DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.8689

Аннотация: В статье исследована роль налоговых инструментов в обеспечении инвестиционной безопасности Российской Федерации. Установлено, что эти инструменты используются крайне нерационально. Их применение ведет к неоправданно большим налоговым изъятиям из дохода предприятий, что служит причиной хронической нехватки средств, необходимых для модернизации производства, его технического перевооружения, для внедрения новых технологий. Кроме того, налоговые инструменты не дают значимых преференций участникам инвестиционной деятельности, не создают стимулов для наращивания инвестиционных вложений в экономику, для обновления материально-технической базы национального хозяйства, не способствуют укреплению инвестиционной безопасности государства. Выявлены причины нерационального использования указанных инструментов. Предложены рекомендации по совершенствованию механизма их практического использования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62522

Аннотация: В статье исследована роль налоговых инструментов в обеспечении инвестиционной безопасности Российской Федерации. Установлено, что эти инструменты используются крайне нерационально. Их применение ведет к неоправданно большим налоговым изъятиям из дохода предприятий, что служит причиной хронической нехватки средств, необходимых для модернизации производства, его технического перевооружения, для внедрения новых технологий. Кроме того, налоговые инструменты не дают значимых преференций участникам инвестиционной деятельности, не создают стимулов для наращивания инвестиционных вложений в экономику, для обновления материально-технической базы национального хозяйства, не способствуют укреплению инвестиционной безопасности государства. Выявлены причины нерационального использования указанных инструментов. Предложены рекомендации по совершенствованию механизма их практического использования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7323

Аннотация: Оценка поступления сумм транспортного налога в бюджетную систему РФ, в условия кризисных тенденций позволит ответить на вопрос о поступлении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности регионов. Объем и динамика строительства дорог в России. Анализ типов финансирования специализированных фондов развития дорожной сети, методы и способы налогообложения транспортных средств. Результаты исследования статистических и аналитических данных на макро и микроуровне позволили сделать вывод о том, что существующие темпы строительства дорожной сети существенно тормозят экономическое развитие страны.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7558

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7433

Аннотация: Статья впервые в российской теории налогообложения и отечественном налоговом праве подробно описывает современную теорию налогового резидентства, используемую в развитых налоговых системах западных стран. Данная концепция отсутствует в российском налоговом законодательства, что представляет собой значительный пробел в налоговом регулировании экономической деятельности и открывает широкие возможности для ухода от налогов. Минфин РФ заявил о необходимости введения данной концепции в Налоговый Кодекс РФ в своих «Основных направления налоговой политики в период 2013-2015 гг.» В связи с этим статья автора представляет собой значительную актуальности и интерес для всех интересующихся современными проблемами международной налоговой политики. В статье рассмотрены не только теоретические основы концепции налогового резидентства юридических лиц, но и представлена судебная практика различных стран, использующих ее, а также изложены критические комментарии в части адекватности применения данной концепции в современной высокотехнологичной международной экономике и в эпоху электронной коммерции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.8674

Аннотация: Статья посвящена исследованию вопросов «бланкетности» диспозиции нормы российского уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, рассмотрению основных характеристик, особенностей выявления признаков данного деяния. Анализируются условия возникновения и особенности исполнения налоговой обязанности. В результате исследования действующего уголовного и налогового законодательства, правоприменительной практики обосновывается вывод о необходимости совершенствования ряда норм, регламентирующих процесс перечисления налогов. В заключение обосновывается вывод о том, что противодействие рассматриваемому налоговому преступлению может быть достигнуто вследствие повышения контроля и взаимодействия правоохранительных и налоговых органов, обеспечивающего выявление и устранение криминогенных факторов. В силу «бланкетности» нормы уголовного закона, содержащейся в ст. 199 УК РФ, первая может быть применена и совершенствована при неизбежном учёте норм действующего налогового законодательства России, а также правоприменительной практики в соответствующей сфере, позволяющей детализировать признаки состава данного налогового преступления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7411

