DOI: 10.7256/2454-0633.2021.4.35954

Аннотация: Распространение процесса глобализации на мировую экономику позволило вести хозяйственную деятельность за пределами государства, где лицо является налоговым резидентом. Кроме того, это повлекло за собой появление различных видов льгот в некоторых юрисдикциях, например, в виде преференциального режима либо отсутствия налогообложения вовсе. Вопросы, связанные с международным налогообложением, являются наиболее острыми в наше время . Использование иностранных юрисдикций с помощью применения контролируемых иностранных компаний приводит к получению меньшего количества налоговых доходов государства. Для противодействия злоупотреблению правами налогоплательщиками были разработаны правила контролируемых иностранных компаний которые введены в более, чем в 30 государствах мира.    С одной стороны, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами. С другой стороны, возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика, а не преследуют фискального, политического или иных интересов, которые ставят налогоплательщика в ухудшающее положение.

DOI: 10.7256/2454-0633.2021.2.35849

Аннотация: Распространение возможности свободного передвижения капиталов из одной юрисдикции в другую позволило компаниям, инкорпорированным в государствах с высоким уровнем налогообложения, использовать низконалоговые или безналоговые юрисдикции для ведения бизнеса и, кроме того, для уменьшения налогового бремени. Одним из механизмов уклонения от уплаты налогов является создание контролируемых иностранных компаний, с помощью которых возможно отложить срок осуществления выплат дивидендов материнской компании, то есть отсрочить выплату дохода, который будет облагаться в государстве – налогового резидентства материнской компании. В свою очередь, государства принимают правила КИК для противодействия уклонению от уплаты налогов, которые могут изменяться в связи с различными обстоятельствами.   Правила КИК направлены на выявление действительной налоговой обязанности налогоплательщика. Однако возникают ситуации, когда правила КИК применяют в широком подходе, то есть, к примеру, широкий круг лиц будет подпадать под определение «контролируемых иностранных компаний» или «контролирующих лиц», что может привести к тому, что условия применения правил КИК могут возникать у лиц, которые не осуществляют реального контроля над иностранной компанией. В таком случае, правила КИК могут ухудшать положение налогоплательщика. В связи с этим возникает злоупотребление правом контролирующих органов при противодействии уклонению от уплаты налогов. Для исключения таких ситуаций требуется совершенствование правил КИК с помощью ограничения круга лиц и четкого разграничения злоупотребления правом и правомерными действиями при применении правил КИК.