение определенных научных проектов, исследований, перспективных видов деятельности, так и на социальную поддержку и экономическое стимулирование населения. Принципиальным отличием применения налоговых скидок для физических лиц за рубежом является их непосредственное применение к налоговому окладу (сумме налога, уплачиваемой с доходов), что допускает в некоторых случаях уменьшение налоговых обязательств до отрицательной величины, т.е. позволяет налогоплательщику получать необлагаемый доход от государства. Автор отмечает необходимость совершенствования законодательства о налогах и сборах Российской Федерации в части применения налоговых льгот и иных преференциальных положений для налогоплательщиков.