Аннотация: В России сельское хозяйство подлежит налогообложению наряду с другими секторами экономики. В то же время традиционно аграрному сектору предоставляются определенные налоговые льготы, а также особый режим налогообложения, связанный со специфическими особенностями производства, а именно сезонностью, зависимостью от погодного фактора, специализацией, особенностями средств производства. На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их произ-водства. В связи с этим, 1 января 2004 г. были введены в действие изменения в гл. 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных това-ропроизводителей (ЕСХН)», принципиально отличающиеся от ранее действующей редакции. Так, единый сельскохозяйственный налог был переведен на федеральный уровень, а с 2005 г. налог переведен в разряд специальных режимов налогообложения. Изменения в налоговом законодательстве предоставили предприятиям агропромышленного комплекса добровольный порядок перехода с общего режима налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога с заменой ряда традиционных налогов единым налогом. Следует отметить, что влияние данной трансформации показывает величина налоговых поступлений в бюджетную систему России от аграрного сектора экономики. Проведенный сравнительный анализ показал, что предельная величина налогового бремени в аграрном секторе экономики зависит не только от величины совокупного обложения, но и от эффективности производства и фи-нансового состояния предприятия. Следовательно, предельный размер налоговой нагрузки должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанной с этим спецификой производственной деятельности. Наряду с этим, хотелось бы отметить, что сравнительный анализ двух режимов налогообложения, проведенный на предприятиях, позволил сделать заключение, что налоговая нагрузка предприятий, уплачивающих ЕСХН, снижается примерно в два раза по сравнению с предприятиями, применяющими общий режим налогообложения. Однако следует отметить, что в зави-симости от сферы деятельности (производство или переработка сельскохозяйственной продукции) данное снижение имеет различную величину. Таким образом, в статье выделены особенности и дан глубокий анализ положительных отрицательных сторон применения различных режимов налогообложеня для сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7529

Аннотация: В статье исследуется понятие налогового обязательства, его место в теории налогового права и практике применения норм налогового законодательства, а также его соотношение с иными смежными категориями. Проводится критический анализ различных подходов к толкованию термина «налоговое обязательство», на основе которого раскрывается его правовая сущность, сопряженная с категориями субъективных прав и юридических обязанностей, но не тождественная им. Обосновывается терминологическая самостоятельность понятия «налоговое обязательство» и предлагается соответствующее авторское определение.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7547

Аннотация: В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России, дана характеристика основным событиям каждого периода. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62520

Аннотация: Для современной российской налоговой системы проблема принципов налогообложения является достаточно актуальной. На сегодняшний день принципы налогового права являются одной из самых дискуссионных проблем в теории финансово-правовой науки. Для глубокого анализа налогово-правовых принципов требуется изучение исторических, социальных, политических и нравственных факторов. В настоящее время в науке налогового права выделяют принципы налогового права и принципы налогообложения. Поскольку налог является экономико-правовым явлением, по мнению автора понятия, принципы налогового права и принципы налогообложения можно считать синонимами. Изучение принципов налогообложения требует обращения к истории налогообложения и теории финансово-правовой науки. Как известно, принципы права (лат. principium – основа, первоначало) это основополагающие идеи, основные начала, первооснова. В статье проведен краткий историко-теоретический анализ аксиом налогового права – классических принципов налогообложения. На сегодняшний день в российском налоговом праве отсутствует единый подход к классификации принципов налогообложения. В статье приведены основные классификации принципов налогообложения, являющихся основой для налоговых систем всех современных государств. Предметом работы является теоретическое содержание основных принципов налогообложения. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципов налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере. Методологическую основу работы составили общенаучные методы, а также частнонаучные методы познания (формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой). Результатом работы является достаточно полная характеристика принципов налогообложения, их классификаций. Результаты настоящей работы могут быть использованы в дальнейших научно-практических разработках по вопросу принципов налогового права, а также при исследовании проблем налогообложения. Областью применения результатов работы может служить образовательная деятельность в процессе изучения основ налогообложения. Главным выводом автора работы является, то, что в процессе истории налогообложения проблема принципов не исчерпана, эта проблема будет обращать на себя внимание науки всегда.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62521

Аннотация: В статье рассмотрены этапы становления и развития налогового администрирования в России, дана характеристика основным событиям каждого периода. Особое внимание уделено развитию института налогового администрирования в постсоветский период. Доказана взаимосвязь между организационными преобразованиями налоговых органов и трансформацией института налогового администрирования. Обоснованы направления развития налогового администрирования с учетом мировой теории и практики налогообложения.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62531

