DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7315

Аннотация: В статье представлен сравнительный анализ налогового законодательства России и США, произведена экономическая оценка налоговых рисков, осуществлено обоснование прогноза совершенствования отечественной методики выбора кандидатов для налоговой проверки, основываясь на американском опыте. Рассмотрены американские критерии определения кандидатов для налоговой проверки с целью повышение информированности российских налогоплательщиков о налоговом контроле за рубежом. Разработаны рекомендации по снижению налоговых рисков для отечественного бизнеса.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62384

Аннотация: России сельское хозяйство подлежит налогообложению наряду с другими секторами экономики. В то же время традиционно аграрному сектору предоставляются определенные налоговые льготы, а также особый режим налогообложения, связанный со специфическими особенностями производства, а именно сезонностью, зависимостью от погодного фактора, специализацией, особенностями средств производства. На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства. Таким образом, в статье выделены особенности и дан глубокий анализ положительных отрицательных сторон применения различных режимов налогообложеня для сельскохозяйственных товаропроизводителей в РФ.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62385

Аннотация: Проблема преобразования налогов в РФ всегда имела место и особенно остро встала в настоящее время. Это вызвано с введением нового налога на роскошь, а также с идей слияния двух налогов: налог на имущество физических лиц и земельный налог в единый налог на недвижимость. Автор исследует проблемы реформирования налоговой системы под углом зрения социальной защищённости граждан, доказывая необходимость поддержания территориальных бюджетов с помощью повышения налоговых поступлений. Данная научная публикация должна рассматриваться не только с теоретической точки зрения, но и как возможные рекомендации в сфере формирования налоговой справедливости. Возможно использование предложений автора законодательными органами РФ. Автор достаточно четко сделал выводы относительно данной проблематики, указывая на их скорейшее внедрение в практическую деятельность.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62386

Аннотация: Статья впервые в российской теории налогообложения и отечественном налоговом праве подробно описывает современную теорию налогового резидентства, используемую в развитых налоговых системах западных стран. Данная концепция отсутствует в российском налоговом законодательства, что представляет собой значительный пробел в налоговом регулировании экономической деятельности и открывает широкие возможности для ухода от налогов. Минфин РФ заявил о необходимости введения данной концепции в Налоговый Кодекс РФ в своих «Основных направления налоговой политики в период 2013-2015 гг.» В связи с этим статья автора представляет собой значительную актуальности и интерес для всех интересующихся современными проблемами международной налоговой политики. В статье рассмотрены не только теоретические основы концепции налогового резидентства юридических лиц, но и представлена судебная практика различных стран, использующих ее, а также изложены критические комментарии в части адекватности применения данной концепции в современной высокотехнологичной международной экономике и в эпоху электронной коммерции.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7320

Аннотация: В статье рассмотрены перспективы внедрения в российскую практику горизонтального мониторинга налогоплательщиков. Проанализирован опыт Нидерландов, США, Австралии, Великобритании, Ирландии. Предложена модель партнерского взаимодействия в налоговой сфере: принципы, условия и цели такого взаимодействия. Исследованы статистические данные об использовании интерактивных сервисов для налогоплательщиков и об отношении к налогам современных россиян.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7337

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании влияния оказания информационных услуг налоговыми органами налогоплательщикам на соблюдение налоговой дисциплины. В статье предоставлено исследование, отражающее эффективность сервисных программ для налогоплательщиков в целях поощрения подачи деклараций налогоплательщиками и увеличения уровня декларируемого дохода. На основе изложенного в статье материала автор приходит к выводу о том, что неопределенность налогового обязательства снижает подачу налоговых деклараций налогоплательщиками. Кроме того, информация, предоставленная налоговым органом, имеет положительное и значительное влияние на тенденцию налогоплательщика к подаче декларации и последующее предоставление отчетности о доходах. Уровень декларирования доходов увеличивается, когда налоговый орган обеспечивает доступной информацией налогоплательщиков. В заключение обосновывается необходимость компромисса между попыткой принуждения и оказанием информационной помощи, а также расширения информационных услуг и разъяснительных работ в целях совершенствования налогового администрирования и повышения соблюдения налоговой дисциплины налогоплательщиками.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7313