Аннотация: Реформирование в сфере налогообложения обусловлена необходимостью перехода российской экономики на инновационный путь развития и, как следствие, трансформации налоговых отношений в соответствии с требованиями новых экономических реалий. В статье на основании исследований в области социальной философии выделены признаки и сформулировано определение налоговой реформы. Выступая средством реализации налоговой политики, налоговая реформа представляет собой целенаправленное преобразование государством налоговой системы страны, в ходе которого осуществляется адаптация налоговой системы к изменяющимся экономическим условиям. Кроме того, автором выявлена структура налогового реформирования и определены субъект, субъективная сторона, объект, объективная сторона и характер взаимодействия между субъектом и объектом. Также в работе расширена классификация налоговых реформ: по форме делятся на эволюционные и революционные. Выделены этапы реализации реформ: информационный, подготовительный, этап проведения, заключительный – и проведен их анализ, на основании которого составлена блок-схема процесса налогового реформирования.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7540

Аннотация: Аннотация: Международный финансовый кризис 2008 года, обострил системную проблему РФ – чрезмерную зависимость России от нефтегазовых цен на мировых рынках, что ставит под угрозу экономическую безопасность государства. В настоящее время, наиболее актуальным, на наш взгляд, является разработка це-лостной налоговой политики государства в области ВЭД, которая способствовала бы интенсификации развития конкурентоспособных отраслей в точках эконо-мического роста (ОЭЗ) с целью дальнейшей диверсификации экспорта России, привлечения иностранных инвестиций и увеличения доли реинвестированного дохода, полученного иностранными инвесторами в ОЭЗ. Целью данного исследования является рассмотрение налогообложения ОЭЗ в странах БРИКС, выявление причин неэффективности ОЭЗ в России на ос-нове зарубежного опыта и определение мер по увеличению доли реинвестиро-ванных доходов в ОЭЗ и повышения эффективности развития научно-технического сотрудничества. Объектом исследования выступает существующая система налогообло-жения в ОЭЗ стран БРИКС. Предметом исследования выступают льготы предоставляемые субъек-там ОЭЗ в странах БРИКС. Результат исследования: Был обобщен опыт создания ОЭЗ в странах БРИКС, и на его основе были выявлены ключевые причины недостаточной эф-фективности налоговых и таможенных преференций ОЭЗ в России, а также предложены льготы которые бы способствовали развитию производственной и научно-технической кооперации и увеличению доли реинвестированной прибыли резидентами ОЭЗ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.7569

Аннотация: Затруднения в практическом применении классической портфельной теории и других концепций оптимизации портфеля, в особенности для краткосрочного спекулятивного инвестирования, при наличии у инвесторов и портфельных менеджеров потребности в относительно простых формализованных методиках принятия инвестиционных решений на рынке ценных бумаг привели к широкому распространению специфических инструментов инвестиционного анализа, объединяемых общим термином «технический анализ».

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62532

Аннотация: Затруднения в практическом применении классической портфельной теории и других концепций оптимизации портфеля, в особенности для краткосрочного спекулятивного инвестирования, при наличии у инвесторов и портфельных менеджеров потребности в относительно простых формализованных методиках принятия инвестиционных решений на рынке ценных бумаг привели к широкому распространению специфических инструментов инвестиционного анализа, объединяемых общим термином «технический анализ».

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62518

Аннотация: В условиях развивающихся рынков и постоянной конкуренции, все более значимым является повышения уровня ликвидности участников страхового рынка путем использования инновационных техник рефинансирования. Западный страховой рынок успешно использует такой перспективный и инновационный способ рефинансирования в как секьюритизация. В российских реалиях компании часто сталкиваются с отсутствием специальной нормативной базы и правоприменительной практики по данному вопросу, что приводит к инертности рынка в вопросах введения новых инструментов повышения ликвидности капитала. От того насколько быстро страховой рынок начнет использовать данный механизмом рефинансирования, приводя, тем самым, в движение процессы изменения нормативной базы, зависит успешность развития как отдельных хозяйствующих субъектов, так и рынка в целом.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.3.62519

Аннотация: Роскошь – понятие многогранное и сложное. Цели введения налога на объекты роскоши – пополнение бюджетной системы государства и социально-экономическое выравнивание в обществе за счет установления дополнительной платы за роскошный образ жизни. В статье представлены авторские определения понятий «роскошь» и «объекты роскоши» для целей налогообложения. Сформулирована обоснованная авторская концепция налогообложения объектов роскоши в России. Разработан механизм налогообложения объектов роскоши, определены налогоплательщики и элементы налогообложения.