Аннотация: В статье рассматриваются особенности аудита налогообложения как важного элемента аудиторской проверки. Также аудит налогообложения проанализирован с позиции самостоятельного вида деятельности (услуги) в контексте налогового консультирования. Именно проведение налогового аудита становится наиболее актуальным и востребованным для хозяйствующих субъектов в связи с ослаблением требований к проведению обязательного аудита в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" по выручке и по валюте баланса. Доказана необходимость и возможность проведения налогового аудита сплошным методом, что является неоспоримым преимуществом перед классическим аудитом, который преследует только одну цель - выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и, причем только на выборочной основе. Определено, что налоговый аудит несколько шире, чем отдельный раздел классического аудита "Аудит расчетов по налогам и сборам", поскольку затрагивает практически все статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности, включающие в себя налоговую составляющую.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.8659

Аннотация: Статья посвящена исследованию вопросов «бланкетности» диспозиции нормы российского уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, рассмотрению основных характеристик, особенностей выявления признаков данного деяния. Анализируются условия возникновения и особенности исполнения налоговой обязанности налогового агента. В результате исследования действующего уголовного и налогового законодательства, правоприменительной практики обосновывается вывод о необходимости совершенствования ряда норм, регламентирующим процесс перечисления налогов налоговыми агентами. В заключение обосновывается вывод о том, что противодействие рассматриваемому налоговому преступлению может быть достигнуто вследствие повышения контроля и взаимодействия правоохранительных и налоговых органов, обеспечивающего установление чёткого соответствия формально закреплённых условий эксплуатации транспорта фактическим условиям, выявление и устранение криминогенных факторов. В силу «бланкетности» нормы уголовного закона, содержащейся в ст. 199.1 УК РФ, первая может быть применена и совершенствована при неизбежном учёте норм действующего налогового законодательства России, а также правоприменительной практики в соответствующей сфере, позволяющей детализировать признаки состава данного налогового преступления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.8660

Аннотация: Статья посвящена исследованию вопросов «бланкетности» диспозиции нормы российского уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, рассмотрению основных характеристик, особенностей выявления признаков данного деяния. Анализируются условия возникновения и особенности исполнения налоговой обязанности. В результате исследования действующего уголовного и налогового законодательства, правоприменительной практики обосновывается вывод о необходимости совершенствования ряда норм, регламентирующим процесс перечисления налогов. В заключение обосновывается вывод о том, что противодействие рассматриваемому налоговому преступлению может быть достигнуто вследствие повышения контроля и взаимодействия правоохранительных и налоговых органов, обеспечивающего выявление и устранение криминогенных факторов. В силу «бланкетности» нормы уголовного закона, содержащейся в ст. 198 УК РФ, первая может быть применена и совершенствована при неизбежном учёте норм действующего налогового законодательства России, а также правоприменительной практики в соответствующей сфере, позволяющей детализировать признаки состава данного налогового преступления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62388

Аннотация: посвящена исследованию вопросов «бланкетности» диспозиции нормы российского уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, рассмотрению основных характеристик, особенностей выявления признаков данного деяния. Анализируются условия возникновения и особенности исполнения налоговой обязанности. В результате исследования действующего уголовного и налогового законодательства, правоприменительной практики обосновывается вывод о необходимости совершенствования ряда норм, регламентирующих процесс перечисления налогов. В заключение обосновывается вывод о том, что противодействие рассматриваемому налоговому преступлению может быть достигнуто вследствие повышения контроля и взаимодействия правоохранительных и налоговых органов, обеспечивающего выявление и устранение криминогенных факторов. В силу «бланкетности» нормы уголовного закона, содержащейся в ст. 199 УК РФ, первая может быть применена и совершенствована при неизбежном учёте норм действующего налогового законодательства России, а также правоприменительной практики в соответствующей сфере, позволяющей детализировать признаки состава данного налогового преступления.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7278

Аннотация: В статье анализируется роль и место норм налогового права в системе налогово-правового регулирования, их соотношение с налоговыми отношениями. При этом норма рассматривается как обязательная предпосылка и основание налогового правоотношения, а налоговое правоотношение – как результат действия нормы налогового права. Автором сделан вывод о том, что нормы налогового права включают в себя и субъективные, и объективные компоненты.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7279

Аннотация: В статье рассматривается принцип определенности налогообложения, включая требования точности и ясности налоговых норм, разумный баланс абстрактного и конкретного, отсутствии пробелов в налоговом праве, логической и системной согласованности и т.д. Сделн вывод о том, что последовательное претворение в жизнь принципа определенности налогообложения обеспечивает четкость и конкретность прав и обязанностей участников налоговых отношений, что позволяет им планировать свою деятельность на перспективу, не опасаясь обвинений в нарушении буквы и духа действующего законодательства, а также дает уверенность в защищенности своих прав и законных интересов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7280

Аннотация: Статья посвящена применению юридических презумпций в налоговом праве России. Презумпция рассматривается как предположение, прямо или косвенно закрепленное в источниках налогового права, о наличии либо отсутствии презюмируемого объекта (факта, события, свойства, правоотношения) при установленном наличии (отсутствии) связанного с ним факта-основания. Использование презумпций позволяет преодолеть состояние неопределенности в налоговых правоотношениях, упрощает, ускоряет и оптимизирует налоговый процесс, снижает издержки налогового администрирования, способствует реализации принципа процессуальной экономии и стимулирует субъектов к активному участию в доказывании юридически значимых фактов.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62387

Аннотация: В статье исследуется понятие налогового обязательства, его место в теории налогового права и практике применения норм налогового законодательства, а также его соотношение с иными смежными категориями. Проводится критический анализ различных подходов к толкованию термина «налоговое обязательство», на основе которого раскрывается его правовая сущность, сопряженная с категориями субъективных прав и юридических обязанностей, но не тождественная им. Обосновывается терминологическая самостоятельность понятия «налоговое обязательство» и предлагается соответствующее авторское определение.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.7300

Аннотация: Вопрос источников права является основополагающим в теории права. Судебная практика оказывает существенное влияние на регулирование налоговых отношений. В настоящей статье на примере правовой системы США рассматривается такой специфический источник права как «судебная доктрина». Дается определение понятия «судебной доктрины», разъясняется ее содержание, приводится различие между прецедентом и судебной доктриной. Проанализировано положение доктрины в иерархии источников налогового права.

DOI: 10.7256/2454-065X.2013.2.62389

Аннотация: Международный финансовый кризис 2008 года, обострил системную проблему РФ – чрезмерную зависимость России от нефтегазовых цен на мировых рынках, что ставит под угрозу экономическую безопасность государства. В настоящее время, наиболее актуальным, на наш взгляд, является разработка целостной налоговой политики государства в области ВЭД, которая способствовала бы интенсификации развития конкурентоспособных отраслей в точках эконо-мического роста (ОЭЗ) с целью дальнейшей диверсификации экспорта России, привлечения иностранных инвестиций и увеличения доли реинвестированного дохода, полученного иностранными инвесторами в ОЭЗ. Целью данного исследования является рассмотрение налогообложения ОЭЗ в странах БРИКС, выявление причин неэффективности ОЭЗ в России на основе зарубежного опыта и определение мер по увеличению доли реинвестированных доходов в ОЭЗ и повышения эффективности развития научно-технического сотрудничества. Объектом исследования выступает существующая система налогообложения в ОЭЗ стран БРИКС. Предметом исследования выступают льготы предоставляемые субъектам ОЭЗ в странах БРИКС. Результат исследования: Был обобщен опыт создания ОЭЗ в странах БРИКС, и на его основе были выявлены ключевые причины недостаточной эффективности налоговых и таможенных преференций ОЭЗ в России, а также предложены льготы которые бы способствовали развитию производственной и научно-технической кооперации и увеличению доли реинвестированной прибыли резидентами ОЭЗ.